Buch, Deutsch, 256 Seiten, PB, Format (B × H): 170 mm x 240 mm, Gewicht: 534 g
Reihe: Praxishandbuch
Grundlagen und Praxisbeispiele
Buch, Deutsch, 256 Seiten, PB, Format (B × H): 170 mm x 240 mm, Gewicht: 534 g
Reihe: Praxishandbuch
ISBN: 978-3-7041-0812-8
Verlag: dbv-Verlag (Österreich)
Das bewährte Praxishandbuch vermittelt übersichtlich und nach Sachgebieten gegliedert die Grundzüge des österreichischen Umsatzsteuerrechts zum 1. Juli 2022. Die täglich auftretenden Umsatzsteuerfragen werden anhand von Fallbeispielen erläutert, und die Vorschriften für Rechnungen, Verbuchung und die Erklärungspflichten zu jedem Fallbeispiel praxisorientiert dargestellt. Überdies enthält das Praxishandbuch einen umfangreichen Binnenmarktteil mit Grundlagen und Spezialthemen, wie Reihen- und Dreiecksgeschäften sowie Kommissions- und Konsignationslagern. Die Darstellung von Sonderthemen und dem Verkehr mit dem Finanzamt runden das Werk ab.
Die 5. Auflage berücksichtigt sämtliche Änderungen seit der Letztauflage, insbesondere die zwei umfassenden EU-Richtlinienpakete – Quick Fixes 2020 und E-Commerce-Paket 2021 – und das Abgabenänderungsgesetz 2022, die Rechtsprechung des Gerichtshofes der Europäischen Union und der österreichischen Gerichte sowie die jährlichen Umsatzsteuerrichtlinien.
Das Nachschlagewerk für Praktiker im Rechnungswesen ist somit ideal für Buchhaltung, Beratung & Ausbildung: einfach & verständlich geschrieben, mit zahlreichen Tipps & Hinweisen für die Praxis.
Bonus: Für Käufer ist ein Download von Kontenplan, Reisekostenabrechnung und USt-Verprobung aus dem Anhang des Werkes möglich
Zielgruppe
Alle im Rechnungswesen Tätigen
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Vorwort
Kapitel 1 Einleitung
1.1 Das österreichische Umsatzsteuerrecht
1.1.1 Umsatzsteuergesetz 1994
1.1.2 Verordnungen zum Umsatzsteuergesetz 1994
1.1.3 Umsatzsteuerrichtlinien 2000
1.1.4 EU-Richtlinien zur Umsatzsteuer
1.1.5 EU-Verordnungen zur Umsatzsteuer
1.1.6 Erläuterungen der EU Kommission
1.1.7 Gerichtshof der Europäischen Union
1.2 Begriffserläuterungen
1.3 Das System
Kapitel 2 Besteuerung von Leistungsumsätzen
2.1 Steuerbarer Umsatz (§ 1 Abs 1 Z 1 UStG)
2.2 Unternehmer (§ 2 UStG)
2.2.1 Organschaft (§ 2 Abs 2 Z 2 UStG)
2.2.2 Körperschaften öffentlichen Rechts (§ 2 Abs 3 UStG)
2.2.3 Liebhaberei (§ 2 Abs 5 Z 2 UStG)
2.2.4 Sonderfälle
2.3 Lieferungen im Inland (§ 3 Abs 7 bis 9 UStG)
2.3.1 Ruhende Lieferungen (UStR Rz 421 ff)
2.3.2 Beförderungs- und Versendungslieferungen (UStR Rz 446 ff)
2.3.3 Beförderungs- und Versendungslieferungen aus dem Drittland (UStR Rz 466)
2.3.4 Einfuhr-Versandhandelslieferung (§ 3 Abs 8a UStG)
2.3.5 Lieferungen von Gas, Elektrizität, Wärme und Kälte (§ 3 Abs 13 und 14 UStG)
