E-Book, Deutsch, Band Band 1, 520 Seiten
Albert / Schröder / Schulz Einkommensteuer
8. Auflage 2023
ISBN: 978-3-95554-878-0
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 1
E-Book, Deutsch, Band Band 1, 520 Seiten
Reihe: Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis
ISBN: 978-3-95554-878-0
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Einkommensteuerrecht kompakt und übersichtlich dargestellt
Optimale Prüfungsvorbereitung
Das vorliegende (Lehr-)Buch vermittelt ein solides Basiswissen im Einkommensteuerrecht. Im Vorder-grund stehen nicht theoretischer Ballast und akademische Streitfragen, sondern die übersichtliche und systematische Darstellung der wichtigsten Themengebiete des Einkommensteuerrechts, die erfahrungsgemäß in den Bachelor-, Master- und Steuerberaterprüfungen abgefragt werden. Daher wird die Besprechung jedes Themas durch zusammenfassende Übersichten und insgesamt über 500 ausführliche Beispiele abgerundet. Über 100 ausführliche Übungsfälle, die zum Teil aus originalen Prüfungsklausuren stammen, ermöglichen es dem Leser, sein Wissen zu festigen und zu vertiefen.
Dieses Buch begleitet die Ausbildung von den ersten Anfängen (z.B. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens) bis zur Examensreife (z.B. Veräußerung von Beteiligungen, Erbauseinandersetzung). Das Buch eignet sich insbesondere auch dazu, ein Wissensfundament zu legen, bevor die Lehrgänge zur Steuerberaterprüfung beginnen, bzw. als Repetitorium vor der Prüfung, ist aber auch als Nachschlagewerk für den Praktiker bestens geeignet.
Neben zahlreichen neuen Urteilen und Verwaltungsanweisungen sind in die 8. Auflage insbesondere die bis zum 01.01.2023 erfolgten Gesetzesänderungen eingearbeitet.
Die Autoren lehren seit Jahren an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen in Ludwigsburg - University of Applied Sciences - sowie an der Hochschule Meißen (FH) und Fortbildungszentrum. Sie sind daneben zum Teil als Dozenten in der Steuerberateraus- und -fortbildung tätig.
Komplett aktualisierte 8. Auflage.
Das Buch enthält zwei kostenlose Übungsklausuren mit Lösungen.
Zielgruppe
Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, die Ausbildung zum Steuerfachangestellten, die Fortbildung zum Steuerfachwirt, Einarbeitung im Rahmen der Ausbildungskurse zur Steuerberaterprüfung, Steuerberater.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Die Autoren V
Vorwort zur 8. Auflage VII
BearbeiterübersichtVIII
Abkürzungsverzeichnis XXI
1. Einführung1
1.1Einkunftsarten2
1.2Einnahmen und Einkünfte4
1.3Die Bemessungsgrundlage4
1.4Die Einkommensteuer als Jahressteuer5
2.Die persönliche Steuerpflicht6
2.1Unbeschränkte Steuerpflicht6
2.2Beschränkte Steuerpflicht7
2.3Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag8
2.4Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht9
3.Steuertarif, Veranlagung11
3.1Tarifaufbau11
3.2Grundtarif11
3.3Splittingtarif11
3.4Veranlagung12
3.5Einzelveranlagung12
3.6Zusammenveranlagung von Ehegatten13
4.Zufluss- und Abflussprinzip16
4.1Zuflussprinzip16
4.1.1Die „Zehntageregel“17
4.1.2Verteilung von Einnahmen18
4.1.3Sonderregelung für Arbeitslöhne19
4.2Abflussprinzip19
4.2.1Zehntageregel20
4.2.2Zwingende Verteilung20
4.3Keine Anwendung bei Bilanzierung21
