E-Book, Deutsch, 345 Seiten
Brein / Denk / Krainer Bilanzierung 2025
21. Auflage 2024
ISBN: 978-3-7041-2200-1
Verlag: dbv-Verlag (Österreich)
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
für den Jahresabschluss 2024
E-Book, Deutsch, 345 Seiten
ISBN: 978-3-7041-2200-1
Verlag: dbv-Verlag (Österreich)
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Das Praktikerhandbuch zur systematischen Erstellung bzw Prüfung jeder Bilanz ist auch dieses Jahr wieder topaktuell. Sichern Sie sich Ihr Wissen für die Erstellung des Jahresabschlusses 2024.
Zusätzlich:
+ Ausführliche Erläuterung des UGB
+ Sonderfragen iZm Anlagevermögen (Sonderfall Kfz mit Beispielen)
+ Latente Steuern: Steuerberechnung und Beispiele
+ Schritt für Schritt zur Erstellung eines Lageberichts
+ umfangreicher Glossar der englischen Bilanzierungs-Fachbegriffe
+ Spezialkapitel: Folgebewertung von derivativen Firmenwerten nach UGB
Inhalt bezieht sich auf österreichisches Recht.
Zielgruppe
Bilanzierer, Buchhalter, Revisionsassistenten, Sachbearbeiter, Leiter Rechnungswesen, Buchprüfer und Steuerberater für die tägliche Praxis sowie für interessierte Studierende
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Titelseite;1
2;Impressum;2
3;Einleitung;3
4;Inhaltsverzeichnis;4
5;Kapitel 1 - Bilanzierungsgrundlagen;15
5.1;1.1 Unternehmensrechtliche Grundlagen;15
5.1.1;1.1.1 Der Unternehmer iSd UGB und seine Rechnungslegungsverpflichtungen;15
5.1.2;1.1.2 Das Firmenbuch;16
5.1.3;1.1.3 Jahresabschlusserstellung;17
5.1.3.1;1.1.3.1 Allgemeine Pflichten;17
5.1.3.2;1.1.3.2 Generalnorm für den Inhalt eines Jahresabschlusses;18
5.1.3.2.1;1.1.3.2.1 Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 195 UGB);18
5.1.3.2.2;1.1.3.2.2 Kapitalgesellschaften (§ 222 Abs 2 und 3 UGB);18
5.1.3.3;1.1.3.3 Kapitalgesellschaften – Formalvorschriften Jahresabschluss (§ 223 UGB);19
5.1.3.4;1.1.3.4 Grundsätze für die Erstellung von Abschlüssen;20
5.1.3.5;1.1.4 Größenabhängige Unterschiede der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften im Überblick;21
5.2;1.2 Steuerliche Rechnungslegungsvorschriften;22
5.2.1;1.2.1 Die Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die Steuerbilanz;23
5.2.2;1.2.2 Mehr-Weniger-Rechnung (Zurechnungen und Abrechnungen);23
5.2.3;1.2.3 Steuerrechtliche Gewinnermittlung für Nichtunternehmer iSd UGB;24
5.2.4;1.2.4 Übersicht über die unternehmens- und steuerrechtlichen Buchführungspflichten;25
5.3;1.3 Anschaffungskosten (§ 203 Abs 2 UGB, EStR 2000 Rz 2164 ff);26
5.3.1;1.3.1 Anschaffungsnebenkosten;26
5.3.2;1.3.2 Nachträgliche Anschaffungskosten;27
5.3.3;1.3.3 Anschaffungspreisminderungen;27
5.3.4;1.3.4 Subventionen und Zuschüsse;27
5.4;1.4 Herstellungskosten (§ 203 Abs 3 UGB, EStR 2000 Rz 2195 ff);29
5.5;1.5 Abgrenzungsfragen zwischen Anschaffungs- und Herstellungskosten;30
5.6;1.6 Unbestimmte Wertbegriffe des Bilanzrechts;31
5.6.1;1.6.1 Der beizulegende Wert (§ 189a Z 3 UGB);31
5.6.2;1.6.2 Der beizulegende Zeitwert (§ 189a Z 4 UGB);31
5.6.3;1.6.3 „wesentlich“ (zB § 189a Z 10 UGB, § 196a UGB, § 209 Abs 1 UGB);31
5.6.4;1.6.4 Der Teilwert (§ 6 Z 1 EStG, § 12 BewG, EStR 2000 Rz 2230 ff);32
5.7;1.7 Bewertungsgrundlagen des Unternehmensrechts;33
5.7.1;1.7.1 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (§ 201 UGB);34
5.8;1.8 Grundsatz der Vollständigkeit (Wertaufhellungstheorie,Wertbegründungstheorie) und Saldierungsverbot;35
5.8.1;1.8.1 Der Grundsatz der Vollständigkeit;35
5.8.2;1.8.2 AFRAC-Stellungnahme 16: Wertaufhellungszeitraum;35
5.8.3;1.8.3 Das Saldierungsverbot (Verrechnungsverbot);36
5.9;1.9 Grundsatz der Vorsicht;37
5.10;1.10 Auswirkungen des Ukraine-Krieges auf Jahresabschlüsse;37
5.11;1.11 Sonderposten rund um den Jahresabschluss;37
5.11.1;1.11.1 Allgemeines;37
5.11.2;1.11.2 Bilanzierungshilfen;37
