Internationales Steuerrecht

2. neu bearbeitete Auflage 2019
ISBN: 978-3-7007-6397-0
Verlag: LexisNexis Österreich

Buch, Deutsch, 1216 Seiten, GB, Format (B × H): 174 mm x 246 mm, Gewicht: 1844 g

Reihe: Handbuch

Die Beschäftigung mit internationalen Steuerfragen zählt für österreichische Unternehmen und deren Berater heute zum Tagesgeschäft. Um die steuerlichen Folgen grenzüberschreitender Geschäftsbeziehungen richtig beurteilen zu können, bedarf es der Kenntnis des österreichischen Außensteuerrechts und des zwischenstaatlichen Steuerrechts, das ständig an Komplexität zunimmt. Das Handbuch Internationales Steuerrecht liefert (zum Stand 1. 10. 2018) eine einzigartige Darstellung des österreichischen Außensteuerrechts unter Berücksichtigung des Jahressteuergesetzes 2018 und des DBA-Rechts unter Berücksichtigung des Updates 2017 zum OECD-Musterabkommen und der Ergebnisse des OECD-Projekts zu „Base Erosion and Profit Shifting“ (BEPS). Auch auf die Folgen, die sich aus dem Unionsrecht, der Rechtsprechung des EuGH und aus der einschlägigen ausländischen Judikatur ergeben, wird Bezug genommen.
Das aus Vertretern aus Wissenschaft und Praxis zusammengesetzte Autorenteam hat die Gesetzgebung, Verwaltungspraxis, Rechtsprechung und relevante Literatur aufbereitet und durch praktische Beispiele untermauert. Der systematische Aufbau, ein umfassendes Literaturverzeichnis, das jedem Kapitel vorangestellt ist, normübergreifende Verweise und Randziffern, auf die in einem detaillierten Stichwortverzeichnis Bezug genommen wird, machen das Handbuch zu einem unentbehrlichen Nachschlagewerk und Arbeitsbehelf für jeden, der sich mit internationalem Steuerrecht beschäftigt.

Autoren/Hrsg.

