E-Book, Deutsch, 250 Seiten, eBook
ISBN: 978-3-8349-8895-9
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Ein wertvolles Arbeitsmittel für jeden Berater im Steuer- und Insolvenzrecht.
Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Andreas Ziegenhagen ist Partner der internationalen Anwaltskanzlei SALANS LLP sowie Geschäftsführer der Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft SALANS GmbH.
Dipl.-Kfm. Hauke Thieme ist Steuerberater und Partner im Berliner Büro von Salans LLP. Er befasst sich überwiegend mit der steuerrechtlichen Beratung im Rahmen von M&A-Transaktionen, Unternehmensreorganisationen sowie mit nationaler und internationaler Steuergestaltung.
Zahlreiche Veröffentlichungen und Referententätigkeiten machen die Autoren zu ausgewiesenen Experten auf dem Gebiet der steuerlichen Beratung in Krise und Insolvenz.
Zielgruppe
Professional/practitioner
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort;5
2;Inhaltsübersicht;6
3;Literaturverzeichnis;14
4;1Begriff des Insolvenzsteuerrechts;19
5;§ 2 Das Regelinsolvenzverfahren von Unternehmen;20
5.1;A. Zulässigkeit des Insolvenzverfahrens;21
5.1.1;I. Insolvenzantrag;21
5.1.2;II. Insolvenzfähigkeit;23
5.1.3;III. Zuständiges Gericht;24
5.2;B. Insolvenzgründe;25
5.2.1;I. Zahlungsunfähigkeit;25
5.2.2;II. Drohende Zahlungsunfähigkeit;27
5.2.3;III. Überschuldung;28
5.2.3.1;1. Bis 18. Oktober 2008 und voraussichtlich ab 1. Januar 2014 geltender Überschuldungsbegriff;28
5.2.3.2;2. Überschuldungsbegriff nach dem Finanzmarktstabilisierungsgesetz;30
5.2.3.3;3. Exkurs: Beseitigung der Überschuldung durch Rangrücktritt;31
5.3;C. Das Insolvenzeröff nungsverfahren;32
5.3.1;I. Vorläufige Sicherungsmaßnahmen;33
5.3.1.1;1. Der vorläufige Insolvenzverwalter;33
5.3.1.2;2. Sonstige Befugnisse des vorläufigen Verwalters;36
5.3.1.3;3. Weitere Anordnungen des Insolvenzgerichts;36
5.3.2;II. Die Eröffnungsentscheidung;37
5.4;D. Wirkungen der Verfahrenseröffnung;38
5.4.1;I. Materiell-rechtliche Wirkungen;38
5.4.2;II. Prozessuale Wirkungen;39
5.5;E. Die Beteiligten des Insolvenzverfahrens;39
5.5.1;I. Insolvenzverwalter;39
5.5.2;II. Schuldner;40
5.5.3;III. Gläubiger;40
5.5.3.1;1. Insolvenzgläubiger;41
5.5.3.2;2. Nachrangige Insolvenzgläubiger;41
5.5.3.3;3. Massegläubiger;42
5.5.3.4;4. Absonderungsberechtigte Gläubiger;42
5.5.4;IV. Organe der Gläubiger;43
5.5.4.1;1. Die Gläubigerversammlung;43
5.5.4.2;2. Der Gläubigerausschuss;44
5.5.5;V. Insolvenzgericht;44
5.6;F. Verwaltung und Verwertung der Insolvenzmasse;45
5.6.1;I. Verwaltung der Insolvenzmasse;45
5.6.2;II. Verwertung der Insolvenzmasse;45
5.7;G. Abwicklung der Vertragsverhältnisse in der Insolvenz;46
5.7.1;I. Das Wahlrecht des Verwalters;46
5.7.1.1;1. Erfüllungswahl;47
5.7.1.2;2. Ablehnung der Erfüllung;47