5.11.3;1.11.3 Haftungsverhältnisse (Eventualverbindlichkeiten);38
5.11.4;1.11.4 Patronatserklärungen;39
5.11.5;1.11.5 Mezzaninfinanzierungsposten;39
5.11.5.1;1.11.5.1 Allgemeines;39
5.11.5.2;1.11.5.2 Formen der Mezzaninfinanzierung;40
5.12;1.12 Rechnungslegungsvereinigungen;41
5.12.1;1.12.1 Allgemeines;41
5.12.2;1.12.2 DRSC;41
5.12.3;1.12.3 AFRAC;41
5.12.4;1.12.4 Fachsenate der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer;43
5.13;1.13 „Bilanzpolizei“;44
5.14;1.14 Bilanzstrafrecht;45
5.15;1.15 Österreichischer Einheitskontenrahmen;45
6;Kapitel 2 - Anlagevermögen;46
6.1;2.1 Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB);46
6.1.1;2.1.1 Bewertung von Anlagevermögen allgemein;46
6.2;2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände;48
6.2.1;2.2.1 Gesetzliche Regelungen;48
6.2.2;2.2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände im Unternehmensrecht;48
6.2.2.1;2.2.2.1 Allgemeines zum Ansatz;48
6.2.2.2;2.2.2.2 Konzessionen;49
6.2.2.3;2.2.2.3 Gewerbliche Schutzrechte;49
6.2.2.4;2.2.2.4 Ähnliche Rechte;50
6.2.2.5;2.2.2.5 Ähnliche Vorteile;50
6.2.2.6;2.2.2.6 Lizenzen;50
6.2.2.7;2.2.2.7 Sonderfall Baurechte;50
6.2.2.8;2.2.2.8 Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill);50
6.2.2.9;2.2.2.9 Abschreibung von sonstigem immateriellen Anlagevermögen;51
6.2.3;2.2.3 Immaterielle Vermögensgegenstände im Steuerrecht;51
6.2.3.1;2.2.3.1 Allgemeines zum Ansatz;51
6.2.3.2;2.2.3.2 Geschäfts- oder Firmenwert;52
6.2.4;2.2.4 Checkliste der Nutzungsdauer bei immateriellen Vermögensgegenständen;52
6.3;2.3 Sachanlagen: Grundstücke und Gebäude;55
6.3.1;2.3.1 Gesetzliche Regelungen;55
6.3.2;2.3.2 Grundstücke und Gebäude im Unternehmensrecht;56
6.3.2.1;2.3.2.1 Allgemeines zu Ansatz und Bewertung;56
6.3.2.2;2.3.2.2 Einbauten in Gebäude;56
6.3.2.3;2.3.2.3 Abgrenzung Herstellungsaufwand zu Erhaltungsaufwand;57
6.3.2.4;2.3.2.4 Abbruchkosten und Restbuchwert von Gebäuden;59
6.3.2.5;2.3.2.5 Anschaffungsnahe Erhaltungsaufwendungen;59
6.3.2.6;2.3.2.6 Checkliste der unternehmensrechtlichen Nutzungsdauer von ausgewähltenGegenständen;60
6.3.3;2.3.3 Grundstücke und Gebäude im Steuerrecht;60
6.3.3.1;2.3.3.1 Allgemeines zu Ansatz und Bewertung;60
6.3.3.2;2.3.3.2 Der steuerliche Begriff des Instandsetzungsaufwandes;62
6.3.4;2.3.4 Gegenüberstellung von unternehmens- und steuerrechtlichenNutzungsdauern;63
6.4;2.4 Sachanlagen: Technische Anlagen und Maschinen;64
6.4.1;2.4.1 Gesetzliche Regelungen;64
6.4.2;2.4.2 Technische Anlagen und Maschinen im Unternehmensrecht;64
6.4.3;2.4.3 Technische Anlagen und Maschinen im Steuerrecht;65
6.4.4;2.4.4 Checkliste der Nutzungsdauer ausgewählter Gegenstände;65
6.5;2.5 Sachanlagen: Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung;66
6.5.1;2.5.1 Gesetzliche Regelungen;66
6.5.2;2.5.2 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Unternehmensrecht;66
6.5.3;2.5.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Steuerrecht;66
6.5.3.1;2.5.3.1 Allgemeines;66
6.5.3.2;2.5.3.2 Pkws, Kombis und Motorräder;66
6.5.3.3;2.5.3.3 Luxustangente und Gebrauchtfahrzeuge;68
6.5.3.4;2.5.3.4 Luxustangente und Leasingfahrzeuge;69
6.5.3.5;2.5.3.5 Übersicht der Kraftfahrzeuge im Steuerrecht;69
6.5.3.6;2.5.3.6 Neuwagenstatus für Vorführwagen und Tageszulassungen;72
6.5.4;2.5.4 Checkliste der Nutzungsdauern ausgewählter Gegenstände;73
6.5.5;2.5.5 Abschreibung bei Antiquitäten;74
6.5.6;2.5.6 Geringwertige Wirtschaftsgüter;74
6.6;2.6 Finanzanlagen;74
6.6.1;2.6.1 Gesetzliche Grundlagen;74
6.6.2;2.6.2 Finanzanlagen im Unternehmensrecht;74
6.6.3;2.6.3 Finanzanlagen im Steuerrecht;75
6.7;2.7 Sonderfragen im Zusammenhang mit Anlagevermögen;76
6.7.1;2.7.1 Bilanzielle Behandlung von Rückdeckungsversicherungen;76
6.7.2;2.7.2 Leasing;78
6.7.2.1;2.7.2.1 Leasing im Unternehmens- und Steuerrecht;78
6.7.2.2;2.7.2.2 Operating Leasing;78
