Arndt Einkommensteuererklärung 2021 Kompakt
13. Auflage 2021
ISBN: 978-3-95554-788-2
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
E-Book, Deutsch, 657 Seiten
ISBN: 978-3-95554-788-2
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Mit umfangreichen Checklisten für die Bearbeitung zu jeder einzelnen Anlage der Einkommensteuererklärung 2021
Praxistaugliche Hinweise an den Zeilen der Formulare erläutert –
Gestaltungen und Fehlerschwerpunkte werden hervorgehoben
Aktuelle Rechtsprechung, Verwaltungsanweisungen und Gesetzesänderungen
bis einschließlich November 2021
Hunderte von Beispielen und Abbildungen erleichtern das Verständnis
in gewohnter Weise
Eine Vielzahl von neuen Verwaltungsanweisungen und BFH-Entscheidungen werden die Bearbeitung der Einkommensteuererklärung für 2021 prägen:
- Elektro-/Hybridfahrzeuge, Mobilitätsprämie und Entfernungspauschalen,
- Auflösung und Bildung von Investitionsabzugsbeträgen,
- Kleinere Photovoltaikanlagen,
- Verbilligte Wohnraumüberlassung,
- Kaufpreisaufteilung nach neuem BMF-Tool wieder strittig,
- Steuerfreie Rentenzahlungen aus Kapitallebensversicherungen,
- Besteuerung des Gewinns aus virtuellen Währungen,
- Nichtbeanstandungsregelung für Geldkarten nur bis Ende 2021 gültig,
- Homeoffice, Betriebsveranstaltungen, Verständigungsvereinbarungen mit EU-Ländern,
- Übertragung von Kinderfreibeträgen,
- Behindertenpauschalen deutlich verbessert,
- Haushaltsnahe Dienstleistungen.
Neben den vielen elektronisch zu lösenden Übertragungs- und Abrufproblemen wird der alltägliche Arbeitsumfang für eine jährlich neu abzugebende Einkommensteuererklärung immer umfangreicher. Gut, dass wir daran nicht den Spaß verlieren.
Das Buch enthält aktuelle umfangreiche Checklisten für die Bearbeitung der Einkommensteuererklärung 2021.
Zielgruppe
Steuerberater und dessen Mitarbeiter, Finanzverwaltung, Arbeitnehmer, Vermieter, Sparer, Gewerbetreibende, Freiberufler und Existenzgründer.
Autoren/Hrsg.
Fachgebiete
Weitere Infos & Material
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 13. Auflage. III
Der Autor. IV
Abkürzungsverzeichnis. XI
1. Der Hauptvordruck. 1
1.1 Wer muss bis wann die Steuererklärungen abgeben. 4
1.2 Wahl der Veranlagungsart (Zeile 28). 7
1.3 Einkommensersatzleistungen und Progressionsvorbehalt
(Zeilen 43 + 44). 11
1.4 Qualifiziertes Freitextfeld in Zeile 45. 12
1.5 Abbildungen zu Kapitel 1. 13
2. Anlage Sonderausgaben und Anlage U. 23
2.1 Anlage Sonderausgaben. 23
2.1.1 Kirchensteuer (Zeile 4). 25
2.1.2 Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge). 27
2.1.3 Berufsausbildungskosten. 33
2.1.4 Weitere Aufwendungen (Zeilen 15–50). 34
2.1.5 Abbildungen zu Kapitel 2.1. 38
2.2 Anlage U. 46
2.2.1 Allgemeines. 47
