Haase / Brändel Investmentsteuerrecht

Einführung
1. Auflage 2011
ISBN: 978-3-8349-6689-6
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, 186 Seiten, Web PDF

Reihe: Business and Economics (German Language)

Dieses Buch bietet eine aktuelle und praxisnahe Einführung in die komplizierte Materie des Investmentsteuerrechts, die immer mehr an Bedeutung zunimmt, denn nach jüngsten Schätzungen besitzen schon ca. 60% aller deutschen Haushalte Anteile an Investmentfonds. Der Schwerpunkt der Darstellung im Buch liegt auf der Besteuerung des Anlegers. Eine Vielzahl von Praxishinweisen und Beispielen rundet die Darstellung ab.

Das JStG 2010 ist bereits eingearbeitet.

Zielgruppe

Professional/practitioner

Autoren/Hrsg.

Haase, Florian

Brändel, Katrin

Inhaltsverzeichnis

1;Vorwort;5
2;Inhaltsübersicht;6
3;Abkürzungsverzeichnis;11
4;Literaturverzeichnis;13
5;Bearbeiterverzeichnis;16
6;Kapitel 1: Einleitung;17
6.1;A. Überblick;17
6.1.1;I. Vorbemerkungen;17
6.1.1.1;1. Kurzcharakterisierung;17
6.1.1.2;2. Wirtschaftliche Bedeutung von Investmentfonds;21
6.1.1.3;3. Geschlossene Fonds/Private Placements;22
6.1.1.4;4. Notwendigkeit und Zielsetzung einer gesetzlichen Regelung;27
6.1.1.5;5. Historie;28
6.1.2;II. Zivilrechtliche Grundkonzeption eines Investmentfonds;29
6.1.2.1;1. Überblick;29
6.1.2.2;2. Beteiligte;30
6.1.3;III. Steuerliche Grundkonzeption eines Investmentfonds;36
6.1.3.1;1. Überblick;36
6.1.3.2;2. Besteuerung der Beteiligten;38
6.1.3.3;3. Voraussetzungen für die Transparenz;41
6.1.3.4;4. Vergleich mit der Direktanlage;41
6.2;B. Verhältnis zum InvG;42
6.3;C. Grundprinzipien des InvStG;43
6.4;D. Verhältnis zu anderen Normen;45
6.5;E. Besteuerung im Überblick;45
7;Kapitel 2: Anwendungsbereich des InvStG;50
7.1;A. Inländisches Investmentvermögen;51
7.1.1;I. Investmentfonds;52
7.1.1.1;1. Sondervermögen;52
7.1.1.2;2. Investmentaktiengesellschaft;62
7.1.2;II. Kapitalanlagegesellschaft;65
7.1.3;III. Depotbank;69
7.2;B. Ausländisches Investmentvermögen;71
7.2.1;I. Gemeinschaftliche Kapitalanlage;74
7.2.2;II. Grundsatz der Risikomischung;74
7.2.3;III. Anlage in Vermögensgegenstände nach § 2 Abs. 4 InvG;76
7.2.4;IV. Anlagegrenzen;77
7.2.5;V. Recht eines anderen Staates unterstehen;78
7.2.6;VI. Rückgaberecht;78
7.2.7;VII. Vergleichbare Investmentaufsicht;79
7.2.8;VIII. Sonderfälle;80
7.2.8.1;1. Private Equity Fonds;80
7.2.8.2;2. CDOs;81
7.2.8.3;3. Zertifikate;81
7.2.9;IX. Öffentlicher Vertrieb ausländischer Investmentanteile in Deutschland;81
8;Kapitel 3: Besteuerung der Fondseingangsseite;85
8.1;A. Einkünfteermittlung auf Fondsebene;85
8.1.1;I. Ertragsarten auf der Fondseingangsseite;85
8.1.2;II. Einkünfte aus Kapitalvermögen;86
8.1.2.1;1. Ertragsermittlung nach Regeln für Überschusseinkünfte;86
8.1.2.2;2. Zufluss-/Abfluss-Prinzip und Modifi kationen;87
8.1.2.3;3. Einheitliche und gesonderte Feststellung;89
8.1.3;III. Werbungskostenabzug;89
8.1.3.1;1. Allgemeines;89
8.1.3.2;2. Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang;90
8.1.3.3;3. Werbungskosten im mittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang;91
8.1.4;IV. Verlustverrechnung;94
8.1.5;V. Zinsschranke;96
