Buch, Deutsch, 171 Seiten, GB, Format (B × H): 171 mm x 237 mm, Gewicht: 458 g
Eine Branche mit erheblichen Fallstricken und Gefahren
Buch, Deutsch, 171 Seiten, GB, Format (B × H): 171 mm x 237 mm, Gewicht: 458 g
ISBN: 978-3-944505-18-3
Verlag: Datev
Unter umsatzsteuerrechtlichen Gesichtspunkten leben Gebrauchtwagenhändler heute sehr gefährlich: Zum einen ist diese Branche leider sehr "betrugsanfällig" (illegale Dreiecks- und Kettengeschäfte sind an der Tagesordnung); zum anderen kann es durch das durchaus legale (!) Umsatzsteuersystem der umsatzsteuerbefreiten Ausfuhrlieferungen bzw. ebenfalls umsatzsteuerbefreiten innergemeinschaftlichen Lieferungen mit Vorsteuererstattungsanspruch oft zu hohen "Rot"-beträgen kommen, bei deren Erstattung sich der Fiskus zunehmend schwer tut.
Im Sog der Bürokratie
Die Finanzverwaltung legt bei den Voraussetzungen für die Erstattung dieser "Rot"-beträge die Messlatte bei ihren Prüfungen sehr hoch und erfindet immer mehr Hürden bis zur Aus-zahlung, um die milliardenschweren Umsatzsteuerbetrügereien in den Griff zu bekommen - was bis dato leider aber auch ein sehr schweres Unterfangen ist.
Dabei geraten natürlich auch die "Steuerehrlichen" in diesen bürokratischen und damit für die praktische Abwicklung recht hinderlichen Sog.
Licht in dieses Chaos zu bringen versucht der Autor Rainer Fuchs, Steuerberater und Hochschullehrer, der die Veranlassung, dieses Buch zu schreiben in seiner täglichen Arbeit in der Steuerkanzlei mit dieser besonderen Branche fand.
Er erläutert dabei die branchentypischen Sachverhalte, deren umsatzsteuerliche Würdigung nicht so ganz einfach ist, an vielen Beispielen und möchte auf rund 200 Seiten vor allem die in der Gebrauchtwagenhändlerbranche tätigen "Steuerverantwortlichen" ansprechen.
Das Studium des Buches und die Anwendung der dort dargestellten umsatzsteuerlichen Lösungen wird aber natürlich nicht die Dienstleistungen eines steuerlichen Beraters ersetzen können.
Zielgruppe
Einsteiger/Laien
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Der Inhalt im Überblick
1 Die Umsätze im Kfz-Gebrauchtwagenhandel
1.1 Überblick
1.2 Lieferungen an inländische Abnehmer
1.3 An- und Verkauf von Gebrauchtwagen
1.4 Lieferung von Zubehör und Ersatzteilen
2 Ausfuhrlieferungen
2.1 Allgemeines
2.2 Bedeutung des Lieferorts
2.2.1 Lieferort bei Lieferungen vom Inland ins Drittland
2.2.2 Lieferort bei Lieferungen aus dem Drittland
2.2.3 Lieferort bei Reihengeschäften
2.3 Einfuhr aus dem Drittland
2.4 Ausfuhrlieferungen
2.4.1 Vorbemerkung
2.4.2 Die steuerbefreite Ausfuhrlieferung
2.4.3 Nachweispflichten (
8 bis 17 UStDV)
2.4.4 ATLAS-Ausfuhr
2.4.5 Spezialfall: Beförderung oder Versendung in Freihäfen
2.4.6 Buchnachweis
2.5 Vertrauensschutz
2.6 Steuerbefreite Lohnveredelung am Gegenstand der Ausfuhr
2.6.1 Einfuhr oder Erwerb zum Zwecke der Bearbeitung
2.6.2 Steuerbefreite Werklieferung
3 Differenzbesteuerung
3.1 Grundsätze und rechtliche Grundlagen der Differenzbesteuerung (
25a UStG)
3.2 Bemessungsgrundlagen (
25a Abs. 3 UStG) mit Besonderheiten
3.3 Rechnungsstellung (Musterrechnung, Formulierungsbeispiel)
3.4 Besonderheit: Verkauf von sog. "Jahreswagen"
3.5 Rückkauf von Leasingfahrzeugen
3.6 Differenzbesteuerung beim Agenturgeschäft
3.7 Verzicht auf die Anwendung des
25a UStG
3.8 Aufzeichnungspflichten
3.9 Vorsteuerabzug bei Anwendung des
25a UStG
3.10 Ausfuhren ins Drittland
3.11 Grenzüberschreitende Lieferungen innerhalb der Europäischen Mitgliedstaaten
3.12 Abschließende Darstellung von vier typischen Grundfällen
4 Erwerbsbesteuerung und steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung in der EU
4.1 Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer(USt-IdNr.)