2.3.6 Reihengeschäfte (§ 3 Abs 15 UStG)
2.4 Steuerfreie Umsätze/Echte Steuerbefreiungen (§ 6 Abs 1 Z 1 bis 6 UStG)
2.4.1 Ausfuhrlieferungen (UStR Rz 1051 ff)
2.4.2 Lohnveredlung (§ 8 UStG, UStR Rz 1111 ff)
2.4.3 Weitere echt steuerfreie Umsätze
2.4.4 Ausfuhrnachweis (UStR Rz 1075 ff)
2.4.5 Buchnachweis (UStR Rz 2581 ff)
2.5 Steuerfreie Umsätze/Unechte Steuerbefreiungen (§ 6 Abs 1 Z 7 bis 28 UStG)
2.5.1 Grundstücksumsätze (§ 6 Abs 1 Z 9 lit a UStG, UStR Rz 773 ff)
2.5.2 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken (UStR Rz 888 ff)
2.5.3 Umsätze als Arzt und ähnliche Umsätze (UStR Rz 941 ff)
2.5.4 Kleinunternehmer (UStR Rz 994 ff und 1019 ff)
2.5.5 Steuerbefreiung für ausländische Unternehmer
2.5.6 Weitere unecht steuerbefreite Umsätze
2.6 Soll- und Ist-Besteuerung (§§ 17 und 19 Abs 2 UStG)
2.6.1 Soll-Besteuerung (UStR Rz 2606 ff)
2.6.2 Ist-Besteuerung (UStR Rz 2451 ff)
2.6.3 Übergang von der Ist- auf die Soll-Besteuerung (UStR Rz 2476)
2.6.4 Übergang von der Soll- auf die Ist-Besteuerung (UStR Rz 2480)
2.7 Anzahlungsbesteuerung (§ 19 Abs 2 Z 1 lit a UStG, UStR Rz 2606 ff)
2.7.1 Verbuchung von erhaltenen Anzahlungen
2.7.2 Verbuchung von geleisteten Anzahlungen
2.7.3 Teilleistungen in der Bauwirtschaft (UStR Rz 2611 ff)
2.8 Entgelt und Entgeltsminderungen (§§ 4 und 16 UStG)
2.8.1 Entgelt (UStR Rz 644 ff)
2.8.2 Normalwert (UStR Rz 682)
2.8.3 Entgeltsminderung (UStR Rz 2381 ff)
2.8.4 Differenzbesteuerung (§ 24 UStG, UStR Rz 3251 ff)
2.8.5 Reiseleistungen (§ 23 UStG)
2.9 Steuersätze (§ 10 UStG)
2.9.1 Ermäßigter Steuersatz 10% (UStR Rz 1166 ff)
2.9.2 Ermäßigter Steuersatz 13% (UStR Rz 1351 ff)
2.9.3 Ermäßigter Steuersatz 19%
2.9.4 Übersicht Steuersätze Vermietung
Kapitel 3 Eigenverbrauch
3.1 Allgemeines
3.2 Fiktive Lieferung gegen Entgelt (§ 3 Abs 2 UStG, UStR Rz 361 ff)
3.2.1 Entnahme für Zwecke außerhalb des Unternehmens
3.2.2 Entnahme für den Bedarf des Personals (UStR Rz 66 ff)
3.2.3 Andere unentgeltliche Zuwendungen (UStR Rz 369 ff)
3.3 Fiktive sonstige Leistungen gegen Entgelt (§ 3a Abs 1a UStG)
3.3.1 Verwendungseigenverbrauch (UStR Rz 476 ff)
3.3.2 Sonstige Leistungen (UStR Rz 482 ff)
3.4 Aufwandseigenverbrauch (§ 1 Abs 1 Z 2 lit a UStG, UStR Rz 59)
Kapitel 4 Einfuhr und Einfuhrumsatzsteuer
4.1 Einfuhr (§ 1 Abs 1 Z 3 und § 26 UStG)
4.1.1 Bemessungsgrundlage (§ 5 UStG, UStR Rz 688 ff)
4.1.2 Entrichtung an das Zollamt
4.1.3 Entrichtung über das Abgabenkonto (§ 26 Abs 3 Z 2 und 5 UStG, UStR Rz 1874a-e)
4.2 Vorsteuerabzug (§ 12 Abs 1 Z 2 UStG, UStR Rz 1843 ff)
4.2.1 Entrichtung an das Zollamt (UStR Rz 1860 ff)
4.2.2 Entrichtung über das Abgabenkonto (UStR Rz 1874c-d)
4.2.3 Vereinfachungsregelungen
4.3 Steuerbefreiungen bei der Einfuhr (§ 6 Abs 4 und 5 und Art 6 Abs 3 UStG)
