Besteuerung von Auslandsinvestitionen

Koordination von deutscher und US-amerikanischer Unternehmensbesteuerung
2003
ISBN: 978-3-8244-7912-2
Verlag: Deutscher Universitätsverlag

Buch, Deutsch, 289 Seiten, Format (B × H): 148 mm x 210 mm, Gewicht: 416 g

Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) unterteilen die ausländischen Gewinne eines Unternehmens in verschiedene Einkunftsarten. Doch behandelt nicht jedes DBA die gleiche Einkunftsart gleich. Sogar innerhalb eines Abkommens erscheinen die Regeln häufig widersprüchlich: Manche Abkommen sehen zwar Quellensteuern auf Zinsen vor, nicht aber auf Lizenzgebühren. Quellensteuern auf Dividenden sind, obwohl vordergründig ganz ähnlicher Natur, nochmals anders geregelt. Bei Betriebsstätten konkurrieren die Anrechnungs- mit der Freistellungsmethode.

Frank Seidel untersucht innere Zusammenhänge zwischen den unterschiedlichen Einkunftsarten. Im Vordergrund steht das Abkommen zwischen Deutschland und den USA. Er analysiert Rechtsprechung und Verwaltungsauffassung beider Länder und geht der Frage nach, inwieweit sich die beiden nationalen Unternehmenssteuern - vor allem das deutsche Halbeinkünfteverfahren - für eines systemgerechte Koordination eignen. In der Struktur der internationalen Unternehmensbesteuerung treten dabei erhebliche Widersprüche zu Tage. Weitgehend gelten die Erkenntnisse auch für die Koodination mit anderen Ländern.

Zielgruppe

Research

Autoren/Hrsg.

Seidel, Frank

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Unternehmenssteuerrecht, Investitionszulage

Inhaltsverzeichnis

Problemstellung.- 1. Kapitel: Leistungsfähigkeitsprinzip und Äquivalenzprinzip bei der Vermeidung der Doppelbesteuerung.- 1 Perspektive des Äquivalenzprinzips.- 2 Perspektive des Leistungsfähigkeitsprinzips.- 3 Verzahnung des Leistungsfähigkeitsprinzips mit Elementen eines abstrakten Gegenleistungsverhältnisses.- 2. Kapitel: Grenzüberschreitende Geschäfte ohne eigene Präsenz.- 1 Warenlieferungen.- 2 Vergabe von Darlehen und Lizenzen.- 3. Kapitel: Betriebsstätten.- 1 Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.- 2 Das System der Tatbestandsmerkmale einer Betriebsstätte.- 4. Kapitel: Zusammenwirken der gegensätzlichen Steuersysteme.- 1. Einkünfte deutscher Unternehmen aus den Vereinigten Staaten.- 2. Einkünfte US-amerikanischer Unternehmen aus Deutschland.- 3 Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren.- 5. Kapitel: Abzugssteuern auf Gewinnabführungen.- 1 Rechtfertigung.- 2 Rechtfertigungsadäquanz der Quellensteuern auf Dividenden.- 3 Rechtfertigungsadäquanz der amerikanischen Betriebsstättensteuer.- 4 Quellensteuern und Abzugsverbot für dividendenbezogene Aufwendungen.- Zusammenfassung.- Rechtsprechungsverzeichnis.- Verzeichnis der BMF-Schreiben, Erlasse und Verwaltungsanweisungen.- Verzeichnis der Gesetzesmaterialien.

Über Autor(innen)

Dr. Frank Seidel promovierte bei Prof. Dr. Roland Euler am Lehrstuhl für betriebliche Steuerlehre der Universität Mainz.