E-Book, Deutsch, Band 2, 408 Seiten, E-Book
Reihe: Grundkurs des Steuerrechts
Hottmann / Beckers / Schustek Einkommensteuer
24. überarbeitete und aktualisierte Auflage 2021
ISBN: 978-3-7910-5202-1
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
E-Book, Deutsch, Band 2, 408 Seiten, E-Book
Reihe: Grundkurs des Steuerrechts
ISBN: 978-3-7910-5202-1
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
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Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Neben der ausführlichen Besprechung der einzelnen Einkunftsarten, der Sonderausgaben, der außergewöhnlichen Belastungen und des Familienleistungsausgleichs legt der Band besonderes Gewicht auf die Darstellung der Grundbegriffe, der allgemeinen Grundlagen und der systematischen Zusammenhänge. Zahlreiche Lernkontrollen, Übungsfälle und Klausuraufgaben helfen beim prüfungsorientierten Erarbeiten des Einkommensteuerrechts.
Die 24. Auflage berücksichtigt die aktuelle Gesetzgebung inkl. der Corona-Steuerhilfegesetze, Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung.
Rechtsstand: 30. Juni 2021
Autoren/Hrsg.
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Weitere Infos & Material
1;Cover;1
2;Hinweis zum Urheberrecht;2
3;Titel;5
4;Impressum;6
5;Inhaltsverzeichnis;9
6;Vorwort zur 24. Auflage;7
7;Abkürzungs- und Literaturverzeichnis;21
8;Teil A Einführung;25
8.1;1 Allgemeines;25
8.2;2 Die Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem;25
8.2.1;2.1 Einkommensteuer als Personensteuer;26
8.2.2;2.2 Erhebungsformen der Einkommensteuer;26
8.2.2.1;2.2.1 Lohnsteuer;26
8.2.2.2;2.2.2 Kapitalertragsteuer;26
8.2.3;2.3 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen;27
8.2.4;2.4 Einkommensteuer als direkte Steuer;27
8.2.5;2.5 Einkommensteuer als Besitzsteuer;27
8.2.6;2.6 Einkommensteuer als veranlagte Steuer;27
8.2.7;2.7 Einkommensteuer als Gemeinschaftsteuer;28
8.2.8;2.8 Tarif der Einkommensteuer;28
8.2.8.1;2.8.1 Prinzip des Tarifs;28
8.2.8.2;2.8.2 Grenzsteuersatz des Tarifs;29
8.2.9;2.9 Rechtsquellen für die Ermittlung der Einkommensteuer;30
8.3;3 Politische und wirtschaftliche Bedeutung der Einkommensteuer;30
8.4;4 Übungsaufgaben zur Einführung;31
9;Teil B Die persönliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;32
9.1;1 Steuersubjekt des Einkommensteuergesetzes;32
9.2;2 Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;32
9.2.1;2.1 Inland;33
9.2.2;2.2 Wohnsitz;33
9.2.2.1;2.2.1 Wohnung;33
9.2.2.2;2.2.2 Innehaben;34
9.2.2.3;2.2.3 Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen;34
9.2.3;2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt;35
9.3;3 Beginn und Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht;36
9.4;4 Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;36
9.5;5 Übungsaufgabe zur persönlichen Einkommensteuerpflicht;37
10;Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;38
10.1;1 Zu versteuerndes Einkommen;38
10.1.1;1.1 Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen;38
10.1.2;1.2 Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte;41
10.1.2.1;1.2.1 Verlustausgleich;41
10.1.2.2;1.2.2 Einschränkungen vom Verlustausgleich;42
10.1.2.3;1.2.3 Gesamtbetrag der Einkünfte;42
10.1.3;1.3 Zu versteuerndes Einkommen;42
10.1.4;1.4 Berechnungsschema des zu versteuernden Einkommens;43
10.2;2 Veranlagung der Einkommensteuer;44
10.2.1;2.1 Begriff der Veranlagung;44
10.2.2;2.2 Einzelveranlagung;45
10.2.3;2.3 Zusammenveranlagung;45
10.2.3.1;2.3.1 Allgemeines;45
10.2.3.2;2.3.2 Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung von Ehegatten (§§ 26a und 26b EStG);47
10.2.3.3;2.3.3 Durchführung der Zusammenveranlagung (§ 26 b EStG, R 26 b EStR);48
10.2.3.4;2.3.4 Übungsaufgabe zur Veranlagung der Einkommensteuer;48
10.3;3 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer (§ 32 a EStG);49
10.3.1;3.1 Anwendungsbereich des Grundtarifs;49
10.3.2;3.2 Anwendungsbereich des Splittingtarifs (§ 32 a Abs. 5 und 6 EStG);50
10.3.2.1;3.2.1 Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens;50
10.3.2.2;3.2.2 Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen (§ 32 a Abs. 6 EStG);51