5.7.2;II. Besondere Vertragstypen;47
5.7.2.1;1. Fixgeschäfte und Finanzleistungen;47
5.7.2.2;2. Teilbare Leistungen;48
5.7.2.3;3. Vormerkung;48
5.7.2.4;4. Eigentumsvorbehalt;49
5.7.2.5;5. Bestimmte Dauerschuldverhältnisse;49
5.7.2.6;6. Arbeitsverhältnisse in der Insolvenz;50
5.7.3;III. Aufrechnung;50
5.7.3.1;1. Bereits bestehende Aufrechnungslage und vergleichbare Vereinbarung vor Insolvenzeröffnung;50
5.7.3.2;2. Nach Insolvenzeröffnung entstehende Aufrechnungslage;51
5.8;H. Insolvenzanfechtung;51
5.8.1;I. Grundsatz;51
5.8.2;II. Kongruente Deckung;52
5.8.3;III. Inkongruente Deckung;52
5.8.4;IV. Unmittelbare Gläubigerbenachteiligung;52
5.8.5;V. Vorsatzanfechtung;53
5.8.6;VI. Unentgeltliche Leistungen;53
5.8.7;VII. Gesellschafterdarlehen und stille Gesellschaft;54
5.8.8;VIII. Ausnahme: Bargeschäft;54
5.9;I. Insolvenzplanverfahren;54
5.9.1;I. Inhalt;55
5.9.2;II. Verfahren;56
5.9.3;III. Wirkungen;57
5.10;J. Übertragende Sanierung;57
5.11;K. Kosten des Insolvenzverfahrens;58
5.11.1;I. Gerichtskosten;58
5.11.2;II. Vergütung und Auslagen des Insolvenzverwalters;59
5.11.3;III. Sonstige Kosten;59
5.12;L. Befriedigung der Insolvenzgläubiger;59
5.13;M. Einstellung des Verfahrens;59
6;§ 3 Reform des Insolvenzrechts;61
6.1;A. Reform des Insolvenzrechts;61
6.1.1;I. Die Vorhaben der Bundesregierung;61
6.1.2;II. Stellungnahme des DAV;62
6.2;B. Sonderfall Bankenrestrukturierung;63
6.3;C. Überlegungen zu einem Sanierungsvergleichsgesetz;64
7;§ 4 Haftungsfragen in Krise und Insolvenz;66
7.1;A. Haftung der Geschäftsführung;66
7.1.1;I. Zivilrechtliche Haftung;66
7.1.1.1;1. Gegenüber der Gesellschaft;66
7.1.1.2;2. Gegenüber Dritten;67
7.1.2;II. Abgabenrechtliche Haftung;67
7.1.2.1;1. Überblick;67
7.1.2.2;2. Haftung der Geschäftsführung nach § 69 AO i.V.m. §§ 34 f. AO;68
7.1.2.3;3. Haftung der faktischen Geschäftsführer nach §§ 69, 35 AO;73
7.2;B. Haftung von Gesellschaftern;74
7.2.1;I. Zivilrechtliche Haftung;74
7.2.1.1;1. Gegenüber der Gesellschaft;74
7.2.1.2;2. Gegenüber Dritten;75
7.2.2;II. Steuerrechtliche Haftung;75
7.2.2.1;1. Haftung der Mitglie der und Gesellschafter vonnichtsrechtsfähigen Personenvereinigungen;75
7.2.2.2;2. Haftung des Alleingesellschafters einer GmbH gemäß § 35 AO;76
7.3;C. Haftung wichtiger Insolvenzorgane;76
7.3.1;I. Haftung nach §§ 60, 61 InsO;76
7.3.2;II. Haftung nach § 71 InsO;77
7.3.3;III. Abgabenrechtliche Haftung;78
7.4;D. Haftung bei besonderen Sachlagen;79
7.4.1;I. Haftung bei Betriebsübernahme nach § 75 AO;79
7.4.1.1;1. Unternehmen und gesondert geführter Betrieb in einem Unternehmen;79
7.4.1.2;2. Betriebssteuern;80
7.4.1.3;3. Haftungszeitraum;80
7.4.1.4;4. Haftungsbetrag;81
7.4.2;II. Haftung bei Organschaft nach § 73 AO;81
7.4.2.1;1. Normzweck;81
7.4.2.2;2. Haftung aufgrund ertragsteuerlicher Organschaft;82