5.Steuerfreie Einnahmen23
6.Sonderausgaben27
6.1Grundprinzip der Sonderausgaben27
6.2Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2, 3, 3a EStG)29
6.2.1Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung etc.29
6.2.2Beiträge zu bestimmten kapitalgedeckten Altersvorsorgeprodukten,
Erwerbsminderungs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen31
6.2.3Sonderregelung für Beamte u.ä.32
6.2.4Ehegattenregelung32
6.2.5 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung (Basisschutz)33
6.2.6Sonstige Vorsorgeaufwendungen34
6.3Kirchensteuer36
6.4Kinderbetreuungskosten37
6.5Ausbildungskosten37
6.6Schulgeld39
6.7Unterhaltsleistungen an geschiedene oder dauernd getrenntlebende Ehegatten,
sog. Realsplitting (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG)39
6.8Versorgungsrenten, Übergabeverträge (§ 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG)41
6.8.1Begünstigte Wirtschaftsgüter42
6.8.2Ausreichend Ertrag bringendes Vermögen43
6.8.3Umfang der Versorgungsleistungen44
6.8.4Empfänger des Vermögens44
6.8.5Empfänger der Versorgungsleistungen44
6.8.6Umschichtung des übertragenen Vermögens45
6.8.7Unentgeltlichkeit der Übertragung45
6.8.8Versteuerung der Versorgungsleistungen46
6.8.9Gescheiterte Übergabeverträge46
6.8.10Checkliste für Übergabeverträge46
6.9Versorgungsausgleich (§ 10 Abs. 1a Nr. 3 und 4 EStG)48
6.9.1Zivilrecht48
6.9.2Steuerrecht49
7.Spenden 51
7.1Allgemeines51
7.2Formale Voraussetzungen52
7.3Höchstbeträge53
7.4Zuwendungen an politische Parteien/unabhängige Wählervereinigungen53
8.Außergewöhnliche Belastungen (§ 33 EStG)55
8.1Einführung55
8.2Zwangsläufigkeit55
8.2.1Rechtliche Gründe55
8.2.2Tatsächliche Gründe55
8.2.3Sittliche Gründe56
8.3Notwendigkeit und Angemessenheit56
8.4Außergewöhnlichkeit56
8.5Aufwendungen zugunsten dritter Personen57
8.6Aufwendungen57
8.7Zumutbare Eigenbelastung59
9.Unterhaltsaufwendungen (§ 33a Abs. 1 EStG)61
9.1Gesetzliche Unterhaltspflicht61
9.2Gleichgestellte Personen62
9.3Opfergrenze63
10.Behindertenpauschbetrag64
11.Steuerliche Förderung von Kindern66
11.1Kindergeld66
11.2Kinderfreibetrag67
11.2.1Begriff des Kindes67
11.2.2Differenzierung nach dem Alter69
11.2.3Behinderte Kinder71
11.2.4Erstmalige Berufsausbildung/Erststudium 72
11.2.5Höhe des Freibetrags73
11.2.6Kinder im Ausland74
11.2.7Übertragung des Kinderfreibetrags74
11.3Freibetrag für Betreuung, Erziehung und Ausbildung75
11.4Günstigerprüfung 75
11.5Ausbildungsfreibetrag76
11.6Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 76
11.7Kinderbetreuungskosten77
12.Verlustabzug (§ 10d EStG)80
13.Einkünfte aus Gewerbebetrieb83
13.1Die Tatbestandsmerkmale des § 15 EStG83
13.1.1Selbständige Tätigkeit83
13.1.2Nachhaltige Betätigung85
13.1.3Gewinnerzielungsabsicht/Liebhaberei85
13.1.4Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr86
13.1.5Abgrenzung zu § 18 EStG87
13.1.6Abgrenzung zur Vermögensverwaltung89
13.2Sonderproblem: Gewerblicher Grundstückshandel90
13.3§ 35 EStG: Steuerermäßigung bei gewerblichen Einkünften91
14.Methoden der Gewinnermittlung93
14.1Bilanzierung94
14.2Einnahme-Überschuss-Rechnung94
14.3Wirtschaftsjahr bei Einnahme-Überschuss-Rechnung95
14.4Behandlung einzelner Vorgänge bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung95