10.3.2.2.1;3.2.2.1 Splittingverfahren nach § 32 a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG;51
10.3.2.2.2;3.2.2.2 Splittingverfahren nach § 32 a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG;52
10.4;4 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer (§ 2 Abs. 6 EStG);53
10.5;5 Übungsaufgaben zur sachlichen Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;53
11;Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe;55
11.1;1 Abgrenzung der Ergebnisse aus den sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Vermögensvermehrungen und Vermögensverlusten;55
11.1.1;1.1 Überblick;55
11.1.2;1.2 Liebhaberei;55
11.1.3;1.3 Einmalige Vermögensanfälle;57
11.2;2 Zurechnung von Einkünften;58
11.3;3 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;59
11.3.1;3.1 Veranlagungszeitraum;59
11.3.2;3.2 Bemessungszeitraum;59
11.3.3;3.3 Ermittlungszeitraum;60
11.3.4;3.4 Wirtschaftsjahr, Sonderfall des § 4 a EStG;60
12;Teil E Die Überschusseinkünfte;61
12.1;1 Einnahmen;61
12.1.1;1.1 Zufluss von Gütern;61
12.1.1.1;1.1.1 Kein Zufluss von Gütern beim Einnahmeverzicht;62
12.1.1.2;1.1.2 Kein Zufluss von Gütern bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Steuerpflichtigen;62
12.1.1.3;1.1.3 Kein Zufluss von Gütern bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermögen;62
12.1.2;1.2 Güter in Geld oder Geldeswert;63
12.1.3;1.3 Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart;64
12.1.3.1;1.3.1 Einkunftsquelle;64
12.1.3.2;1.3.2 Bezeichnung;65
12.1.3.3;1.3.3 Rechtsanspruch;65
12.1.3.4;1.3.4 Nichtige Rechtsgeschäfte;65
12.1.3.5;1.3.5 Frühere Tätigkeit bzw. früheres Rechtsverhältnis;65
12.1.4;1.4 Steuerfreie Einnahmen;66
12.1.5;1.5 Einnahmen – Betriebseinnahmen;66
12.1.6;1.6 Übungsaufgaben zu Einnahmen;67
12.2;2 Werbungskosten;68
12.2.1;2.1 Aufwendungen;68
12.2.2;2.2 Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen;68
12.2.3;2.3 Die Vorschrift des § 9 Abs. 1 Satz 3 EStG;71
12.2.4;2.4 Pauschbeträge für Werbungskosten;72
12.2.5;2.5 Übungsaufgaben zu Werbungskosten;73
12.3;3 Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung;74
12.3.1;3.1 Allgemeines;74
12.3.2;3.2 Kategorien von Aufwendungen;75
12.3.2.1;3.2.1 Gruppe 1: Aufwendungen, die eindeutig privat veranlasst sind;75
12.3.2.1.1;3.2.1.1 Fallgruppe des § 12 Nr. 1 Satz 1 EStG;75
12.3.2.1.2;3.2.1.2 Fallgruppe des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG;76
12.3.2.2;3.2.2 Gruppe 2: Aufwendungen, die eindeutig beruflich/betrieblich veranlasst sind;76
12.3.2.3;3.2.3 Gruppe 3: Aufwendungen, die eindeutig sowohl privat als auch betrieblich/beruflich veranlasst sind;77
12.3.3;3.3 Nicht abzugsfähige Steuern i. S. d. § 12 Nr. 3 EStG;79
12.3.4;3.4 Übungsaufgaben zur Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung;79
12.3.5;3.5 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben/Werbungskosten;80
13;Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung;81
13.1;1 Bedeutung und Anwendungsbereich des § 11 EStG;81
13.2;2 Zufluss und Leistung;82
13.2.1;2.1 Zufluss von Einnahmen;82
13.2.2;2.2 Abfluss von Ausgaben;82
13.2.3;2.3 Keine Kongruenz zwischen Zu- und Abfluss;82
13.2.4;2.4 Typische Fallkonstellationen;83
13.3;3 Ausnahmen vom Zufluss- und Abflussprinzip;84
13.3.1;3.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben;85
13.3.1.1;3.1.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben;85
13.3.1.2;3.1.2 Kurze Zeit;85
13.3.1.3;3.1.3 Wirtschaftliche Zugehörigkeit;86
13.3.2;3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich;87
13.3.3;3.3 Zufluss beim Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft;87
13.3.4;3.4 Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit;88
13.3.5;3.5 Vorauszahlungen für langfristige Nutzungsüberlassungen;88
13.3.5.1;3.5.1 Verteilung von Ausgaben (§ 11 Abs. 2 Satz 3 EStG);88
13.3.5.2;3.5.2 Verteilung von Einnahmen (§ 11 Abs. 1 Satz 3 EStG);89
13.3.6;3.6 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG);89
13.3.7;3.7 Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;89
13.4;4 Übungsaufgaben zum Zufluss- und Abflussprinzip;90
