Toman / Köppe IFRS 16 – Leasingbilanzierung mit SAP S/4HANA

2. Auflage 2025
ISBN: 978-3-367-11278-4
Verlag: Rheinwerk
Format: EPUB
Kopierschutz: 0 - No protection

E-Book, Deutsch, 463 Seiten

Reihe: SAP Press

Buchung und Bewertung nach HGB, IFRS und US-GAAP ASC 842

Bilanzieren Sie Miet- und Leasingverträge gemäß IFRS 16 und ASC 842 in SAP S/4HANA! Dieses Buch zeigt Ihnen, wie Sie SAP Real Estate Management (RE) für die Vertragsverwaltung und -bewertung einsetzen. Anhand von Praxisbeispielen lernen Sie die Vertragsbewertung kennen und erfahren, wie die Vertragskonditionen in die Bewertung einfließen. Diese 2. Auflage ist zu SAP S/4HANA aktualisiert und berücksichtigt neue SAP-Fiori-Apps sowie SAP S/4HANA Cloud for Contract and Lease Management.

• Miet- und Leasingverträgen in SAP RE effizient steuern und bilanzieren
• Customizing und Integration in die Anlagenbuchhaltung
• Inkl. SAP S/4HANA Cloud for Contract and Lease Management

Aus dem Inhalt:

• Leasing- und Serviceverträge
• Vertragspartner und -gegenstände
• Kündigungsregeln und Verlängerungsoptionen
• Mieten und Leasingraten festlegen und buchen
• Bewertung nach IFRS 16, US-GAAP ASC 842, FASB 13 und HGB
• Kontenfindung
• Verträgsänderungen und Neubewertungen
• Integration in die Anlagenbuchhaltung
• Reporting und Bilanzvorbereitung
• SAP S/4HANA Cloud for Contract & Lease Management

Autoren/Hrsg.

