E-Book, Deutsch, 267 Seiten, eBook
Stache Besteuerung der GmbH
2. Auflage 2019
ISBN: 978-3-658-22589-6
Verlag: Springer
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark
E-Book, Deutsch, 267 Seiten, eBook
ISBN: 978-3-658-22589-6
Verlag: Springer
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Die GmbH gehört als Kapitalgesellschaft zu den bekanntesten Gesellschaftsformen. Die zahlreichen steuerrechtlichen Vorschriften und Besonderheiten machen die GmbH jedoch zu einem schwierigen Beratungsfeld. Das Werk veranschaulicht das komplexe Rechtsgebiet anhand zahlreicher Beispiele und gibt dem Praktiker einen schnellen Einblick. Eine echte Arbeitshilfe für die tägliche Beratung.
Dipl-Finw. Ulrich Stache war Regierungsdirektor im Hessischen Ministerium der Finanzen. Er ist Mitherausgeber eines namhaften Kommentars zum Lohnsteuer-Recht und Mitautor eines Kommentars zum Einkommensteuergesetz.
Zielgruppe
Professional/practitioner
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort;5
2;Inhaltsverzeichnis;6
3;1 Überblick;14
4;2 Grundlagen der Besteuerung – die Gewinnermittlung;16
4.1;2.1Buchführung als Voraussetzung;16
4.1.1;2.1.1Gesetzliche Grundlagen und Grundregeln;16
4.1.2;2.1.2Aufbewahrung der Unterlagen;18
4.1.3;2.1.3Aufbewahrungsfristen;19
4.1.4;2.2Rechnungslegungsinstrumente;20
4.1.5;2.3Bilanzen;21
4.1.6;2.4Maßgeblichkeit der Handels- für die Steuerbilanz;23
5;3 Bilanzierungs- und Bewertungsregeln;25
5.1;3.1Bewertungsgrundsätze;25
5.2;3.2Anlage- und Umlaufvermögen;27
5.3;3.3Bewertungsregeln;27
5.3.1;3.3.1Anschaffungskosten;28
5.3.1.1;3.3.1.1 Aktivierung von Aufwendungen als Anschaffungskosten;28
5.3.1.2;3.3.1.2 Anschaffungsnebenkosten;29
5.3.1.3;3.3.1.3 Zuschüsse;30
5.3.1.4;3.3.1.4 Rabatte und Skonti;30
5.3.1.5;3.3.1.5 Nachträgliche Anschaffungskosten;32
5.3.1.6;3.3.1.6 Geldbeschaffungskosten;32
5.3.1.7;3.3.1.7 Anschaffung mittels Ratenkauf;32
5.3.1.8;3.3.1.8 Anschaffung gegen Übernahme einer Rentenverpflichtung;32
5.3.1.9;3.3.1.9 Anschaffungsgeschäft in ausländischer Währung;33
5.3.1.10;3.3.1.10 Gemeinkosten;33
5.3.2;3.3.2Herstellungskosten;34
5.3.2.1;3.3.2.1 Aktivierung;36
5.3.2.2;3.3.2.2 Einzelfälle;38
5.3.3;3.3.3Beizulegender Wert am Abschlussstichtag;40
5.3.4;3.3.4Abgeleiteter Wert aus dem Börsen- oder Marktpreis;41
5.3.5;3.3.5Wertansatz nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung;41
5.3.6;3.3.6Gemeiner Wert;42
5.3.7;3.3.7Teilwert;42
5.3.7.1;3.3.7.1 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens;45
5.3.7.2;3.3.7.2 Abnutzbares Anlagevermögen;45
5.3.7.3;3.3.7.3 Nichtabnutzbares Anlagevermögen;46
5.3.7.4;3.3.7.4 Wertaufholungsgebot;46