14;Teil G Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13, 13 a EStG);91
14.1;1 Allgemeines, Begriff;91
14.2;2 Zeitliche Erfassung;91
14.3;3 Gewinnermittlungsarten;91
14.4;4 Freibeträge;92
15;Teil H Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG);93
15.1;1 Überblick;93
15.2;2 Selbstständigkeit;93
15.3;3 Nachhaltigkeit;94
15.4;4 Gewinnerzielungsabsicht;94
15.5;5 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr;95
15.6;6 Keine Vermögensverwaltung;95
15.7;7 Nicht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft;96
15.8;8 Nicht Einkünfte aus selbstständiger Arbeit;96
15.9;9 Rechtsfolgen beim Einzelbetrieb;96
15.10;10 Nicht abziehbare Betriebsausgaben i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG;97
15.10.1;10.1 Geschenke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG);97
15.10.2;10.2 Unangemessene Aufwendungen, die die Lebensführung berühren (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG);98
15.10.3;10.3 Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG);98
15.11;11 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb;99
16;Teil I Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG);100
16.1;1 Abgrenzung zu § 15 EStG;100
16.1.1;1.1 Gruppe 1: selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit;100
16.1.2;1.2 Gruppe 2: Katalogberufe;101
16.1.3;1.3 Gruppe 3: ähnliche Berufe;101
16.2;2 Bedeutung der Abgrenzung zu § 15 EStG;103
16.3;3 Gemischte Tätigkeiten;103
16.4;4 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit;104
17;Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung;105
17.1;1 Berechtigter Personenkreis;105
17.2;2 Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich;105
17.3;3 Betriebseinnahmen;107
17.3.1;3.1 Überblick zu den Betriebseinnahmen;108
17.3.2;3.2 Umsatzsteuer als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe;108
17.4;4 Betriebsausgaben;108
17.4.1;4.1 Laufende Kosten als sofort abzugsfähige Betriebsausgaben;109
17.4.2;4.2 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen;109
17.4.3;4.3 Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen;110
17.4.4;4.4 Erwerb von Umlaufvermögen;111
17.5;5 Darlehen, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen;112
17.5.1;5.1 Darlehen;112
17.5.2;5.2 Entnahmen;113
17.5.2.1;5.2.1 Begriff und Überblick;113
17.5.2.2;5.2.2 Entnahmen und Umsatzsteuer;113
17.5.2.3;5.2.3 Entnahme von Bargeld;113
17.5.2.4;5.2.4 Entnahme von Wirtschaftsgütern;113
17.5.2.4.1;5.2.4.1 Entnahme von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens;113
17.5.2.4.2;5.2.4.2 Entnahme von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens (mit »normaler« AfA);114
17.5.2.4.3;5.2.4.3 Entnahme von Wirtschaftsgütern des nicht abnutzbaren Anlagevermögens;114
17.5.2.4.4;5.2.4.4 Abschließendes Beispiel zur Entnahme von Wirtschaftsgütern;114
17.5.2.5;5.2.5 Entnahme von Nutzungen und Leistungen;115
17.5.2.6;5.2.6 Zusammenfassendes Beispiel;115
17.5.3;5.3 Einlagen;116
17.5.3.1;5.3.1 Begriff und Überblick;116
17.5.3.2;5.3.2 Einlage von Bargeld;116
17.5.3.3;5.3.3 Einlage von Wirtschaftsgütern;116
17.5.3.3.1;5.3.3.1 Einlage von Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögens;116
17.5.3.3.2;5.3.3.2 Einlage von Wirtschaftsgütern des abnutzbaren Anlagevermögens (mit »normaler« AfA);117
17.5.3.3.3;5.3.3.3 Einlage von Wirtschaftsgütern des nicht abnutzbaren Anlagevermögens;117
17.5.3.4;5.3.4 Einlagen und § 4 Abs. 5 EStG;117
17.5.3.5;5.3.5 Einlagen von Nutzungen und Leistungen;118
17.5.4;5.4 Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen;118
17.6;6 Durchlaufende Posten;118
17.7;7 Aufzeichnungspflichten;119
17.8;8 Vordruck Einnahmenüberschussrechnung – Anlage EÜR;119
17.9;9 Übungsaufgaben zur Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG;119
18;Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG);121
18.1;1 Einführung, Grundlagen und Überblick;121
18.1.1;1.1 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit der Höhe nach;121
18.1.1.1;1.1.1 Bezug von Arbeitslohn aus aktivem Dienstverhältnis ohne Versorgungsbezüge (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG);121