Toman, Sabine

Köppe, Anke

Inhaltsverzeichnis

  1.  Einführung ... 27

       1.1 ... SAP S/4HANA Cloud for Contract and Lease Management ... 28

       1.2 ... Fiori-Apps ... 30

       1.3 ... Grundeinstellungen ... 33

       1.4 ... Wichtige SAP-Hinweise zur bilanziellen Bewertung von Verträgen ... 35

       1.5 ... Zusammenfassung ... 36

  2.  Verträge ... 39

       2.1 ... Ein erster Überblick ... 39

       2.2 ... Vertragsarten ... 48

       2.3 ... Vertragspartner ... 59

       2.4 ... Objekte ... 69

       2.5 ... Bemessungen ... 72

       2.6 ... Laufzeit ... 74

       2.7 ... Verträge im täglichen Geschäft ... 78

       2.8 ... Besonderheiten von Immobilienverträgen ... 92

       2.9 ... Kundenindividuelle Erweiterungen ... 97

       2.10 ... Zusammenfassung ... 107

  3.  Konditionen und Finanzstrom ... 109

       3.1 ... Beispiele für Vertragskonditionen ... 109

       3.2 ... Vertragskonditionen manuell erfassen und ändern ... 113

       3.3 ... Customizing: Konditionen ... 123

       3.4 ... Vertragskonditionen maschinell anpassen ... 132

       3.5 ... Weitere Attribute zu Konditionen ... 152

       3.6 ... Vertragskonditionen auswerten ... 157

       3.7 ... Finanzströme ... 160

       3.8 ... Zusammenfassung ... 168

  4.  Mieten und Leasingraten buchen ... 169

       4.1 ... Periodische Buchung: Partnerfinanzstrom ... 169

       4.2 ... Customizing: Buchen ... 188

       4.3 ... Periodisches Buchen: Objektfinanzstrom ... 197

       4.4 ... Zusammenfassung ... 203

  5.  Bilanzielle Bewertung im Überblick ... 205

       5.1 ... Die ersten Schritte ... 206

       5.2 ... Verträge bewerten ... 217

       5.3 ... Bilanzielle Bewertung auswerten ... 238

       5.4 ... Customizing der bilanziellen Bewertung ... 248

       5.5 ... Beispiele für Bewertungen ... 265

       5.6 ... Besonderheiten in der Bewertung ... 273

       5.7 ... Zusammenfassung ... 277

  6.  Spezielle Konditionen ... 279

       6.1 ... Servicekosten ... 279

       6.2 ... Anfängliche Kosten (Initialkosten) ... 285

       6.3 ... Anreizzahlungen ... 289

       6.4 ... Rückbauverpflichtung ... 292

       6.5 ... Restwertgarantie und Rückkaufswert ... 294

       6.6 ... Untervermietung ... 296

       6.7 ... Außerordentliche Ab- und Zuschreibungen ... 300

       6.8 ... Barwertvorgabe ... 301

       6.9 ... Vermögenswertvorgabe ... 303

       6.10 ... Zusammenfassung ... 305

  7.  Bewertung buchen ... 307

       7.1 ... Parallele Rechnungslegung ... 307

       7.2 ... Parallele Rechnungslegung in der Bewertung ... 312

       7.3 ... Kontenfindung der Bewertung -- Grundlagen ... 318

       7.4 ... Kontenfindung der Bewertung im Detail ... 322

       7.5 ... Zusammenfassung ... 348

  8.  Vertragsänderungen und Folgebewertungen ... 351

       8.1 ... Folgebewertung durchführen ... 352

       8.2 ... Folgebewertungen bei Konditionsänderungen ... 361

       8.3 ... Folgebewertungen bei Änderung der Vertragslaufzeit ... 372

       8.4 ... Substanzielle Vertragsänderungen ... 383

       8.5 ... Vertragsänderungen bei Bewertung mit Linearisierung ... 397

       8.6 ... Zusammenfassung ... 405

  9.  Periodische Arbeiten ... 407

       9.1 ... Daten aktuell halten ... 407

       9.2 ... Zahlungen steuern ... 412

       9.3 ... Periodenabschluss ... 420

       9.4 ... Zusammenfassung ... 423

10.  Übergangsphase und Datenmigration ... 425

       10.1 ... Überblick ... 425

       10.2 ... Wichtige Vertragsattribute ... 430

       10.3 ... Datenmigration ... 436

       10.4 ... Übergangsszenarien für die Einführung der bilanziellen Bewertung ... 440

       10.5 ... Auswertungen ... 449

       10.6 ... Zusammenfassung ... 450

  Die Autorinnen ... 451

  Index ... 453

Leseproben

Einleitung

Kaffeeecken werden bei SAP sehr geschätzt. Das liegt zum einen natürlich an dem Kaffee, den man dort bekommt, aber auch daran, dass man bei deren Besuch zwanglos mit Kollegen und Kolleginnen ins Gespräch kommt. Man hört Schönes (»Weißt du schon? A. ist Vater geworden …«), weniger Schönes (»B. hatte einen Unfall …«) und kann nebenbei fachliche Fragen ansprechen (»Kennst du jemanden, der mir bei Problem C helfen kann?«). Kaffee, Tee und Wasser sind gut, und auch den kleinen Schwatz schätzen viele. Aber manchmal erwächst aus dem kleinen Schwatz viel, viel Arbeit.

So ging es einer der beiden Autorinnen dieses Buches, Dr. Anke Köppe, seinerzeit zuständig für SAP RE – sie wurde von einem Kollegen aus der Entwicklung des SAP Finanzwesens in der Kaffeeecke angesprochen. »Habt ihr euch eigentlich schon mit dem neuen IFRS-Standard für Leasingverträge befasst?« Die spontane Reaktion lautete: »Warum sollten wir? Wir haben keine Leasingverträge, wir machen nur Mietverträge.« Er ließ aber nicht nach – und er hatte recht!

Warum haben wir das nicht gleich verstanden? Weil wir Deutsch sprachen und nicht Englisch. Im Deutschen unterscheiden wir zwischen Miete und Leasing. Im Englischen hingegen gibt es diese Unterscheidung nicht – beides heißt to lease. Mietverträge sind Leasingverträge, Leasingverträge sind Mietverträge. Wenn wir im Deutschen über Leasing sprechen, meinen wir üblicherweise Fälle wie diese: Ein Unternehmer least einen Lieferwagen, anstatt ihn zu kaufen. Wenn der Unternehmer aber ein Büro mietet, sprechen wir nie von Leasing, sondern stets von Miete.