Bendlinger, Stefan

Kanduth-Kristen, Sabine

Kofler, Georg

Rosenberger, Florian

Inhaltsverzeichnis

InhaltsverzeichnisVorwort VAbkürzungsverzeichnis XXITeil 1: Grundlagen 1I. Begriff des internationalen Steuerrechts und Rechtsquellen desinternationalen Steuerrechts 4II. Regelungsinhalt des internationalen Steuerrechts 5III. Das Phänomen der internationalen Doppelbesteuerung 6A. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht 6B. Ursachen der internationalen Doppelbesteuerung 7C. Arten der internationalen Doppelbesteuerung 91. Juristische internationale Doppelbesteuerung 92. Wirtschaftliche internationale Doppelbesteuerung 11D. Beseitigung der Doppelbesteuerung 11IV. Schranken der internationalen Besteuerung 14A. Überblick 14B. Einfluss des nationalen Verfassungsrechts 15C. Einfluss der Doppelbesteuerungsabkommen 18D. Einfluss des Unionsrechts 22Teil 2: Nationales Außensteuerrecht 27V. Abgrenzung zwischen unbeschränkter und beschränkterSteuerpflicht - Anknüpfungsmerkmale 29A. Überblick 29B. Natürliche Personen 301. Wohnsitz 32a) Begriff 32b) Abgeleiteter Wohnsitz 34c) Zweitwohnsitzverordnung 35d) Sonderregelungen auf internationaler Ebene 372. Gewöhnlicher Aufenthalt 373. "Unbeschränkte Steuerpflicht" über Antrag (
1 Abs 4 EStG) 39C. Körperschaften 431. Sitz 442. Ort der Geschäftsleitung 45D. Personengesellschaften 47VI. Unbeschränkte Steuerpflicht 47A. Überblick 48B. Grundfragen der Bemessungsgrundlage 481. Ermittlung der Auslandseinkünfte 492. Pauschalierungsbestimmungen 51C. Außensteuerliche Sonderbestimmungen 531. Auslandsentsendung (
3 Abs 1 Z 10 EStG) 53a) Überblick 53b) Rechtslage nach dem BudBG 2011 55c) Rechtslage nach dem AbgÄG 2011 562. Wegzugsbesteuerung (
6 Z 6 und
27 Abs 6 Z 1 lit b EStG) 61a) Überführung von Wirtschaftsgütern vom Inland ins Ausland und umgekehrt (
6 Z 6 EStG) 63b) Verlust des Besteuerungsrechts bei Kapitalvermögen (
27 Abs 6 Z 1 lit b EStG) 743. Berücksichtigung ausländischer Verluste (
2 Abs 8 Z 3 und 4 EStG und
9 Abs 6 KStG) 82a) Betriebsstätten (
2 Abs 8 EStG) 84b) Tochtergesellschaften (
9 Abs 6 KStG) 94c) Vergleich der Verlustbehandlung bei Auslandsbetriebsstätten und Auslandstöchtern als Gruppenmitglied 1044. Internationale Beteiligungserträge (
10 KStG) 106a) Überblick und Rechtsentwicklung 111b) Erträge aus internationalen Schachtelbeteiligungen 112c) Internationale Portfoliodividenden 125d) Durchführung der Anrechnungsmethode gem
10 Abs 6 KStG 128e) Hybridfinanzierung gem
10 Abs 7 KStG 130f) Zusammenfassende Übersicht 1325. Abzugsverbot für Zinsen und Lizenzgebühren(
12 Abs 1 Z 10 KStG) 133D. Unilaterale Vermeidung der Doppelbesteuerung 1371.
48 BAO und VO betreffend die Vermeidung vonDoppelbesteuerungen, BGBl I 2002/474 138a) Maßnahmen gem
48 BAO 138b) VO betreffend die Vermeidung von Doppelbesteuerungen, BGBl I 2002/474 1412. Vermeidung von Doppelbesteuerung im Verhältnis zuGebieten ohne Völkerrechtssubjektivität 143E. Steuertarif und Steuererhebung 1441. Grundlegendes zum Einkommensteuertarif 1452. Absetzbeträge und Besonderheiten iZm Auslandseinkünften 1463. Durchschnittssteuersatzermittlung 148a) Ermittlung des Durchschnittssteuersatzes gem
33 Abs 10 EStG 148b) Ermittlung des Durchschnittssteuersatzes gem
33 Abs 11 EStG 1484. Steuererhebung 151VII. Beschränkte Steuerpflicht 153A. Grundlagen 153B. Umfang der beschränkten Steuerpflicht 1641. Überblick 1642. Subsidiaritätsprinzip und Isolationstheorie 1713. Umfang der beschränkten Steuerpflicht (
98 EStG) 175a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (
98 Abs 1 Z 1 EStG) 180b) Einkünfte aus selbständiger Arbeit (
98 Abs 1 Z 2 EStG) 181c) Einkünfte aus Gewerbebetrieb (
98 Abs 1 Z 3 EStG) 185d) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit (
98 Abs 1 Z 4 EStG) 200e) Einkünfte aus Kapitalvermögen (
98 Abs 1 Z 5 EStG) 204f) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung(
98 Abs 1 Z 6 EStG) 218g) Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (
98 Abs 1 Z 7 EStG) 221C. Ermittlung der Bemessungsgrundlage 2241. Grundlagen 2242. Besonderheiten bei der Gewinnermittlung von Körperschaften (
21 Abs 1 Z 2 lit b und Z 3 KStG) 229a) Überblick 229b) Gewinnermittlung für vergleichbare Körperschaften(
21 Abs 1 Z 3 KStG) 230c) Gewinnermittlung bei rechnungslegungspflichtigen Betriebsstätten (
21 Abs 1 Z 2 lit b KStG) 2313. Sonderbestimmungen zur Bemessungsgrundlagenermittlung 232a) Verlustabzug (
102 Abs 2 Z 2 EStG) 232b) Beteiligungsertragsbefreiung (
21 Abs 1 Z 1 KStG) 241c) Gemeinnützigkeitsbefreiung (
21 Abs 1 Z 1 dritter Satz KStG) 245D. Steuererhebung und Steuertarif 2481. Überblick 2482. Immobilienertragsteuerabzug (

30b f EStG) 2523. Lohnsteuerabzug (
70 EStG) 253a) Überblick 254b) "Normale" Lohnsteuerpflichtige (
70 Abs 2 Z 1 EStG) 255c) Schriftsteller, Vortragende, Künstler etc (
70 Abs 2 Z 2 EStG) 256d) Antragsveranlagung etc 2584. Kapitalertragsteuerabzug (