4.3.1 Allgemeine Steuerbefreiungen (UStR Rz 1023 ff)
4.3.2 Innergemeinschaftliche Lieferungen (UStR Rz 3951 ff)
4.3.3 Einfuhr-Versandhandelslieferungen (UStR Rz 1024)
Kapitel 5 Sonstige Leistungen
5.1 Begriff der sonstigen Leistung (§ 3a UStG)
5.2 Ort der sonstigen Leistung (§ 3a Abs 5-16 UStG)
5.2.1 Unternehmer (§ 3a Abs 5 UStG, UStR Rz 638k-y)
5.2.2 Spezialfälle sonstiger Leistungen
5.3 B2B - Leistungen an Unternehmer
5.3.1 B2B-Generalklausel (§ 3a Abs 6 UStG, UStR Rz 639b-j)
5.3.2 Grundstücksleistungen (§ 3a Abs 9 UStG, UStR Rz 639v-640c)
5.3.3 Personenbeförderungsleistungen (§ 3a Abs 10 UStG, UStR Rz 640e)
5.3.4 Eintrittsberechtigungen sowie die damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen für kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche etc und ähnliche Veranstaltungen, wie Messen und Ausstellungen (§ 3a Abs 11a UStG, UStR Rz 641f)
5.3.5 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (§ 3a Abs 11 lit d UStG, UStR Rz 641e)
5.4.2 Vermittlungsleistungen (§ 3a Abs 8 UStG, UStR Rz 639s)
5.4.3 Grundstücksleistungen (§ 3a Abs 9 UStG, UStR Rz 639v-640c)
5.4.4 Beförderungsleistungen (§ 3a Abs 10 UStG, UStR Rz 640e-l)
5.4.5 Kulturelle, künstlerische, wissenschaftliche, unterrichtende, sportliche, unterhaltende oder ähnliche Leistungen, wie Leistungen im Zusammenhang mit Messen und Ausstellungen einschließlich der Leistungen der jeweiligen Veranstalter (§ 3a Abs 11 lit a UStG, UStR Rz 640n-y)
5.4.6 Umschlag, Lagerung oder ähnliche Leistungen, die mit Beförderungsleistungen üblicherweise verbunden sind (§ 3a Abs 11 lit b UStG, UStR Rz 641 a und b)
5.4.7 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen und die Begutachtung dieser Gegenstände (§ 3a Abs 11 lit c UStG, UStR Rz 641 c und d)
5.4.8 Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen (§ 3a Abs 11 lit d UStG, UStR Rz 641e)
5.4.9 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs 12 Z 1 UStG, UStR Rz 641g-m)
5.4.10 Langfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (§ 3a Abs 12 Z 2 UStG, UStR Rz 641g-m)
5.4.11 Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen (§ 3a Abs 13 UStG, Art 3a Abs 5 und 6 UStG)
5.4.12 Katalogleistungen (§ 3a Abs 14 UStG, UStR Rz 641o-642u)
Kapitel 6 Rechnungsstellung
6.1 Allgemeines (§ 11 und Art 11 UStG, UStR Rz 1501 ff und 4031 ff)
6.2 Rechnungsmerkmale (UStR Rz 1505 ff)
6.2.1 Grundregel
6.2.2 Rechnungen bei Übergang der Steuerschuld (UStR Rz 2602)
6.2.3 Reiseleistungen (§ 23 Abs 8 UStG, UStR Rz 2941 ff)
6.2.4 Differenzbesteuerung (§ 24 Abs 7 UStG, UStR Rz 3321 ff)
6.2.5 Rechnungen im Binnenmarkt (UStR Rz 4031 ff)
6.2.6 Kleinbetragsrechnungen (UStR Rz 1625 f)
6.2.7 Dauerrechnungen (UStR Rz 1524a)
6.3 Gutschriften (UStR Rz 1638 ff)