Im deutschen Sprachgebrauch nehmen wir mit unserer Unterscheidung zwischen »Leasing« und »Miete« etwas vorweg, das in verschiedenen Bilanzierungsrichtlinien unterschieden wird. Capital Lease bzw. Finance Lease – Finanzierungsleasing wird im Deutschen landläufig Leasing genannt. Operating Lease – operatives Leasing wird dagegen gewöhnlich als Miete bezeichnet.

Einen wesentlichen Aspekt haben alle Bilanzierungsrichtlinien gemeinsam: Finanzierungsleasing bezeichnet im Allgemeinen die Nutzung eines Vermögensgegenstandes auf Ratenbasis, wobei die Lebenszeit des Vertragsgegenstandes am Ende der Leasingzeit weitgehend abgelaufen ist. Leasing ersetzt in diesem Fall den Kauf, es geht also letztlich um eine Finanzierung. Operatives Leasing meint hingegen die überlassung des zeitweiligen Nutzungsrechts an einem Vermögensgegenstand, wobei die Nutzungszeit nur einen kleineren Teil der Lebenszeit des Vertragsgegenstandes betrifft. Der Vertragsgegenstand geht nach Ende des Vertrags an den Vertragspartner zurück. Das trifft typischerweise auf Immobilien zu.

Auf eines konnten wir uns also bis dahin verlassen: Mietverträge im klassischen (deutschen) Sprachgebrauch sind so gut wie immer als operatives Leasing einzustufen. SAP RE, das sich im Wesentlichen um Immobilienvermietung kümmerte, hatte bisher demnach wenig Anlass, sich mit dem Konzept des Finanzierungsleasings zu befassen. Für operatives Leasing werden die Kosten des Vertrags direkt in die Gewinn-und-Verlust-Rechnung (GuV) gebucht – das machten wir im SAP RE schon immer. Finanzierungsleasing dagegen gehört in die Bilanz – das mussten wir im SAP RE nun lernen.

Die neuen Leasingstandards erforderten eine massive Erweiterung unserer Programme. Sie mussten »lernen«, die Verträge richtig zu bewerten und die Werte in die Bilanz zu buchen. Unser damaliger Product Manager Franz Kehrein erstellte ein Fachkonzept und entwickelte es laufend weiter. Auf dieser Basis entstand eine Lösung zur bilanziellen Bewertung von Leasingverträgen in SAP RE. Mit Kreativität und unglaublichem Engagement gelang es dem Team des SAP-RE-Development-Supports, die Lösung termingerecht bereitzustellen. Bereits wenige Wochen nach der Veröffentlichung der neuen Standards konnten wir einen umfassenden Test mit Kunden und Beratern durchführen.

Worum geht es in diesem Buch?

Dieses Buch beschreibt die IFRS-16-Lösung von SAP als Bestandteil des Vertragsmanagements von SAP Contract, Lease, and Real Estate Management (SAP CLRM) bzw. des SAP Contract and Lease Managements. Diese Lösungen für das Vertragsmanagement können Sie einsetzen, um Miet- und Leasingverträge abzubilden. Neben der Möglichkeit, das eigentliche Vertragswerk dazustellen, Forderungen oder Verbindlichkeiten zu buchen, ist es möglich, die Verträge nach verschiedenen Rechnungslegungsvorschriften zu bewerten – insbesondere nach IFRS 16, US-GAAP ASC 842 und nach HGB.

Das Vertragsmanagement ist in die SAP-Anlagenbuchhaltung integriert, basiert aber nicht auf der klassischen Funktion der Leasinganlagen der Anlagenbuchhaltung. Diese klassischen Leasinganlagen werden hier nicht dargestellt. Ebenfalls nicht Gegenstand des Buches ist die SAP-Lösung für professionelle Leasinggeber SAP Leasing. Die Leasingbuchhaltung des SAP Leasings basiert technisch auf der SAP Lease Accounting Engine (LAE), die ebenfalls nicht behandelt wird.

Das Buch richtet sich an (zukünftige) Anwender und Anwenderinnen sowie deren Berater und Beraterinnen. Neben der Anwendungssicht wird auch immer das Customizing dargestellt bis hin zu den umfassenden Möglichkeiten für modifikationsfreie Erweiterungen. So ist dieses Buch gedacht als Begleitung bei der Einführung des SAP Vertragsmanagements und als Nachschlagewerk während der Nutzung der Software.

Für das Verständnis der buchhalterischen Aspekte der Lösung werden Grundbegriffe des SAP Finanzwesens vorausgesetzt.

