Recht, Steuern, Beratung
E-Book, Deutsch, 226 Seiten, eBook
ISBN: 978-3-8349-9309-0
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Steuerberater und Dipl. Finanzwirt Thomas Brinkmeier ist ein erfahrener Praktiker und Fachbuchautor. Rechtsanwalt und Notar Reinhard Mielke ist langjährig im Gesellschaftsrecht tätig und Autor zahlreicher Veröffentlichungen zur Limited.
Zielgruppe
Professional/practitioner
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort;6
2;Inhaltsübersicht;8
3;Abkürzungsverzeichnis;16
4;Literaturverzeichnis;20
5;Bearbeiterverzeichnis;23
6;§ 1 Gründung einer Limited;24
6.1;A. Neugründung oder Mantelkauf;24
6.1.1;I. Neugründung;24
6.1.2;II. Mantelkauf;26
6.2;B. Gesellschaftsvertrag (Satzung);26
6.2.1;I. Satzungsregelungen mit Außenwirkung ( memorandum of association) ;26
6.2.1.1;1. Name der Gesellschaft;26
6.2.1.2;2. Sitz der Gesellschaft;27
6.2.1.3;3. Gesellschaftszweck;29
6.2.1.4;4. Angaben zum Kapital;29
6.2.1.5;5. Haftungsbeschränkung;30
6.2.2;II. Satzungsregelungen mit Innenwirkung ( articles of association);31
6.2.2.1;1. Ausgabe und Zuteilung von Gesellschaftsanteilen;31
6.2.2.2;2. Übertragung von Gesellschaftsanteilen;32
6.2.2.3;3. Gesellschafterversammlung;32
6.2.2.4;4. Ernennung und Abberufung von Direktoren;33
6.2.2.5;5. Verwaltungsmaßnahmen;34
6.2.2.6;6. Schlussbestimmungen;35
7;§ 2 Beteiligung an einer Limited;36
7.1;A. Anteilsarten;36
7.2;B. Anteilserwerb;36
7.3;C. Anteilsübertragung;37
7.3.1;I. Übertragbarkeit;37
7.3.2;II. Steuer;37
7.3.3;III. Vererbung von Gesellschaftsanteilen;37
7.3.4;IV. Erwerb eigener Anteile;38
8;§ 3 Organisation der Limited;39
8.1;A. Organe der Gesellschaft;39
8.1.1;I. Director;39
8.1.1.1;1. Bestellung;39
8.1.1.2;2. Geschäftsführung und Vertretungsmacht;40
8.1.1.3;3. Pflichten;41
8.1.1.4;4. Shadow director (faktischer Geschäftsführer);43
8.1.1.5;5. Ausschluss und Abberufung des directors;44
8.1.2;II. Secretary;47
8.1.3;III. Gesellschafter;47
8.1.3.1;1. Rechte und Pflichten der Gesellschafter;47
8.1.3.2;2. Gesellschafterversammlung;50
8.2;B. Vertretung der Gesellschaft;53
8.2.1;I. Gesetzliche Vertretung ;53
8.2.1.1;1. Directors;53
8.2.1.2;2. Secretary;53
8.2.1.3;3. Ständiger Vertreter;53
8.2.2;II. Rechtsgeschäftliche Vertretung;54
9;§ 4 Steuern;55
9.1;A. Steuerpflicht;55
9.1.1;I. Abgrenzungskriterien: Sitz, Ort der Geschäftsleitung und Betriebsstätte;55
9.1.1.1;1. Sitz;55
9.1.1.2;2. Ort der Geschäftsleitung;55
9.1.1.3;3. Betriebsstätte;55
9.1.2;II. Steuerpflicht der nur in Großbritannien tätigen Limited;58
9.1.3;III. Steuerpflicht der in Großbritannien und Deutschland tätigen Limited;59
9.1.3.1;1. Beschränkte Steuerpflicht mit Betriebsstättengewinnen;59
9.1.3.2;2. Beschränkte Steuerpflicht mit anderen Einkünften;60
9.1.3.3;3. Besteuerungsrecht für das director- Gehalt;60
9.1.4;IV. Steuerpflicht der nur in Deutschland tätigen Limited;61
9.1.4.1;1. Körperschaftsteuerpflicht in Deutschland;61
