Rose Die Ertragsteuern

Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbeertragsteuer
15. Auflage 1997
ISBN: 978-3-322-93183-2
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, Band 1, 248 Seiten, eBook

Reihe: Betrieb und Steuer

Das erste Buch des fünfbändigen Lehrwerks "Betrieb und Steuer" gibt eine gestraffte Darstellung der Einkommensteuer, der Körperschaftsteuer und der Gewerbeertragsteuer. Ein besonderer Abschnitt ist der ertragsteuerlichen Organschaft gewidmet.
Die 15. Auflage beinhaltet das gesamte Stoffgebiet nach dem Rechtszustand, wie er ab 1997 maßgebend ist. Sie berücksichtigt vor allem die wesentlichen Änderungen durch die Jahressteuergesetze 1996 und 1997.

Zielgruppe

Professional/practitioner

Autoren/Hrsg.

Rose, Gerd

Inhaltsverzeichnis

Einführung.- Erstes Buch: Die Ertragsteuern.- 1 Die Ertragsteuerarten.- 2 Die Einkommensteuer.- 2 A Überblick.- 2 A 1 Die persönliche Steuerpflicht.- 2 A 2 Das Einkommen als Gegenstand der sachlichen Steuerpflicht.- 2 A 3 Schema der Einkommensteuer-Ermittlung.- 2 A 4 Der Einkommensteuertarif.- 2 A 5 Die Veranlagung.- 2 B Morphographie der Einkunftsarten.- 2 B 1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft.- 2 B 2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb.- 2 B 3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit.- 2 B 4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit.- 2 B 5 Einkünfte aus Kapitalvermögen.- 2 B 6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung.- 2 B 7 Sonstige Einkünfte.- 2 C Ordnung der Einkunftsarten.- 2 C 1 Haupt- und Nebeneinkunftsarten.- 2 C 2 Gewinn- und Überschußeinkunftsarten.- 2 C 3 Die Bedeutung des § 24 EStG.- 2 C 4 Nicht besteuerte Einkünfte.- 2 C 5 Außerordentliche Einkünfte.- 2 C 6 Die Bedeutung der richtigen Zuordnung der Einkünfte.- 2 D Die Ermittlung der Einkünfte.- 2 D 1 Grundsätze der Einkunftsermittlung.- 2 D 2 Methoden der Einkunftsermittlung (Überblick).- 2 D 3 Grundsätze der Gewinnermittlung.- 2 D 4 Die Gewinnermittlungsmethoden.- 2 D 5 Die Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die Werbungskosten.- 2 D 6 Betriebsausgaben, Werbungskosten, Lebensführungskosten.- 2 E Altersentlastungsbetrag, Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen.- 2 E 1 Überblick.- 2 E 2 Altersentlastungsbetrag.- 2 E 3 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben.- 2 E 4 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben.- 2 E 5 Sonderausgaben-Pauschbeträge und -Pauschalen.- 2 E 6 Wie Sonderausgaben zu behandelnde Steuerbegünstigungen der zu eigenen Wohnzwecken genutzten oder unentgeltlich an Angehörige überlassenen Wohnung im eigenen Haus.- 2 E 7 Außergewöhnliche Belastungen.- 2 F Verlustausgleich und Verlustabzug.- 2 F 1 Der Verlustausgleich.- 2 F 2 Der Verlustabzug (Verlustvortrag und Verlustrücktrag).- 2 F 3 Darstellung der Regeln an einem Beispiel.- 2 F 4 Besonderheiten der Verlustbehandlung bei beschränkter Haftung.- 2 F 5 Besonderheiten bei Auslandsverlusten.- 2 G Die Behandlung der Personenmehrheiten.- 2 G 1 Gemeinsames Wirtschaften mehrerer Personen und Prinzip der Einzelbesteuerung.- 2 G 2 Mitunternehmergemeinschaften.- 2 G 3 Unterbeteiligungen.- 2 H Die Behandlung von Veräußerungsvorgängen.- 2 H 1 Die einkommensteuerliche Relevanz von Veräußerungsvorgängen.- 2 H 2 Besonderheiten der Einkommensbesteuerung von Veräußerungserfolgen.- 2 H 3 Die Veräußerung eines ganzen Gewerbebetriebs.- 2 H 4 Die Veräußerung eines gewerblichen Teilbetriebs.- 2 H 5 Die Veräußerung eines Mitunternehmeranteils.- 2 H 6 Die Betriebsaufgabe.- 2 H 7 Die Betriebsverpachtung.- 2 H 8 Die unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen.- 2 H 9 Die Veräußerung von Betrieben der Land- und Forstwirtschaft und von Vermögen, das der selbständigen Arbeit dient.- 2 H 10 Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei wesentlicher Beteiligung.- 2 H 11 Die Veräußerung als Spekulationsgeschäft.- 2 J Die Besteuerung wiederkehrender Leistungen.- 2 J 1 Überblick.- 2 J 2 Begriffe und Begriffsabgrenzungen.- 2 J 3 Grundfragen und Grundantworten.- 2 J 4 Schema der Besteuerung wiederkehrender Leistungen.- 2 J 5 Die Behandlung von Zeitrenten beim Verpflichteten.- 2 J 6 Die Behandlung von Leibrenten beim Verpflichteten.- 2 J 7 Die Behandlung dauernder Lasten beim Verpflichteten.- 2 J 8 Die Behandlung von Zeitrenten beim Berechtigten.- 2 J 9 Die Behandlung von Leibrenten beim Berechtigten.- 2 J 10 Die Behandlung wiederkehrender geldwerter Vorteile beim Berechtigten.- 2 J 11 Besonderheiten bei wiederkehrenden Leistungen zwischen unterhaltsberechtigten Personen sowie bei freiwilligen Leistungen.- 2 K Das zu versteuernde Einkommen.- 2 K 1 Überblick.- 2 K 2 Freibeträge nach § 32 EStG.- 2 K 3 Sonstige vom Einkommen abzuziehende Beträge.- 2 L Festsetzung und Zahlung der Einkommensteuer.- 2 L 1 Die Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer.- 2 L 2 Die Lohnsteuer.- 2 L 3 Die Kapitalertragsteuern.- 2 L 4 Anrechnung oder Vergütung der Körperschaftsteuer.- 2 L 5 Vorauszahlungen, Abschlußzahlung, Erstattung.- 2 M Kindergeld und Erziehungsgeld.- 2 N Die Kirchensteuern.- 3 Die Körperschaftsteuer.- 3 A Überblick.- 3 A 1 Die persönliche Steuerpflicht.- 3 A 2 Bemessungsgrundlagen und Tarife.- 3 A 3 Die Anrechnung der Körperschaftsteuer bei den Anteilseignern.- 3 A 4 Darstellungsplan.- 3 B Das körperschaftsteuerliche Einkommen vor Verlustabzug.- 3 B 1 Der Einkommensbegriff des KStG.- 3 B 2 Das Steuerbilanz-Ergebnis und die Erfolgskorrekturen aus anwendbaren einkommensteuerlichen Vorschriften.- 3 B 3 Erfolgswirksame Gesellschafter-Einlagen.- 3 B 4 Satzungspflichtaufwendungen.- 3 B 5 Verdeckte Gewinnausschüttungen.- 3 B 6 Nichtabziehbare Steueraufwendungen.- 3 B 7 Nichtabziehbare Geldstrafen.- 3 B 8 Nichtabziehbare Spenden.- 3 B 9 Nichtabziehbare Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen.- 3 B 10 Steuerfreie Erträge.- 3 B 11 Erträge aus nichtabziehbaren Aufwendungen.- 3 B 12 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter von Kommanditgesellschaften auf Aktien.- 3 C Die Besteuerung des Einkommens und das Anrechnungsverfahren.- 3 C 1 Die Tarifbelastung bei der Kapitalgesellschaft.- 3 C 2 Das Anrechnungsverfahren.- 3 C 3 Das Prinzip der Herstellung der Ausschüttungsbelastung.- 3 D Das verwendbare Eigenkapital.- 3 D 1 Die Funktionen des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 D 2 Die Ableitung des verwendbaren Eigenkapitals aus der Steuerbilanz.- 3 D 3 Die Gliederung des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 E Die Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapitals.- 3 E 1 Grundzüge.- 3 E 2 Die Einordnung der Zugänge nach ihrer Tarifbelastung.- 3 E 3 Die Behandlung der nichtabziehbaren Aufwendungen.- 3 E 4 Die Abgänge durch Gewinnausschüttungen.- 3 E 5 Das Ausschüttungspotential im verwendbaren Eigenkapital.- 3 E 6 Die zeitliche Zuordnung der Gewinnausschüttungen.- 3 E 7 Ein zusammenfassendes Beispiel zur Fortschreibung des verwendbaren Eigenkapital.- 3 F Die Behandlung von Verlusten.- 3 F 1 Der Verlustabzug.- 3 F 2 Auswirkungen von Verlusten und Verlustabzügen im verwendbaren Eigenkapital.- 3 G Festsetzung, Veranlagung und Entrichtung der Körperschaftsteuer.- 3 G 1 Die Ermittlung der festzusetzenden Körperschaftsteuer.- 3 G 2 Die Veranlagung und Entrichtung der Körperschaftsteuer.