Internationales Steuerrecht

1. Auflage, Stand: August 2014
ISBN: 978-3-7007-5951-5
Verlag: LexisNexis Österreich

Buch, Deutsch, 1060 Seiten, GB, Format (B × H): 175 mm x 247 mm, Gewicht: 1875 g

Reihe: Handbuch

Die Beschäftigung mit internationalen Steuerfragen zählt für österreichische Unternehmen und deren Berater heute zum Tagesgeschäft. Um die steuerlichen Folgen grenzüberschreitender Geschäftsbeziehungen richtig beurteilen zu können, bedarf es der Kenntnis des österreichischen Außensteuerrechts und des zwischenstaatlichen Steuerrechts, das ständig an Komplexität zunimmt. Das Handbuch Internationales Steuerrecht liefert (zum Stand 1.8.2014) eine bislang einzigartige Darstellung des österreichischen Außensteuerrechts und des DBA-Rechts unter Berücksichtigung des Update 2014 zum OECD-Musterabkommen. Auch den Folgen, die sich aus EG-Recht, der Rechtsprechung des EuGH und aus der relevanten ausländischer Judikatur ergeben, wurde Bezug genommen.Das aus Vertretern aus Wissenschaft und Praxis zusammengesetzte Autorenteam hat die Gesetzgebung, Verwaltungspraxis, Rechtsprechung und die relevante Literatur aufbereitet und durch praktische Beispiele untermauert. Der systematische Aufbau, ein umfassendes Literaturverzeichnis, das jedem Kapital vorangestellt ist, normübergreifende Verweise und Randziffern, auf die in einem detaillierten Inhaltsverzeichnis Bezug genommen wird, machen das Handbuch zu einem Nachschlagewerk für jeden, der sich mit internationalem Steuerrecht beschäftigen muss oder sich als Studierender damit auseinandersetzen will.

Autoren/Hrsg.

Bendlinger, Stefan

Kanduth-Kristen, Sabine

Kofler, Georg

Rosenberger, Florian

Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Vorwort V

Abkürzungsverzeichnis XXI

Teil 1: Grundlagen 1

I. Begriff des internationalen Steuerrechts und Rechtsquellen des

internationalen Steuerrechts 4

II. Regelungsinhalt des internationalen Steuerrechts 5

III. Das Phänomen der internationalen Doppelbesteuerung 6

A. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 6

B. Ursachen der internationalen Doppelbesteuerung 7

C. Arten der internationalen Doppelbesteuerung 9

1. Juristische internationale Doppelbesteuerung 9

2. Wirtschaftliche internationale Doppelbesteuerung 11

D. Beseitigung der Doppelbesteuerung 11

IV. Schranken der internationalen Besteuerung 14

A. Überblick 14

B. Einfluss des nationalen Verfassungsrechts 15

C. Einfluss der Doppelbesteuerungsabkommen 18

D. Einfluss des Unionsrechts 22

Teil 2: Nationales Außensteuerrecht 27

V. Abgrenzung zwischen unbeschränkter und beschränkter

Steuerpflicht - Anknüpfungsmerkmale 29

A. Überblick 29

B. Natürliche Personen 30

1. Wohnsitz 32

a) Begriff 32

b) Abgeleiteter Wohnsitz 34

c) Zweitwohnsitzverordnung 35

d) Sonderregelungen auf internationaler Ebene 37

2. Gewöhnlicher Aufenthalt 37

3. "Unbeschränkte Steuerpflicht" über Antrag (
1 Abs 4 EStG) 39

C. Körperschaften 43

1. Sitz 44

2. Ort der Geschäftsleitung 45

D. Personengesellschaften 47

VI. Unbeschränkte Steuerpflicht 47

A. Überblick 48

B. Grundfragen der Bemessungsgrundlage 48

1. Ermittlung der Auslandseinkünfte 49

2. Pauschalierungsbestimmungen 51

C. Außensteuerliche Sonderbestimmungen 53

1. Auslandsentsendung (
3 Abs 1 Z 10 EStG) 53

a) Überblick 53

b) Rechtslage nach dem BudBG 2011 55

c) Rechtslage nach dem AbgÄG 2011 56

2. Wegzugsbesteuerung (
6 Z 6 und
27 Abs 6 Z 1 lit b EStG) 61

a) Überführung von Wirtschaftsgütern vom Inland ins Ausland und umgekehrt (
6 Z 6 EStG) 63

b) Verlust des Besteuerungsrechts bei Kapitalvermögen (
27 Abs 6 Z 1 lit b EStG) 74