9.1.4.2;2. Körperschaftsteuerpflicht in Großbritannien;61
9.1.4.3;3. Vermeidung der Doppelbesteuerung;61
9.2;B. Erklärungspflichten in Großbritannien bei unbeschränkter Steuerpflicht in Großbritannien;62
9.2.1;I. Rechnungslegung und Gewinnermittlung;62
9.2.2;II. Steuererklärung;62
9.2.3;III. Steuerarten ;63
9.2.3.1;1. Körperschaftsteuer (Corporation Tax);63
9.2.3.2;2. Quellensteuer (withholding tax);67
9.2.3.3;3. Wegzugsteuer (taxation of companies changing jurisdiction);67
9.2.3.4;4. Gemeindliche Immobiliensteuer (business rates);68
9.2.3.5;5. Umsatzsteuer (value added tax VAT);68
9.2.4;IV. Besteuerung der Gesellschafter;69
9.2.4.1;1. In Großbritannien unbeschränkt steuerpflichtige Gesellschafter;69
9.2.4.2;2. In Deutschland unbeschränkt steuerpflichtige Gesellschafter;71
9.3;C. Erklärungspflichten in Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht in Deutschland;72
9.3.1;I. Rechnungslegung und Gewinnermittlung ;72
9.3.1.1;1. Rechnungslegung nach Handelsrecht;72
9.3.1.2;2. Buchführungspflicht nach deutschem Steuerrecht;76
9.3.1.3;3. Gewinnermittlung;76
9.3.2;II. Steuerbelastung;78
9.3.3;III. Zuständigkeitsfragen der deutschen Finanzverwaltung;79
9.3.4;IV. Steuererklärung und Anzeigepflichten ;80
9.3.4.1;1. Gründung der Limited;80
9.3.4.2;2. Laufende Besteuerung der Limited;81
9.3.4.3;3. Beendigung der Limited;81
9.3.5;V. Steuerarten ;81
9.3.5.1;1. Körperschaftsteuer;81
9.3.5.2;2. Gewerbesteuer;92
9.3.5.3;3. Kapitalertragsteuer;93
9.3.5.4;4. Lohnsteuer;94
9.3.5.5;5. Umsatzsteuer;95
9.3.5.6;6. Liquidationsbesteuerung;97
9.3.6;VI. Besteuerung der Gesellschafter;98
9.3.6.1;1. Besteuerungsrecht für Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen;98
9.3.6.2;2. Natürliche Person als Gesellschafter;98
9.3.6.3;3. Kapitalgesellschaft als Gesellschafter;101
9.3.7;VII. Steuerhaftung;101
9.3.8;VIII. Betriebsprüfung;103
9.3.9;IX. Steuererklärungspflichten in England;104
9.4;D. Betriebsstätte und beschränkte Steuerpflicht in Deutschland;104
9.4.1;I. Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten;104
9.4.2;II. Aufteilung der Einkünfte;105
9.4.3;III. Auflösung der Betriebsstätte;107
9.5;E. Organschaft;107
9.5.1;I. Voraussetzungen der körperschaft- und gewerbesteuerlichen Organschaft;108
9.5.1.1;1. Organträger;108
9.5.1.2;2. Organgesellschaft;109
9.5.1.3;3. Finanzielle Eingliederung;109
9.5.1.4;4. Gewinnabführungsvertrag;109
9.5.2;II. Einkommensermittlung imOrgankreis;110
9.5.3;III. Umsatzsteuerliche Organschaft;112
9.6;F. Holding;112
9.6.1;I. Begriff der Holding;112
9.6.2;II. Vorteile der Holding;114
9.6.2.1;1. Haftungstrennung;114
9.6.2.2;2. Internationale Steuerplanung;114
9.6.2.3;3. Steuervorteile beim Verkauf des Unternehmens;115
9.6.3;III. Nachteile der Holding;116
9.6.4;IV. Steuerliche Besonderheiten der Holding;117
9.7;G. Betriebsaufspaltung;117
9.7.1;I. Formen der Betriebsaufspaltung;117