18.1.1.2;1.1.2 Bezug von Versorgungsbezügen (§ 19 Abs. 2 EStG);121
18.1.2;1.2 Merkmale der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;122
18.2;2 Begriff Arbeitnehmer;122
18.2.1;2.1 Verwendung des Begriffs des Arbeitnehmers in den einzelnen Rechtsgebieten;122
18.2.2;2.2 Begriff des Arbeitnehmers im Einkommensteuerrecht;123
18.3;3 Begriff Dienstverhältnis/Abgrenzung zwischen selbstständiger und unselbstständiger Tätigkeit;123
18.3.1;3.1 Dienstverhältnis i. S. d. § 1 LStDV;124
18.3.2;3.2 Abgrenzungskriterien;125
18.3.3;3.3 Maßgebliche Abgrenzungskriterien;125
18.3.4;3.4 Gesamtbeurteilung;126
18.4;4 Problembereich: Mehrfachtätigkeit;126
18.4.1;4.1 Begriff der Haupt- und Nebentätigkeit;126
18.4.2;4.2 Hilfstätigkeit;127
18.5;5 Begriff Arbeitgeber;127
18.6;6 Übungsfälle zur Arbeitnehmereigenschaft;128
18.7;7 Einnahmen/Arbeitslohn;129
18.7.1;7.1 Rechtsgrundlagen;129
18.7.2;7.2 Begriff des Arbeitslohns dem Grunde nach;130
18.7.2.1;7.2.1 Vorliegen eines Gutes in Geld oder Geldeswert;130
18.7.2.2;7.2.2 Vorliegen eines gegenwärtigen, künftigen oder früheren Dienstverhältnisses;130
18.7.2.3;7.2.3 Zusammenhang zwischen Dienstverhältnis und Einnahme;131
18.7.2.4;7.2.4 Regelmäßigkeit der Einnahme (laufende und einmalige Einnahmen);132
18.7.2.5;7.2.5 Bestehen eines Rechtsanspruchs;132
18.7.2.6;7.2.6 Bezeichnung der Einnahme;132
18.7.2.7;7.2.7 Zufluss der Einnahmen;133
18.7.2.8;7.2.8 Zuwendung durch den Arbeitgeber selbst oder einen Dritten;133
18.7.3;7.3 Zeitliche Zuordnung des Arbeitslohns beim Arbeitnehmer;133
18.7.3.1;7.3.1 Abgrenzung zwischen laufendem Arbeitslohn und den sonstigen Bezügen;134
18.7.3.2;7.3.2 Zeitliche Erfassung;134
18.7.4;7.4 Zuwendungen, die nicht als Arbeitslohn angesehen werden können;135
18.7.4.1;7.4.1 Grundlagen zur Steuerbarkeit und Steuerfreiheit;135
18.7.4.2;7.4.2 Steuerbare Zuwendungen;136
18.7.4.3;7.4.3 Nicht steuerbare Zuwendungen;136
18.7.4.3.1;7.4.3.1 Vorliegen eines anderen Rechtsgrundes;136
18.7.4.3.2;7.4.3.2 Entlohnung im ganz überwiegenden Interesse des Arbeitgebers;136
18.7.5;7.5 Steuerfreie Einnahmen;138
18.7.5.1;7.5.1 Trinkgelder;138
18.7.5.2;7.5.2 Zukunftssicherungsleistungen für Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG);139
18.7.6;7.6 Einbeziehung von Dritten in die Arbeitslohnzahlung;139
18.7.6.1;7.6.1 Zuwendungen an einen Dritten;139
18.7.6.2;7.6.2 Zuwendungen durch einen Dritten;140
18.7.7;7.7 Bewertung von Einnahmen in Geldeswert im Überblick;140
18.7.8;7.8 Steuerbarer und steuerpflichtiger Arbeitslohn;141
18.7.8.1;7.8.1 Begriff der Versorgungsbezüge;141
18.7.8.2;7.8.2 Allgemeines zu der Höhe der Versorgungsbezüge;142
18.7.8.3;7.8.3 Schrittweise Anpassung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags;142
18.7.8.4;7.8.4 Festschreibung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags;142
18.7.8.5;7.8.5 Bemessungsgrundlage;143
18.7.8.6;7.8.6 Zeitanteilige Berücksichtigung;143
18.7.8.7;7.8.7 Werbungskostenpauschbetrag;143
18.8;8 Übungsfälle zum Arbeitslohn;143
18.9;9 Werbungskosten;144
18.9.1;9.1 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte;145
18.9.1.1;9.1.1 Begriff der Wohnung;145
18.9.1.2;9.1.2 Begriff der ersten Tätigkeitsstätte;146
18.9.1.2.1;9.1.2.1 § 9 Abs. 4 EStG als gesetzliche Grundlage für den Begriff der ersten Tätigkeitsstätte;146
18.9.1.2.2;9.1.2.2 Prüfungsschema und Überblick zur ersten Tätigkeitsstätte;146
18.9.1.2.3;9.1.2.3 Tatbestandsmerkmale der ersten Tätigkeitsstätte im Detail;147
18.9.1.2.4;9.1.2.4 Bildungseinrichtung als »erste Tätigkeitsstätte«;150
18.9.1.3;9.1.3 Ermittlung der anzusetzenden Höhe der Entfernungspauschale;151
18.9.1.3.1;9.1.3.1 Bestimmung der berücksichtigungsfähigen Arbeitstage und Fahrten;151
18.9.1.3.2;9.1.3.2 Bestimmung der Entfernungskilometer;151
18.9.1.3.3;9.1.3.3 Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale;152
18.9.1.3.4;9.1.3.4 Begrenzung der Entfernungspauschale durch Höchstbetrag;152
18.9.1.4;9.1.4 Abweichende Berücksichtigung der tatsächlichen Kosten;153
18.9.1.4.1;9.1.4.1 Fahrtkosten im Zusammenhang mit der Benutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln;153
