Neudert / Sagemann Steuerstrafrecht Kompakt

2. Auflage 2025
ISBN: 978-3-95554-984-8
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, 316 Seiten

Steuerstrafrecht und strafrechtliches Normensystem
Strafrechtlicher Prüfungsaufbau
Objektiver und subjektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung
Verwirklichungsstufen der Tat
Rechtswidrigkeit und Schuld
Selbstanzeige
Steuerordnungswidrigkeiten
Grundzüge des Verfahrens im Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrecht

Dieses Buch bietet einen ersten Einblick in das Steuerstrafrecht und schafft damit eine solide Grundlage für die Arbeit mit einschlägigen Lehrbüchern und Kommentaren. In prägnanter Form vermittelt es die wesentlichen dogmatischen Prinzipien des Steuerstrafrechts und ordnet sie in den strafrechtlichen Prüfungsaufbau ein.
Dabei stehen nicht juristische Streitfragen oder umfangreiche Rechtsprechungsdiskussionen im Vordergrund, sondern die der Lehre verpflichteten Grundzüge und prüfungsrelevanten Problemstellungen. Das Werk richtet sich vor allem an Leser, die bereits über ein steuerrechtliches Grundwissen verfügen, sich jedoch erstmals vertieft mit dem Steuerstrafrecht auseinandersetzen möchten.
Zahlreiche Beispiele, Übungssachverhalte und Lösungsskizzen veranschaulichen die Inhalte und erleichtern das Verständnis für dieses anspruchsvolle Rechtsgebiet. Studierende des Wirtschafts- und Steuerrechts an Universitäten, Fachhochschulen sowie Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien profitieren ebenso von der kompakten Darstellung wie Praktiker, die Interesse am Steuerstrafrecht haben. Damit eignet sich dieses Lernbuch sowohl als begleitende Lektüre zu Vorlesungen als auch zur Prüfungsvorbereitung.

Zielgruppe

Studierende des Wirtschafts- und Steuerrechts an Universitäten, Fachhochschulen sowie Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien. Praktiker, die Interesse am Steuerstrafrecht haben.

Autoren/Hrsg.