2.2.2 Abbildungen zu Kapitel 2.2. 51
3. Anlage Außergewöhnliche Belastungen. 54
3.1 Außergewöhnliche Belastungen (Zeilen 4–9). 57
3.2 Abbildungen zu Kapitel 3. 69
4. Haushaltsnahe Aufwendungen + Anlage Energetische Maßnahmen. 71
4.1 Haushaltsnahe Aufwendungen. 71
4.1.1 Steuerermäßigung für Aufwendungen. 73
4.1.2 Abbildungen zu Kapitel 4.1. 81
4.2 Anlage energetische Maßnahmen. 84
4.2.1 Abbildungen zu Kapitel 4.2. 90
5. Anlage Sonstiges. 95
5.1 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (Zeile 4). 97
5.2 Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter (Zeile 5). 97
5.3 Verlustabzüge nach § 10d EStG und Spendenvorträge nach
§ 10b EStG (Zeilen 7 + 8). 97
5.4 Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten. 100
5.5 Freibetrag für Alt-Anteile an Investmentfonds
. 100
5.6 Antrag zur Aufteilung der Abzugsbeträge bei Einzelveranlagung von
Ehegatten/Lebenspartnern. 100
5.7 Forschungszulage. 100
5.8 Abbildungen zu Kapitel 5. 101
6. Anlage WA-ESt. 106
6.1 Abbildungen zu Kapitel 6. 114
7. Anlage Unterhalt. 117
7.1 Angaben zu den Aufwendungen (Zeilen 7–16). 126
7.2 Unterhaltsleistungen an im Ausland lebende Personen (Zeilen 17–26). 129
7.3 Wer ist unterhaltsberechtigt? (Zeilen 31–44). 131
7.4 Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person (Zeilen 45–54). 132
7.5 Abbildungen zu Kapitel 7. 136
8. Anlage Vorsorgeaufwand und Anlage AV. 140
8.1 Anlage Vorsorgeaufwand. 140
8.1.1 Beiträge zum „Faltentopf“, Altersvorsorgebeiträge ohne „Riester“
aber mit „Rürup“ (Zeilen 4–10). 143
8.1.2 Basis-Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. 148
8.1.3 Übrige Versicherungsbeiträge. 153
8.1.4 Abbildungen zu Kapitel 8.1. 154
8.2 Anlage AV. 160
8.2.1 Allgemeines. 162
8.2.2 Abbildungen zu Kapitel 8.2. 165
9. Anlage Kind. 167
9.1 Allgemeines. 171
9.2 Sorgfalt beim Eintragen der persönlichen Daten des Kindes (Zeilen 1–9). 171
9.3 Volljährige Kinder – Berücksichtigungsgründe (Zeilen 16–24). 174
9.4 Angaben zur Erwerbstätigkeit eines volljährigen Kindes (Zeilen 20–24). 176
9.5 Kranken- und Pflegeversicherung (Zeilen 31–40). 179
9.6 Übertragung der Freibeträge für Kinder (Zeilen 43–48). 180
9.7 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ist verfassungsgemäß
(Zeilen 49–54). 182
9.8 Ausbildungsfreibetrag für volljährige, auswärtig
untergebrachte Kinder (Zeilen 61–64). 183
9.9 Schulgeld (Zeilen 65–67). 184
9.10 Übertragung des Behinderten- oder Hinterbliebenen-Pauschbetrags
(Zeilen 68–72). 185
9.11 Übertragung der behindertenbedingten Fahrtkostenpauschale
(Zeilen
73–75). 185
9.12 Kinderbetreuungskosten als Sonderausgaben im § 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG
geregelt (Zeilen 76–82). 185
9.13 Abbildungen zu Kapitel 9. 186
10. Anlage G, Anlage § 34a, Anlage Zinsschranke und Anlage S. 193