6.4 Elektronische Rechnungen (VO BGBl II 583/2003, UStR Rz 1564c-l)
6.5 Anzahlungsrechnungen (UStR Rz 1521 ff)
6.6 Übersicht über Besonderheiten bei der Rechnungsstellung
6.7 Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis (§ 11 Abs 12 und 14 UStG)
6.7.1 Unrichtiger Steuerausweis (UStR Rz 1733 ff)
6.7.2 Unberechtigter Steuerausweis (UStR Rz 1771 f)
Kapitel 7 Vorsteuern
7.1 Allgemeines (§ 12 und Art 12 UStG)
7.2 Nichtabzugsfähige Vorsteuern
7.2.1 Personen- und Kombinationskraftfahrzeuge, Krafträder (§ 2 Abs 2 Z 2 lit b UStG, UStR Rz 1931 ff)
7.2.2 Unecht befreite Umsätze (UStR Rz 1991 ff)
7.2.3 Nichtabzugsfähige Ausgaben (UStR Rz 1920 ff)
7.2.4 Eigenverbrauch von Grundstücken (UStR Rz 2000 ff)
7.2.5 Umsatzsteuerbetrug (UStR Rz 1877)
7.3 Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
7.4 Änderung des Vorsteuerbetrages (§ 16 Abs 1 Z 2 UStG)
7.5 Vorsteuerberichtigungen (UStR Rz 2071 ff)
7.6 Vorsteuerabzug bei unrichtigem und unberechtigtem Steuerausweis
7.6.1 Unrichtiger Steuerausweis (UStR Rz 1824 f)
7.6.2 Unberechtigter Steuerausweis (UStR Rz 1823 und 1826)
7.7 Vorsteuerabzug bei Reisekosten (§ 13 UStG)
7.8 Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen (§ 14 UStG)
7.9 Vorsteuererstattung (VO BGBl 279/1995)
Kapitel 8 Übergang der Steuerschuld
8.1 Begriff und Erläuterung (§ 19 Abs 1, 1a bis 1e UStG)
8.1.1 Anwendungsbereich
8.1.2 Entstehung der Steuerschuld
8.1.3 Vorsteuerabzug
8.1.4 Rechnungen (UStR Rz 2602)
8.1.5 Verbuchung
8.1.6 Erklärungen
8.2 Leistungen ausländischer Unternehmer (§ 19 Abs 1 UStG)
8.3 Übergang der Steuerschuld in der Bauwirtschaft (§ 19 Abs 1a UStG)
8.3.1 Allgemeines
8.3.2 Betroffene Unternehmer
8.3.3 Bauleistungen (UStR Rz 2602c)
8.4 Lieferung sicherungsübereigneter Gegenstände (§ 19 Abs 1b UStG)
8.5 Lieferung von Gas, Elektrizität, Wärme oder Kälte (§ 19 Abs 1c UStG, UStR Rz 2604c-f)
8.6 Umsätze von Altstoffen (VO BGBl II 129/2007, UStR Rz 2605a)
8.7 Treibhausgasemissionszertifikate (§ 19 Abs 1e lit a UStG, UStR Rz 2605c)
8.8 Lieferung von Mobilfunkgeräten und integrierten Schaltkreisen (§ 19 Abs 1e lit b UStG, UStR Rz 2605d)
8.9 Umsatzsteuerbetrugsbekämpfungsverordnung (VO BGBl II 369/2013 idF BGBl II 120/2014, UStR Rz 2605b)
Kapitel 9 Binnenmarktregelung
9.1 Allgemeines
9.1.1 Binnenmarktrichtlinie
9.1.2 Gemeinschaftsgebiet der EU (§ 1 Abs 3 UStG)
9.2 Handel zwischen Unternehmern
9.2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen (Art 7 UStG)
9.2.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb (Art 1 UStG)
9.2.3 Innergemeinschaftliche Verbringung (Art 1 Abs 3 Z 1 und Art 7 Abs 2 Z 1 UStG)
9.3 Handel mit privaten Abnehmern und Schwellenerwerbern (Art 1 Abs 4 und 5 und Art 3 Abs 3 bis 7 UStG)
9.3.1 Private Abnehmer und Schwellenerwerber