14.4.1Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen – § 4 Abs. 3 S. 4 und 5 EStG95
14.4.2Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen – § 4 Abs. 3 S. 3 EStG97
14.4.3Erwerb von Gebäuden99
14.4.4Veräußerung von abnutzbarem Anlagevermögen99
14.4.5Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)100
14.4.6Sammelposten101
14.4.7Erwerb von Umlaufvermögen103
14.4.8Entnahmen104
14.4.9Einlagen107
14.4.10Behandlung der Umsatzsteuer/Vorsteuer – kein durchlaufender Posten 108
14.5Wechsel der Gewinnermittlungsart110
15.Besteuerung der Mitunternehmer115
15.1Einführung115
15.2Elemente der Mitunternehmerschaft116
15.3Verdeckte Mitunternehmerschaft116
15.4Familiengesellschaften117
15.5Atypisch stille Gesellschaft118
15.6Unterbeteiligungen120
15.7Doppelstöckige Personengesellschaft120
15.8Gewinnverteilung121
15.9Sonderbetriebsvermögen122
15.10Ergänzungsbilanzen124
15.11Vermögensverwaltende Gesellschaften125
15.12Abfärbetheorie126
15.13Gewerblich geprägte Personengesellschaft128
15.14Offene und verdeckte Einlagen in eine Personengesellschaft130
15.15Überführung von Wirtschaftsgütern zum Buchwert131
15.16Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)134
15.16.1Kapitalkonto (§ 15a Abs. 1 Satz 1 EStG)135
15.16.2Ausstehende Haftung136
15.16.3Einlagen139
15.16.4Einlageminderung (§ 15a Abs. 3 EStG)140
15.16.5Haftungsminderung142
15.16.6Anwendung auf vergleichbare Sachverhalte (§ 15a Abs. 5 EStG)143
16.Betriebsaufspaltung144
16.1Problem144
16.2Gründe für die Betriebsaufspaltung145
16.3Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung145
16.4Die verschiedenen Arten der Betriebsaufspaltung146
16.4.1Echte und unechte Betriebsaufspaltung146
16.4.2Kapitalistische Betriebsaufspaltung146
16.4.3Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung147
16.4.4Umgekehrte Betriebsaufspaltung147
16.4.5Freiberufler-Betriebsaufspaltung 147
16.5Die Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung im Einzelnen148
16.5.1Personelle Verflechtung148
16.5.1.1Beteiligungsidentität148
16.5.1.2Beherrschungsidentität 149
16.5.1.3Personengruppentheorie149
16.5.1.4Einstimmigkeitsabreden150
16.5.1.5Mittelbare Beherrschung152
16.5.1.6Faktische Beherrschung153
16.5.1.7Betriebskapitalgesellschaft153
16.5.1.8Ehegattenanteile153
16.5.1.9Anteile von minderjährigen Kindern154
16.5.2Sachliche Verflechtung155
16.5.2.1Wesentliche Betriebsgrundlage155
16.5.2.2Unentgeltliche bzw. verbilligte Nutzungsüberlassung156
16.5.2.3Unangemessen hohe Miete157
16.5.3Geschäftswert157
16.6Steuerliche Folgen der Betriebsaufspaltung157
16.6.1Anteile am Betriebsunternehmen158
16.6.2Sonstiges Betriebsvermögen158
16.6.2.1Aktivierungspflicht158
16.6.2.2Anspruch auf Substanzerhaltung159
16.6.3Darlehen161
16.6.3.1Bürgschaft161
16.6.4Arbeitslohn161
16.7Begründung der Betriebsaufspaltung161
16.8Beendigung der Betriebsaufspaltung162
17.Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe (§ 16 EStG)163
17.1Einführung163
17.2Veräußerungsgewinn163
17.3Freibetrag167
17.4Tarifvergünstigung (§ 34 EStG)169
17.5Veräußerung eines Betriebs170
17.5.1Wesentliche Betriebsgrundlagen170
17.5.2Rücklage nach § 6b EStG173
17.5.3Erwerber eines Betriebs173
17.5.4Teileinkünfteverfahren174
17.5.5Gewerbesteuer174
17.5.6Umsatzsteuer175
17.5.7Betriebsveräußerung gegen Rente175