3. Berücksichtigung ausländischer Verluste (
2 Abs 8 Z 3 und 4 EStG und
9 Abs 6 KStG) 82

a) Betriebsstätten (
2 Abs 8 EStG) 84

b) Tochtergesellschaften (
9 Abs 6 KStG) 94

c) Vergleich der Verlustbehandlung bei Auslandsbetriebsstätten und Auslandstöchtern als Gruppenmitglied 104

4. Internationale Beteiligungserträge (
10 KStG) 106

a) Überblick und Rechtsentwicklung 111

b) Erträge aus internationalen Schachtelbeteiligungen 112

c) Internationale Portfoliodividenden 125

d) Durchführung der Anrechnungsmethode gem
10 Abs 6 KStG 128

e) Hybridfinanzierung gem
10 Abs 7 KStG 130

f) Zusammenfassende Übersicht 132

5. Abzugsverbot für Zinsen und Lizenzgebühren

(
12 Abs 1 Z 10 KStG) 133

D. Unilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung 137

1.
48 BAO und VO betreffend die Vermeidung von

Doppelbesteuerungen, BGBl I 2002/474 138

a) Maßnahmen gem
48 BAO 138

b) VO betreffend die Vermeidung von Doppelbesteuerungen, BGBl I 2002/474 141

2. Vermeidung von Doppelbesteuerung im Verhältnis zu

Gebieten ohne Völkerrechtssubjektivität 143

E. Steuertarif und Steuererhebung 144

1. Grundlegendes zum Einkommensteuertarif 145

2. Absetzbeträge und Besonderheiten iZm Auslandseinkünften 146

3. Durchschnittssteuersatzermittlung 148

a) Ermittlung des Durchschnittssteuersatzes gem
33 Abs 10 EStG 148

b) Ermittlung des Durchschnittssteuersatzes gem
33 Abs 11 EStG 148

4. Steuererhebung 151

VII. Beschränkte Steuerpflicht 153

A. Grundlagen 153

B. Umfang der beschränkten Steuerpflicht 164

1. Überblick 164

2. Subsidiaritätsprinzip und Isolationstheorie 171

3. Umfang der beschränkten Steuerpflicht (
98 EStG) 175

a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (
98 Abs 1 Z 1 EStG) 180

b) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (
98 Abs 1 Z 2 EStG) 181

c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb (
98 Abs 1 Z 3 EStG) 185

d) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

Über Autor(innen)

Prof. Dr. Stefan Bendlinger ist der für internationales Steuerrecht zuständige Partner der ICON Wirtschaftstreuhand GmbH, Linz. Bis 1993 leitete er die internationale Steuerabteilung eines österreichischen Industriekonzerns. Er ist Fachbuchautor, Vortragender, Lektor an der JKU und Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Wirtschaftstreuhänder.

Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M., StB ist Universitätsprofessorin am Institut für Finanzmanagement der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt, Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen, Steuerberaterin und Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Wirtschaftstreuhänder.

Univ-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M. (NYU), lehrt und forscht am Institut für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik der Universität Linz. Zuvor war er im International Tax Program der New York University School of Law und im Bundesministerium für Finanzen tätig. Nähere Informationen finden Sie unter http://www.steuerrecht.jku.at/gwk.

Mag. Florian Rosenberger ist Tax Partner bei KPMG Linz und spezialisiert auf Transfer Pricing sowie Internationales Steuerrecht. Er ist Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Wirtschaftstreuhänder und des D-A-CH-Steuerausschusses sowie als Fachautor, Vortragender, Universitäts- und FH-Lektor in Linz und Wien tätig.