93 ff EStG) 2585. Besondere Abzugssteuer (

99 ff EStG) 262a) Überblick 265b) Steuerabzugspflichtige Einkünfte (
99 EStG) 270c) Steuersatz und Bemessungsgrundlage (
100 Abs 1 iVm
99 Abs 2 EStG) 293d) Steuerschuldner, Steuerabzug und Abfuhrverpflichtung(

100, 101 EStG) 2996. Veranlagung (
102 EStG) 303a) Überblick 305b) Pflichtveranlagung 307c) Antragsveranlagung ("Veranlagungsoption") 3107. Steuertarif (
102 Abs 3 EStG und
22 KStG) 313a) Natürliche Personen (
102 Abs 3 EStG) 314b) Körperschaften (
22 KStG) 318E. Entlastung von Abzugssteuern im Konzern 3181. Überblick 3182. Entlastung oder Rückerstattung bei Ausschüttungen an EU-Muttergesellschaften (
94 Z 2 EStG) 320a) Überblick 321b) Quellenentlastung 324c) Rückerstattungsverfahren 3313. Rückzahlung von Dividendenquellensteuern (
21 Abs 1 Z 1a KStG) 337a) Überblick 337b) Objektiver und subjektiver Anwendungsbereich 340c) Umfang der Kapitalertragsteuerrückzahlung 342d) Antrag und Finanzamtszuständigkeit für die Rückzahlung 3444. Quellenentlastung für Zinsen und Lizenzgebühren (
99a EStG) 345a) Überblick 345b) Anwendungsvoraussetzungen 346c) Erfasste Zahlungen 350d) Formalanforderungen 352F. Entlastung aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen 3541. Überblick 3552. Entlastung an der Quelle 358a) Unterlassung des Steuerabzugs (
1 DBA-EntlastungsVO) 358b) Dokumentationsanforderungen (