5.3.7.5;3.3.7.5 Zeitpunkt der Teilwertabschreibung;47
5.3.7.6;3.3.7.6 Einzelfälle;47
5.3.8;3.3.8Nennwert, Nennbetrag, Nominalwert;60
5.3.9;3.3.9Barwert bei Rentenverpflichtungen;60
5.4;3.4Bewertung des Vorratsvermögens;60
5.4.1;3.4.1Einzelbewertung;60
5.4.2;3.4.2Gruppenbewertung;61
5.4.3;3.4.3Niedrigerer Teilwert;61
5.4.4;3.4.4Festwert;64
5.4.5;3.4.5Retrograde Bewertungsmethode;64
5.4.6;3.4.6Wertlose Wirtschaftsgüter;65
5.5;3.5Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen;66
5.5.1;3.5.1Zugelassenes Verfahren;66
5.5.2;3.5.2Lifo-Methode;66
5.5.2.1;3.5.2.1 Voraussetzungen;66
5.5.2.2;3.5.2.2 Gruppenbildung;67
5.5.2.3;3.5.2.3 Methoden der Lifo-Bewertung;68
5.5.2.4;3.5.2.4 Wechsel der Bewertungsmethoden;68
5.5.2.5;3.5.2.5 Niedrigerer Teilwert;68
5.5.2.6;3.5.2.6 Übergang zur Lifo-Methode;68
5.6;3.6Bewertung von Verbindlichkeiten;68
5.6.1;3.6.1Bewertungsgrundsätze;68
5.6.2;3.6.2Einzelfälle;70
5.7;3.7Bildung von Rückstellungen;72
5.7.1;3.7.1Periodengerechte Zuordnung von Ausgaben und Aufwand;72
5.7.2;3.7.2Gegenrechnung von Vorteilen;74
5.7.3;3.7.3Einzelfälle;74
5.8;3.8Bewertung von Einnahmen und Einlagen;88
5.8.1;3.8.1Allgemeines;88
5.8.2;3.8.2Einzelfälle;88
5.8.3;3.8.3Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter;93
5.8.4;3.8.4Selbstständige Nutzungsfähigkeit;94
5.8.5;3.8.5Wertgrenze;97
5.8.6;3.8.6Nachweis;98
5.8.7;3.8.7Einlage in das Betriebsvermögen;98
5.8.8;3.8.8Nachholung der Bewertungsfreiheit;99
5.8.9;3.8.9Private Mitbenutzung;99
5.9;3.9Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe;100
5.9.1;3.9.1Investitionsabzugsbeträge;100
5.9.2;3.9.2Bildung der Rücklage;101
5.10;3.10Rechnungsabgrenzungen;104
6;4 Gewinn- und Verlustrechnung;106
6.1;4.1Bedeutung und Verfahren;106
6.2;4.2Vorgeschriebene Gliederung;106
6.2.1;4.2.1Gesamtkostenverfahren;108
6.2.2;4.2.2Umsatzkostenverfahren;108
7;5 Steuerliche Vorschriften zur Gewinnermittlung;110
7.1;5.1Betriebseinnahmen;110
7.2;5.2Betriebsausgaben;111
7.3;5.3Wertverzehr;115
7.3.1;5.3.1Allgemeines;115
7.3.2;5.3.2Absetzungen für Abnutzung oder Substanzverringerung;116
7.3.3;5.3.3Bemessung der Absetzungen für Abnutzung;117
7.3.3.1;5.3.3.1 Beginn der Absetzungen für Abnutzung;117
7.3.3.2;5.3.3.2 Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer;118
7.3.3.3;5.3.3.3 Absetzungen für Abnutzung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten;118
7.3.4;5.3.4Sonderabschreibungen;118
8;6 Besteuerung der GmbH;119
8.1;6.1Körperschaftsteuer;119
8.1.1;6.1.1Steuerpflicht und -befreiung;119
8.1.2;6.1.2Bemessungsgrundlage;120
8.1.3;6.1.3Ermittlung und Verwendung des zu versteuernden Einkommens;121