6.7.2.3;2.7.2.3 Finanzierungsleasing;78
6.7.2.4;2.7.2.4 Vollamortisationsleasing;78
6.7.2.5;2.7.2.5 Teilamortisationsleasing;79
6.7.2.6;2.7.2.6 Sonderfall: Pkw-Leasing;80
6.8;2.8 ABC der Anschaffungskosten des Anlagevermögens(Spezielle Buchungen);84
6.9;2.9 Berichtigung und Änderung der Nutzungsdauern;86
6.9.1;2.9.1 Berichtigung der Nutzungsdauer;86
6.9.2;2.9.2 Änderung der Nutzungsdauer;87
6.10;2.10 Nutzungsdauer aufgrund der Rechtsprechung und Verwaltungspraxis;87
6.11;2.11 Bilanzierung von Künstlicher Intelligenz;89
6.11.1;2.11.1 Begriff;90
6.11.2;2.11.2 Bilanzierung von KI-Software;90
6.11.2.1;2.11.2.1 Immaterieller Vermögensgegenstand iSd UGB;90
6.11.2.2;2.11.2.2 Anlagevermögen – Umlaufvermögen;91
6.11.2.3;2.11.2.3 Anschaffung oder Herstellung;91
7;Kapitel 3 - Vorräte;92
7.1;3.1 Gliederung – Ausweis – Abgrenzung (§ 224 UGB);92
7.2;3.2 Begriffserläuterungen;92
7.2.1;3.2.1 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe;92
7.2.2;3.2.2 Unfertige Erzeugnisse;93
7.2.3;3.2.3 Fertige Erzeugnisse und Waren;93
7.2.4;3.2.4 Noch nicht abrechenbare Leistungen;94
7.2.5;3.2.5 Geleistete Anzahlungen;94
7.3;3.3 Bewertung der Vorräte;94
7.3.1;3.3.1 Gesetzliche Regelungen;94
7.3.2;3.3.2 Bewertungsregeln und Inventur;94
7.3.3;3.3.3 Bewertung der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe;95
7.3.4;3.3.4 Bewertung von Warenvorräten;96
7.3.4.1;3.3.4.1 Bewertungsvereinfachungen, Verbrauchsfolgefiktionen, Abfassungsprinzipien;96
7.3.4.2;3.3.4.2 Zusammenfassung der Bewertungsmöglichkeiten von Waren;100
7.3.5;3.3.5 Abwertung von Warenvorräten;100
7.3.5.1;3.3.5.1 Überbestände;101
7.3.5.2;3.3.5.2 Längere Zeit unbewegte Waren;101
7.3.5.3;3.3.5.3 Ausweis der Abwertungen des Vorratsvermögens in der Gewinn- und Verlustrechnung;102
7.3.6;3.3.6 Bewertung noch nicht abrechenbarer Leistungen(fertiger und unfertiger Erzeugnisse);102
7.3.6.1;3.3.6.1 Langfristige Aufträge gem § 206 Abs 3 UGB;103
7.3.6.2;3.3.6.2 Herstellungskosten im UGB und Steuerrecht;104
7.3.6.3;3.3.6.3 Beispiel für die Ermittlung und Verbuchung von noch nicht abrechenbaren Leistungen;106
7.3.6.4;3.3.6.4 Bewertungsmethode im Schätzungswege gem EStR 2000 Rz 2254;107
7.3.6.5;3.3.6.5 Bewertung zum retrograden Vergleichswert (EStR 2000 Rz 2255);107
7.3.7;3.3.7 Bilanzielle Behandlung von Vorräten ohne Kaufpreis;108
8;Kapitel 4 - Forderungen & sonstige Vermögensgegenstände;110
8.1;4.1 Einleitung – Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB);110
8.1.1;4.1.1 Gesetzliche Regelungen;110
8.1.2;4.1.2 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen;110
8.1.3;4.1.3 Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen;110
8.1.4;4.1.4 Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht (assoziiertes Unternehmen);111
8.1.5;4.1.5 Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände;112
8.1.5.1;4.1.5.1 Bitcoins und andere Kryptowährungen;112
8.2;4.2 Realisationszeitpunkt;112
8.2.1;4.2.1 Realisationszeitpunkt bei Lieferungen und Leistungen;112
8.2.2;4.2.2 Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Gewinnanteilen;115
8.2.3;4.2.3 Unternehmensrechtliche phasenkongruente Dividendenaktivierung;115
8.3;4.3 Bewertung der Forderung;116
8.3.1;4.3.1 Allgemeines;116
8.3.2;4.3.2 Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen;116
8.3.2.1;4.3.2.1 Einzelwertberichtigung von zweifelhaften (dubiosen) Forderungen;116
8.3.2.2;4.3.2.2 Pauschalwertberichtigung von Forderungen;118
8.3.2.3;4.3.2.3 Uneinbringliche Forderungen;119
8.3.2.4;4.3.2.4 Forderungen in fremder Währung;119
8.3.2.5;4.3.2.5 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften;122
8.3.3;4.3.3 Bewertung sonstiger Forderungen;124
8.3.3.1;4.3.3.1 Rentenforderungen;124
8.3.3.2;4.3.3.2 Ratenforderungen;124
8.3.3.3;4.3.3.3 Forderungen aus Rückdeckungsversicherungen;124
8.4;4.4 Besonderheiten;124