2 bis 4 DBA-EntlastungsVO) 359c) Ausnahmen von der Quellenentlastung(
5 DBA-EntlastungsVO) 3643. Rückerstattung 372VIII. Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpfl icht 373A. Statuswechsel und zeitliche Abgrenzung 3731. Abgrenzung der Besteuerungszeiträume 3752. Zeitliche Zuordnung von Einnahmen und Ausgaben 3763. Nachträgliche Einkünfte 3804. Exkurs: Doppelte Ansässigkeit 381B. Zuzugsbegünstigung (
103 EStG) 3841. Überblick 3842. Voraussetzungen 3863. Wirkung der Zuzugsbegünstigung 3884. Durchführung 389Teil 3: Doppelbesteuerungsabkommen 391IX. Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen 395A. Grundlagen und Zielsetzung 395B. Vertragsmuster und österreichische Abkommenspolitik 399C. Doppelbesteuerungsabkommen im innerstaatlichen Recht 4091. Abschluss und innerstaatliche Wirkung 4102. Verteilung der Steuergüter und Schrankenwirkung 4133. Verhältnis zum innerstaatlichen Recht 415D. Aufbau und Systematik von Doppelbesteuerungsabkommen 418X. Auslegung von Doppelbesteuerungsabkommen 421A. Völkerrechtliche Auslegungsgrundsätze 423B. Bedeutung des OECD-MA und des Kommentars 427C. Bedeutung des innerstaatlichen Rechts 431D. Verständigungsverfahren und Verwaltungspraxis 433E. Exkurs: Qualifikations- und Zurechnungskonflikte 4361. Qualifikationskonflikte 4372. Zurechnungskonflikte 439XI. Verhältnis zu anderen Rechtskreisen 444A. Verhältnis zum nationalen Verfassungsrecht 444B. Verhältnis zum Unionsrecht 446XII. Geltungsbereich von Doppelbesteuerungsabkommen 453A. Persönlicher Geltungsbereich (Art 1, 3, 4 und 28 OECD-MA) 4531. Ansässigkeitskriterien (Art 4 Abs 1 OECD-MA) 4552. Doppelansässigkeit (Art 4 Abs 2 und 3 OECD-MA) 458B. Räumlicher Geltungsbereich (Art 1, 3 und 29 OECD-MA) 463C. Sachlicher Geltungsbereich (Art 2 OECD-MA) 463D. Zeitlicher Geltungsbereich (Art 30 und 31 OECD-MA) 466XIII. Die Verteilungsnormen im OECD-MA (Art 6 bis 22 OECD-MA) 467A. Überblick 467B. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art 6 OECD-MA) 4701. Begriffsbestimmung 4702. Immobiliengesellschaften 4763. Einkunftsermittlung 4774. Abgrenzung zu anderen Verteilungsnormen 478C. Die Betriebsstätte im DBA-Recht (Art 5 OECD-MA) 4791. Der Betriebsstättenbegriff (Art 5 OECD-MA) 479a) Die Betriebsstätten-Tatbestände im Überblick 4812. Die "feste Geschäftseinrichtung" 482a) Die Tatbestandsmerkmale 482b) Die "Einrichtung" als Tatbestandsmerkmal 483c) Die "Geschäfts"einrichtung 485d) Die "feste" Geschäftseinrichtung 487e) Anlagen und Einrichtungen als Betriebsstätte 489f) Die "Verfügungsmacht" als Tatbestandsmerkmal 491g) "Tätigwerden" als Betriebsstättentatbestand 499h) Heimarbeitsplatz als Betriebsstätte 501i) Das zeitliche Element 504j) Geschäftstätigkeit eines Unternehmens 507k) Die Überlassung von Arbeitskräften ("Passivleistung") 508l) Lohn- und Auftragsfertigung 511m) Das Objekt der Tätigkeit als Betriebsstätte 513n) Verschiedene Aktivitäten in einem DBA-Staat 516o) Kurzfristige, wiederkehrende Tätigkeiten 517p) Einmalige Tätigkeiten ("one shot projects") 524q) Tätigkeit ausschließlich im Quellenstaat 524r) Beginn und Ende einer festen Geschäftseinrichtung 5253. Die Dienstleistungsbetriebsstätte 525a) Die Dienstleistungsbetriebsstätte im OECD-MK 525b) Dienstleistungen iZm Bauausführungen und Montagen 529c) Physische Anwesenheit im Quellenstaat 531d) Betriebsstättenbegründung durch Einzelunternehmer 532e) Projektbezogene Betrachtungsweise 533f) Missbräuchliche Nutzung der Schonfrist 533g) Gebot der Nettobesteuerung 534h) Dienstleistungen als Hilfstätigkeiten 534i) Die Dienstleistungsbetriebsstätte im UN-Musterabkommen 5344. Server-Betriebsstätten, E-Commerce und die "Cloud" 5365. Aufsuchen und Gewinnen von Bodenschätzen 5386. Unternehmenstätigkeit auf Schiffen 5407. Betriebsstättenkatalog (Art 5 Abs 2 OECD-MA) 5408. Bauausführungen und Montagen 542a) Fiktions- und Erläuterungstheorie 542b) Zurechnung der Tätigkeit von Subunternehmern zumGeneralunternehmer 545c) Der Begriff "Bauausführung" und "Montage" 549d) Berechnung der Zwölfmonatsfrist 551e) Wirtschaftliche und geografisch zusammengehörende Tätigkeiten 5569. Hilfsbetriebsstätten 55810. Der abhängige Vertreter (Art 5 Abs 5 OECD-MA) 56011. Der unabhängige Vertreter (Art 5 Abs 6 OECD-MA) 56312. Verbundene Unternehmen als Betriebsstätte 564D. Die Aufteilung von Unternehmensgewinnen (Art 7 OECD-MA) 5651. "Einkünfte" und "Einkommen" im DBA-Recht 5692. Gewinnermittlung und Gewinnabgrenzung national und DBA-rechtlich 5713. Unternehmensgewinne im OECD-MA idF vor dem Update 2010 577a) Der Begriff "Unternehmen" in Art 7 OECD-MA 577b) Das Zurechnungsprinzip 579c) Vorlaufkosten und gescheiterte Betriebsstätten 581d) Der Fremdverhaltensgrundsatz bei Betriebsstätten 582e) Grundsatz der Ertrags- und Aufwandszuordnung 584f) Zuordnung von Wirtschaftsgütern 585g) Dotationskapital der Betriebsstätte 586h) Die "direkte Methode" und ihre Grenzen 587i) Gewinnabgrenzung nach der "indirekten Methode" 589j) Kontinuität der Gewinnabgrenzungsmethodik 590k) Eliminierung von Zukaufsgewinnen 590l) Verbot der "Liefergewinnbesteuerung" 590m) Subsidiaritätsklausel und Betriebsstättenvorbehalte 593n) Abgrenzung zu anderen Verteilungsnormen 596o) Nachträgliche Erlöse und Aufwendungen 602p) Exkurs: Handel mit Emissionszertifi katen 6034. Unternehmensgewinne im OECD-MA (nach dem Update 2010) 603a) Die Betriebsstätte als Bestandteil des Unternehmens 603b) Der "Authorized OECD-Approach" der OECD (AOA) 605c) Gewinnabgrenzung in zwei Schritten 608d) Der uneingeschränkte Fremdverhaltensgrundsatz 608e) Gegenüberstellung Art 7 OECD-MA 2010 "alt" und "neu" 611f) Funktions- und Risikoanalyse 613g) Zuordnung von Wirtschaftsgütern 615h) Dotationskapital der Betriebsstätte 616i) "Geschäfte" zwischen Stammhaus und Betriebsstätte 618j) Vorrang der direkten Methode 618k) Die rechtliche Relevanz des "Authorized OECD-Approach" 619l) Der "functionally separate entity"-Ansatz und dessen Grenzen 6195. Betriebsstätten von Personengesellschaften 621a) Personengesellschaften im DBA-Recht 621b) Bilaterale Konflikte bei der steuerrechtlichen Qualifikation von Personengesellschaften 623c) Leistungsbeziehungen zwischen Gesellschafter und Personengesellschaft 626d) Die richtige Verteilungsnorm für Sondervergütungen 627E. Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (Art 8 OECD-MA) 6311. Der sachliche Anwendungsbereich 6312. Geplante Änderung des OECD-Musterabkommens 6333. Besonderheiten in den österreichischen DBA 635F. Dividenden (Art 10 OECD-MA) 6361. Der sachliche Anwendungsbereich 6372. Der persönliche Anwendungsbereich 6413. Zuwendungen an Begünstigte von Privatstiftungen 6424. Der Betriebsstättenvorbehalt 643G. Zinsen (Art 11 OECD-MA) 6461. Der sachliche Anwendungsbereich 6472. Begriffsbestimmung "Zinsen" 6493. Der persönliche Anwendungsbereich 6514. Staatliche Einrichtungen als Empfänger der Zinsen 6525. Der Betriebsstättenvorbehalt 6536. Die Quelle der Zinsen 6547. Fremdüblichkeit der Zinsen 6568. Innerstaatliche Unterkapitalisierungsvorschriften im DBA-Recht 658H. Lizenzgebühren (Art 12 OECD-MA) 6591. Der persönliche Anwendungsbereich 6602. Der sachliche Anwendungsbereich 663a) Begriffsbestimmung 663b) Vergütungen für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen 664c) Vergütungen für die Überlassung von Software 667d) Technische Dienstleistungen 670e) "Passivleistungen" als Lizenzgebühren 671f) Überlassung von Wirtschaftsgütern 673g) Der Betriebsstättenvorbehalt 673I. Veräußerungsgewinne (Art 13 OECD-MA) 6741. Veräußerung von unbeweglichem Vermögen 6752. Immobilienklausel 6773. Betriebsstättenvorbehalt 6784. Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen und Luftfahrzeugen 6795. Veräußerung von übrigem Vermögen 679J. Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Art 14 OECD-MA vor dem Update 2010) 6801. Die feste Einrichtung 6802. Entfall des Art 14 OECD-MA im Update 2000 681K. Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (Art 15 OECD-MA) 6831. Besteuerung im Tätigkeitsstaat 6852. Rückfall des Besteuerungsrechts an den Ansässigkeitsstaat 686a) Die 183-Tage-Regel 686b) Berechnung der Aufenthaltstage 687c) Wechsel der Ansässigkeit innerhalb des Bezugszeitraumes 693d) Zahlungen durch einen oder für einen im Tätigkeitsstaat ansässigen Arbeitgeber 694e) Der DBA-rechtliche Begriff "Arbeitgeber" 695f) Zahlung des Arbeitslohns zulasten einer Betriebsstätte des Arbeitgebers im Tätigkeitsstaat 7033. Aufteilung der Einkünfte aus unselbständiger Arbeit 706a) Kausalitätsprinzip 706b) Unter Art 15 OECD-MA zu subsumierende Einkünfte 707c) Beendigungskausale Einkünfte 7124. Organe von Kapitalgesellschaften 717a) Geschäftsführerentsendung zwischen verbundenen Unternehmen 717b) Wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer 719c) Geschäftsführer und Vorstände im DBA-Deutschland 7215. Kraftfahrer im internationalen Transportgewerbe 7236. Arbeit auf Schiffen und Flugzeugen 7257. Grenzgängerregelungen 7308. Abgrenzung zu anderen Verteilungsnormen 735L. Aufsichts- und Verwaltungsratsvergütungen (Art 16 OECD-MA) 7371. Sachlicher Anwendungsbereich 7372. Abgrenzung zu anderen Verteilungsnormen 7403. Besonderheiten in den österreichischen DBA 741M. Künstler und Sportler (Art 17 OECD-MA) 7431. Persönlicher Anwendungsbereich 7442. Begriffsbestimmung "Künstler" und "Sportler" 7463. Unter Art 17 OECD-MA zu subsumierende Einkünfte 7504. Ermittlung der Bemessungsgrundlage 7525. Der Künstlerdurchgriff 7536. Vermeidung von Doppelbesteuerung 7577. Abweichungen im österreichischen DBA-Netz 7588. Internationaler Kulturaustausch 759N. Ruhegehälter (Art 18 OECD-MA) 7601. Persönlicher Anwendungsbereich 7612. Sachlicher Anwendungsbereich 763a) Der Begriff "Ruhegehalt" 763b) Pensionsabfi ndungen 764c) Bezüge aus einer Pensionskasse 766d) Ruhebezüge aus der gesetzlichen Sozialversicherung 766e) Unfall-, Invaliditätsrenten und sonstige staatliche Versorgungsleistungen 768f) Renten aus Lebensversicherungsverträgen 769g) Alimente und Unterhaltszahlungen 7693. Abgrenzung zu Art 19 OECD-MA 7704. OECD-Bericht zur DBA-rechtlichen Behandlung von Zahlungen anlässlich der Beendigung des Dienstverhältnisses 772O. Öffentlicher Dienst (Art 19 OECD-MA) 7731. Sachlicher Anwendungsbereich 7732. Staatsbürgerschaftsvorbehalt 7793. Wirtschaftsverwaltung (Erwerbsklausel) 7804. Sonderregelungen in den österreichischen DBA 783P. Studenten und Ferialpraktikanten 784Q. Gastlehrer und Gastprofessoren 787R. Andere Einkünfte (Art 21 OECD-MA) 7871. Sachlicher Anwendungsbereich 7882. Betriebsstättenvorbehalt 789S. Vermögensbesteuerung 7941. Vermögensteuern im DBA-Anwendungsbereich 7942. Unbewegliches Vermögen 7943. Betriebsstättenvermögen 7954. Seeschiffe und Luftfahrzeuge 7955. Andere Vermögensteile7966. Der Abzug von Schulden796XIV. Methoden zur Vermeidung von Doppelbesteuerung (Art 23 A und B OECD-MA) 796A. Bedeutung des Methodenartikels 800B. Die Befreiungsmethode 8021. Die Systematik der Befreiungsmethode 8022. Der Progressionsvorbehalt 8043. Verwertung von Auslandsverlusten bei Befreiungsmethode 8054. Vermeidung virtueller Doppelbesteuerung 8075. Besteuerungsvorbehalte im nationalen Steuerrecht 8076. Das Verlangen nach Besteuerungsnachweisen 8097. Vermeidung doppelter Nichtbesteuerung 811a) Auslegung des Methodenartikels 811b) Subject-to-tax-Klauseln 812c) Switch-over-Klauseln 814d) Remittance-base-Klauseln 814e) Aktivitätsklausel 814C. Die Anrechnungsmethode 8151. Formen der Steueranrechnung 8172. Die Ermittlung des Anrechnungshöchstbetrages 8203. Anrechnungsvortrag 8234. Anrechnungsmethode und Gruppenbesteuerung 8265. Fiktive Steueranrechnung 828XV. Sonstige Bestimmungen (Art 24 bis 27 OECD-MA) 829A. Diskriminierungsverbote (Art 24) 8291. Das Gebot der Gleichbehandlung 8302. Staatsangehörigen-Diskriminierungsverbot (Art 24 Abs 1 und 2 OECD-MA) 8313. Betriebsstätten-Diskriminierungsverbot (Art 24 Abs 3 OECD-MA) 8334. Verbot der Schuldnerdiskriminierung (Art 24 Abs 4 OECD-MA) 8375. Gesellschafter-Diskriminierungsverbot (Art 24 Abs 5 OECD-MA) 8376. Der sachliche Anwendungsbereich der Diskriminierungsverbote 837XVI. Übergreifende Fragestellungen 838A. Abkommensmissbrauch 8381. Nationale versus DBA-rechtliche Missbrauchsabwehr 8392. DBA-rechtliche Missbrauchsabwehr 8413. Der Nutzungsberechtigte im DBA-Recht 842a) Der "benefi cial owner" passiver Einkünfte 842b) Die OECD zum DBA-rechtlich Nutzungsberechtigten 843Teil 4: Verrechnungspreise 849XVII. Grundlagen 854A. Bedeutung des Art 9 OECD-MA 8541. Einordnung im internationalen Steuerrecht 8542. Stakeholder 8553. Zielsetzung des Art 9 OECD-MA 8574. Funktionsweise des Art 9 OECD-MA 857B. Abgrenzung des Art 9 OECD-MA 8581. Verhältnis zu anderen Abkommensvorschriften 8582. Verhältnis zum innerstaatlichen Recht 8593. Verhältnis zum Unionsrecht 859C. Auslegung des Art 9 OECD-MA 8601. Der OECD-Musterkommentar (OECD-MK) 8602. Die OECD-Verrechnungspreisleitlinien (OECD-VPL) 8613. Die österreichischen Verrechnungspreisrichtlinien (VPR 2010) 8614. Das Gemeinsame Verrechnungspreisforum der EU (EU JTPF) 8625. Nationale und internationale Rechtsprechung zum Transfer Pricing 