9.7.2;II. Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung;118
9.7.2.1;1. Sachliche Verflechtung;119
9.7.2.2;2. Personelle Verflechtung;120
9.7.3;III. Steuerliche Folgen der Betriebsaufspaltung ;121
9.7.3.1;1. Gewinnermittlung der Betriebs-Limited;121
9.7.3.2;2. Gewinnermittlung der Besitzgesellschaft;121
9.7.4;IV. Beendigung der Betriebsaufspaltung;122
10;§ 5 Haftung;123
10.1;A. Haftungsbeschränkung;123
10.2;B. Haftung der Organe;123
10.2.1;I. Director;123
10.2.1.1;1. Innenhaftung gegenüber der Gesellschaft;123
10.2.1.2;2. Außenhaftung gegenüber Dritten;125
10.2.2;II. Secretary;126
10.2.3;III. Gesellschafter;127
11;§ 6 Zweigniederlassung einer Limited in Deutschland;129
11.1;A. Einleitung;129
11.2;B. Anmeldung der Zweigniederlassung;129
11.2.1;I. Begriff der Zweigniederlassung;130
11.2.2;II. Anmeldeverpflichtung;130
11.2.3;III. Existenz der Limited;131
11.2.4;IV. Bestandteile der Handelsregisteranmeldung;132
11.2.4.1;1. Rechtsform und Registerangaben;132
11.2.4.2;2. Der director;132
11.2.4.3;3. Namenszeichnung des directors;135
11.2.4.4;4. Der ständige Vertreter;135
11.2.4.5;5. Sacheinlagen;136
11.2.4.6;6. Firma und Sitz der Gesellschaft;137
11.2.4.7;7. Gegenstand des Unternehmens;139
11.2.4.8;8. Höhe des Stammkapitals;141
11.2.4.9;9. Tag des Abschlusses des Gesellschaftsvertrages/ Bestimmung über die Zeitdauer der Gesellschaft;141
11.2.5;V. Öffentlich-rechtliche Genehmigungen;141
11.2.6;VI. Formalien der Anmeldung;142
11.2.6.1;1. Der Anmelder;142
11.2.6.2;2. Form der Anmeldung;143
11.2.7;VII. Anmeldung von Änderungen zum Handelsregister;143
11.2.7.1;1. Satzungsänderungen;143
11.2.7.2;2. Änderungen bezüglich der directors;144
11.2.7.3;3. Liquidation;144
11.2.8;VIII. Geschäftsbriefe;144
12;§ 7 Umwandlung;146
12.1;A. Umwandlung nach englischem Recht;146
12.1.1;I. Formwahrende Umwandlung;146
12.1.2;II. Formändernde Umwandlung;146
12.2;B. Grenzüberschreitende Verschmelzung;146
12.2.1;I. Deutsches Umwandlungsrecht;147
12.2.2;II. Die Sevic-Entscheidung des EuGH;148
12.2.3;III. Die europäische Verschmelzungsrichtlinie ( VRL);149
13;§ 8 Gesellschaftsformen unter Beteiligung einer Limited;152
13.1;A. Limited & Co. KG;152
13.1.1;I. Vor- und Nachteile der Ltd. & Co. KG;152
13.1.2;II. Zulässigkeit der Ltd. & Co. KG;154
13.1.3;III. Gründung;154
13.1.3.1;1. Gesellschafter;154
13.1.3.2;2. Vertragsgestaltung;156
13.1.3.3;3. Handelsregisteranmeldung;160
13.1.3.4;4. Einlagen;162
13.1.3.5;5. Firma;163
13.1.3.6;6. Angaben auf Geschäftsbriefen;163
13.1.4;IV. Geschäftsführung und Vertretung;164
13.1.4.1;1. Geschäftsführung;164
13.1.4.2;2. Aufwendungsersatz für den Geschäftsführer;164
13.1.4.3;3. Haftungsvergütung;165
13.1.4.4;4. Gesellschafterversammlung der Ltd. & Co. KG;165
13.1.4.5;5. Vertretung;165
13.1.5;V. Haftung;166
13.1.5.1;1. Haftung der Komplementär-Limited;166
13.1.5.2;2. Haftung der Kommanditisten;166
13.1.5.3;3. Kapitalerhaltung;166