8.4.1;4.4.1 Saldierungsverbot/Verrechnungsverbot;124
8.4.2;4.4.2 Anzahlungen;125
8.4.3;4.4.3 Bilanzierung und Bewertung von Zuschüssen im öffentlichen Sektor (insbesondere Zuschüsse, die sich aufgrund von COVID-19-Maßnahmen ergeben);125
8.4.3.1;4.4.3.1 Fixkostenzuschüsse;125
8.4.3.2;4.4.3.2 Kurzarbeitsunterstützung;126
8.4.3.3;4.4.3.3 Verlustersatz, Umsatzersatz und Ausfallsbonus;126
9;Kapitel 5 - Wertpapiere & Anteile, Liquide Mittel, Rechnungsabgrenzungsposten,aktive latente Steuer;127
9.1;5.1 Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB);127
9.2;5.2 Wertpapiere und Anteile;127
9.2.1;5.2.1 Gesetzliche Regelungen;127
9.2.2;5.2.2 Anteile an verbundenen Unternehmen;127
9.2.3;5.2.3 Sonstige Wertpapiere und Anteile;128
9.2.3.1;5.2.3.1 Umgliederung der Wertpapiere in der Bilanz;129
9.2.3.2;5.2.3.2 Wert am Bilanzstichtag (Bewertung);129
9.2.3.3;5.2.3.3 Kurserhöhungen – Wertpapiere bereits in der Vorjahresbilanz enthalten;130
9.2.4;5.2.4 Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten;130
9.2.4.1;5.2.4.1 Einteilung der Derivate;131
9.2.4.2;5.2.4.2 Die Bilanzierung von Derivaten bei Vertragsabschluss;131
9.2.4.3;5.2.4.3 Folgebewertung;131
9.2.4.4;5.2.4.4 Ausbuchen von Derivaten;131
9.3;5.3 Kassenbestand, Schecks, Guthaben bei Kreditinstituten;132
9.3.1;5.3.1 Gesetzliche Regelung;132
9.3.2;5.3.2 Allgemeines;132
9.3.3;5.3.3 Kassenbestand;132
9.3.4;5.3.4 Schecks;132
9.3.5;5.3.5 Guthaben bei Kreditinstituten;132
9.4;5.4 Rechnungsabgrenzungsposten und die Bilanzierungvon Rückständen;133
9.4.1;5.4.1 Allgemeines;133
9.4.2;5.4.2 Gesetzliche Regelungen;133
9.4.3;5.4.3 Gliederung, Ausweis;133
9.4.4;5.4.4 Transitorien (Vorauszahlungen);133
9.4.4.1;5.4.4.1 Eigene Vorauszahlungen – Aktive Rechnungsabgrenzung;133
9.4.4.2;5.4.4.2 Fremde Vorauszahlungen – Passive Rechnungsabgrenzung;134
9.4.5;5.4.5 Antizipationen (Rückstände);134
9.4.5.1;5.4.5.1 Eigene Rückstände – Sonstige Verbindlichkeiten;134
9.4.5.2;5.4.5.2 Fremde Rückstände – Sonstige Forderungen;135
9.4.6;5.4.6 Ausgesuchte aktive Rechnungsabgrenzungsposten;135
9.4.7;5.4.7 Ausgesuchte passive Rechnungsabgrenzungsposten;135
9.5;5.5 Aktive latente Steuern;135
9.5.1;5.5.1 Gesetzliche Regelung;135
9.5.2;5.5.2 Allgemeines;135
10;Kapitel 6 - Eigenkapital;137
10.1;6.1 Einleitung – Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB);137
10.1.1;6.1.1 Gesetzliche Regelungen;137
10.1.2;6.1.2 Was ist unter „Eigenkapital“ zu verstehen?;137
10.2;6.2 Einzelunternehmen;137
10.3;6.3 Personengesellschaften;138
10.3.1;6.3.1 Personengesellschaften – Gliederung Eigenkapital;138
10.3.1.1;6.3.1.1 Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR);138
10.3.1.2;6.3.1.2 Offene Gesellschaft (OG);138
10.3.1.3;6.3.1.3 Kommanditgesellschaft (KG);139
10.3.1.4;6.3.1.4 Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV);140
10.3.1.5;6.3.1.5 Die verdeckte Kapitalgesellschaft – GmbH & Co KG;140
10.4;6.4 Kapitalgesellschaften;142
10.4.1;6.4.1 Nennkapital;142
10.4.2;6.4.2 Kapitalrücklagen (§ 229 Abs 2 UGB);144
10.4.2.1;6.4.2.1 Gebundene Kapitalrücklagen;144
10.4.2.2;6.4.2.2 Ungebundene Kapitalrücklagen;145
10.4.2.3;6.4.2.3 Großmutterzuschüsse und Kapitalrücklagen;145
10.4.2.4;6.4.2.4 Aktivierungszeitpunkt des Dividendenanspruchs einer Muttergesellschaft;146
10.4.3;6.4.3 Gewinnrücklagen (§ 229 Abs 3 UGB);147
10.4.3.1;6.4.3.1 Gesetzliche Rücklage (§ 229 Abs 4 bis 7 UGB);147
10.4.3.2;6.4.3.2 Satzungsmäßige Rücklagen;148
10.4.3.3;6.4.3.3 Andere Rücklagen (freie Rücklagen);149
10.4.4;6.4.4 Bilanzgewinn (Bilanzverlust);149
10.5;6.5 Negatives Eigenkapital;149
10.6;6.6 Bilanzierung eigener Anteile idF des RÄG 2014;149
10.7;6.7 Steuerliches Evidenzkonto bei Kapitalgesellschaften;151
10.7.1;6.7.1 Einlagen/Einlagenrückzahlung;151
10.7.2;6.7.2 Verbotene Einlagenrückgewähr (Kurzzusammenstellung);157