Inhalt und Struktur

Das Buch ist in zwei Teile untergliedert:

Teil I: Verträge bearbeiten

Im ersten Teil des Buches beschreiben wir die Grundfunktionen des Vertrages im SAP RE:

• Wie werden Verträge aus Sicht des Vertragsgebers oder des Vertragsnehmers abgebildet?

• Welche Möglichkeiten gibt es, vertragliche Regelungen über die Nutzung oder Bereitstellung von Vermögensgegenständen oder Dienstleistungen zu treffen?

• Wie werden Angaben über Art, Höhe und Rhythmus der Zahlungen der Vertragspartner erfasst?

• Welche Regelungen über Vertragslaufzeiten, Kündigungsregeln und Verlängerungsoptionen sind möglich?

• Wie werden die Forderungen und Verbindlichkeiten aus den Verträgen in das SAP Finanzwesen gebucht?

Teil II: Verträge bewerten

Im zweiten Teil des Buches zeigen wir, wie Sie Verträge parallel nach mehreren Rechnungslegungsvorschriften bilanziell bewerten können. Sie erfahren, wie Leasingraten bzw. Mieten behandelt werden, wie anfängliche Kosten, Anreizzahlungen und andere Sonderkonditionen, die im Vertrag vereinbart sind, in die Bewertung einbezogen werden.

Die Erstbewertung von Verträgen ist noch recht übersichtlich. Richtig komplex wird die bilanzielle Bewertung, sobald Vertragsänderungen ins Spiel kommen. Wir behandeln Fragen wie diese:

• Was passiert im Fall einer Vertragsverlängerung?

• Wie werden Rückgaben oder Teilrückgaben von Vertragsgegenständen behandelt?

• Welche Auswirkung hat die Erhöhung der Leasingrate oder Miete nach einer Indexreihe, z. B. einem Verbraucherpreisindex?

Alle Informationen im Buch über das Vertragsmanagement von SAP Real Estate Management (SAP RE) bzw. SAP Contract and Lease Management (SAP CLM) wurden nach bestem Wissen und Gewissen zusammengestellt. Die Autorinnen können nicht ausschließen, dass sich im Buch abgebildete Funktionen in der Zukunft ändern werden. Die Informationen und Beispiele im Buch stellen keine Zusagen über vorhandene oder in Zukunft verfügbare Funktionen des SAP-Systems dar. Wie der Leasingstandard selbst ist seine systemseitige Abbildung im Wandel. Anregungen aus der Praxis, änderungen in der Gesetzgebung und der Auslegung der Gesetze fließen in die Software ein und führen ggf. zu änderungen in der Handhabung. Fehler in der Software, die trotz aller Sorgfalt unvermeidbar sind, müssen beseitigt werden. SAP wird auf das Feedback seiner Kunden und Verbesserungsvorschläge reagieren, um die Software möglichst gut bedienbar zu machen. Um über Neuerungen auf dem Laufenden zu bleiben, empfehlen wir Ihnen regelmäßige Besuche des SAP Service Marketplace.

Danksagung

...

Über Autor(innen)

Toman, Sabine
Sabine Toman arbeitet seit 1999 bei der SAP Deutschland AG & Co. KG und ist dort als Senior Consultant im Bereich SAP Real Estate Management beschäftigt. In einer Vielzahl von Einführungsprojekten konnte sie umfangreiche praktische Erfahrungen auf allen Gebieten des SAP Real Estate Management sammeln. Neben der Beratung bei der Produkteinführung befasst sie sich auch mit der Entwicklung kundenspezifischer Zusatzlösungen. Sie betreut seit vielen Jahren die SAP-Standardschulungen im Bereich Real Estate.

Köppe, Anke
Dr. Anke Köppe arbeitet seit 1990 bei SAP und leitet dort den Development Support für das Produkt SAP Real Estate Management. Ihren Einstieg bei SAP fand sie in den Bereichen Beratung und Vertrieb. 1995 wechselte sie in die Entwicklung und Wartung des Vorläuferproduktes von SAP Real Estate Management. Ihre Kundennähe – durch Vertriebsunterstützung, Schulungen und Produktwartung aufgebaut – gibt ihr die Möglichkeit, vielfältige Erfahrungen zu sammeln und in die Konzeption von SAP Real Estate Management einzubringen.