9.3.2 Innergemeinschaftliche Versandhandelslieferung (Art 3 Abs 3 bis 7 UStG)
9.3.3 Kleinstunternehmer (UStR Rz 3732 f)
9.3.4 Elektronische Schnittstellen (§ 3 Abs 3a UStG)
9.4 Sonderfälle von Lieferungen im Binnenmarkt
9.4.1 Kommissions- und Konsignationslager
9.4.2 Reihenlieferungen im Binnenmarkt (UStR Rz 450)
9.4.3 Dreiecksgeschäfte (Art 25 UStG, UStR Rz 4291 ff)
9.4.4 Lieferung und Erwerb neuer Fahrzeuge (Art 1 Abs 7 bis 9 UStG)
9.4.5 Lieferung von verbrauchsteuerpflichtigen Gegenständen (Art 3 Abs 7 UStG)
Kapitel 10 Sonderthemen
10.1 Gesellschafter-Geschäftsführer (UStR Rz 184 ff)
10.2 Diplomaten
10.2.1 Ausländische Diplomaten in Österreich
10.2.2 Diplomaten in anderen Mitgliedstaaten
10.3 Kraftfahrzeuge (UStR Rz 1931 ff)
10.3.1 Nicht für das Unternehmen angeschafft (§ 12 Abs 2 Z 2 lit b UStG)
10.3.2 Elektroauto (UStR Rz 59, 1984 f)
10.3.3 Sonderbestimmungen
10.4 Ausländische Unternehmer
10.4.1 Ausländische Unternehmer
10.4.2 Übergang der Steuerschuld ("Reverse Charge System") (§ 19 Abs 1 UStG)
10.4.3 Verordnung BGBl II 584/2003
10.4.4 Abfuhrverpflichtung nach § 27 Abs 4 UStG
10.4.5 Fiskalvertreter und Zustellungsbevollmächtigter
10.4.6 One-Stop-Shops (OSS) (§ 25a, § 25b und Art 25a UStG)
10.4.7 Vorsteuererstattungsverfahren (VO BGBl 279/1995, UStR Rz 2836 ff)
10.5 Aufzeichnungspflichten und Haftung für elektronische Schnittstellen (§ 18 Abs 11 und 12 und § 27 Abs 1 UStG)
10.6 Pauschalierung für Land- und Forstwirte (§ 22 UStG)
10.6.1 Umsätze im Rahmen eines land- und forstwirtschaftlichen Betriebes (UStR Rz 2851 ff)
10.6.2 Rechnungen
Kapitel 11 Der Verkehr mit dem Finanzamt
11.1 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit (UStR Rz 193 ff)
11.1.1 Vorgesellschaft (UStR Rz 198)
11.1.2 Registrierung
11.2 Ende der unternehmerischen Tätigkeit (UStR Rz 199 ff)
11.3 Aufzeichnungspflichten (§ 18 UStG, UStR Rz 2521 ff)
11.4 FinanzOnline
11.5 Steuererklärungen (§ 21 UStG)
11.5.1 Umsatzsteuervoranmeldung (UStR Rz 2751 ff)
11.5.2 Jahresumsatzsteuererklärung (UStR Rz 2794 ff)
11.5.3 Zusammenfassende Meldung (Art 21 Abs 3 UStG, UStR Rz 4151 ff)
11.6 Fälligkeit der Umsatzsteuer (UStR Rz 2765 f)
11.7 EU-One-Stop-Shop (EU-OSS) (Art 25a UStG)
11.7.1 Beginn (UStR Rz 4298)
11.7.2 Steuererklärungen (UStR Rz 4299, Rz 4300 und Rz 4300b)
11.7.3 Beendigung, Ausschluss und Sperrfrist (UStR Rz 4300a)
11.8 Vorsteuererstattungsverfahren (§ 21 Abs 11 UStG)
11.9 Fristen im UStG 1994
Anhang
Kontenplan
Reisekostenabrechnung
Umsatzsteuerverprobung
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Zusätzlich steht Ihnen der mit dem Downloadsymbol gekennzeichnete Anhang auf unserer Webseite unter www.dbv.at/downloads/ im Menüpunkt "Ergänzungen zu dbv-Werken" als Download zur Verfügung.