8.1.3.1;6.1.3.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen;123
8.1.3.2;6.1.3.2 Voraussetzungen und Anwendungsfälle für verdeckte Gewinnausschüttungen;124
8.2;6.2Einzelfälle;146
8.3;6.3Verdeckte Einlagen;159
8.4;6.4Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG;165
8.5;6.5Einlagen (§ 4 Abs. 1 Satz 5 EStG);166
8.6;6.6Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG;167
8.7;6.7Organschaft;169
8.7.1;6.7.1Unterordnungsverhältnis;169
8.7.2;6.7.2Finanzielle Eingliederung;171
8.7.3;6.7.3Zeitliche Voraussetzungen;172
8.7.4;6.7.4Gewinnabführungsvertrag;173
8.7.5;6.7.5Zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaft;176
8.7.6;6.7.6Einkommensermittlung beim Organträger;177
8.7.7;6.7.7Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft;177
8.7.8;6.7.8Steuerabzug beim Organträger;178
8.7.9;6.7.9Ausschüttungsverfahren, Befreiungstatbestände und ausschüttbarer Gewinn;178
8.7.9.1;6.7.9.1 Gesetzliche Regelung;178
8.7.9.2;6.7.9.2 Beteiligungsertragsbefreiung;179
8.7.9.3;6.7.9.3 Veräußerungsgewinnbefreiung;180
8.7.9.4;6.7.9.4 Ausschüttbarer Gewinn;183
8.8;6.8Körperschaftsteuer;183
8.8.1;6.8.1Entstehung der Körperschaftsteuer;183
8.8.2;6.8.2Zinsschranke;184
8.8.3;6.8.3Erklärungspflicht;187
8.8.4;6.8.4Steuersatz;187
8.9;6.9Kapitalertragsteuer;187
8.10;6.10Gewerbesteuer;189
8.10.1;6.10.1Steuergegenstand;190
8.10.2;6.10.2Beginn der Steuerpflicht;190
8.10.3;6.10.3Erlöschen der Steuerpflicht;191
8.10.4;6.10.4Steuerbefreiungen;191
8.10.5;6.10.5Hebeberechtigte Gemeinde;192
8.10.6;6.10.6Steuerschuldner;192
8.10.7;6.10.7Bemessung der Gewerbesteuer;192
8.10.7.1;6.10.7.1 Gewerbeertrag;192
8.10.7.2;6.10.7.2 Hinzurechnungen;194
8.10.7.3;6.10.7.3 Kürzungen;203
8.10.7.4;6.10.7.4 Maßgebender Gewerbeertrag;206
8.10.8;6.10.8Steuermesszahl, Steuermessbetrag und Erhebung der Steuer;207
8.10.9;6.10.9Zerlegung;208
8.11;6.11Ausgewählte Themen zur Umsatzbesteuerung;208
8.11.1;6.11.1Steuerbare Umsätze;208
8.11.2;6.11.2Leistungsaustausch;210
8.11.3;6.11.3Leistungsaustausch mit Gesellschaftern;211
8.11.4;6.11.4Innergemeinschaftlicher Erwerb;211
8.11.5;6.11.5Unternehmer, Unternehmen;212
8.11.6;6.11.6Umsatzsteuerrechtliche Organschaft;214
8.11.7;6.11.7Lieferungen, sonstige Leistungen;217
8.11.8;6.11.8Einheitlichkeit der Leistung;219
8.11.9;6.11.9Ort der Lieferung und der sonstigen Leistung;220
8.11.10;6.11.10Steuerbefreiungen und Steuervergütungen;221
8.11.11;6.11.11Bemessungsgrundlage für Lieferungen, sonstige Leistungen und bei dem innergemeinschaftlichen Erwerb;221
8.11.12;6.11.12Steuersätze;222
8.11.13;6.11.13Ermittlung der Haftungsquote für Umsatzsteuer;223
9;7 Besteuerung auf Gesellschafterebene;225