18.9.1.4.2;9.1.4.2 Tatsächliche Aufwendungen von Arbeitnehmern mit Behinderung;153
18.9.1.4.3;9.1.4.3 Flugkosten;153
18.9.1.4.4;9.1.4.4 Steuerfreie Sammelbeförderung;153
18.9.1.5;9.1.5 Sonderfälle;154
18.9.1.5.1;9.1.5.1 Entfernungspauschale bei Fahrgemeinschaften;154
18.9.1.5.2;9.1.5.2 Entfernungspauschale bei der Benutzung verschiedener Verkehrsmittel;154
18.9.1.5.3;9.1.5.3 Entfernungspauschale und Sammelbeförderung;156
18.9.1.5.4;9.1.5.4 Mehrere erste Tätigkeitsstätten bei mehreren Dienstverhältnissen;156
18.9.1.6;9.1.6 Behandlung von beruflich veranlassten Fahrtaufwendungen zu einem weiträumigen bzw. zu einem Sammelpunkt (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 a EStG);156
18.9.1.6.1;9.1.6.1 Überblick zur Höhe der anzusetzenden Werbungskosten;157
18.9.1.6.2;9.1.6.2 Entsprechende Anwendung der Entfernungspauschale als Ausnahmeregelung;157
18.9.1.7;9.1.7 Mobilitätsprämie;159
18.9.2;9.2 Doppelte Haushaltsführung;159
18.9.2.1;9.2.1 Allgemeines;160
18.9.2.2;9.2.2 Eigener Hausstand;160
18.9.2.2.1;9.2.2.1 Innehaben einer Wohnung;160
18.9.2.2.2;9.2.2.2 Finanzielle Beteiligung;161
18.9.2.2.3;9.2.2.3 Eigener Hausstand außerhalb des Ortes seiner ersten Tätigkeitsstätte;161
18.9.2.3;9.2.3 Wohnen am Ort der ersten Tätigkeitsstätte;161
18.9.2.4;9.2.4 Beruflicher Anlass;161
18.9.2.5;9.2.5 Höhe der Aufwendungen;163
18.9.2.5.1;9.2.5.1 Notwendige Fahrtkosten;163
18.9.2.5.2;9.2.5.2 Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen;164
18.9.2.5.3;9.2.5.3 Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung;164
18.9.2.5.4;9.2.5.4 Umzugskosten;165
18.9.2.5.5;9.2.5.5 Sonderregelungen für die »Wegverlegungsfälle«;165
18.9.2.6;9.2.6 Konkurrenzverhältnis zwischen Entfernungspauschale und doppelter Haushaltsführung;166
18.9.3;9.3 Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten;166
18.9.3.1;9.3.1 Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit;167
18.9.3.1.1;9.3.1.1 Begriff der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte;167
18.9.3.1.2;9.3.1.2 Berufliche Veranlassung;167
18.9.3.2;9.3.2 Ansatz der verschiedenen Reisekostenarten;168
18.9.3.2.1;9.3.2.1 Fahrtkosten;168
18.9.3.2.2;9.3.2.2 Verpflegungsmehraufwendungen;171
18.9.3.2.3;9.3.2.3 Grundsätzlicher Anwendungsbereich;171
18.9.3.2.4;9.3.2.4 Begriff der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte;172
18.9.3.2.5;9.3.2.5 Höhe der Verpflegungspauschalen im Inland;172
18.9.3.2.6;9.3.2.6 Zeitliche Begrenzung der Gewährung von Verpflegungsmehraufwendungen (Dreimonatsfrist);174
18.9.3.2.7;9.3.2.7 Kürzung der Verpflegungspauschalen;174
18.9.3.2.8;9.3.2.8 Unterkunftskosten bei Auswärtstätigkeit;176
18.9.3.2.9;9.3.2.9 Reisenebenkosten;178
18.9.3.3;9.3.3 Erstattungen durch den Arbeitgeber;179
18.9.4;9.4 Fortbildungskosten – Ausbildungskosten;179
18.9.4.1;9.4.1 Fortbildungskosten;179
18.9.4.2;9.4.2 Ausbildungskosten;179
18.9.4.2.1;9.4.2.1 Geschichtliche Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten;180
18.9.4.2.2;9.4.2.2 Abzug als Werbungskosten;180
18.9.4.2.3;9.4.2.3 Abzug als Sonderausgaben;181
18.9.5;9.5 Arbeitsmittel;182
18.9.5.1;9.5.1 Typische Berufskleidung;183
18.9.5.2;9.5.2 Andere Arbeitsmittel;183
18.9.5.3;9.5.3 Höhe der Werbungskosten;183
18.10;10 Übungsaufgabe zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit;184
19;Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG);186
19.1;1 Vorbemerkung;186
19.2;2 Die Arten der Einkünfte aus Kapitalvermögen;186
19.3;3 Zurechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen;187
19.4;4 Subsidiäre Einkunftsart;188
19.5;5 Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG);188
19.5.1;5.1 Allgemeines;188
19.5.2;5.2 Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Körperschaftsteuer;189
19.5.3;5.3 Besteuerung bei der Kapitalgesellschaft;189
19.5.4;5.4 Zuflusszeitpunkt bei Gewinnausschüttungen;189
19.5.5;5.5 Grundsätzliche Behandlung beim Anteilseigner;190
19.6;6 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG);192
19.6.1;6.1 Begriff stille Beteiligung;192
19.6.2;6.2 Begriff partiarisches Darlehen;192
19.6.3;6.3 Einnahmen;192