17.6Veräußerung eines Mitunternehmeranteils176
17.6.1Veräußerung gegen Einmalzahlung176
17.7Veräußerung eines Mitunternehmeranteils gegen Sachwertabfindung178
17.8GmbH & Co. KG180
17.9Betriebsverpachtung181
17.10Betriebsaufgabe184
17.11Teilbetriebsveräußerung/Teilbetriebsaufgabe187
17.12Realteilung189
17.13Betriebsverlagerung ins Ausland192
18.Veräußerung von Beteiligungen (§ 17 EStG)193
18.1Tatbestand193
18.2Beteiligungen von < 1 %194
18.3Veräußerungsgewinn195
18.4Einlage von Anteilen196
18.5Veräußerung einer Beteiligung gegen Rente200
18.6Veräußerungsverlust201
18.7Nachträgliche Anschaffungskosten202
18.7.1Grundprinzip202
18.7.2Verdeckte Einlagen202
18.7.3Eigenkapitalersetzende Darlehen202
18.7.4Bürgschaften204
18.8Auflösung von Kapitalgesellschaften204
18.9Kapitalherabsetzung205
18.10Sitzverlegung (§ 17 Abs. 5 EStG)206
18.11Wegzug des Gesellschafters207
18.12Teilweise Verfassungswidrigkeit des § 17 EStG207
19.Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG)209
19.1Allgemeines209
19.2Tatbestandsmerkmale209
19.2.1Allgemeine Definition209
19.2.2Katalogberufe209
19.3Gewinnermittlung210
19.4Gewerbliche Färbung (§ 15 EStG)210
19.5Praxisveräußerung212
20.Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (§ 19 EStG)213
20.1Systematik der Lohnsteuer213
20.2Begriff des Arbeitnehmers215
20.3Begriff des Arbeitslohns216
20.4Nicht steuerbare Zuwendungen217
20.4.1Zuwendungen im ganz überwiegend betrieblichen Interesse217
20.4.2Betriebsveranstaltungen217
20.4.3Aufmerksamkeiten218
20.4.4Berufliche Fort- oder Weiterbildungsleistungen218
20.5Einnahmen in Geldeswert (Sachbezüge)219
20.5.1Allgemeines219
20.5.2Einzelbewertung220
20.5.3Gestellung von Kraftfahrzeugen (§ 8 Abs. 2 S. 2 bis 5 EStG)220
20.5.4Gestellung von Mahlzeiten225
20.5.5Bewertungsabschlag bei Mietvorteilen (§ 8 Abs. 2 Satz 12 EStG) 228
20.5.6Belegschaftsrabatte229
20.5.7 Gewährung von Zusatzleistungen und Zulässigkeit von Gehaltsumwandlungen230
20.6Steuerfreier Arbeitslohn230
20.6.1Leistungen aus der Krankenversicherung etc. (§ 3 Nr. 1 EStG)230
20.6.2Arbeitslosengeld etc. (§ 3 Nr. 2 EStG)231
20.6.3Coronabonus, Pflegebonus, Inflationsausgleichsprämie etc. (§ 3 Nr. 11 EStG)231
20.6.4Aufwandsentschädigungen (§ 3 Nr. 12 EStG)232
20.6.5Erstattung von Reisekosten etc. (§ 3 Nr. 13 und 16 EStG)232
20.6.6 Erstattung von Reisekosten etc. (§ 3 Nr. 15 EStG) 232
20.6.7Kindergeld (§ 3 Nr. 24 EStG)232
20.6.8Nebenberufliche Tätigkeit (§ 3 Nr. 26 EStG)233
20.6.9Sonstige nebenberufliche Tätigkeiten (§ 3 Nr. 26a EStG)234
20.6.10Aufwandsentschädigung für ehrenamtliche Betreuer (§ 26b EStG)234
20.6.11Werkzeuggeld (§ 3 Nr. 30 EStG)234
20.6.12Überlassung typischer Berufskleidung (§ 3 Nr. 31 EStG)235
20.6.13Sammelbeförderung (§ 3 Nr. 32 EStG)235
20.6.14Kindergartenzuschuss (§ 3 Nr. 33 EStG)235
20.6.15Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG)235
20.6.16Überlassung von Dienstfahrrädern (§ 3 Nr. 37 EStG) 236
20.6.17Sachprämien (§ 3 Nr. 38 EStG)236
20.6.18Überlassung von Vermögensbeteiligungen (§ 3 Nr. 39 EStG)236
20.6.19Betriebliche PC und Telefone (§ 3 Nr. 45 EStG)236
20.6.20 Vorteile für das Aufladen von Elektrofahrzeugen (§ 3 Nr. 46 EStG) 236
20.6.21Auslagenersatz (§ 3 Nr. 50 EStG)237
20.6.22Trinkgelder (§ 3 Nr. 51 EStG)237
