Internationalisierung und Digitalisierung der Buchführung im deutschen Steuerrecht

Eine Untersuchung im Fokus des § 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO unter Berücksichtigung von Entwicklungen wie Cloud-Computing, Künstlicher Intelligenz und Compliance-Maßnahmen für Internationalisierungsstrategien
1. Auflage 2023
ISBN: 978-3-428-18687-7
Verlag: Duncker & Humblot GmbH

Buch, Deutsch, Band 182, 653 Seiten, Format (B × H): 164 mm x 236 mm, Gewicht: 1070 g

Reihe: Schriften zum Steuerrecht

Die Aufzeichnung steuerrelevanter Vorgänge ist eine zentrale Grundlage für die spätere Verwirklichung und Verifikation steuerstaatlicher Ansprüche. Insofern schreibt § 146 Abs. 2 AO im Grundsatz eine Buchführung im Inland vor. In der Praxis ergibt sich jedoch schon lange der Trend, Buchführungsprozesse in das Ausland zu verlagern. Begünstigt wird dieser Trend durch die voranschreitende Digitalisierung. Deshalb wurden durch Reformen in den Jahren 2008, 2010 und 2020 mitunter komplexe Ausnahmen in § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO normiert. In diesem Umfeld beschäftigt sich die Arbeit mit der sehr praxisrelevanten Frage nach den rechtlichen Möglichkeiten, Anforderungen und Grenzen der Internationalisierung und Digitalisierung der Buchführung im deutschen Steuerrecht. Dafür werden die bestehenden Vorgaben ausführlich beleuchtet und Compliance-Strategien für deren praxistaugliche Anwendung entwickelt. Zudem werden rechtspolitische Empfehlungen für den Gesetzgeber und Handlungsoptionen für die Finanzverwaltung im internationalen und europäischen Rahmen aufgezeigt.

Autoren/Hrsg.

Rüscher, Daniel

Fachgebiete

• Mathematik | Informatik EDV | Informatik EDV & Informatik Allgemein Rechtliche Aspekte der EDV
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Steuerstraf- und -strafverfahrensrecht
• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Management Compliance

Inhaltsverzeichnis

A. Einführung in das Thema

B. Regelungen zur Buchführung im Steuerrecht
Normierungen zu Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten im Steuerrecht – Genese und systematische Einbettung des § 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO – Begrifflichkeiten und Definitionen in der steuerrechtlichen Buchführung – Vorgaben und Optionen zur Digitalisierung der Buchführung im Steuerrecht

C. Anwendungsbereich des § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO
Systematik zum Ort der Buchführung zw. § 146 Abs. 2 AO und § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO – Bedeutung des Tatbestandsmerkmals der Elektronik – Tatbestand der elektronischen Buchführung in § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO – Zusammenfassung

D. Voraussetzungen für die Bewilligung nach § 146 Abs. 2b AO
Systematisierung der materiellen Voraussetzungen in § 146 Abs. 2b S. 2 AO – Sicherstellung des Datenzugriffs für die Finanzverwaltung – Mitteilung des Standorts des Datenverarbeitungssystems – Ordnungsgemäße Erfüllung steuerrechtlicher Pflichten – Nichtbeeinträchtigung der Besteuerung – Antragstellung und Anzeigepflichten des Steuerpflichtigen – Anspruch auf Bewilligung durch Einschränkungen des Ermessensspielraums – Fazit zu den Voraussetzungen des § 146 Abs. 2b AO

E. Handlungsoptionen der Finanzverwaltung
Überprüfbarkeit der Buchführung unter Internationalisierungsaspekten – Rechtsfolgen bei Verstößen gegen § 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO – Zusammenfassung zu den Handlungsoptionen der Finanzverwaltung

F. Unionsrechtskonformität des § 146 Abs. 2, Abs. 2a AO
Vereinbarkeit mit dem primären Unionsrecht – Vereinbarkeit mit dem sekundären Unionsrecht – Fazit und Ausblick zur Unionsrechtskonformität des § 146 Abs. 2, Abs. 2a AO

G. Fazit und Zukunftsperspektive

Literatur-, Internetquellen- und Rechtsprechungsverzeichnis

Synopse der Fassungen von § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO

Sach- und Stichwortverzeichnis

Über Autor(innen)

Daniel Rüscher, selbstständig tätig im Bereich Geschäftsprozessoptimierung mit Sitz in Berlin; Ausbildung zum Fachinformatiker/IT-Systemelektroniker; Abitur im zweiten Bildungsweg; Studium der Rechtswissenschaft an der Freien Universität Berlin mit Schwerpunkt im Unternehmens-, Wirtschafts- und Steuerrecht; 2011-2018 Wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Staats-, Verwaltungs- und Steuerrecht der Freien Universität Berlin; seit 2019 Wissenschaftlicher Mitarbeiter beim Dekanat des Fachbereichs Rechtswissenschaft der Freien Universität Berlin.

Daniel Rüscher, self-employed in the field of business process optimization based in Berlin; trained IT specialist; Abitur (high school diploma) through second-chance education; studied law at Freie Universität Berlin with a focus on corporate, business, and tax law; 2011-2018 research assistant at the Chair of Constitutional, Administrative, and Tax Law at Freie Universität Berlin; since 2019 research assistant at the Dean's Office of the Department of Law at Freie Universität Berlin.