- 3 G 3 Gesonderte Feststellungen von Besteuerungsgrundlagen für die Körperschaftsteuer.- 3 H Die Besteuerung schwindender und umwandelnder Kapitalgesellschaften.- 3 H 1 Auflösung und Liquidation.- 3 H 2 Ausscheiden aus der unbeschränkten Steuerpflicht.- 3 H 3 Form Wechsel in eine Personenunternehmung.- 3 H 4 Verschmelzung mit anderen Kapitalgesellschaften.- 3 H 5 Verschmelzung mit einer Personenunternehmung.- 3 H 6 Spaltung einer Kapitalgesellschaft.- 3 J Betriebswirtschaftliche Charakterisierung der Körperschaftsteuer.- 4 Die Gewerbeertragsteuer.- 4 A Überblick.- 4 A 1 Der Steuergegenstand der Gewerbesteuer.- 4 A 2 Die Betriebsstätte.- 4 A 3 Mehrheit von Betrieben.- 4 A 4 Der Steuerschuldner der Gewerbesteuer.- 4 A 5 Die Gewerbesteuerarten.- 4 A 6 Schema der Gewerbeertragsteuer-Ermittlung.- 4 B Der Gewerbeertrag.- 4 B 1 Ausgangsgröße: Gewerblicher Gewinn (Verlust).- 4 B 2 Dauerschuldzinsen.- 4 B 3 Renten und dauernde Lasten bestimmter Enstehungsgründe.- 4 B 4 Gewinnanteile stiller Gesellschafter.- 4 B 5 Bezüge persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA.- 4 B 6 Miet- und Pachtzinsen.- 4 B 7 Erfolgsanteile aus Mitunternehmergemeinschaften.- 4 B 8 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen.- 4 B 9 Spenden.- 4 B 10 Bestimmte Steuerzinsen.- 4 B 11 Grundbesitz-Abzüge.- 4 B 12 Schachtelerträge.- 4 B 13 Fremdkapital-Vergütungen nach § 8a KStG.- 4 B 14 Anteile nicht im Inland belegener Betriebsstätten.- 4 B 15 Kuponsteuerpflichtige Zinsen.- 4 B 16 Gewerbeverlustabzug.- 4 C Der Tarif der Gewerbeertragsteuer.- 4 C 1 Ermittlung des Steuermeßbetrags nach dem Gewerbeertrag.- 4 C 2 Berechnung der Gewerbeertragsteuer aus dem Meßbetrag.- 4 C 3 Exkurs: Berechnung des Gewerbesteueraufwands im Jahresabschluß.- 4 D Festsetzung und Zahlung der Gewerbesteuer.- 4 D 1 Die Veranlagung.- 4 D 2 Die Zerlegung.- 4 D 3 Vorauszahlungen und Abschlußzahlung.- 5 Die ertragsteuerliche Organschaft.- 5 A Überblick.- 5 A 1 Der Sachverhalt „Organschaft“.- 5 A 2 Die unterschiedliche Würdigung des Organschaftssachverhalts im Steuerrecht.- 5 A 3 Der Organkreis.- 5 A 4 Die Eingliederung.- 5 A 5 Ausgedehnte Organkreise.- 5 B Die gewerbesteuerliche Organschaft.- 5 B 1 Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft.- 5 B 2 Konsequenz: Betriebs Stättenfiktion.- 5 B 3 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen und Veranlagung zur Gewerbesteuer.- 5 B 4 Mehrheit von Organträgern.- 5 B 5 Exkurs: Gewerbesteuerersparnisse durch Organschaft?.- 5 C Die körperschaftsteuerliche Organschaft.- 5 C 1 Voraussetzungen der körperschaftsteuerlichen Organschaft.- 5 C 2 Konsequenz I: Einkommenszurechnung.- 5 C 3 Ausnahmen von der Einkommenszurechnung.- 5 C 4 Konsequenz II: Auswirkungen auf das verwendbare Eigenkapital.- 5 C 5 Die Behandlung von Ausgleichszahlungen.- 6 Der Solidaritätszuschlag.- Verzeichnis der Kommentare.- Literaturhinweise zu „Steuerbilanzen“.- Tafeln zum Ausklappen.- Tafel 1: Vereinfachtes Schema der Einkommensteuer-Ermittlung (zu 2 A 3).- Tafel 2: Verlustausgleich und Verlustabzug (zu 2 F 3 und 4 B 16).- Tafel 3: Vereinfachtes Schema der Besteuerung wiederkehrender Leistungen (zu 2 J 4).- Tafel 4: Vereinfachtes Schema der Körperschaftsteuer-Ermittlung für Kapitalgesellschaften im Normalfall (zu 3 A 4).- Tafel 5: Schema der Gewerbeertragsteuer-Ermittlung (zu 4 A 6).

Über Autor(innen)

Prof. Dr. Dr. h.c. Gerd Rose war Universitätsprofessor und Direktor des Seminars für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre und Betriebswirtschaftliche Steuerlehre an der Universität zu Köln. Er arbeitet heute als Steuerberater für besondere Projekte und ist einer der renommiertesten Steuerexperten Deutschlands.