20.6.23Zukunftssicherungsleistungen an Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG)237
20.6.24Betriebliche Altersversorgung (§ 3 Nr. 63 EStG)238
20.6.25Erziehungsgeld (§ 3 Nr. 67 EStG)238
20.6.26Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (§ 3b EStG)238
20.7Tarifvergünstigungen238
20.7.1 Lohnsteuer-Pauschalierungen238
20.7.1.1Lohnsteuer-Pauschalierung bei Sachzuwendungen (§ 37b EStG)238
20.7.1.2Lohnsteuer-Pauschalierung bei „größerer Zahl von Fällen“
(§ 40 Abs. 1 EStG)240
20.7.1.3Lohnsteuer-Pauschalierung bei Gewährung von Mahlzeiten,
Zahlung von Arbeitslohn aus Anlass von Betriebsveranstaltungen
etc. (§ 40 Abs. 2 EStG)240
20.7.1.4Lohnsteuer-Pauschalierung bei Teilzeitbeschäftigten
(§ 40a Abs. 1 EStG)241
20.7.1.5Lohnsteuer-Pauschalierung bei Minijobs (§ 40a Abs. 2 EStG)241
20.7.1.6Lohnsteuer-Pauschalierung bei bestimmten Zukunftssicherungs-
leistungen (§ 40b EStG)242
20.7.2Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG)242
20.8Werbungskosten243
20.8.1Allgemeines243
20.8.2Abgrenzung von Kosten der Lebensführung (§ 12 EStG)245
20.8.3Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen248
20.8.4Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte248
20.8.5Mobilitätsprämie (§§ 101 bis 109 EStG)253
20.8.6Reisekosten bei beruflich veranlasster Auswärtstätigkeit255
20.8.7Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung259
20.8.8Umzugskosten264
20.8.9Arbeitsmittel264
20.8.10Arbeitszimmer267
20.8.10.1Häusliches Arbeitszimmer 267
20.8.10.2Tagespauschale nach § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6c EStG bzw.
Homeoffice-Pauschale273
20.8.11Sonstiges, Werbungskosten-ABC275
21. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG, § 32d EStG)279
21.1Einführung279
21.2Grundlagen der Abgeltungsteuer279
21.2.1Die einzelnen Tatbestände280
21.2.2Sonderproblem: Kirchensteuer281
21.2.3Ausnahmen von der Abgeltungsteuer281
21.2.3.1Nahestehende Personen281
21.2.3.2Erträge aus Lebensversicherungen284
21.2.3.3Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft284
21.2.3.4Back-to-back-Finanzierungen285
21.2.3.5Gesellschafter einer Kapitalgesellschaft (Antrag)286
21.2.3.6Verdeckte Gewinnausschüttungen288
21.2.4Freiwillige Veranlagung288
21.2.5Günstigerprüfung289
21.2.6Zwingende Veranlagung (§ 32d Abs. 3 EStG)290
21.2.7Sonderproblem: Ausländische Steuern291
21.2.8Korrekturen292
21.3Die Tatbestände des § 20 EStG292
21.3.1Veräußerungsgewinne (§ 20 Abs. 2 EStG)292
21.3.2Verluste aus Kapitalvermögen295
21.3.2.1Verlustberücksichtigung (§ 20 Abs. 6 EStG)295
21.3.3Gewinn und Verlust bei derselben Bank297
21.3.4Gewinn und Verlust bei verschiedenen Banken298
21.3.5Sonderproblem: Alte „Spekulationsverluste“ (§ 23 EStG)298
21.3.6Zurechnung von Einkünften (§ 20 Abs. 5 EStG)299
21.3.7Werbungskosten299
21.3.8Besteuerung von Dividenden300
21.3.8.1Allgemeines300
21.3.8.2Besteuerung301
21.3.8.3Verdeckte Gewinnausschüttungen302
21.3.8.4Ausschüttungen aus dem Einlagekonto303
21.3.8.5Kapitalherabsetzung/Liquidation304
21.3.8.6Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag305
21.4Typisch stille Beteiligungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)306
21.4.1Allgemeines306
21.4.2Abgrenzung typische und atypisch stille Gesellschaft306
21.4.3Besteuerung typisch stiller Gesellschaften307