Neudert, Frank

Sagemann, Bernd

Inhaltsverzeichnis

Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Vorwort zur 2. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV
1. Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.1 Einordnung des Steuerstrafrechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.2 Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1.3 Steuerordnungswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1.4 Abgrenzung Steuerhinterziehung und Steuerordnungswidrigkeit . . . . . . 4
2. Steuerstrafrecht als Teil des strafrechtlichen Normensystems . . . . . . . . . . . 7
2.1 Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.1.1 Sachlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
2.1.2 Zeitlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.1.3 Räumlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.2 Einteilung der Delikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2.2.1 Handlungen natürlicher und juristischer Personen . . . . . . . . . . . . . 9
2.2.2 Verbrechen und Vergehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.2.3 Erfolgs- und Tätigkeitsdelikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.2.4 Begehungs- und Unterlassungsdelikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.3 Strafrechtlicher Prüfungsaufbau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2.3.1 Systematik des Prüfverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
2.3.2 Tatbestandsmäßigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.3.2.1 Objektiver Tatbestand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
2.3.2.2 Subjektiver Tatbestand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
2.3.3 Rechtswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.3.4 Schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3.4.1 Schuldfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3.4.2 Unrechtsbewusstsein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.3.4.3 Entschuldigungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
2.3.5 Strafausschließungs- und Strafaufhebungsgründe . . . . . . . . . . . . 27
2.3.5.1 Allgemeine Strafausschließungsgründe . . . . . . . . . . . . . 27
2.3.5.2 Persönliche Strafaufhebungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.4 Täterbegriff und Beteiligungsformen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2.4.1 Abgrenzung zwischen Täterschaft und Teilnahme . . . . . . . . . . . . 29
2.4.2 Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.4.2.1 Formen der Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.4.2.2 Alleintäterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
2.4.2.3 Mittelbare Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
2.4.2.4 Mittäter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
2.4.2.5 Nebentäterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
2.4.3 Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.4.3.1 Formen der Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.4.3.2 Anstiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.4.3.3 Beihilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
2.4.3.4 Erscheinungsformen der Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
2.4.4 Ausgewählte Abgrenzungsfragen zur Beteiligungsform . . . . . . . 37
2.4.4.1 Beteiligung des Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
2.4.4.2 Beteiligung des Steuerberaters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.4.5 Strafbarkeit und Strafzumessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
2.5 Strafzumessung bei mehreren Steuerstraftaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
2.5.1 Tateinheit und natürliche Handlungseinheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
2.5.2 Tatmehrheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
2.5.3 Gesetzeskonkurrenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
2.6 Strafen und Sanktionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
2.6.1 Grundzüge der Strafzumessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
2.6.2 Strafrechtliche Folgen der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . 54
2.6.3 Strafrechtliche Nebenfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
2.6.4 Außerstrafrechtliche Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
2.7 Verjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
3. Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.1 Objektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.1.1 Abgrenzung Steuerhinterziehung und Betrug . . . . . . . . . . . . . . . . 62
3.1.2 Begehungsdelikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
3.1.3 Unterlassungsdelikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
3.1.4 Steuerverkürzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.1.4.1 Erfolgsverwirklichung dem Grunde nach . . . . . . . . . . . . 76
3.1.4.2 Erfolgsverwirklichung der Höhe nach . . . . . . . . . . . . . . . . 82
3.1.5 Kausalität . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
3.1.6 Besonders schwere Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
3.1.6.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
3.1.6.2 Regelbeispiel 1 – § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO . . . . . . . . 92
3.1.6.3 Regelbeispiel 2 – § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 2 AO . . . . . . . . 93
3.1.6.4 Regelbeispiel 3 – § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 3 AO . . . . . . . . 94
3.1.6.5 Regelbeispiel 4 – § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 4 AO . . . . . . . . 94
3.1.6.6 Regelbeispiel 5 – § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 5 AO . . . . . . . . 95
3.1.6.7 Regelbeispiel 6 – § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 6 AO . . . . . . . . 97
3.2 Subjektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
3.2.1 Vorsatz und bedingter Vorsatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
3.2.2 Fahrlässigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100
3.2.3 Tatbestandsirrtum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .101
3.2.4 Berichtigungspflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .105
3.3 Verwirklichungsstufen der Tat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
3.3.1 Tatentschluss und Vorbereitungshandlungen . . . . . . . . . . . . . . . . .109
3.3.2 Versuch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
3.3.2.1 Dogmatische Einordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .111
3.3.2.2 Unmittelbares Ansetzen beim Begehungsdelikt . . . . . .111
3.3.2.3 Unmittelbares Ansetzen beim Unterlassungsdelikt . . . 114
3.3.3 Vollendung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .115
3.3.3.1 Begehungsdelikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .116
3.3.3.2 Unterlassungsdelikt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .117
3.3.3.3 Feststellungsverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .119
3.3.4 Beendigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120
3.4 Rechtswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
3.5 Schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .123
3.6 Selbstanzeige als persönlicher Strafaufhebungsgrund . . . . . . . . . . . . . . . .124
3.6.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .124
3.6.2 Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125
3.6.2.1 Sachlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
3.6.2.2 Motivation für eine Selbstanzeige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .126
3.6.2.3 Voraussetzungen einer Selbstanzeige . . . . . . . . . . . . . . . .128
3.6.3 Form und Umfang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
3.6.3.1 Form der Selbstanzeige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .130
3.6.3.2 Umfang der Selbstanzeige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .132
3.6.4 Ausschlusstatbestände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .137
3.6.4.1 Sperrgründe nach § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO . . . . . . .137
3.6.4.2 Sperrgrund nach § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO . . . . . . . .149
3.6.4.3 Sperrgrund nach § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 AO . . . . . . . .153
3.6.4.4 Sperrgrund nach § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 AO . . . . . . . .153
3.6.5 Einstellung des Strafverfahrens mittels Zuschlag . . . . . . . . . . . . .154
3.6.6 Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Lohnsteuer-
Anmeldungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
3.6.7 Nachzahlungspflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .159
3.6.8 Folgen einer Selbstanzeige und Nebenfolgen der
Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .164
3.6.9 Fremdanzeige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .166
4. Zusätzliche Steuerstraftatbestände und gleichgestellte Delikte . . . . . . . .169
4.1 Begünstigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .169
4.2 Weitere Steuerstraftatbestände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
4.3 Gleichgestellte Delikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
5. Grundzüge des Verfahrensrechts im Steuerstrafrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . .174
5.1 Zuständigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .174
5.2 Einleitung des Steuerstrafverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .180
5.3 Abgrenzung zwischen Steuerstraf- und Besteuerungsverfahren . . . . .183
5.4 Verfahrensabschluss . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .191
6. Steuerordnungswidrigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197
6.1 Leichtfertige Steuerverkürzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197
6.1.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .197
6.1.2 Leichtfertigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198
6.1.3 Täterkreis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .201
6.1.4 Bußgeldbefreiende Selbstanzeige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .203
6.1.5 Sanktionen und Konkurrenzfragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .204
6.2 Steuergefährdung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .206
6.2.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .206
6.2.2 Grundtatbestände der Steuergefährdung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .206
6.2.3 Erweiterte Pflichtenverstöße der Steuergefährdung . . . . . . . . . .210
6.3 Gefährdung der Abzugsteuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .211
6.4 Weitere Bußgeldtatbestände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .214
Inhaltsverzeichnis XIII
7. Grundzüge des Verfahrensrechts im
Steuerordnungswidrigkeitenrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .216
7.1 Zuständigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .216
7.2 Verfolgungsgrundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
7.3 Erlass und Zustellung des Bußgeldbescheids . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .217
7.4 Rechtsmittel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .218
7.5 Verjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .219
8. Übungssachverhalte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .220
8.1 Täterbegriff und Beteiligungsformen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .220
8.2 Strafen und Sanktionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .229
8.3 Objektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .232
8.4 Subjektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .250
8.5 Verwirklichungsstufen der Tat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
8.6 Selbstanzeige als persönlicher Strafaufhebungsgrund . . . . . . . . . . . . . . . .263
Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .271
Rechtsprechungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .279
Weitere Bücher des HDS-Verlags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .285