10.1 Anlage G. 193
Inhaltsverzeichnis VII
10.1.1 Betriebsaufspaltung. 198
10.1.2 Steuerstundung bei aufgedeckten stillen Reserven durch
§ 6b Abs. 2a EStG. 202
10.1.3 Kfz ist notwendiges Betriebsvermögen, wenn …
BFH vom 13.05.2014, III B 152/13. 204
10.1.4 Private Nutzung betrieblicher Elektrofahrzeuge. 208
10.1.5 Kostendeckel und Fahrtenbuch. 209
10.1.6 Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb mit dem betrieblichen
oder dem privaten Kfz. 212
10.1.7 Investitionsabzugsbetrag. 215
10.1.8 Das bloße Aufgreifen einer Gestaltungsidee rechtfertigt nicht die
Annahme eines Steuerstundungsmodells; BFH vom 17.01.2017,
VIII R 7/13. 216
10.1.9 Eintragungen zur Berechnung der Steuerermäßigung nach § 35
EStG (Zeilen 16–22) – BMF vom 03.11.2016, BStBl I 2016, 1187. 217
10.1.10 Veräußerungsgewinne und Teileinkünfteverfahren (Zeilen 31–43). 218
10.1.11 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
(Zeilen 44–45). 220
10.1.12 Arbeitsverträge zwischen Angehörigen mit Arbeitszeitnachweis. 223
10.1.13 Besteuerung der Sanierungsgewinne durch §§ 3a und 3c Abs. 4
EStG nun geklärt. 226
10.1.14 Abbildungen zu Kapitel 10.1. 227
10.2 Anlage § 34a. 251
10.2.1 Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne und die Folgen. 253
10.2.2 Eintragungen zur Berechnung des begünstigten Gewinns nach
§ 34a EStG (Zeilen 7–14). 257
10.2.3 Abbildungen zu Kapitel 10.2. 258
10.3 Anlage Zinsschranke. 261
10.3.1 Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs für Zinsaufwendungen. 261
10.3.2 Abbildungen zu Kapitel 10.3. 262
10.4 Anlage S. 263
10.4.1 Abgrenzung und Zuordnung. 266
10.4.2 Der Gewinn (Zeilen 4–16). 278
10.4.3 Veräußerungsgewinne (Zeilen 31–44). 279
10.4.4 Einnahmen aus nebenberuflicher Tätigkeit
(Zeilen 46 + 47 + EÜR Zeile 91). 282
10.4.5 Abbildungen zu Kapitel 10.4. 283
10a. Anlage Corona-Hilfen. 289
10a.1 Abbildungen zu Kapitel 10a. 293
11. Anlage EÜR. 295
11.1 Pflicht zur elektronischen Datenübermittlung der Werte der EÜR. 302
11.2 Betriebseinnahmen (Zeilen 11–22). 302
11.3 Betriebsausgaben (Zeilen 23–64). 303
11.4 Ermittlung des Gewinns (Zeilen 89–109). 309
11.5 Ergänzende Angaben (Zeilen 121–124). 309
VIII Inhaltsverzeichnis
11.6 Abbildungen zu Kapitel 11. 315
12. Anlagen N und N-AUS. 330
12.1 Anlage N. 330
12.1.1 Stimmen die Eintragungen in der Lohnbescheinigung?
(Zeilen 5–10). 345
12.1.2 Versorgungsbezüge (Zeilen 11–16). 355
12.1.3 Entschädigungen/Arbeitslohn für mehrere Kalenderjahre,
BMF-Schreiben vom 01.11.2013, IV C 4 – S 2290/13/10002
DOK 2013/0929313 (Zeilen 16–20). 357
12.1.4 Steuerfreier Arbeitslohn für Tätigkeiten im Ausland
(Zeilen 22–25). 359
12.1.5 Lohnersatzleistungen und Progressionsvorbehalt (Zeile 28). 359