8.1.5.1;1. Grundregeln;96
8.1.5.2;2. Vorliegen eines Betriebs;100
8.1.5.3;3. Ermittlung der relevanten Zinsen;103
8.2;B. Quellensteuern;104
8.2.1;I. Inländische Quellensteuern;105
8.2.1.1;1. Inländisches Investmentvermögen;105
8.2.1.2;2. Ausländisches Investmentvermögen;107
8.2.2;II. Ausländische Quellensteuern;108
8.2.2.1;1. Inländisches Investmentvermögen;108
8.2.2.2;2. Ausländisches Investmentvermögen;111
9;Kapitel 4: Besteuerung der Fondsausgangsseite (Anlegerebene);113
9.1;A. Laufende Besteuerung;113
9.1.1;I. Transparenzstatus des Fonds als Grundlage;113
9.1.2;II. Besteuerung transparenter Fonds;118
9.1.2.1;1. Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge;119
9.1.2.2;2. Besteuerung nach den Regelungen des InvStG, EStG und KStG im Einzelnen;122
9.1.2.3;3. Hinweise zur Gewerbesteuer;134
9.1.2.4;4. Besteuerung ausländischer Einkünfte nach § 4 InvStG;137
9.1.3;III. Besteuerung intransparenter Fonds;142
9.1.4;IV. Besteuerung semitransparenter Fonds;145
9.1.5;V. Quellensteuern (Kapitalertragsteuer);146
9.1.6;VI. Ermittlung der Zinserträge für die Zinsschrankenregelung;152
9.2;B. Aperiodische Besteuerung;153
9.2.1;I. Erwerb der Anteile an dem Sondervermögen;153
9.2.2;II. Halten der Anteile an dem Sondervermögen;154
9.2.3;III. Verkauf der Anteile an dem Sondervermögen;154
9.2.4;IV. Zwischengewinn;157
10;Kapitel 5: Sonderfragen;159
10.1;A. Der sog. Aktien- bzw. Immobiliengewinn;159
10.1.1;I. Überblick;159
10.1.2;II. Zwecksetzung;160
10.1.3;III. Steuerliche Behandlung;160
10.1.3.1;1. Regelungsinhalt;160
10.1.3.2;2. Anwendungsvoraussetzungen;161
10.1.3.3;3. Jüngere Rechtsprechung;162
10.2;B. Ertragsausgleich;163
10.3;C. Dachfonds;166
10.3.1;I. Begriff/Zielsetzung;166
10.3.2;II. Investmentrechtliche Vorgaben;167
10.3.3;III. Steuerliche Aspekte;168
10.3.3.1;1. Transparenzprinzip;168
10.3.3.2;2. Transparente Zielfonds;169
10.3.3.3;3. Intransparente Zielfonds;171
10.4;D. Verschmelzungen von Investmentvermögen;171
10.4.1;I. Überblick;171
10.4.2;II. Verschmelzung inländischer Investmentvermögen;173
10.4.2.1;1. Aufsichtsrechtliche Vorfragen;173
10.4.2.2;2. Steuerliche Behandlung;174
10.4.2.3;3. Besonderheiten;177
10.4.3;III. Verschmelzung ausländischer Investmentvermögen;179
10.5;E. Zinsinformationsverordnung;181
10.6;F. Exkurs: Auslandinvestment-Gesetz;182
10.6.1;I. Registrierte Investmentvermögen;182
10.6.2;II. Nicht-registrierte Investmentvermögen;182
10.6.3;III. Sonstige Investmentvermögen;182
11;Stichwortverzeichnis;183

Über Autor(innen)

Rechtsanwalt und Fachanwalt für Steuerrecht Dr. Florian Haase, M.I.Tax, ist Partner im Hamburger Büro der internationalen Rechtsanwalts- und Steuerberatungsgesellschaft Rödl & Partner. Einen Schwerpunkt seiner Arbeit bilden die Beratung von Banken und Investmentgesellschaften sowie die Strukturierung von Finanzprodukten und Kapitalanlagen.
Steuerberaterin Dr. Katrin Brändel ist Mitarbeiterin im Hamburger Büro der internationalen Rechtsanwalts- und Steuerberatungsgesellschaft Rödl & Partner. Sie ist hauptsächlich im internationalen Steuerrecht tätig und zudem Lehrbeauftragte für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Hochschule Bremen.