19.6.4;6.4 Verluste;193
19.6.5;6.5 Werbungskosten;193
19.7;7 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG;194
19.8;8 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG);195
19.9;9 Stückzinsen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG);196
19.10;10 Werbungskosten;198
19.10.1;10.1 Arten;198
19.10.2;10.2 Abzugsfähigkeit der Werbungskosten;198
19.11;11 Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 32 d EStG);200
19.11.1;11.1 Grundsätze;200
19.11.2;11.2 Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif (§ 32 d Abs. 2 EStG);201
19.11.3;11.3 Verpflichtung zum Antrag auf Besteuerung (§ 32 d Abs. 3 EStG);202
19.11.4;11.4 Veranlagung auf Antrag (§ 32 d Abs. 4 EStG);202
19.11.5;11.5 Günstigerprüfung (§ 32 d Abs. 6 EStG);203
19.11.6;11.6 Veranlagung zur Kirchensteuer;204
19.12;12 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Kapitalvermögen;205
20;Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG);206
20.1;1 Allgemeines;206
20.2;2 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§ 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG);207
20.3;3 Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;208
20.4;4 Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften;211
20.5;5 Absetzung für Abnutzung (AfA);212
20.5.1;5.1 Begriff und Bedeutung;212
20.5.2;5.2 Die Abschreibungsmethoden;213
20.5.3;5.3 Anschaffungs- und Herstellungskosten;213
20.5.4;5.4 Beginn und Ende der Absetzung für Abnutzung;214
20.5.5;5.5 Die einzelnen Vorschriften der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden;215
20.5.5.1;5.5.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 EStG;216
20.5.5.1.1;5.5.1.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG;216
20.5.5.1.2;5.5.1.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG;216
20.5.5.1.3;5.5.1.3 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG;217
20.5.5.2;5.5.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 EStG;219
20.5.5.2.1;5.5.2.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG;220
20.5.5.2.2;5.5.2.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG;220
20.5.5.2.3;5.5.2.3 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG;221
20.5.5.2.4;5.5.2.4 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b EStG;221
20.5.5.2.5;5.5.2.5 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. c EStG;221
20.5.6;5.6 Sonder-AfA nach § 7b EStG;222
20.6;6 Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten oder Anschaffungskosten;223
20.7;7 Anschaffungsnahe Herstellungskosten;228
20.8;8 Vermietung und Selbstnutzung von Ferienwohnungen;231
20.8.1;8.1 Allgemeines;231
20.8.2;8.2 Einkunftsart;232
20.8.3;8.3 Liebhaberei;232
20.8.4;8.4 Werbungskosten;233
20.9;9 Verbilligte Vermietung (§ 21 Abs. 2 EStG);234
20.10;10 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;236
21;Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG);238
21.1;1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG);238
21.1.1;1.1 Wiederkehrende Bezüge;238
21.1.2;1.2 Renten;239
21.1.3;1.3 Leibrenten;239
21.1.4;1.4 Einnahmen;239
21.1.4.1;1.4.1 Einnahmen bei gesetzlicher Altersvorsorge;240
21.1.4.2;1.4.2 Einnahmen bei anderen Renten;241
21.1.5;1.5 Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag;242
21.2;2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i. V. m. § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG (§ 22 Nr. 1a EStG);242
21.3;3 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 22 Nr. 2, § 23 EStG);243
21.3.1;3.1 Anschaffung und Veräußerung;243
21.3.2;3.2 Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts;244
21.3.3;3.3 Verlustausgleichsverbot;244
21.3.4;3.4 Freigrenze;245
21.4;4 Einkünfte aus Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG);246
21.4.1;4.1 Allgemeines;246
21.4.2;4.2 Tätigkeitsbereich;246
21.4.3;4.3 Vermögensbereich;246
21.4.4;4.4 Entgelt;246
21.4.5;4.5 Freigrenze;247
21.4.6;4.6 Werbungskosten und Verlustausschluss;247
21.5;5 Übungsaufgaben zu den sonstigen Einkünften;248
22;Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24 a EStG;249
22.1;1 Besteuerung der Alterseinkünfte;249