12.1.6 Entfernungspauschale (Zeilen 31–39). 361
12.1.7 Beiträge zu Berufsverbänden und Arbeitsmittel (Zeilen 41–43). 367
12.1.8 Arbeitszimmer (Zeile 44). 370
12.1.9 Fortbildungskosten (Zeile 46). 382
12.1.10 Weitere Werbungskosten (Zeilen 46–48). 382
12.1.11 Reisekosten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten
(Zeilen 61–72). 383
12.1.12 Doppelte Haushaltsführung (Zeilen 91–117)
Berufliche Veranlassung. 387
12.1.13 Abbildungen zu Kapitel 12.1. 392
12.2 Anlage N-AUS. 417
12.2.1 Nachweis- und Mitwirkungspflichten. 422
12.2.2 Allgemeine Angaben. 423
12.2.3 Aufenthaltstage. 423
12.2.4 Angaben zum Arbeitslohn. 423
12.2.5 Abbildungen zu Kapitel 12.2. 425
13. Anlagen KAP und KAP-INV. 428
13.1 Anlage KAP. 428
13.1.1 Antrag auf Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG (Zeile 4). 436
13.1.2 Antrag auf Überprüfung des Steuereinbehalts – keine tarifliche
Besteuerung
– nach § 32d Abs. 4 EStG (Zeile 5 und 7–11). 437
13.1.3 Antrag auf erstmalige Besteuerung der Kapitalerträge mit
Kirchensteuern nach § 51a Abs. 2d EStG (Zeile 6). 441
13.1.4 Nachweise und Besonderheiten für Kapitalerträge,
die in den Zeilen 7–15 einzutragen sind (Zeilen 7–15). 442
13.1.5 Nicht ausgeglichene Verluste (Zeilen 12–15). 443
13.1.6 Sparer-Pauschbetrag (Zeilen 16–17). 445
13.1.7 Welche Kapitalerträge wurden bisher nicht besteuert und
unterliegen der Abgeltungsbesteuerung? (Zeilen 18–26). 446
13.1.8 Welche Kapitalerträge unterliegen der tariflichen
Einkommensteuer? (Zeilen 27–34). 446
13.1.9 Kapitalerträge, für die eine Steuerermäßigung nach
§ 34 Abs. 1 EStG gilt (Zeilen 35 + 36). 453
13.1.10 Kapitalerträge aus Beteiligungen sind in die neue Anlage
KAP-BET einzutragen
. 453
13.1.11 Anzurechnende Steuern. 454
13.1.12 Abbildungen zu Kapitel 13.1. 454
13.2 Anlage KAP-INV. 467
13.2.1 Allgemeines. 467
13.2.2 Abbildungen zu Kapitel 13.2. 468
14. Anlage Vermietung und Verpachtung. 474
14.1 Warum das Einheitswert-Aktenzeichen, die Nutzung als Ferienwohnung,
kurzfristige Vermietung oder Vermietung an Angehörige
angegeben
werden soll (Zeilen 6 + 7). 483
14.2 Einzelheiten zu den Einnahmen (Zeilen 9–21). 484
14.2.1 Ortsübliche Miete. 485
14.2.2 Vermietung an Angehörige. 486
14.2.3 BFH-Urteil vom 11.07.2017, IX R 42/15 zur steuerlichen
Anerkennungeines
Mietverhältnisses zwischen nahen
Angehörigen. 487
14.2.4 Ferienwohnungen. 489
14.2.5 Mietkautionen. 492
14.3 Anteile an Einkünften und andere Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung(
Zeilen 25–29). 493
14.4 Andere Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (Zeilen 31 + 32). 493
14.5 Abschreibungen; linear, degressiv, erhöhte und
Sonderabschreibungen
(Zeilen 33–36). 494
14.6 Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten (Zeilen 37 + 38). 500