13.1.5.4;4. Haftung des directors;168
13.1.6;VI. Rechnungslegung der Ltd. & Co. KG;169
13.1.6.1;1. Rechnungslegung der Komplementär-Limited;169
13.1.6.2;2. Rechnungslegung der KG;169
13.1.7;VII. Besteuerung der Ltd. & Co. KG;170
13.1.7.1;1. Einkunftsart;170
13.1.7.2;2. Einkünftezurechnung und Gewinnermittlung;170
13.1.7.3;3. Steuerliche Besonderheiten bei der Ltd. & Co. KG;173
13.1.7.4;4. Gewerbesteuer;177
13.1.7.5;5. Umsatzsteuer;178
13.1.8;VIII. Auflösung und Beendigung der Ltd. & Co. KG;179
13.1.8.1;1. Auflösung der Ltd. & Co. KG;180
13.1.8.2;2. Liquidation der Ltd. & Co. KGs;180
13.1.8.3;3. Insolvenz der Ltd. & Co. KG;181
13.1.8.4;4. Einkommensteuerliche Folgen der Auflösung einer Ltd. & Co. KG;181
13.2;B. Limited & Still;182
13.2.1;I. Begriff der stillen Gesellschaft;182
13.2.2;II. Steuerliche Behandlung der Ltd. & Still;183
13.2.2.1;1. Typische stille Beteiligung;183
13.2.2.2;2. Atypische stille Beteiligung;183
14;§ 9 Auflösung und Insolvenz;184
14.1;A. Auflösung und Insolvenz einer Limited mit Verwaltungssitz in Großbritannien;184
14.1.1;I. Winding up (Liquidation);185
14.1.1.1;1. Voluntary winding up (freiwillige Liquidation);185
14.1.1.2;2. Compulsory winding up (zwangsweise Liquidation);185
14.1.2;II. Administration (Zwangsverwaltung);186
14.1.3;III. Arrangement ( Gläubigervereinbarung);186
14.1.3.1;1. Company voluntary arrangement;186
14.1.3.2;2. Scheme of arrangement nach sec. 425 CA 1985;187
14.1.4;IV. Administrative receivership ( beschränkte Zwangsverwaltung);187
14.1.5;V. Striking off the Register;187
14.2;B. Insolvenz einer Limited mit Verwaltungssitz in Deutschland;188
14.2.1;I. Internationale Zuständigkeit;189
14.2.2;II. Nationale Zuständigkeit;191
14.2.3;III. Anwendbares Recht;191
14.2.3.1;1. Insolvenzfähigkeit;192
14.2.3.2;2. Insolvenzgründe;193
14.2.3.3;3. Insolvenzantragsrecht;194
14.2.3.4;4. Insolvenzantragspflicht;194
14.2.3.5;5. Insolvenzverschleppungshaftung;195
14.2.3.6;6. Eigenkapitalersetzende Gesellschafterdarlehen;196
14.2.3.7;7. Haftung aus existenzvernichtendem Eingriff;197
14.2.4;IV. Verfahren;197
15;§ 10 Limited versus GmbH;199
15.1;A. Vorteile der Limited;199
15.1.1;I. Kapitalaufbringung und Kapitalerhaltung;199
15.1.2;II. Arbeitnehmer-Mitbestimmung;199
15.1.3;III. Vorbelastete Geschäftsführer;200
15.1.4;IV. Verminderung der Strafbarkeitsrisiken;200
15.1.5;V. Einfache Anteilsübertragung;200
15.2;B. Nachteile der Limited;200
15.2.1;I. Englisches Recht;200
15.2.2;II. Gründungs- und Verwaltungskosten;201
15.2.3;III. Vorbehalte von Geschäftspartnern;201
15.2.4;IV. Steuern;201
15.2.5;V. Insolvenz;202
16;Stichwortverzeichnis;246
Gründung einer Limited.- Beteiligung an tiner Limited.- Organisation der Limited.- Steuern.- Haftung.- Zweigniederlassung einer Limited in Deutschland.- Umwandlung.- Gesellschaftsformen unter Beteiligung einer Limited.- Auflösung und Insolvenz.- Limited versus GmbH.- Mustertexte und Gesetze.