862D. Kritik des Fremdvergleichsgrundsatzes 862XVIII. Art 9 Abs 1 OECD-MA 864A. Regelung des Art 9 Abs 1 OECD-MA 864B. Verbundene Unternehmen 8641. Verbundene Unternehmen als Normadressaten 8642. Unternehmen eines Vertragsstaats, Unternehmen des anderen Vertragsstaats 8653. Beteiligung an der Geschäftsleitung, Kontrolle oder dem Kapital 8664. Unmittelbare oder mittelbare Beteiligung 8695. Vertikale oder horizontale Beteiligung 870C. Kaufmännische oder fi nanzielle Beziehungen 870D. Bindung an vereinbarte oder auferlegte Bedingungen 872E. Fremdvergleich 8731. Überblick 8732. Vergleichbarkeitsanalyse 8743. Vergleichbarkeitsfaktoren 876a) Produkteigenschaften 876b) Funktionen, Risiken und Wirtschaftsgüter 877c) Vertragsbedingungen 880d) Marktgegebenheiten 881e) Geschäftsstrategien 8824. Aspekte des Fremdvergleichs 883a) Tatsächlicher vs hypothetischer Fremdvergleich 883b) Direkter vs indirekter Fremdvergleich 884c) Externer vs interner Fremdvergleich 884d) Zeitpunkt: ex ante vs ex post 885e) Zeitraum: Ein- vs Mehrperiodenbetrachtung 886f) Einzelwert- vs Bandbreitenbetrachtung 887g) Transaktionsbezug: Einzel- vs Gruppenbetrachtung 8895. Vorteilsausgleich 891F. Verrechnungspreismethoden 8921. Überblick 8922. Methodenwahl 8933. Geschäftsvorfallbezogene Standardmethoden 894a) Preisvergleichsmethode 894b) Wiederverkaufspreismethode 896c) Kostenaufschlagsmethode 8984. Geschäftsvorfallbezogene Gewinnmethoden 903a) Geschäftsvorfallbezogene Nettomargenmethode 903b) Geschäftsvorfallbezogene Gewinnaufteilungsmethode 905G. Gewinnberichtigung und entsprechende Besteuerung 9071. Gewinnminderung 9072. Primärberichtigung 9083. Anerkennung der Geschäftsvorfälle 9094. Verfahrensrechtliche Aspekte 910a) Beweislast 910b) Dokumentation 910c) Schätzung 913d) Verfahrenstitel zur Primärberichtigung 913e) Zinsen und Strafzuschläge 914XIX. Art 9 Abs 2 OECD-MA 914A. Regelung des Art 9 Abs 2 OECD-MA 914B. Korrespondierende Gegenberichtigung 9161. Verpflichtung zur Gegenberichtigung 9162. Einigung der Vertragsstaaten 9173. Verfahrensrechtliche Aspekte 918a) Beweislast 918b) Verfahrenstitel zur Gegenberichtigung 918c) Zinsen 921XX. Sekundärberichtigung 921A. Grundlagen 921B. Anwendung in vier Grundfällen 922Teil 5: Internationales Verfahrensrecht 927XXI. Grundlagen 929A. Drei Stufen der DBA-Anwendung 929B. Durchführung der DBA 930XXII. Behördenzuständigkeiten 932A. Die Zuständigkeit österreichischer Abgabenbehörden 932B. Die Zuständigkeit österreichischer Abgabenbehörden in zwischenstaatlichen Steuerfragen 9331. Sachliche Zuständigkeiten 9332. Örtliche Zuständigkeiten 934C. Zuständigkeit des BMF in zwischenstaatlichen Steuerfragen 9351. Die "zuständigen Behörden" im DBA-Recht 9352. Zuständigkeit des BMF für innerstaatliche Maßnahmen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung 936XXIII. Mitwirkungspflichten 937A. Allgemeine Mitwirkungspflichten 937B. Erweiterte Mitwirkungspflichten 9381. Erhöhte Mitwirkungspflicht bei Auslandssachverhalten 9382. Erhöhte Mitwirkungspflicht und deren Schranken 9413. Empfängerbenennung 942a) Empfängerbenennungsauftrag gem
162 BAO 942b) Briefkastengesellschaften als Empfänger 943c) Rechtsfolgen mangelhafter Empfängerbenennung 945d) Strafzuschlag bei mangelhafter Empfängerbenennung 947e) Grenzen der Empfängerbenennung 947f) Strafrechtliche Folgen mangelhafterEmpfängerbenennung 948XXIV. Mitteilungspflichten 948A. Anzeigepflichten 948B. Mitteilungspflicht gem
109a EStG 949C. Mitteilungspflicht bei Auslandszahlungen 950XXV. Verständigungs- und Schiedsverfahren (Art 25 OECD-MA) 952A. Einzelfall-Verständigungsverfahren (Art 25 Abs 1 und 2 OECD-MA) 953B. Konsultationsverfahren (Art 25 Abs 3 OECD-MA) 953C. Schiedsverfahren (Art 25 Abs 5 OECD-MA) 953XXVI. Informationsaustausch und Amtshilfe (Art 26) 955A. Der Informationsaustausch im DBA-Recht 956B. Das Amtshilfedurchführungsgesetz 960C. Tax Information Exchange Agreements (TIEA) 962D. Die EU-Amtshilferichtlinie und das EU-Amtshilfegesetz 963E. Multilateraler Informationsaustausch 966F. OECD-Standard zum automatischen Informationsaustausch 967XXVII. Vollstreckungsamtshilfe (Art 27) 968A. Umfang der Amtshilfe bei der Vollstreckung von Steuern 968B. Das EU-Vollstreckungsamtshilfegesetz 970Anhang: Die österreichischen Doppelbesteuerungsabkommen auf demGebiet der Steuern vom Einkommen und Vermögen 975Stichwortverzeichnis 1001