14.7 Erhaltungsaufwendungen (Zeilen 40–46). 505
14.8 Sonstige Werbungskosten (Zeilen 47–51). 511
14.9 Abbildungen zu Kapitel 14. 516
15. Anlagen R + R-AV/bAV + R-AUS + SO + FW + AUS +
Mobilitätsprämie. 523
15.1 Anlage R + R-AV/bAV + R-AUS. 523
15.1.1 Besteuerung der Alterseinkünfte. 526
15.1.2 Gesetzliche Leibrenten
(§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG). 526
15.1.3 Andere Leibrenten (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a
Doppelbuchstabe bb EStG) (Zeilen 13–18). 533
15.1.4 Leistungen aus sonstigen Verpflichtungsgründen, z.B.
Veräußerungsleibrenten nach Verkauf des Betriebes gegen
lebenslange Rentenzahlungen (Zeilen 31–36). 535
15.1.5 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen und aus der betrieblichen
Altersversorgung (§ 22 Nr. 5 EStG) Anlage R-AV/bAV. 536
15.1.6 Abbildungen zu Kapitel 15.1. 548
15.2 Anlage SO. 554
15.2.1 Was fällt unter diese Einkunftsart (§ 22 Nr. 1–5 EStG)? (Zeile 4). 557
15.2.2 Unterhaltsleistungen (Zeile 6). 559
15.2.3 Leistungen (Zeilen 10–15). 560
15.2.4 Private Veräußerungsgeschäfte (Zeilen 31–52). 562
15.2.5 Abbildungen zu Kapitel 15.2. 572
15.3 Anlage FW. 578
15.3.1 Steuerbegünstigung für bestimmte Baumaßnahmen. 580
15.4 Anlage AUS. 583
15.4.1 Ausländische Einkünfte und Steuern (Zeilen 4–13). 615
15.4.2 Pauschalierungen – Hinzurechnungen – Familienstiftungen
(Zeilen 14–20). 617
15.4.3 Anrechnung ausländischer Steuer nach § 50d Abs. 10 S. 5 EStG. 618
15.4.4 Negative und steuerfreie ausländische Einkünfte mit und
ohne DBA (Zeilen 31–52). 618
15.4.5 Abbildungen zu Kapitel 15.4. 622
15.5 Anlage Mobilitätsprämie. 626
15.5.1 Abbildungen zu Kapitel 15.5. 629
Stichwortverzeichnis. 631
Vorwort zur 13. Auflage
Mit der jährlichen Einführung neuer Formulare, so für das Jahr 2021 nun die neue Anlage
„Mobilitätsprämie“, wird die Bearbeitung der Einkommensteuererklärung keineswegs
überschaubarer.
Die Checkliste für die Bearbeitung der Einkommensteuererklärung hat an Umfang derart
zugenommen, dass ab dieser Auflage die Checklisten zur besseren Übersicht und
Nutzung jeweils dem einzelnen Formular vorangestellt werden.
Private Darlehensverluste und der Ansatz als negative Kapitaleinkünfte werden – auch
im Hinblick auf die Vorlage des BFH an das BVerfG zur Beschränkung der Verluste aus
der Veräußerung von Wertpapieren – größter Aufmerksamkeit bedürfen.
Die Verständigungsvereinbarungen zwischen den jeweiligen Ländern der EU/EWR
zum Wohnsitz in Zeiten der Corona können die Bearbeitung der Anlage N-AUS durchaus
erleichtern.
In welchem Umfang die Prüfung der ausgezahlten Coronahilfen erfolgen wird, ist derzeit
noch nicht absehbar. Die Anlage Corona sollte jedenfalls sorgsam, insbesondere von
Bilanzierungspflichtigen, ausgefüllt werden. Zugleich sollte ein Augenmerk auf die von
den Mandanten direkt beantragten Corona-Soforthilfen gelegt werden.
Die elektronischen Abfragen vieler Daten erleichtern die Bearbeitung erheblich, sie
bedürfen jedoch zumindest in der Plausibilitätsprüfung vertiefter Beachtung. Hierzu ist
ein Hinweis im Hauptvordruck zum Freitextfeld und ein Beitrag von Spatscheck/Spilker
in DStR 2021, 2161 zu den Sorgfaltspflichten und Haftungsrisiken hilfreich.
Die neu eingeführte und tatsächlich über das Einkommensteuerrecht anzurechnende
Forschungszulage, die Verlängerung der Auflösung der Investitionsabzugsbeträge, die
Umsetzung der vielen Meinungen zum Homeoffice und die „verminderte Nutzungsdauer“
digitaler Wirtschaftsgüter und deren Betriebsausgabenabzug bilden weitere Freuden
bei der Bearbeitung der Einkommen-Steuererklärung.
Berlin, im November 2021 Thomas Arndt