21.4.4Angemessenheit der Gewinnbeteiligung308
21.4.5Zufluss (§ 11 EStG)308
21.5Erträge aus Lebensversicherungen309
21.6Sonstige Zinserträge312
22.Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung316
22.1Überschusserzielungsabsicht (Liebhaberei)316
22.2Einkunftsart318
22.3Zufluss-/Abflussprinzip (§ 11 EStG)319
22.4Werbungskosten (allgemein)321
22.5Abschreibung324
22.5.1Allgemeines324
22.5.2AfA-Satz325
22.5.3AfA-Bemessungsgrundlage328
22.5.4Sonderabschreibung nach § 7b EStG330
22.6Anschaffungsnahe Aufwendungen (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)333
22.7Abgrenzung Anschaffungs-/Herstellungskosten – sofort abziehbarer
Erhaltungsaufwand336
22.7.1Erreichung von Funktionstüchtigkeit336
22.7.2Hebung des Standards337
22.7.3Erhaltungsaufwand bei Gebäuden im Bestand337
22.8Ausbau von Dachgeschossen341
22.9Neubau342
22.10Abbruchkosten344
22.11Vermietung an Angehörige345
22.12Vermietung von Ferienwohnungen345
22.13Wechsel der Nutzungsart346
22.13.1Abschreibung nach Entnahme eines Gebäudes346
22.13.2Abschreibung nach Einlage eines Gebäudes in ein Betriebsvermögen347
22.13.3Wechsel von der Selbstnutzung zur Vermietung347
22.13.4Wechsel von der Vermietung zur Selbstnutzung348
22.14Miteigentum an einem Gebäude348
22.15Mietereinbauten348
22.16Sonderthema: Geschlossene Immobilienfonds349
22.17Nießbrauch (Vermietung und Verpachtung)350
22.17.1Einführung350
22.18Die einzelnen Nießbrauchsarten351
22.19Die steuerlichen Folgen einer Nießbrauchsbestellung351
23.Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)355
23.1Wiederkehrende Bezüge (§ 22 Nr. 1 EStG)355
23.2Einkünfte aus Leibrenten356
23.2.1Sozialversicherung etc.356
23.2.2Private Leibrenten357
23.2.3Veräußerungsrenten358
23.2.4Realsplitting362
23.2.5Übergabeverträge362
23.2.6Versorgungsausgleich362
23.2.7Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG)365
23.2.8Betriebliche Altersversorgung etc. (§ 22 Nr. 5 EStG)366
23.2.8.1Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung366
23.2.8.2Riester-Rente366
23.2.8.3Rürup-Rente367
23.2.8.4Private Rentenversicherungen367
23.2.8.5Direktzusagen367
23.2.8.6Gehaltsumwandlung (§ 3 Nr. 63 EStG)367
23.2.8.7Umlagefinanzierte Pensionskassen367
23.2.8.8Direktversicherungen nach altem Recht 367
23.2.8.9Lohnsteuerpauschalierung nach § 40b Abs. 1 EStG n.F.368
24.Spekulationsgewinne (§ 23 EStG)370
24.1Grundstücke372
24.2Sonstige Wirtschaftsgüter376
24.3Veräußerung nach Entnahme378
24.4Einlage von Wirtschaftsgütern379
24.5Beteiligung an einer Personengesellschaft380
25.Sonderthema: Vorweggenommene Erbfolge382
25.1Einführung382
25.2Übertragung von Privatvermögen382
25.2.1Voll unentgeltliche Übertragung382
25.2.2Teilentgeltliche Übertragung384
25.2.2.1Entgelt384
25.2.3Höhe der Anschaffungskosten385
25.3Entgeltliche Übertragung von Privatvermögen386
25.4Übertragung von Betriebsvermögen387
25.4.1Unentgeltliche Übertragung387
25.4.1.1Unentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern387
25.4.1.2Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und
Mitunternehmeranteilen388
25.4.2Teilentgeltliche Übertragung390
25.4.2.1Teilentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern des
Betriebsvermögens390
25.4.2.2Teilentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und