2. Außenhaftung gegenüber Dritten (S. 124-125)
Grundsätzlich ist eine Haftung des directors für Verbindlichkeiten der Limited gegenüber Dritten ausgeschlossen. Insbesondere in der Insolvenz der Gesellschaft gibt es jedoch Ausnahmen. Ferner ist bei einer in Deutschland tätigen Limited, gerade auch bei einer Scheinauslandsgesellschaft zu fragen, ob nicht eine Haftung nach deutschen Rechtsgrundsätzen in Betracht kommt.
a) Haftung nach englischem Recht
Abweichend vom Grundsatz, dass der director nicht für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, kann der director dann in Anspruch genommen werden, wenn er persönlich besonderes Vertrauen des Dritten in Anspruch genommen und dieses Vertrauen zum Beispiel durch eine fahrlässig falsche Aussage missbraucht hat.Ferner haftet ein director persönlich, wenn er durch eine disqualification order nach dem CDDA von der Geschäftsführung ausgeschlossen ist und dennoch als director der limited auftritt und handelt. Er haftet dann persönlich für alle Verbindlichkeiten, die er in dieser Zeit für die Limited begründet (Section 15 CDDA 1986). Dieses Verhalten ist auch strafrechtlich sanktioniert (Section 13 CDDA 1986). In der Insolvenz der Limited trifft den director dann eine persönliche Haftung, wenn er trotz der Insolvenz die Geschäfte der Gesellschaft weiterführt in der Absicht, Gläubiger zu betrügen (Section 213 Insolvency Act 1986). Voraussetzung für diese Haftung ist allerdings, dass der director die Geschäfte in der Absicht fortführt, nicht nur einen, sondern die Allgemeinheit der Gesellschaftsgläubiger zu betrügen. Die Absicht, praktisch alle Gläubiger der Gesellschaft zu betrügen, ist jedoch kaum nachweisbar, da der nachgewiesene Betrug eines einzelnen Gläubigers nicht ausreicht.
Eine Haftung gemäß Section 213 Insolvency Act 1986 kommt in der Praxis daher kaum vor. Denn eine Haftung für fraudulent trading ist zum Beispiel bereits dann ausgeschlossen, wenn der director auf eine Verbesserung der wirtschaftlichen Situation der Gesellschaft hoffte, weil ihm neue Finanzmittel in Aussicht gestellt wurden. Etwas schärfer ist die Haftung des directors gemäß Section 214 Insolvency Act 1986 für unredliches Handeln in der Krise der Gesellschaft (wrongful trading). Danach haftet der director, wenn er in einer Situation, in der er erkannt hat bzw. hätte erkennen können, dass die Gesellschaft insolvent wird, das Risiko für die Gesellschaftsgläubiger nicht zu beschränken versucht. Er muss also alle Schritte unternehmen, um den Schaden der Gesellschaftsgläubiger möglichst gering zu halten, wofür ihn die Beweislast trifft. Auch dieser Haftungstatbestand greift jedoch selten ein. Ansprüche aus Section 213 und 214 Insolvency Act 1986 können die Gesellschaftergläubiger nicht selbst geltend machen. Anspruchsberechtigt ist ausschließlich der Liquidator, der hierzu das Insolvenzgericht anzurufen hat.
b) Haftung nach deutschem Recht
Eine gesellschaftsrechtliche Haftung des directors nach deutschem Recht ist ausgeschlossen, da insoweit ausschließlich englisches Recht gilt. Die Bestimmungen des GmbH-Rechtes sind auch bei Scheinauslandsgesellschaften nicht analog anwendbar. So hat der BGH eine Haftung des directors gemäß § 11 Abs. 2 GmbHG abgelehnt. Dennoch soll eine Haftung des directors wegen Insolvenzverschleppung gemäß § 64 GmbHG nicht ausgeschlossen sein. In Betracht kommt jedenfalls eine deliktische Haftung des directors nach deutschem Recht, wenn er im deutschen Rechtskreis tätig wird (Artikel 40 EGBGB). Insbesondere strafbare Handlungen i.V.m. § 823 Abs. 2 BGB begründen eine persönliche Haftung des directors, zum Beispiel die Haftung für das Nichtabführen von Arbeitnehmeranteilen zur Sozialversicherung (§ 266 a StGB) oder betrügerische Handlungen (§263 StGB).