22.1.1;1.1 Grundsätze;249
22.1.2;1.2 Versorgungsbezüge gemäß § 19 Abs. 2 EStG;249
22.1.3;1.3 Renteneinkünfte gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG;250
22.2;2 Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag;250
22.3;3 Bemessungsgrundlage und Höhe des Altersentlastungsbetrags;251
23;Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug;254
23.1;1 Verlustausgleich gemäß § 2 Abs. 3 EStG;254
23.2;2 Verlustabzug gemäß § 10 d EStG;254
23.3;2.1 Grundsätze;254
23.4;2.2 Übersicht;255
23.5;2.3 Nicht ausgeglichener Verlust;255
23.6;2.4 Rechtsfolge beim Verlustabzug;256
23.7;2.5 Ausschluss vom Verlustabzug;257
23.8;2.6 Verlustabzug bei Ehegatten, Lebenspartnern;258
23.9;2.7 Besonderheiten beim Verlustrücktrag;260
23.10;2.8 Besonderheiten beim Verlustvortrag;262
24;Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10 a, 10 b, 10 c EStG);264
24.1;1 Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben;264
24.2;2 Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben;266
24.2.1;2.1 Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip);266
24.2.2;2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;266
24.2.3;2.3 Zeitraum des steuerlichen Abzugs der Sonderausgaben;268
24.2.4;2.4 Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen;269
24.2.5;2.5 Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen;270
24.2.6;2.6 Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben;271
24.2.6.1;2.6.1 Unterhaltsleistungen an Ehegatten – Realsplitting;271
24.2.6.2;2.6.2 Kirchensteuer;274
24.2.6.3;2.6.3 Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG);275
24.2.6.3.1;2.6.3.1 Voraussetzungen für Kinder;276
24.2.6.3.2;2.6.3.2 Voraussetzungen für Eltern;276
24.2.6.3.3;2.6.3.3 Begünstigte Kosten der Kinderbetreuung;277
24.2.6.3.4;2.6.3.4 Höchstbetrag der Kinderbetreuungskosten;277
24.2.6.3.5;2.6.3.5 Nachweis der Kinderbetreuungskosten;278
24.2.6.4;2.6.4 Schulgeldzahlungen an Privatschulen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG);278
24.2.6.5;2.6.5 Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke (§ 10 b, § 34 g EStG);279
24.2.6.5.1;2.6.5.1 Allgemeine Grundsätze zu steuerbegünstigten Zuwendungen;279
24.2.6.5.2;2.6.5.2 Begriff der steuerbegünstigten Zuwendungen;281
24.2.6.5.3;2.6.5.3 Sponsoring;285
24.2.6.5.4;2.6.5.4 Zuwendungsbestätigung;285
24.2.6.5.5;2.6.5.5 Auslandsspenden;286
24.2.6.5.6;2.6.5.6 Berechnung des abziehbaren Betrages der Zuwendungen;286
24.2.6.5.7;2.6.5.7 Spendenvortrag (§ 10 b Abs. 1 Satz 9 und Satz 10 EStG);287
24.2.6.5.8;2.6.5.8 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung (§ 10 b Abs. 1 a EStG);289
24.2.6.5.9;2.6.5.9 Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen;290
24.2.7;2.7 Vorsorgeaufwendungen;292
24.2.7.1;2.7.1 Begriff;292
24.2.7.2;2.7.2 Arten von Vorsorgeaufwendungen;292
24.2.7.3;2.7.3 Altersvorsorgeaufwendungen (Basisversorgung);293
24.2.7.3.1;2.7.3.1 Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen;293
24.2.7.3.2;2.7.3.2 Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen;293
24.2.7.3.3;2.7.3.3 Kapitalbildende Rentenversicherungen;293
24.2.7.4;2.7.4 Krankenversicherungsbeiträge – soweit Basisversorgung – und gesetzliche Pflegeversicherung;294
24.2.7.4.1;2.7.4.1 Krankenversicherungsbeiträge;294
24.2.7.4.2;2.7.4.2 Gesetzliche Pflegeversicherung;295
24.2.7.4.3;2.7.4.3 Eigene Beiträge;295
24.2.7.5;2.7.5 Sonstige Vorsorgeaufwendungen;297
24.2.7.5.1;2.7.5.1 Arten von sonstigen Vorsorgeaufwendungen;297
24.2.7.5.2;2.7.5.2 Beiträge;298
24.2.7.5.3;2.7.5.3 Unfallversicherungen;298
24.2.7.5.4;2.7.5.4 Haftpflichtversicherungen;298
24.2.8;2.8 Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Abs. 3 EStG;299
24.2.8.1;2.8.1 Höchstbetrag;299
24.2.8.2;2.8.2 Kürzung des Höchstbetrags nach § 10 Abs. 3 Satz 3 EStG;299
24.2.8.3;2.8.3 Übergangsregelung von 2005 bis 2024;300
24.2.8.4;2.8.4 Kürzung des Abzugsbetrags bei Arbeitnehmern;300
24.2.8.5;2.8.5 Beispiele;300
24.2.9;2.9 Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Abs. 4 EStG;301
24.2.9.1;2.9.1 Grundsatz;301
24.2.9.2;2.9.2 Kürzung des Höchstbetrags bei Arbeitnehmern;301
