Internationale Prüfungsstandards-International Standards on Auditing

Eine Einführung
4., aktualisierte und erweiterte Auflage, Stand: 01.05.2011
ISBN: 978-3-7007-4909-7
Verlag: LexisNexis ARD ORAC

Buch, Deutsch, 140 Seiten, PB, Format (B × H): 210 mm x 297 mm, Gewicht: 391 g

Reihe: Skripten

Wirtschaftsskriptum "Internationale Prüfungsstandards-International Standards on Auditing", 4. Auflage mit Stand Mai 2011: Dieses Skriptum ist als eine Einführung in die Prüfungsstandards der „International Federation of Accountants“ (IFAC) zur Abschlussprüfung gedacht. Mit Veröffentlichung der Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments und des Rates vom 17. Mai 2006 über gesetzliche Prüfungen von Jahresabschlüssen und konsolidierten Abschlüssen („Prüferrichtlinie“) wurde festgelegt, dass die internationalen Prüfungsstandards (International Standards on Auditing – ISAs) das zentrale Regelwerk für die Durchführung von Abschlussprüfungen in Europa sein werden. Für alle nach Gemeinschaftsrecht vorgeschriebenen Abschlussprüfungen soll damit eine gleich bleibend hohe Qualität gewährleistet werden. Im Hauptteil des Skriptums erfolgt eine komprimierte Darstellung des Inhalts der bis 1. April 2011 veröffentlichten ISAs. Bereits jetzt erfolgt eine Übernahme der ISAs in die Regelungen der Abschlussprüfung in Österreich durch die Orientierung der neuen Fachgutachten der Kammer der Wirtschaftstreuhänder und des Instituts der Wirtschaftsprüfer an den entsprechenden Regelungen der ISAs. Außerdem haben Abschlussprüfer nach § 2 Abs. 2 AQSG Qualitätssicherungsmaßnahmen auf der Grundlage allgemein anerkannter nationaler und internationaler Prüfungsstandards zu setzen. Damit ist das vorliegende Skript für viele Aspekte der Abschlussprüfung bereits heute unmittelbar relevant.

Autoren/Hrsg.

