Raden Digitalisierung und Internationales Steuerrecht

Ertrags- und Umsatzbesteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen
1. Auflage 2018
ISBN: 978-3-428-55447-8
Verlag: Duncker & Humblot
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, Band 132, 238 Seiten

Reihe: Schriften zum Steuerrecht

Grenzüberschreitende, internetbasierte Dienstleistungen werfen zahlreiche steuerrechtliche Probleme auf. Die Grundfrage lautet, wie im digitalen Zeitalter das Besteuerungssubstrat zwischen den beteiligten Staaten idealerweise aufzuteilen ist. Die Umsatzsteuer ist strukturell geeignet, die fortschreitende Digitalisierung rechtlich in den Griff zu bekommen. Bislang fehlen jedoch technische Lösungsansätze, um den Ansässigkeitsort von Dienstleistungsempfängern zweifelsfrei feststellen zu können. Für die Ertragsteuer sind betriebsstättengebundene und betriebsstättenlose Lösungskonzepte zu analysieren. Die betriebsstättengebundenen Optionen knüpfen an einen digitalen Nexus an, z.B. Webseitenklicks. Zu den betriebsstättenlosen Entwürfen zählt u.a. eine Quellensteuer auf digitale Transaktionen. Durchsetzen dürfte sich die formelhafte Gewinnaufteilung. Ihr gelingt durch eine starre Aufteilung der Gewinne eine realitätsnahe Abbildung der grenzüberschreitenden Wertschöpfungsketten.

Autoren/Hrsg.

Raden, Anja

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Internationales und Europäisches Steuer-, Bilanz- und Rechnungslegungsrecht

Inhaltsverzeichnis

Einleitung

1. Grundlagen

Der Dienstleistungsbegriff – Internetbasierte Dienstleistungen – Besteuerungsgrundlagen – Zusammenfassung

2. Indirekte Besteuerung

Umsatzsteuerliche Behandlung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen: Regelungsebenen – Umsatzsteuerbarkeit internetbasierter Dienstleistungen – Fazit und Ausblick zur Umsatzsteuerbarkeit digitaler Dienstleistungen

3. Direkte Besteuerung

Ertragsteuerrechtliche Behandlung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen: Regelungsebenen – Inboundgeschäfte: Inlandsgewinne von in Deutschland beschränkt Steuerpflichtigen – Outboundgeschäfte: Auslandsgewinne von in Deutschland unbeschränkt Steuerpflichtigen – Beschränkungen der nationalen Besteuerungsrechte durch Doppelbesteuerungsabkommen

4. Lösungsansätze zur Besteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen

Betriebsstättengebundene Optionen – Betriebsstättenlose Optionen – Destination-based Cash-Flow-Corporate-Tax – Formelhafte Gewinnzuteilung

Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse

Grundlagen – Indirekte Besteuerung: Umsatzsteuerliche Behandlung – Direkte Besteuerung: Ertragsteuerrechtliche Behandlung – Lösungsansätze zur Besteuerung grenzüberschreitender, internetbasierter Dienstleistungen

Literatur- und Sachverzeichnis

Über Autor(innen)

Anja Raden studierte Rechtswissenschaften in München und Bordeaux. Zusätzlich zu den beiden juristischen Staatsexamina erwarb sie den Abschluss eines LL.M. Eur. Nach ihrem Studium war sie zunächst für die Wirtschaftsprüferkammer und das Bundesministerium der Finanzen in Berlin tätig. Von 2009 bis 2018 folgten verschiedene Tätigkeiten in der Konzernsteuerabteilung der Allianz SE in München. Seit April 2018 leitet sie die Abteilung für Bankaufsichtsrecht und Vorstandsangelegenheiten der Fidor Bank AG.

Anja Raden studied law in Munich and Bordeaux. In addition to the two legal state examinations, she earned an LL.M. Eur. After her studies she first worked for the Chamber of Auditors and the Federal Ministry of Finance in Berlin. From 2009 to 2018, she held various positions in Group Tax of Allianz SE in Munich. She joined Fidor Bank AG in April 2018 where she heads the department for regulatory relations and executive board matters.