Mit 1. Jänner 2020 und 1. Juli 2021 wurden zwei wesentliche, sehr umfassende, EU-Richtlinienpakete im österreichischen Umsatzsteuergesetz umgesetzt, die sog Quick Fixes und das E-Commerce-Paket. Dadurch wurden EU-weit einheitliche Zuordnungsregelungen für die Reihengeschäfte geschaffen, eine Vereinfachung für Konsignationslager eingeführt, aber auch die materiellen Voraussetzungen für innergemeinschaftliche Lieferungen ausgeweitet. Die Neuregelung der Einfuhr-Versandhandelslieferungen und der innergemeinschaftlichen Versandhandelslieferungen und die Einführung der Besteuerung von elektronischen Schnittstellen erfolgte gemeinsam mit einer wesentlichen Ausweitung der One-Stop-Shops. Aber auch die Rechtsprechung des Gerichtshofes der Europäischen Union und der österreichischen Gerichte sowie die von der Finanzverwaltung herausgegebenen Umsatzsteuerrichtlinien haben zur ständigen Weiterentwicklung des österreichischen Umsatzsteuerrechts erheblich beigetragen.
Diese gravierenden Änderungen, einschließlich des Abgabenänderungsgesetzes 2022, wurden in dem vorliegenden Praxishandbuch „Umsatzsteuer Basiswissen für das Rechnungswesen“ umfassend dargestellt. Somit vermittelt dieses Praxishandbuch übersichtlich und nach Sachgebieten gegliedert die Grundzüge des österreichischen Umsatzsteuerrechts zum 1. Juli 2022. Die wesentlichen Regelungen des Umsatzsteuergesetzes, wie die Besteuerung von Lieferungen und sonstigen Leistungen, der Eigenverbrauch, die Einfuhr, die Rechnungsstellung, der Vorsteuerabzug sowie der Übergang der Steuerschuld werden anhand von Fallbeispielen dargestellt und die sich ergebenden Verpflichtungen bei der Verbuchung, den Aufzeichnungen, den Erklärungen und der Rechnungsstellung erläutert. Daneben enthält dieses Praxishandbuch einen umfangreichen Binnenmarktteil, in dem sowohl die Grundlagen der Besteuerung des innergemeinschaftlichen Waren- und Dienstleistungsverkehrs als auch Spezialfälle wie Reihen- und Dreiecksgeschäfte und Lager einfach und praxisorientiert erarbeitet werden.
Aufgrund der umfassenden wie strukturierten Darstellung der Grundzüge des Umsatzsteuerrechts ist dieses Praxishandbuch eine wertvolle Arbeitsunterlage für Unternehmer, Mitarbeiter des Finanz- und Rechnungswesens, Buchhalter und Steuerberater, um die täglich auftretenden Umsatzsteuer-Problemstellungen schnell und unkompliziert zu lösen. Aber auch für Berufseinsteiger, Studierende oder Berufsanwärter im Prüfungsverfahren vermittelt dieses Praxishandbuch übersichtlich die Regelungen des österreichischen Umsatzsteuerrechts.
Wien, im August 2022
Die Autorin