Leseproben

Das Steuerstrafrecht hat sich in den letzten Jahren zu einer immer bedeutsameren
Materie entwickelt, da der Gesetzgeber verstärkt neue und verschärfte Strafnormen
gegen Steuerverkürzungen eingeführt hat. Einhergehend mit einer gesteigerten
Prüfungsdichte seitens der Finanzbehörden und spektakulären Steuerstraftaten mit
medialer Aufmerksamkeit ist die Zahl eingeleiteter Verfahren gegen Steuerstraf- und
Steuerordnungswidrigkeiten merklich gestiegen. Diese Entwicklung verdeutlicht
das Erfordernis besonderer Kenntnisse im Grenzgebiet zwischen Strafrecht und
Steuerrecht, um den gewachsenen Herausforderungen aus der Sicht der Beteiligten
wirksam zu begegnen.
Die Konzeption dieses Buches gründet auf unserer langjährigen Lehrtätigkeit im
Steuerrecht innerhalb von Diplom-, Bachelor- und Masterstudiengängen. Dabei fiel
auf, dass das Modul Steuerstrafrecht trotz seiner Relevanz im Prüfungszusammenhang
eine untergeordnete Stellung im Studienverlauf einnimmt. Um sich den Stoff
ergänzend im Selbststudium aneignen zu können, wuchs vor diesem Hintergrund
das Bestreben, eine leicht verständliche Einführung zu schaffen, die auch Nichtjuristen
anspricht und zugleich von einschlägiger Literatur sowie Rechtsprechung inspiriert
ist. Die inhaltliche Schwerpunktsetzung ist geprägt durch die von uns auf den
Gebieten des steuerlichen Verfahrensrechts und des Steuerstrafrechts gehaltenen
Vorlesungen.
Das vorliegende Werk, dessen zweite Auflage auf dem Rechtsstand vom 01.01.2025
beruht, vermittelt in komprimierter Form die Grundprinzipien des Steuerstrafrechts
und führt diese in den Kontext des strafrechtlichen Prüfungsaufbaus ein. Es setzt
keinen Schwerpunkt auf die Analyse von Streitfragen oder Rechtsprechungsdiskussionen,
sondern beschränkt sich auf dogmatische Grundzüge und prüfungsrelevante
Problemstellungen. Die besondere Verzahnung von Straf- und Steuerrecht sowie die
daraus resultierenden Konflikte werden klar und verständlich erläutert. Zahlreiche
Beispiele, Übungssachverhalte und Lösungsskizzen unterstützen die Vor- und Nachbereitung
der Lehrveranstaltungen, fördern die eigenständige Wissenserschließung
und veranschaulichen exemplarisch die praktische Anwendbarkeit der vermittelten
Inhalte.
Primär richtet sich das Buch an Studierende des Wirtschafts- und Steuerrechts sowie
an Teilnehmer von Fachhochschulen und Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien.
Gleichzeitig profitieren auch Praktiker aus dem Steuerrecht und Personen, die sich
rasch einen Überblick über das Steuerstrafrecht verschaffen möchten, von seiner
klaren Struktur. Es soll dem steuerrechtlich vorgebildeten, aber strafrechtlichen Anfänger einen leichten Einstieg in die grundlegenden Aspekte dieses anspruchsvollen
Rechtsgebiets vermitteln. Da es kein klassisches Lehrbuch, sondern eher ein
Lernbuch ist, kann es die vorhandene Literatur sinnvoll ergänzen und eine nützliche
Hilfe bei der Vorbereitung auf Prüfungen oder im Berufsalltag sein.
Unser besonderer Dank gilt Harald Dauber vom HDS-Verlag, der mit seiner geduldigen
und zugewandten Betreuung maßgeblich zum Gelingen dieser Auflage beigetragen
hat.
Frankfurt am Main/Leipzig, im Juni 2025 Bernd Sagemann/Frank Neudert

Über Autor(innen)

Neudert, Frank
Dr. iur. Frank Neudert ist nach Tätigkeiten in der sächsischen Steuer-, Fiskal- und Bauverwaltung Dozent für Verfahrensrecht, Öffentliches Recht und Privatrecht mit Nebengebieten an der Fachhochschule für öffentliche Verwaltung und Rechtspflege in Meißen.

Sagemann, Bernd
Dr. Bernd Sagemann, LL.M. ist Professor für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerrecht mit berufspraktischer Expertise im Bereich Tax Compliance Management. Er ist langjähriger Dozent für steuerliches Verfahrensrecht und Steuerstrafrecht an der FOM Hochschule für Oekonomie & Management in Frankfurt am Main.