10.7.3;6.7.3 Gewinnausschüttung in der Krise;158
10.8;6.8 Stille Gesellschaft;159
11;Kapitel 7 - Rückstellungen;160
11.1;7.1 Einleitung;160
11.1.1;7.1.1 Rückstellungen im Unternehmensrecht;160
11.1.2;7.1.2 Rückstellungen im Steuerrecht;161
11.1.3;7.1.3 Höhe der Rückstellung;161
11.1.4;7.1.4 Grundsätzliches zu den Rückstellungen;163
11.1.4.1;7.1.4.1 Werterhellungstheorie;163
11.1.4.2;7.1.4.2 Steuerliches Nachholverbot;163
11.1.4.3;7.1.4.3 Maßgeblichkeitsprinzip;164
11.1.4.4;7.1.4.4 Rückstellungen bei § 4 Abs 1 und § 4 Abs 3 EStG-Ermittlern;164
11.2;7.2 Rückstellungen für Abfertigungen;164
11.2.1;7.2.1 Gesetzliche Regelungen;164
11.2.2;7.2.2 Rückstellungen für Abfertigungen im Unternehmensrecht;164
11.2.2.1;7.2.2.1 Monatliches Entgelt;166
11.2.2.2;7.2.2.2 Vervielfacher;166
11.2.2.3;7.2.2.3 Zeitpunkt des Übertritts in den Ruhestand;167
11.2.2.4;7.2.2.4 Diskontierungszinssatz;167
11.2.3;7.2.3 Rückstellungen für Abfertigungen im Steuerrecht;171
11.2.4;7.2.4 Besonderheiten;172
11.2.4.1;7.2.4.1 Abfertigung neu;172
11.2.4.2;7.2.4.2 Wertpapierdeckung;173
11.2.4.3;7.2.4.3 Freiwillige Abfertigung;173
11.2.4.4;7.2.4.4 Rückdeckungsversicherungen für Abfertigungen;173
11.2.4.5;7.2.4.5 Auslagerung von Abfertigungsverpflichtungen;174
11.2.4.6;7.2.4.6 Abfertigungszusagen an Personen, die keine Dienstnehmer sind;174
11.2.5;7.2.5 Checkliste;175
11.3;7.3 Rückstellungen für Pensionen;175
11.3.1;7.3.1 Gesetzliche Regelungen;175
11.3.2;7.3.2 Rückstellungen für Pensionen im Unternehmensrecht;175
11.3.3;7.3.3 Rückstellungen für Pensionen im Steuerrecht;176
11.3.4;7.3.4 Besonderheiten;176
11.3.4.1;7.3.4.1 Wertpapierdeckung;176
11.3.4.2;7.3.4.2 Rückdeckungsversicherung;177
11.3.4.3;7.3.4.3 Steuerliche Anerkennung der beitragsorientierten direkten Leistungszusage;177
11.3.5;7.3.5 Checkliste;177
11.4;7.4 Steuerrückstellungen;177
11.4.1;7.4.1 Gesetzliche Regelungen;177
11.4.2;7.4.2 Steuerrückstellungen im Unternehmensrecht;178
11.4.3;7.4.3 Steuerrückstellungen im Steuerrecht;178
11.4.4;7.4.4 Körperschaftsteuerrückstellung bei abweichendem Wirtschaftsjahr;178
11.5;7.5 Sonstige Rückstellungen;179
11.5.1;7.5.1 Grundsätzliches zu den sonstigen Rückstellungen;179
11.5.2;7.5.2 Rückstellung für Jubiläumsgelder (Rückstellung für ungewisseVerbindlichkeiten);181
11.5.2.1;7.5.2.1 Gesetzliche Regelungen;181
11.5.2.2;7.5.2.2 Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Unternehmensrecht;181
11.5.2.3;7.5.2.3 Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Steuerrecht;184
11.5.2.4;7.5.2.4 Besonderheiten;185
11.5.2.5;7.5.2.5 Checkliste;185
11.5.3;7.5.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);186
11.5.3.1;7.5.3.1 Gesetzliche Regelungen;186
11.5.3.2;7.5.3.2 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Unternehmensrecht;186
11.5.3.3;7.5.3.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Steuerrecht;189
11.5.3.4;7.5.3.4 Besonderheiten;189
11.5.3.5;7.5.3.5 Checkliste;189
11.5.4;7.5.4 Rückstellung für Gleitzeitguthaben und Überstunden (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);190
11.5.4.1;7.5.4.1 Gesetzliche Regelungen;190
11.5.4.2;7.5.4.2 Rückstellung für Gleitzeitguthaben;190
11.5.4.3;7.5.4.3 Rückstellung für Überstunden;191
11.5.5;7.5.5 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);192
11.5.5.1;7.5.5.1 Gesetzliche Regelungen;192
11.5.5.2;7.5.5.2 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Unternehmensrecht;192
11.5.5.3;7.5.5.3 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Steuerrecht;192
11.5.6;7.5.6 Rückstellung für Sonderzahlungen (Rückstellung für ungewisseVerbindlichkeiten);193
11.5.6.1;7.5.6.1 Gesetzliche Regelungen;193
11.5.6.2;7.5.6.2 Unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen;193
11.5.7;7.5.7 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);194