Mitunternehmeranteilen391
25.4.2.3Entgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und
Mitunternehmeranteilen392
26.Sonderthema: Erbfall und Erbauseinandersetzung395
26.1Zivilrecht395
26.2Steuerliche Folgen397
26.2.1Allgemeines397
26.2.2Erbengemeinschaft397
26.2.3Erbauseinandersetzung397
26.2.4Realteilung ohne Ausgleichszahlung398
26.2.5Realteilung mit Ausgleichszahlung399
26.2.6Erbauseinandersetzung über Mitunternehmeranteile401
26.2.7Teilerbauseinandersetzung402
26.2.8Übernahme von Schulden402
26.2.9Vermächtnis403
26.2.10Pflichtteil403
26.2.11Verlustvorträge403
26.2.12Anrechnung der Erbschaftsteuer auf die Einkommensteuer404
27.Lösungen405
27.1Kapitel 1: Einführung405
27.2Kapitel 2: Persönliche Steuerpflicht407
27.3Kapitel 3: Steuertarif, Veranlagung etc.409
27.4Kapitel 4: Zufluss- und Abflussprinzip410
27.5Kapitel 6: Sonderausgaben411
27.6Kapitel 7: Spenden413
27.7Kapitel 8: Außergewöhnliche Belastungen414
27.8Kapitel 14: Methoden der Gewinnermittlung415
27.9Kapitel 15: Besteuerung der Mitunternehmer418
27.10Kapitel 17: Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe422
27.11Kapitel 18: Veräußerung von Beteiligungen434
27.12Kapitel 20: Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit437
27.13Kapitel 21: Einkünfte aus Kapitalvermögen441
27.14Kapitel 22: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung445
27.15Kapitel 23: Sonstige Einkünfte gem. § 22 EStG457
27.16Kapitel 24: Spekulationsgewinne (§ 23 EStG)464
27.17Kapitel 25: Vorweggenommene Erbfolge465
27.18Kapitel 26: Erbfall und Erbauseinandersetzung474
28. Übungsklausuren481
Stichwortverzeichnis483
Weitere Bücher des HDS-Verlags499
Das vorliegende Lehrbuch ist die Quintessenz aus vielen Jahren Lehrtätigkeit im Steuerrecht. Viele unserer
Schüler(innen) und Studenten(innen) sind heute Betriebsprüfer(innen), Sachbearbeiter(innen) oder Sachgebietsleiter(
innen) in der Finanzverwaltung, Steuerfachangestellte, Steuerberater(innen) oder in leitender
Stellung in den Steuerabteilungen großer Unternehmen tätig. Immer wieder wurden wir gebeten, ein
Lehrbuch zu konzipieren, das nicht mit theoretischem Ballast überladen, gut lesbar ist und Hilfestellung bei
der Erarbeitung der mitunter komplizierten steuerlichen Materie gibt. Wir haben daher in dem vorliegenden
Band besonderen Wert darauf gelegt, die Systematik der einzelnen Themen aufzuzeigen und die Probleme
durch Beispiele und zusammenfassende Übersichten darzustellen. Jedes Kapitel enthält Übungsfälle,
die – je nach Thema – im Schwierigkeitsgrad unterschiedlich sind. Die über 100 Übungsfälle stammen zum
Teil aus originalen Zwischenprüfungs- und Examensklausuren.
Zielgruppe dieses Buchs sind: Handels- und steuerrechtliche Studien- und Ausbildungsgänge an allen
Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt und
Bilanzbuchhalter, Studium zum Diplom-Finanzwirt bzw. bachelor of laws, Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen,
sowie Praktiker in der Steuerverwaltung und in der steuerlichen Beratung.
Komplett aktualisierte und inhaltlich erweiterte 8. Auflage mit Rechtsstand 01.01.2023.
Käufer des Buchs erhalten auf Anforderung zwei Übungsklausuren mit Lösungen zugesendet (siehe
hierzu im Buch auf Seite 481).
Mai 2023 Angelika Schulz/Alexandra Albert/Heiko Schröder