7.4.2.3;3. Haftung aufgrund umsatzsteuerlicher Organschaft;83
7.4.2.4;4. Umfang der Haftung;83
7.4.2.5;5. Insolvenzrechtliche Besonderheiten;84
7.4.2.6;6. Beendigung der Organschaft in Krisenbzw. Insolvenzfällen;84
7.4.3;III. Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer nach § 42d EStG;84
7.5;E. Geltendmachung der Haftung für Steuerverbindlichkeiten;85
8;§ 5 Besteuerung während einer Unternehmenskrise;87
8.1;A. Ertragsteuerliche Problemfelder in der Unternehmenskrise;87
8.1.1;I. Vorbemerkung;87
8.1.2;II. Rangrücktritt;88
8.1.3;III. Forderungsverzicht;89
8.1.3.1;1. Rechtsfolgen für den Schuldner;89
8.1.3.2;2. Rechtsfolgen für den Gläubiger;90
8.1.3.3;3. Forderungsverzicht gegen Besserungsabrede;93
8.1.4;IV. Behandlung von Sanierungsgewinnen;97
8.1.4.1;1. Vorbemerkung;97
8.1.4.2;2. Sanierungserlass (BMF-Schreiben vom 27.03.2003);99
8.1.5;V. Verlustnutzung und Mindestbesteuerung nach § 10d EStG;102
8.1.6;VI. Umwandlung von Fremdin Eigenkapital (sog. Debt-Equity-Swaps);104
8.1.7;VII. Mantelkauf nach § 8 Abs. 4 KStG a.F.;105
8.1.7.1;1. Vorbemerkung;105
8.1.7.2;2. Schädlicher Anteilseignerwechsel;105
8.1.7.3;3. Zuführung überwiegend neuen Betriebsvermögens;106
8.1.7.4;4. Zeitlicher und sachlicher Zusammenhang;109
8.1.7.5;5. Sanierungsprivileg;110
8.1.7.6;6. Umfang des Verlustabzugsverbotes;111
8.1.7.7;7. Zeitliche Weitergeltung des § 8 Abs. 4 KStG a.F.;112
8.1.8;VIII. Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG;112
8.1.8.1;1. Überblick;112
8.1.8.2;2. Schädlicher Beteiligungserwerb;113
8.1.8.3;3. Umfang des Abzugsverbotes;116
8.1.8.4;4. Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 5 KStG);117
8.1.8.5;5. Verschonungsregelung (§ 8c Abs. 1 Satz 6 und 8 KStG);118
8.1.8.6;6. Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG);119
8.1.9;IX. Zinsschrankenregelung;124
8.1.9.1;1. Überblick;124
8.1.9.2;2. Ausnahmen;126
8.1.9.3;3. Verschärfende Regelungen für Körperschaften;127
8.1.10;X. Auflösungs-und Veräußerungsverluste nach § 17 EStG;129
8.1.10.1;1. Tatbestandsvoraussetzungen;129
8.1.10.2;2. Besonderheiten im Fall der Auflösung der Gesellschaft;131
8.1.10.3;3. Rechtsfolgen des § 17 EStG;132
8.1.10.4;4. Freibetragsregelung;133
8.1.10.5;5. Regelungen zur Verlustberücksichtigung(§ 17 Abs. 2 Satz 6 EStG);134
8.1.10.6;6. Nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung;136
8.1.11;XI. Besteuerung des Betriebsaufgabeund Veräußerungsgewinns nach §§ 16, 34 EStG ;140
8.1.11.1;1. Tatbestandsvoraussetzungen;140
8.1.11.2;2. Rechtsfolgen;140
8.1.11.3;3. Voraussetzungen einer steuerbegünstigten Veräußerung/Aufgabe;143
8.1.11.4;4. Besonderheiten der Gewinnermittlung;145
8.2;B. Umsatzsteuer;146
8.2.1;I. Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG;146