11.5.7.1;7.5.7.1 Gesetzliche Regelungen;194
11.5.7.2;7.5.7.2 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft im Unternehmensrecht;194
11.5.7.3;7.5.7.3 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaf tim Steuerrecht;194
11.5.8;7.5.8 Rückstellung für Jahresabschluss-, Prüfungs- und Beratungskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);196
11.5.8.1;7.5.8.1 Gesetzliche Regelungen;196
11.5.8.2;7.5.8.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;196
11.5.9;7.5.9 Rückstellung für Ausgleichstaxe (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);197
11.5.9.1;7.5.9.1 Gesetzliche Regelungen;197
11.5.9.2;7.5.9.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;197
11.5.10;7.5.10 Rückstellung für Verluste aus schwebenden Einkaufsgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften);198
11.5.10.1;7.5.10.1 Gesetzliche Regelungen;198
11.5.10.2;7.5.10.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;198
11.5.11;7.5.11 Rückstellung Verluste aus schwebenden Absatzgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften);199
11.5.11.1;7.5.11.1 Gesetzliche Regelungen;199
11.5.11.2;7.5.11.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;199
11.5.12;7.5.12 Rückstellung für Verluste aus Dauerauftragsverhältnissen (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften);200
11.5.12.1;7.5.12.1 Gesetzliche Regelungen;200
11.5.12.2;7.5.12.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;200
11.5.13;7.5.13 Rückstellung für Aufwendungen aus unterlassener Instandhaltung (Aufwandsrückstellungen);200
11.5.13.1;7.5.13.1 Gesetzliche Regelungen;200
11.5.13.2;7.5.13.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;201
11.5.14;7.5.14 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);201
11.5.14.1;7.5.14.1 Gesetzliche Regelungen;201
11.5.14.2;7.5.14.2 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen im Unternehmensrecht;201
11.5.14.3;7.5.14.3 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen im Steuerrecht;201
11.5.15;7.5.15 Rückstellung für die Kosten der Aufbewahrungspflicht von Geschäftsunterlagen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);202
11.5.15.1;7.5.15.1 Gesetzliche Regelungen;202
11.5.15.2;7.5.15.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;202
11.5.16;7.5.16 Rückstellung für Prozesskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten);202
11.5.16.1;7.5.16.1 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen;202
11.6;7.6 Praxisbeispiel einer Pensionszusage (für einen Geschäftsführer);203
11.7;7.7 ABC der Rückstellungen;203
12;Kapitel 8 - Steuern vom Einkommen und Ertrag;210
12.1;8.1 Gesetzliche Regelungen;210
12.2;8.2 Allgemeines;210
12.3;8.3 Checkliste der Mehr-Weniger-Rechnungen;210
12.4;8.4 Steuersatz;219
12.5;8.5 Mindestkörperschaftsteuer;219
12.5.1;8.5.1 Allgemeines zur Mindestkörperschaftsteuer;219
12.5.2;8.5.2 Beginn und Ende der Mindestkörperschaftsteuer;219
12.5.3;8.5.3 Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuer;220
12.6;8.6 Körperschaftsteuerberechnung;220
12.7;8.7 Zinsen und Säumniszuschläge;223
12.7.1;8.7.1 Anspruchszinsen;223
12.7.2;8.7.2 Aussetzungszinsen;225
12.7.3;8.7.3 Stundungszinsen;225
12.7.4;8.7.4 Beschwerdezinsen gem § 205a BAO;226
12.7.5;8.7.5 Säumniszuschläge;227
12.8;8.8 Erträge aus Beteiligungen;227
12.9;8.9 Energieabgaben – Rückvergütung;228
12.10;8.10 Gewinnfreibetrag gem § 10 EStG (EStR 2000 Rz 3819 ff);235
12.10.1;8.10.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter;235
12.10.2;8.10.2 Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter;236
12.10.3;8.10.3 Nachversteuerung;236
12.11;8.11 Wiedereinführung des Investitionsfreibetrages ab 1.1.2023 (IFB);237
12.11.1;8.11.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter;237
12.11.2;8.11.2 Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter;237