Steckel, Rudolf

Severus, Julia

Inhaltsverzeichnis

INHALTSVERZEICHNIS ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS IV VORWORT ZUM SKRIPT 1 1. RAHMENBEDINGUNGEN UND GRUNDLAGEN 2 1.1. Änderungen durch die Abschlussprüfungs-Richtlinie und das Clarity Project 2 1.2. Österreichische Regelungen zur Abschlussprüfung und ISA 3 1.3. International Federation of Accountants 3 1.4. Internationale Prüfungsstandards im Überblick 8 1.5. Phasen eines Prüfungsprozesses 14 1.6. Bindungswirkung von Entwürfen für ISAs (Exposure Drafts) 16 2. INTERNATIONALE PRÜFUNGSSTANDARDS (INTERNATIONAL STANDARDS ON AUDITING) 17 2.1. Übergreifende Zielsetzungen des unabhängigen Prüfers und Grundsätze einer Prüfung in Übereinstimmung mit den ISAs (ISA 200 Overall Objectives of the Independent Auditor and the Conduct of an Audit in Accordance With International Standards on Auditing) 17 2.2. Vereinbarung der Auftragsbedingungen für Prüfungsaufträge (ISA 210 Agreeing the Terms of Audit Engagements) 22 2.3. Qualitätssicherung bei einer Abschlussprüfung (ISA 220 Quality Control for An Audit of Financial Statements) 25 2.4. Prüfungsdokumentation (ISA 230 Audit Documentation) 30 2.5. Die Verantwortung des Abschlussprüfers bei dolosen Handlungen (ISA 240 The Auditor’s Responsibilities Relating to Fraud in an Audit of Financial Statements) 33 2.6. Berücksichtigung der Auswirkungen von Gesetzen und anderen Rechtsvorschriften auf den Abschluss bei einer Abschlussprüfung (ISA 250 Consideration of Laws and Regulations in an Audit of Financial Statements) 41 2.7. Kommunikation mit den Governanceverantwortlichen (ISA 260 Communication with Those Charged with Governance) 46 2.8. Mitteilung über Mängel im internen Kontrollsystem an die Governanceverantwortlichen und das Management (ISA 265 Communicating Deficiencies in Internal Control to Those Charged with Governance) 50 2.9. Planung einer Abschlussprüfung (ISA 300 Planning an Audit of Financial Statements) 51 2.10. Identifizierung und Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen aus dem Verstehen des Unternehmens und seines Umfelds (ISA 315 Identifying and Assessing the Risks of Material Misstatement Through Understanding the Entity and Its Environment) 55 2.11. Die Wesentlichkeit bei der Planung und Durchführung einer Abschlussprüfung (ISA 320 Materiality in Planning and Performing an Audit) 61 2.12. Die Reaktionen des Abschlussprüfers auf beurteilte Risiken (ISA 330 The Auditor’s Responses to Assessed Risks) 64 2.13. Überlegungen bei der Abschlussprüfung von Unternehmen, die Dienstleister in Anspruch nehmen (ISA 402 Audit Considerations Relating to an Entity Using a Service Organization) 68 2.14. Die Beurteilung der während der Abschlussprüfung festgestellten falschen Darstellungen (ISA 450 Evaluation of Misstatements Identified During the Audit) 72 2.15. Prüfungsnachweise (ISA 500 Audit Evidence) 74 2.16. Prüfungsnachweise – Besondere Überlegungen zu ausgewählten Sachverhalten (ISA 501 Audit Evidence - Specific Considerations For Selected Items) 77 2.17. Externe Bestätigungen (ISA 505 External Confirmations) 79 2.18. Eröffnungssalden bei Erstprüfungsaufträgen (ISA 510 Initial Audit Engagements – Opening Balances ) 82 2.19. Analytische Prüfungshandlungen (ISA 520 Analytical Procedures) 84 2.20. Stichprobenprüfungen (ISA 530 Audit Sampling) 85 2.21. Die Prüfung von Schätzwerten, einschließlich Fair Value Bewertungen, und damit zusammenhängenden Offenlegungen (ISA 540 Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures) 88 2.22. Nahe stehende Personen (ISA 550 Related Parties) 93 2.23. Ereignisse nach dem Abschlussstichtag (ISA 560 Subsequent Events) 98 2.24. Fortführung der Unternehmenstätigkeit (ISA 570 Going Concern) 102 2.25. Schriftliche Erklärungen (ISA 580 Written Representations) 106 2.26. Besondere Überlegungen zu Konzernabschlussprüfungen (einschließlich der Tätigkeit von Teilbereichsprüfern) (ISA 600 Special Considerations – Audits of Group Financial Statements (Including the Work of Component Auditors)) 108 2.27. Verwendung der Arbeit der Innenrevision (ISA 610 Using the Work of Internal Auditors) 116 2.28. Verwendung der Arbeit eines Sachverständigen des Abschlussprüfers (ISA 620 Using the Work of an Auditor’s Expert) 118 2.29. Bildung eines Prüfungsurteils und Erteilung eines Bestätigungsvermerks (ISA 700 Forming an Opinion and Reporting on Financial Statements) 120 2.30. Modifizierung des Prüfungsurteils im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers (ISA 705 Modifications to the Opinion in the Independent Auditor’s Report) 126 2.31. Hervorhebung eines Sachverhalts und Hinweis auf sonstige Sachverhalte durch Absätze im Vermerk des unabhängigen Abschlussprüfers (ISA 706 Emphasis of Matter Paragraphs and Other Matter Paragraphs in the Independent Auditor’s Report) 129 STICHWORTVERZEICHNIS 131

Über Autor(innen)

Univ.-Prof. Dr. Rudolf Steckel leitet das Institut für Rechnungswesen, Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der Universität Innsbruck. Er ist Mitglied in mehreren nationalen und internationalen Fachvereinigungen und Gremien zur Rechnungslegung und Wirtschaftsprüfung. Dr. Julia Severus ist Universitätsassistentin am selben Institut. Ihre Lehr- und Forschungsschwerpunkte liegen in den internationalen Aspekten der Abschlussprüfung und den Konsequenzen der weltweiten Harmonisierungsbestrebungen in der Abschlussprüfung insbesondere der Urteilsbildung.