Über Autor(innen)

Prof. Dr. Stefan Bendlinger, StB ist Partner der ICON Wirtschaftstreuhand GmbH, Linz. Bis 1993 leitete er die internationale Steuerabteilung eines österreichischen Industriekonzerns. Er ist Fachbuchautor, Vortragender, Uni-Lektor, Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer und facheinschlägiger Gremien im In- und Ausland.Univ.-Prof. Mag. Dr. Sabine Kanduth-Kristen, LL.M., StB ist Universitätsprofessorin am Institut für Finanzmanagement der Alpen-Adria-Universität Klagenfurt, Abteilung für Betriebliches Finanz- und Steuerwesen, und Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer.Univ.-Prof. DDr. Georg Kofler, LL.M. (NYU) ist Vorstand des Instituts für Finanzrecht, Steuerrecht und Steuerpolitik an der Johannes Kepler Universität Linz. Er ist in mehreren internationalen Gremien aktiv und leitet etwa die ECJ Task Force der CFE Tax Advisers Europe, ist Mitglied des Permanent Scientific Committee der International Fiscal Association (IFA) und Mitglied des D-A-CH-Steuerausschusses.Mag. Florian Rosenberger, StB ist Tax Partner bei KPMG Linz und spezialisiert auf Transfer Pricing sowie Internationales Steuerrecht. Er ist Mitglied des Fachsenats für Steuerrecht der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer und des D-A-CH-Steuerausschusses sowie als Fachautor, Vortragender, Universitäts- und FH-Lektor in Linz und Wien tätig.