12.11.3;8.11.3 Nachversteuerung;238
12.12;8.12 Abzugsfähigkeit von begrenzt abzugsfähigen Spenden;238
12.12.1;8.12.1 Erweiterung des Spendenabsetzbarkeit seit 1.1.2016;238
12.12.2;8.12.2 Gesetzlich ausdrücklich aufgezählte spendenbegünstigte Einrichtungen;238
12.12.3;8.12.3 Durch Bescheid festgestellte spendenbegünstigte Einrichtungen;239
12.12.4;8.12.4 Nachweis für den Spendenabzug;239
12.13;8.13 Managergehälter – Abzugsverbot (§ 20 Abs 1 Z 7 und 8);239
12.14;8.14 25% Zuschlag bei fehlender Empfängernennung;240
12.15;8.15 Immobilienbesteuerung;240
12.15.1;8.15.1 Überblick über Veräußerungen, die dem Sondersteuersatz in Höhe von 30% unterliegen;241
12.15.1.1;8.15.1.1 Grund und Boden (Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 und Abs 3 EStG);241
12.15.1.2;8.15.1.2 Gebäude (Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 und Abs 3 EStG);242
12.15.1.3;8.15.1.3 Grund und Boden und Gebäude (Gewinnermittlung nach § 5 EStG);242
12.15.2;8.15.2 Zusammenfassung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen,gültig seit 2016;242
12.15.3;8.15.3 Verluste von Grundstücksveräußerungen;242
12.15.4;8.15.4 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit Grundstücksveräußerungen;242
12.15.5;8.15.5 Entnahme von Grundstücken aus dem Betriebsvermögen (§ 6 Z 4 EStG);243
12.15.6;8.15.6 Steuersatz für die Veräußerung von Grundstücken, die nicht dem Sondersteuersatz unterliegen und die Steuer nach dem ESt-Tarif (§ 30a Abs 3 EStG) abführen müssen;244
12.15.7;8.15.7 Entnahme Gebäude aus dem Betriebsvermögen;244
12.16;8.16 Latente Steuern;244
12.16.1;8.16.1 Allgemeines;244
12.16.2;8.16.2 Gesetzliche Grundlage;245
12.16.3;8.16.3 Behandlung von latenten Steuern im Jahresabschluss;246
12.16.4;8.16.4 Verbuchung latenter Steuern;247
12.16.4.1;8.16.4.1 Aktive Steuerabgrenzung;247
12.16.4.2;8.16.4.2 Passive Steuerabgrenzung;247
12.16.5;8.16.5 Berechnung der Steuerlatenz;248
13;Kapitel 9 - Verbindlichkeiten;250
13.1;9.1 Definition und Abgrenzungen;250
13.2;9.2 Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB);250
13.2.1;9.2.1 Gesetzliche Regelungen;250
13.3;9.3 Anleihen, Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten;250
13.3.1;9.3.1 Anleihen;250
13.3.2;9.3.2 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten;251
13.4;9.4 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen;251
13.5;9.5 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen;252
13.5.1;9.5.1 Wann ist die Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen beim Käufer auszuweisen?;253
13.6;9.6 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel;254
13.7;9.7 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis;256
13.8;9.8 Sonstige Verbindlichkeiten;256
13.9;9.9 Disagio und Geldbeschaffungskosten;257
13.9.1;9.9.1 Unternehmensrechtliche Aspekte;257
13.9.2;9.9.2 Steuerrechtliche Aspekte;257
13.10;9.10 Ratenvereinbarungen;258
13.11;9.11 Absinken des Rückzahlungsbetrages im Nachhinein;259
13.12;9.12 Wertsicherung von Verbindlichkeiten;259
13.13;9.13 Verjährung von Verbindlichkeiten;260
13.14;9.14 Nachlass von Verbindlichkeiten;261
13.15;9.15 Die unternehmens- und steuerrechtliche Behandlung von Gutscheinen;262
14;Kapitel 10 - Gewinn- und Verlustrechnung;264
14.1;10.1 Allgemeines;264
14.2;10.2 Gliederung – Ausweis (§ 231 UGB);264
14.2.1;10.2.1 Gesetzliche Regelungen;264
14.2.2;10.2.2 Unternehmensrechtliche Grundlagen;264
14.2.3;10.2.3 Kurzerläuterungen der Gewinn- und Verlustrechnung;264
14.2.4;10.2.4 Gliederung Gewinn- und Verlustrechnung;266
14.2.4.1;10.2.4.1 Gesamtkostenverfahren gem § 231 Abs 2 UGB (GuV-Gliederung);266
14.2.4.2;10.2.4.2 Umsatzkostenverfahren gem § 231 Abs 3 UGB (GuV-Gliederung);267
14.2.4.3;10.2.4.3 Gesamtkostenverfahren – Kontenzuordnung – Kurzüberblick;268
14.2.5;10.2.5 Steuerrechtliche Grundlagen;272