24.2.9.3;2.9.3 Mindestbetrag;302
24.2.10;2.10 Sonderausgabe -Pauschbetrag gemäß § 10 c EStG;303
24.3;3 Übungsaufgaben zu den Sonderausgaben;303
25;Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33 b EStG);305
25.1;1 Begriff und Einzelmerkmale;305
25.1.1;1.1 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;305
25.1.2;1.2 Belastung des Einkommens;306
25.1.3;1.3 Außergewöhnlichkeit;307
25.1.4;1.4 Zwangsläufigkeit;308
25.1.5;1.5 Höhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung);309
25.2;2 Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen;310
25.2.1;2.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung Dritter (§ 33 a Abs. 1 EStG);310
25.2.1.1;2.1.1 Grundsätze;310
25.2.1.2;2.1.2 Die Voraussetzungen im Einzelnen;311
25.2.1.2.1;2.1.2.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen;311
25.2.1.2.2;2.1.2.2 Aufwendungen für Unterhalt und Berufsausbildung;312
25.2.1.2.3;2.1.2.3 Geringes Vermögen;312
25.2.1.2.4;2.1.2.4 Geringe eigene Einkünfte und Bezüge;312
25.2.1.2.5;2.1.2.5 Opfergrenze;313
25.2.2;2.2 Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder (§ 33 a Abs. 2 EStG);315
25.2.2.1;2.2.1 Allgemeines;315
25.2.2.2;2.2.2 Berufsausbildung;315
25.2.2.3;2.2.3 Auswärtige Unterbringung;315
25.2.3;2.3 Behinderte Menschen (§ 33 b EStG);316
25.2.4;2.4 Hinterbliebene (§ 33 b Abs. 4 EStG);318
25.2.5;2.5 Pflege hilfloser Personen (§ 33 b Abs. 6 EStG);318
25.3;3 Übungsaufgaben zu den außergewöhnlichen Belastungen;319
26;Teil S Familienleistungsausgleich;320
26.1;1 Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern;320
26.2;2 Familienleistungsausgleich;321
26.2.1;2.1 Übersicht zu Kindergeld oder Freibeträgen für Kinder nach § 32 Abs. 6 EStG;322
26.2.2;2.2 Kindergeld;322
26.2.3;2.3 Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG;323
26.2.4;2.4 Sonstige Vergünstigungen für Kinder nach dem Einkommensteuergesetz;326
26.3;3 Voraussetzungen für Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG und Kindergeld;326
26.3.1;3.1 Anspruchsberechtigter;326
26.3.2;3.2 Monatsprinzip;328
26.3.3;3.2.1 Monatsprinzip bei Geburt eines Kindes;328
26.3.4;3.2.2 Monatsprinzip im Jahr der Vollendung des 18. Lebensjahres;329
26.3.5;3.2.3 Monatsprinzip bei Kindern über 18 Jahre;329
26.4;3.3 Kinderbegriff;329
26.5;4 Berücksichtigung von Kindern nach Vollendung des 18. Lebensjahres;330
26.5.1;4.1 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben;330
26.5.2;4.2 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet haben;331
26.5.3;4.3 Kinder, die behindert und dauernd erwerbsunfähig sind;333
26.5.4;4.4 Zweitausbildung und Erwerbstätigkeit des Kindes;333
26.6;5 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gemäß § 24 b EStG;334
27;Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35 a EStG;337
27.1;1 Übersicht;337
27.2;2 Allgemeines;339
27.2.1;2.1 Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis;339
27.2.2;2.2 Haushaltsnahe Dienstleistung;340
27.2.3;2.3 Handwerkerleistungen;341
27.3;3 Anspruchsberechtigte;343
27.4;3.1 Arbeitsentgelt/Arbeitskosten;344
27.5;4 Verfahren;345
28;Teil U Formelles Lohnsteuerrecht;348
28.1;1 Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELSTAM);348
28.2;2 Lohnsteuerklassen;348
28.2.1;2.1 Steuerklasse I;348
28.2.2;2.2 Steuerklasse II;349
28.2.3;2.3 Steuerklasse III;349
28.2.4;2.4 Steuerklasse IV;349
28.2.5;2.5 Steuerklasse V;349
28.2.6;2.6 Steuerklasse VI;350
28.3;3 Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V;350
28.4;4 Lohnsteuertabellen;351
28.5;5 Lohnsteuerermäßigungsverfahren;351
28.6;6 Pauschalierung der Lohnsteuer (§§ 40, 40 a und 40 b EStG);352
28.6.1;6.1 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen nach § 40 EStG;353
28.6.2;6.2 Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte nach § 40 a EStG;354
28.6.3;6.3 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen nach § 40 b EStG;354
28.7;7 Veranlagung von Arbeitnehmern;355
29;Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen;357
30;Teil W Komplexe Übungsfälle;380
31;Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen;388
32;Stichwortregister;399
