Herkenroth / Hein / Labermeier Konzernsteuerrecht

1. Auflage 2007
ISBN: 978-3-8349-9561-2
Verlag: Gabler Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, 180 Seiten

Reihe: Business and Economics (German Language)

Das Konzernsteuerrecht ist geprägt durch ständige Änderungen in Rechtsprechung und Gesetzgebung. Dabei wirken auf diesen Bereich nicht nur bundesrechtliche Regelungen, sondern insbesondere die europarechtliche Rechtsprechung. Das Werk löst die klassischen Fragen in Gesellschafts-, Steuer- und Bilanzrecht und gibt so einen umfassenden Überblick zu diesem komplexen Rechtsgebiet.

Schwerpunkte im Werk:

- Grundlagen des Konzerns in Recht, Steuern und Organisation,
- Unternehmensverträge (Abschluss, Form, Mangel, Beendigung),
- Beherrschungs-, und Gewinnabführungsverträge,
- Fragen der Leitung und Haftung,
- Besteuerung des Beteiligungskonzerns,
- Besteuerung des Organschaftskonzerns und
- Steuerpolitik wie z.B. Verlustverwertungsstrategien oder Ausschüttungspolitik.

Ein Anhang mit Musterverträgen macht das Werk zu einem praxisnahen Ratgeber.

Autoren/Hrsg.