14.2.6;10.2.6 Neuer Österreichischer Einheitskontenrahmen;272
14.3;10.3 Sonderfragen zur Bilanzierung von Posten der Gewinn- und Verlustrechnung;272
14.3.1;10.3.1 Die Bilanzierung von Reisekostenvergütungen;272
14.3.1.1;10.3.1.1 Kilometergelder;272
14.3.1.2;10.3.1.2 Tagesgelder;273
14.3.1.3;10.3.1.3 Nächtigungsgelder;273
14.3.1.4;10.3.1.4 Vorsteuerbeträge bei pauschal angesetzten Dienstreisen;273
14.3.2;10.3.2 Bilanzielle Behandlung von Franchisegebühren;273
14.3.2.1;10.3.2.1 Allgemeine Franchisegebühr;273
14.3.2.2;10.3.2.2 Beiträge zu überregionalen Marketingmaßnahmen;273
14.3.3;10.3.3 Bilanzielle Behandlung von COVID-19-Zuschüssen;273
14.3.4;10.3.4 Bilanzielle Behandlung von Energiekostenzuschüssen;275
14.4;10.4 Checkliste weitere Prüfungsschritte GuV;275
15;Kapitel 11- Anhang;276
15.1;11.1 Gesetzliche Grundlagen;276
15.2;11.2 Unternehmensrechtliche Grundlagen;276
15.3;11.3 Änderungen durch das Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 – RÄG 2014;276
15.4;11.4 Ergänzende Anhangangaben durch die AFRAC Stellungnahme über den Eigenkapitalausweis einer GmbH & Co KG;280
15.5;11.5 Der Anhang in der Unternehmenspraxis (Checkliste);280
15.6;11.6 Anlagenspiegel;281
15.7;11.7 Forderungsspiegel;282
15.8;11.8 Verbindlichkeitenspiegel;283
15.9;11.9 Beispiel eines Anhangs;285
16;Kapitel 12 - Lagebericht;291
16.1;12.1 Definition und Abgrenzungen;291
16.2;12.2 Gesetzliche Regelungen;291
16.3;12.3 Unternehmensrechtliche Grundlagen;292
16.4;12.4 Der Lagebericht in der Unternehmenspraxis;293
16.5;12.5 Beispiel für eine Gliederung des Lageberichts;295
16.6;12.6 Lagebericht einer mittelgroßen GmbH (Beispiel);296
17;Kapitel 13 - Offenlegung beim Firmenbuch;299
17.1;13.1 Gesetzliche Regelung;299
17.2;13.2 Allgemein;299
17.3;13.3 Offenzulegende Angaben von Kapitalgesellschaften;300
17.4;13.4 Einschränkungen für die kleine GmbH und Kleinstkapitalgesellschaften;301
17.5;13.5 Einschränkungen für die kleine und mittelgroße AG sowie die mittelgroße GmbH;302
17.6;13.6 Veröffentlichungspflicht für die große AG;302
17.7;13.7 Verpflichtende elektronische Einreichung der Jahresabschlüsse beim Firmenbuch;303
17.8;13.8 Kosten der Einreichung von Jahresabschlüssen beim Firmenbuch;304
17.9;13.9 Muster für Offenlegung einer kleinen GmbH;305
17.9.1;13.9.1 Begleitbrief;305
17.9.2;13.9.2 Firmenbuchbilanz;306
17.9.3;13.9.3 Anhang;307
17.9.4;13.9.4 Muster zum Anlagenspiegel;308
18;Kapitel 14 - Schlusskontrollen und Jahresabschlussanalyse;309
18.1;14.1 Schlusskontrollen;309
18.2;14.2 Betriebswirtschaftliche Führungsinstrumente;310
18.2.1;14.2.1 Das ROI-Kennzahlensystem;310
18.2.2;14.2.2 Zusammenstellung von Praxiskennzahlen;311
18.3;14.3 Praxisbeispiel eines Einzelunternehmens;313
18.3.1;14.3.1 Angabe;313
18.3.2;14.3.2 Cashflow nach AFRAC 36;315
18.3.3;14.3.3 Investitions- und Finanzierungs-Analyse;316
18.3.4;14.3.4 Liquiditätsanalyse;316
18.3.5;14.3.5 Rentabilität;317
18.3.6;14.3.6 Sonstige BWL-Kennzahlen;317
18.3.7;14.3.7 URG-Kennzahlen;317
18.3.8;14.3.8 Analyse in Worten;317
18.4;14.4 Besonderheiten durch die COVID-19-Krise bzw den Russland-Ukraine-Konflikt bei der Schlusskontrolle;318
18.4.1;14.4.1 Restrukturierungsverfahren als Mittel zur vorzeitigen Unternehmenssanierung in der Krise;318
18.4.2;14.4.2 Insolvenzkriterien im Lichte der COVID-19-Krise bzw des Russland-Ukraine-Konflikts;318
19;Kapitel 15 - Die Folgebewertung von derivativen Firmenwerten (UGB);319
19.1;15.1 Allgemeines;319
19.2;15.2 Zuordnung auf Geschäftsfelder;319
19.3;15.3 Grundsätze der Folgebewertung;320
19.4;15.4 Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung;321
19.5;15.5 Anhangsangaben;321
20;Kontenrahmen deutsch/englisch;323
21;Beispielverzeichnis;325
22;Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis;327
23;Stichwortverzeichnis;333