8.2.2;II. Geschäftsveräußerung im Ganzen (§ 1 Abs. 1a UStG);148
8.2.3;III. Umsatzsteuer-/Vorsteuerberichtigung bei Änderung der Bemessungsgrundlage (§ 17 UStG);150
8.2.3.1;1. Überblick;150
8.2.3.2;2. Zeitpunkt der Berichtigung;151
8.2.4;IV. Folgen des Wegfalls einer Organschaft;152
8.2.5;V. Sale-and-Lease-Back-Gestaltungen;154
8.2.6;VI. Sicherungsübereignung;155
8.2.7;VII. Factoring/Forfaitierung von Forderungen;156
8.2.7.1;1. Überblick;156
8.2.7.2;2. Steuerpflichtige Leistung des Factors;157
8.2.7.3;3. Verkauf notleidender Forderungen;158
8.2.7.4;4. Umsatzsteuerkorrektur (§ 17 UStG);159
8.2.7.5;5. Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen (§ 13c UStG);160
8.2.8;VIII. Abtretung von Vorsteuervergütungsansprüchen;160
8.3;C. Grunderwerbsteuer;161
8.3.1;I. Überblick;161
8.3.2;II. Zwangsversteigerungsverfahren;163
8.3.3;III. Weiternutzung übertragener Grundstücke;163
8.3.4;IV. Grunderwerbsteuerbegünstigung konzerninterner Umwandlungsvorgänge;164
9;§ 6 Besteuerungsverfahren in der Insolvenz;166
9.1;A. Grundsätzliche Auswirkungen des Insolvenzrechts auf das Steuerrecht;166
9.2;B. Insolvenzeröffnungsverfahren;166
9.3;C. Allgemeine Wirkung des Insolvenzverfahrens;168
9.4;D. Verfahrensrechtliche Stellung von Insolvenzschuldner und Insolvenzverwalter;170
9.4.1;I. Insolvenzschuldner;170
9.4.2;II. Insolvenzverwalter;172
9.5;E. Die Stellung der Finanzbehörde als Gläubiger im Insolvenzverfahren;173
9.5.1;I. Überblick;173
9.5.2;II. Die Finanzbehörde als Steuergläubiger nach der InsO;174
9.5.3;III. Die Finanzbehörde als Massegläubiger nach der InsO;175
9.6;F. Steuerermittlung in der Insolvenz;176
9.7;G. Steuerfestsetzung in der Insolvenz;176
9.7.1;I. Eingeschränkte Zulässigkeit von Steuerfestsetzungen;176
9.7.2;II. Abgrenzung zum (insolvenzrechtlichen) Feststellungsverfahren;178
9.7.3;III. Steuerfestsetzungen nach Verfahrensbeendigung;178
9.8;H. Erhebungsverfahren;179
9.8.1;I. Überblick;179
9.8.2;II. Abgabenrechtliche Besonderheiten der Aufrechnung;180
9.8.3;III. Aufrechnung während des Insolvenzverfahrens;181
9.9;I. Rechtsbehelfs-und Rechtsmittelverfahren;183
9.9.1;I. Unterbrechung laufender Verfahren;183
9.9.2;II. Wirkung der Unterbrechung;183
9.9.3;III. Wiederaufnahme der Verfahren;184
9.10;J. Vollstreckungsverfahren;185
9.10.1;I. Vollstreckung bis zur Eröffnung des Insolvenzverfahrens;185
9.10.2;II. Vollstreckung nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens;186
9.10.3;III. Vollstreckung nach Beendigung des Insolvenzverfahrens;186
9.11;K. Feststellungsverfahren;187
9.11.1;I. Überblick;187
9.11.2;II. Behandlung nicht widersprochener Forderungen;188
9.11.3;III. Behandlung widersprochener Forderungen;188
9.11.3.1;1. Widerspruch des Insolvenzschuldners;188
9.11.3.2;2. Widerspruch des Insolvenzverwalters oder eines Insolvenzgläubigers;190