Herkenroth, Klaus

Hein, Oliver

Labermeier, Alexander

Pache, Sven

Striegel, Andreas

Wiedenfels, Matthias

Inhaltsverzeichnis

1;Vorwort;5
2;Inhaltsübersicht;6
3;Abkürzungsverzeichnis;14
4;Literaturverzeichnis;18
5;Bearbeiterverzeichnis;21
6;§ 1 Grundlagen des Konzerns;22
6.1;A. Einleitung;22
6.1.1;I. Überblick;22
6.1.2;II. Funktionen undWertungen des Konzernrechts;23
6.1.3;III. Minderheitenschutz;23
6.1.3.1;1. Vermögensrechte der Minderheitsgesellschafter;23
6.1.3.2;2. Beteiligungsrechte;24
6.1.4;IV. Gläubigerschutz;24
6.1.5;V. Einheitliche Konzernrechnungslegung;24
6.2;B. Beteiligungskonzern;25
6.2.1;I. Beteiligte Rechtsträger;25
6.2.1.1;1. Rechtsform;26
6.2.1.2;2. Maßgebliche Beteiligung;27
6.2.1.3;3. Ausländische Konzernspitze;29
6.2.2;II. Unterordnungskonzern;29
6.2.2.1;1. Umfassender Einfluss;30
6.2.2.2;2. Dauerhafter Einfluss;32
6.2.2.3;3. Gesellschaftsrechtlich vermittelter Einfluss;32
6.2.2.4;4. Abhängigkeits- und Konzernvermutung;33
6.2.2.5;5. „Konzern im Konzern“/Kettenorganschaft;34
6.2.3;III. Gleichordnungskonzern;35
6.2.4;IV. Wechselseitig beteiligte Unternehmen;36
6.2.4.1;1. Definition;36
6.2.4.2;2. Rechtsfolgen;36
6.3;C. Vertragskonzern und faktischer Konzern;37
6.4;D. Europäische Entwicklungen;37
7;§ 2 Gesellschaftsrechtliche Fragen;38
7.1;A. Unternehmensverträge;38
7.1.1;I. Typen und Merkmale von Unternehmensverträgen;38
7.1.2;II. Beteiligte Rechtsträger;38
7.1.2.1;1. Untergesellschaft;38
7.1.2.2;2. Obergesellschaft;39
7.1.2.3;3. Gesellschaftsrechtliche Verbundenheit;39
7.1.2.4;4. Abgrenzungsprobleme;39
7.1.3;III. Beherrschungsvertrag;41
7.1.4;IV. Gewinnabführungsvertrag;41
7.1.5;V. Sonstige Unternehmensverträge;42
7.1.5.1;1. Geschäftsführungsvertrag;42
7.1.5.2;2. Gleichordnungskonzernvertrag;42
7.1.5.3;3. Gewinngemeinschaft;43
7.1.5.4;4. Teilgewinnabführungsvertrag;43
7.1.5.5;5. Betriebspacht- und Betriebsüberlassungsvertrag;43
7.1.5.6;6. Betriebsführungsvertrag;44
7.1.6;VI. Wirksamkeitsvoraussetzungen (Abschluss, Änderung, Beendigung);44
7.1.6.1;1. Vertragsschluss;44
7.1.6.2;2. Gesellschafterversammlung;44
7.1.6.3;3. Anmeldung zum Handelsregister;46
7.1.6.4;4. Änderung;46
7.1.6.5;5. Beendigung;47
7.1.6.6;6. Unwirksame durchgeführte Verträge;48
7.1.7;VII. Rechtsfolgen;49
7.1.7.1;1. Anwendungsbereich;49
7.1.7.2;2. Vermögensbindung bzw. Kapitalerhaltung;49
7.1.7.3;3. Ausgleichspflicht gegenüber der Gesellschaft (§ 302 AktG);50
7.1.7.4;4. Gläubigerschutz nach Vertragsbeendigung, § 303 AktG;52
7.1.7.5;5. Ausgleich für Minderheitsaktionäre, § 304 AktG;53
7.1.7.6;6. Abfindung der Minderheitsaktionäre, § 305 AktG;55
7.1.7.7;7. Vertragsbeendigung im Fall des Beitritts und zur Sicherung außenstehender Gesellschafter, § 307 AktG;57
7.2;B. Leitung und Haftung;58
7.2.1;I. Geschäftsleitung;58
7.2.1.1;1. Grundlegendes;58
7.2.1.2;2. Vorstand der Obergesellschaft;59
7.2.1.3;3. Vorstand der Untergesellschaft;60
7.2.2;II. Mitbestimmung;61
7.2.3;III. Haftung im faktischen Konzern;62
7.2.3.1;1. Möglichkeit und Grenzen der Nachteilszufügung;63
7.2.3.2;2. Schadensersatz bei fehlendem Nachteilsausgleich;65
7.2.3.3;3. Abhängigkeitsbericht;67
7.2.3.4;4. Faktischer GmbH-Konzern;69
7.2.4;IV. Insolvenz und Existenzvernichtung;71
7.2.4.1;1. Insolvenz;71
7.2.4.2;2. Haftung wegen Existenzvernichtung bzw. - gefährdung;71
7.3;C. Strukturmaßnahmen;75
7.3.1;I. Eingliederung;75
7.3.1.1;1. Eingliederung (anhand § 319 AktG);76
7.3.1.2;2. Eingliederung nach § 320 AktG;79
7.3.2;II. Squeeze- out;80
7.3.2.1;1. Squeeze-out nach Aktienrecht;80
7.3.2.2;2. Squeeze- out nach Übernahmerecht;87
7.3.3;III. Verschmelzung;90
7.3.3.1;1. Beteiligte Rechtsträger;91
7.3.3.2;2. Die Durchführung der Verschmelzung;91
7.3.3.3;3. Gläubigerschutz;94
7.3.3.4;4. Klage und Registerverfahren;94
7.3.4;IV. Formwechsel und Delisting ;95
7.3.4.1;1. Formwechsel;95