9.1;7.1Kapitalerträge als Ertrag aus Gesellschaftsrechten;225
9.2;7.2Einnahmesachverhalte;226
9.2.1;7.2.1Gewinnanteile;226
9.2.2;7.2.2Sonstige Bezüge;227
9.2.3;7.2.3Zurückgewährte Einlagen;227
9.2.4;7.2.4Verdeckte Gewinnausschüttungen;228
9.2.5;7.2.5Bezüge aus Kapitalherabsetzung oder Liquidation;229
9.2.6;7.2.6Korrektur einer unangemessenen Gewinnverteilung;230
9.3;7.3Werbungskosten;230
9.3.1;7.3.1Gesetzliche Regelung;230
9.3.2;7.3.2Anschaffung einer Beteiligung;230
9.3.3;7.3.3Aufwendungen aufgrund der Kapitalbeteiligung;231
9.3.4;7.3.4Aufwendungen in Ausübung von Gesellschafterrechten;232
9.3.5;7.3.5Werbungskosten-Pauschbetrag und Sparer-Pauschbetrag;234
9.4;7.4Veräußerung von Anteilen an einer GmbH;234
9.4.1;7.4.1Gesetzliche Regelung;234
9.4.2;7.4.2Eingeschränkter Anwendungsbereich;237
9.4.3;7.4.3Gewinnermittlung eigener Art;237
9.4.3.1;7.4.3.1 Beteiligung;237
9.4.3.2;7.4.3.2 Bezugsrechte;237
9.4.3.3;7.4.3.3 Durchgangserwerb;239
9.4.3.4;7.4.3.4 Eigene Anteile;240
9.4.3.5;7.4.3.5 5-Jahres-Zeitraum;240
9.4.3.6;7.4.3.6 Kapitalersetzende Maßnahmen;241
9.4.3.7;7.4.3.7 Kurzfristige Beteiligung;241
9.4.3.8;7.4.3.8 Maßgeblicher Zeitpunkt der Veräußerung einer Beteiligung;241
9.4.3.9;7.4.3.9 Missbrauch;242
9.4.3.10;7.4.3.10 Mittelbare und nominelle Beteiligung;242
9.4.3.11;7.4.3.11 Rückübertragung;243
9.4.3.12;7.4.3.12 Rückwirkende Schenkung;243
9.4.3.13;7.4.3.13 Teilentgeltliche Übertragung;244
9.4.3.14;7.4.3.14 Unentgeltlicher Hinzuerwerb;244
9.4.3.15;7.4.3.15 Auflösungsverlust;244
9.4.3.16;7.4.3.16 Veräußerungskosten;245
9.4.3.17;7.4.3.17 Wertloser Anteil;245
9.5;7.5Anschaffungskosten einer Beteiligung;246
9.5.1;7.5.1Nachträgliche Anschaffungskosten wegen Inanspruchnahme aus einer Bürgschaft;247
9.5.2;7.5.2Drittaufwand;248
9.5.3;7.5.3Haftungsinanspruchnahme;251
9.5.4;7.5.4Kapitalerhöhung gegen Einlage;251
9.5.5;7.5.5Rückbeziehung von Anschaffungskosten;251
9.5.6;7.5.6Rückzahlungen;252
9.5.7;7.5.7Wahlrecht bei teilweiser Veräußerung;252
9.5.8;7.5.8Rückabwicklung eines Anteilsverkaufs wegen Wegfalls der Geschäftsgrundlage als rückwirkendes Ereignis;252
9.5.9;7.5.9Veräußerung einer Beteiligung;253
9.6;7.6Schadensersatzleistung eines Dritten;254
10;8 Schenkungsteuer;255
11;9 Grunderwerbsteuer;260
12;10 Grundsteuer;261
13;Anhang;262
14;Weiterführende Literatur;264
15;Sachverzeichnis;265
Überblick.- Grundlagen der Besteuerung — die Gewinnermittlung.- Bilanzierungs- und Bewirtungsregeln.- Gewinn- und Verlustrechnung.- Steuerliche Vorschriften zur Gewinnermittlung.- Besteuerung der GmbH.- Besteuerung auf Gesellschafterebene.- Schenkungsteuer.- Grunderwerbsteuer.- Grundsteuer.- Anhang.