10;§ 7 Materielles Insolvenzsteuerrecht;192
10.1;A. Einkommensteuer;192
10.1.1;I. Insolvenzrechtliche Zuordnung und Aufteilung der Einkommensteuerschuld;192
10.1.1.1;1. Insolvenzrechtliche Forderungskategorien;192
10.1.1.2;2. Aufteilung der Einkommensteuerschuld;195
10.1.2;II. Aufdeckung stiller Reserven;197
10.1.3;III. Besteuerung von Gewinnen aufgrund Restschuldbefreiung?;199
10.1.4;IV. Ehegattenveranlagung;199
10.1.4.1;1. Überblick;199
10.1.4.2;2. Veranlagungswahlrecht;200
10.1.4.3;3. Veranlagungswahlrecht während der Insolvenz;201
10.1.4.4;4. Zurechnung von Steuerschulden/-erstattungen;202
10.1.5;V. Lohnsteuer;203
10.1.5.1;1. Überblick;203
10.1.5.2;2. Insolvenzeröffnung über das Vermögen des Arbeitnehmers;204
10.1.5.3;3. Insolvenzeröffnung beim Arbeitgeber;204
10.1.5.4;4. Lohnsteuer bei Inanspruchnahme von Insolvenzgeld;206
10.1.6;VI. Abzugsteuern;207
10.1.7;VII. Besonderheiten bei Insolvenz von Personengesellschaften;208
10.1.7.1;1. Vorbemerkung;208
10.1.7.2;2. Zuordnung von Steuerforderungen/Erstattungsansprüchen;209
10.1.7.3;3. Kapitalertragsteuer/Abgeltungsteuer;210
10.2;B. Körperschaftsteuer;211
10.2.1;I. Vorbemerkung;211
10.2.2;II. Liquidationsbesteuerung;212
10.2.3;III. Besteuerung bei Fortführung des insolventen Unternehmens;214
10.3;C. Gewerbesteuer;215
10.3.1;I. Allgemeines;215
10.3.2;II. Steuerpflicht nach Insolvenzeröffnung;216
10.3.3;III. Gewerbesteuerveranlagung;216
10.3.4;IV. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen Vermögensmassen;218
10.3.5;V. Insolvenzrechtliche Geltendmachung der Gewerbesteuer;219
10.4;D. Umsatzsteuer in der Insolvenz;219
10.4.1;I. Überblick;219
10.4.1.1;1. Allgemeines;219
10.4.1.2;2. Entstehung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis;220
10.4.2;II. Zuordnung zu den insolvenzrechtlichen Forderungskategorien;222
10.4.2.1;1. Überblick;222
10.4.2.2;2. Begründetheit einzelner Besteuerungsgrundlagen;225
10.4.3;III. Aufrechnung von Umsatzsteueransprüchen;233
10.4.3.1;1. Vorbemerkung;233
10.4.3.2;2. Vorrang der Saldierung nach § 16 Abs. 2 Satz 1 UStG;234
10.4.3.3;3. Aufrechnung bei Neuerwerb;237
10.4.4;IV. Organschaft;238
10.4.4.1;1. Überblick;238
10.4.4.2;2. Beendigung der Organschaft;239
10.4.4.3;3. Rechtsfolgen unerkannter Organschaftsverhältnisse;241
10.5;E. Rechnungslegung in der Insolvenz;242
10.5.1;I. Vorbemerkung;242
10.5.2;II. Insolvenzrechtliche Rechnungslegungspflichten;242
10.5.3;III. Handelsrechtliche Rechnungslegungspflichten;243
11;Stichwortverzeichnis;246
Begriff des Insolvenzsteuerrechts.- Das Regelinsolvenzverfahren von Unternehmen.- Reform des Insolvenzrechts.- Haftungsfragen in Krise und Insolvenz.- Besteuerung während einer Unternehmenskrise.- Besteuerungsverfahren in der Insolvenz.- Materielles Insolvenzsteuerrecht.