7.3.4.2;2. Delisting;95
8;§ 3 Rechnungslegung;97
8.1;A. HGB-Konzernabschluss;97
8.2;B. IFRS-Konzernabschluss;100
9;§ 4 Steuer- und Finanzfragen;101
9.1;A. Allgemeines;101
9.2;B. Besteuerung des Beteiligungskonzerns;103
9.2.1;I. Grundsätze der Ertragsbesteuerung von Konzernen;103
9.2.2;II. Beteiligungserträge und Beteiligungsaufwendungen;104
9.2.2.1;1. Natürliche Person als Anteilseigner;104
9.2.2.2;2. Juristische Person als Anteilseigner;106
9.2.3;III. Gestaltung durch erhöhte Fremdfinanzierung;108
9.2.3.1;1. Problem: Abschreibungen auf Gesellschafter-Darlehen gem. § 8 b Abs. 3 KStG;108
9.2.3.2;2. Problem: Gesellschafter-Fremdfinanzierung gem. § 8 a KStG;110
9.2.3.3;3. Problem: Zinsschranke gem. § 8 a KStG-UntStRef2008;112
9.2.4;IV. Anteilsveräußerungen im Konzern;114
9.2.5;V. Gestaltungen;115
9.2.5.1;1. Die Bedeutung der Organschaft als Gestaltungsinstrument;115
9.2.5.2;2. Verschmelzung;122
9.2.5.3;3. Formwechsel;125
9.2.5.4;4. Einbringung in Personengesellschaft;133
9.2.5.5;5. Einbringung in Kapitalgesellschaft;135
9.2.5.6;6. Einbringung in ausländische Holding;139
9.3;C. Besonderheiten bei der Besteuerung des Organschaftskonzerns;148
9.3.1;I. Grundsätzliches;148
9.3.1.1;1. Geschichtliche Entwicklung;148
9.3.1.2;2. Verhältnis der Organschaft in den einzelnen Rechtsgebieten zueinander;149
9.3.2;II. Die körperschaftssteuerliche Organschaft;150
9.3.2.1;1. Vor- und Nachteile;150
9.3.2.2;2. Tatbestandsmerkmale;151
9.3.2.3;3. Die Rechtsfolgen des § 14 KStG;161
9.3.2.4;4. Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft;161
9.3.2.5;5. Die Haftung der Organgesellschaft gemäß § 73 AO;162
9.3.2.6;6. Verunglückte Organschaft;163
9.3.2.7;7. Die Regelung des § 14 Abs. 1 Nr. 5 KStG;163
9.3.2.8;8. Mehr- und Minderabführungen (§ 14 Abs. 3 KStG);163
9.3.2.9;9. Behandlung von Ausgleichszahlungen (§ 16 KStG);165
9.3.2.10;10. Organschaft über die Grenze;165
9.3.2.11;11. Die Anwendung von Tarifvorschriften (§ 19 KStG);166
9.3.3;III. Die gewerbesteuerliche Organschaft;167
9.3.3.1;1. Die Bedeutung der gewerbesteuerlichen Organschaft;167
9.3.3.2;2. Die Tatbestandsmerkmale der gewerbesteuerlichen Organschaft;167
9.3.3.3;3. Die Rechtsfolgen der gewerbesteuerlichen Organschaft;168
9.3.4;IV. Die umsatzsteuerliche Organschaft gemäß § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG;169
9.3.4.1;1. Die Bedeutung der umsatzsteuerlichen Organschaft;169
9.3.4.2;2. Die Tatbestandsmerkmale;169
9.3.4.3;3. Die Rechtsfolgen der umsatzsteuerlichen Organschaft;172
9.4;D. Konzerninterner Liefer- und Leistungsverkehr;173
9.5;E. Grunderwerbsteuer und Umsatzsteuer als Steuerfalle im Konzern;174
9.5.1;I. Grunderwerbsteuer;174
9.5.1.1;1. Grundsätzliches;174
9.5.1.2;2. Grunderwerbsteuer gemäß § 1 Abs. 2 GrEStG;174
9.5.1.3;3. Die Anteilsvereinigung nach §1 Abs. 3 GrEStG;174
9.5.1.4;4. Anteilsvereinigung im Organkreis;176
9.5.1.5;5. Sonderproblem Anteilsverschiebungen im Organkreis;177
9.5.1.6;6. Gesellschafterwechsel bei Personengesellschaften gemäß § 1 Abs. 2 a GrEStG;178
9.5.2;II. Umsatzsteuer;180
9.5.2.1;1. Grundsätzliches;180
9.5.2.2;2. Die Unternehmereigenschaft;180
9.5.2.3;3. Anwendung der Sphärentheorie;181
9.6;F. Steuerpolitik im Unternehmen;181
9.6.1;I. Verlustverwertungsstrategien;181
9.6.1.1;1. Verlustverrechnung;181
9.6.1.2;2. Gestaltungsmöglichkeiten zur Ergebnisverlagerung;182
9.6.1.3;3. Abzugsfähigkeit von Verlusten aus Beteiligungsgesellschaften;184
9.6.1.4;4. Verlustvorträge;185
9.6.2;II. Ausschüttungspolitik;186
9.6.3;III. Finanzierungspolitik;186
9.6.4;IV. Konzernsteuerquote;187
9.7;G. Ausblick;187
9.7.1;I. Überlegungen zur Gruppenbesteuerung;187
9.7.2;II. Gemeinsam konsolidierte Steuerbemessungsgrundlagen in der EU;188
10;§ 5 Anhang: Mustervertrag;190
10.1;A. Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag;190
11;Stichwortverzeichnis;198