4.2 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen
4.2.1 Rechtliche Grundlagen (
4 Nr. 1b i. V. m
6a UStG)
4.2.2 Nachweispflichten (insbesondere neue "Gelangensbestätigung")
4.2.3 Sonderfälle
4.2.4 Rechnungsstellung (Musterrechnung, Formulierungsbeispiel)
4.2.5 Abnehmer nach
6 Abs. 1 Nr. 2 UStG
4.3 Exportgeschäfte
4.3.1 Bestimmung des Lieferorts
4.3.2 Abnehmer mit ausländischer USt-IdNr.
4.3.3 Abnehmer ohne ausländische USt-IdNr.
4.4 Erwerbsbesteuerung
4.4.1 Rechtliche Grundlagen (
1 Abs. 1 Nr. 5 UStG)
4.4.2 Exkurs: Import neuer Fahrzeuge i. S. d.
1 b UStG
4.5 Zusammenfassende Meldung
4.6 Rechnungstellung
4.7 Innergemeinschaftliches Verbringen
4.8 Reihengeschäfte
4.9 Innergemeinschaftliche Dreiecks- und Kettengeschäfte
4.10 Vorsteuerabzug
5 Rechnungen und Gutschriften
5.1 Pflichtangaben in der Rechnung
5.2 Kleinbetragsrechnung
5.3 "Falscher" Steuerausweis in Rechnungen
5.3.1 "Unrichtiger" Steuerausweis
5.3.1.1 Beispielsfälle
5.3.1.2 Entstehung und Schuldner der Steuer
5.3.1.3 Rechnungsberichtigung
5.4 "Unberechtigter" Steuerausweis
5.4.1 Beispielsfälle
5.4.2 Entstehung und Schuldner der Steuer
5.4.3 Rechnungsberichtigung
5.5 Besonderheiten bei Gutschriften
6 Agenturgeschäfte bei Gebrauchtwagen
7 Besonderheiten
7.1 Garantiegebühren
7.2 Gewährleistungen
7.3 Kommissionsgeschäfte
7.4 TÜV-Gebühren
7.5 Überführungskosten
8 Die Bedeutung und Anfälligkeit hinsichtlich der Steuerhinterziehung bei den sog. "Karussell- oder Kettengeschäften"
9 Anhang
Vorwort
In der steuerlichen Beratungspraxis stellen Gebrauchtwagenhändler-Mandate vor allem in umsatzsteuerrechtlicher Behandlung eine große Herausforderung dar, da zum einen diese Branche sehr "betrugsanfällig" ist (Thema: illegale Dreiecks- bzw. Kettengeschäfte etc.), zum anderen, weil es durch das (legale!) bestehende Umsatzsteuersystem der steuerbefreiten Ausfuhrlieferung bzw. innergemeinschaftlichen Lieferung nach
4 Nr. 1 und 1a UStG mit Vorsteuererstattungsanspruch oft zu hohen "Rotbeträgen" gegenüber der Finanzverwaltung kommt und sich diese mit der Auszahlung solch hoher Beträge sehr schwer tut.
Die Finanzverwaltung legt dabei immer höhere Messlatten, zuletzt durch die neue sog. "Gelangensbestätigung", damit diese Branche auch den gesetzlich zulässigen Vorsteuererstattungsanspruch realisieren kann, zu recht wie ich meine, ist dem Missbrauch gerade hier doch Tür und Tor geöffnet. Dass durch vermehrte Umsatzsteuernachschauen Steuerhinterziehungsfälle bzw. Betrug per se eingeschränkt werden sollen, ist für den Steuerzahler sicherlich völlig in Ordnung, gleichwohl wird die tägliche Berufsausübung dieser Branche und auch die steuerliche Beratung solcher Mandate stark behindert und verunsichert.
Im Folgenden möchte ich die Besonderheiten bei der Umsatzsteuer beim Kfz-Gebrauchtwagenhandel im Überblick darstellen, damit der geschätzte Leser einen Hinweis auf die mannigfaltigen Problematiken bekommt. Das Buch richtet sich an die in dieser Branche tätigen Unternehmer sowie deren kaufmännische Mitarbeiter.
Natürlich kann durch das Lesen dieses Buchs der Gang zum steuerlichen Berater und dessen Beratung nicht ersetzt werden, soll aber auf die besonderen Problematiken und Stolperfallen in dieser Branche hinweisen.
Achern im Juni 2014 Rainer Fuchs
