E-Book, Deutsch, Band 4, 661 Seiten, Format (B × H): 170 mm x 240 mm
Reihe: Die Steuerberaterprüfung
Alber / Melzer / Reindl Crashkurs Steuerrecht
2. neu bearbeitete und aktualisierte Auflage 2013
ISBN: 978-3-7992-6775-5
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Prüfung 2013
E-Book, Deutsch, Band 4, 661 Seiten, Format (B × H): 170 mm x 240 mm
Reihe: Die Steuerberaterprüfung
ISBN: 978-3-7992-6775-5
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Der Band vermittelt in kompakter Form das prüfungsrelevante Wissen zu den wichtigsten Themenbereichen der Steuerberaterprüfung. Zu jedem Prüfungsfach werden
- Klausuraufbau
- Bearbeitungsschemata
- Klausurtechnik und -taktik
vorgestellt. Strukturiert ist das Buch nach den einzelnen Prüfungstagen: von Verfahrensrecht über Ertragsteuerrecht bis zu Buchführung und Bilanz. Ideal für eine gezielte Schlussvorbereitung.
Zielgruppe
- Kandidaten in Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung (hervorragend geeignet auch für Wiederholer)
- Kandidaten in Vorbereitung auf die Bilanzbuchhalterprüfung
- Examenskandidaten an Hochschulen und Universitäten
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Die Autoren;6
2;Vorwort zur 2. Auflage;8
3;Vorwort zur 1. Auflage;10
4;Inhaltsverzeichnis;12
5;Abkürzungsverzeichnis;38
6;Prüfungstag 1 Verfahrensrecht und andere Steuerrechtsgebiete;44
6.1;A) Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung;44
6.1.1;I Allgemeine Klausurhinweise;44
6.1.2;II Systematik der Abgabenordnung;44
6.1.3;III Verwaltungsakt;44
6.1.3.1;1 Begriff und Bedeutung;44
6.1.3.2;2 Wirksamkeitsvoraussetzungen;45
6.1.3.3;3 Adressierung;46
6.1.3.3.1;3.1 Inhaltsadressat;46
6.1.3.3.2;3.2 Bekanntgabeadressat;46
6.1.3.3.3;3.3 Personengesellschaft/Gemeinschaft;47
6.1.3.3.4;3.4 Bekanntgabeempfänger;48
6.1.3.4;4 Wirksamkeit;48
6.1.3.4.1;4.1 Fehlende Bekanntgabe;48
6.1.3.4.2;4.2 Zeitpunkt der Bekanntgabe;49
6.1.3.4.3;4.3 Widerruf eines Verwaltungsakts;49
6.1.3.5;5 Bindungswirkung;49
6.1.3.6;6 Bestandskraft;50
6.1.3.7;7 Aufbau eines Verwaltungsakts;50
6.1.4;IV Einspruchsrecht;50
6.1.4.1;1 Zulässigkeit eines Einspruchs;51
6.1.4.1.1;1.1 Statthaftigkeit;51
6.1.4.1.2;1.2 Beschwer gem. § 350 AO;52
6.1.4.1.2.1;1.2.1 Ausnahme gem. § 351 Abs. 1 AO;52
6.1.4.1.2.2;1.2.2 Ausnahme gem. § 351 Abs. 2 AO;52
6.1.4.1.3;1.3 Form (und Inhalt);52
6.1.4.1.4;1.4 Einspruchsfrist;53
6.1.4.1.4.1;1.4.1 Berechnung;53
6.1.4.1.4.2;1.4.2 Anbringungsbehörde i. S. d. § 357 Abs. 2 AO;53
6.1.4.1.4.3;1.4.3 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand (§ 110 AO);54
6.1.4.1.5;1.5 Bevollmächtigter Steuerberater;55
6.1.4.1.6;1.6 Ausnahme: Einspruchsbefugnis (§ 352 AO);55
6.1.4.1.7;1.7 Einspruchsrücknahme (§ 362 AO) und Verzicht (§ 354 AO);55
6.1.4.1.8;1.8 Checkliste für die Zulässigkeitsprüfung eines Einspruchs;55
6.1.4.2;2 Begründetheit eines Einspruchs;56
6.1.4.2.1;2.1 Schutz der Bestandskraft (§ 351 Abs. 1 AO);56
6.1.4.2.2;2.2 Trennung Grundlagenbescheid/Folgebescheid (§ 351 Abs. 2 AO);58
6.1.4.2.3;2.3 Hinzuziehung gem. § 360 AO;58
6.1.4.2.4;2.4 Präklusion gem. § 364b AO;59
6.1.4.2.5;2.5 Ersetzungsregel des § 365 Abs. 3 AO;60
6.1.4.2.6;2.6 Aussetzung der Vollziehung (§ 361 AO);60
6.1.4.2.6.1;2.6.1 Überblick;60
6.1.4.2.6.2;2.6.2 Sonderfälle;61
6.1.4.2.6.3;2.6.3 Ablehnung des Aussetzungsantrags;62
6.1.4.2.7;2.7 Aussetzung und Ruhen des Verfahrens (§ 363 AO);62
6.1.4.2.7.1;2.7.1 Aussetzung des Verfahrens gem. § 363 Abs.1 AO;62
6.1.4.2.7.2;2.7.2 Ruhen des Verfahrens gem. § 363 Abs. 2 Satz 1 AO;62
6.1.4.2.7.3;2.7.3 Zwangsruhe gem. § 363 Abs. 2 Satz 2 AO;62
6.1.4.2.7.4;2.7.4 Ruhe gem. § 363 Abs. 2 Satz 3 AO;62
6.1.4.2.7.5;2.7.5 Rechtsbehelf;62
6.1.4.3;3 Beendigung eines Einspruchsverfahrens;62
6.1.5;V Korrekturrecht;64
6.1.5.1;1 Verhältnis zum Einspruch;64
6.1.5.1.1;1.1 Sicht des Finanzamts;64
6.1.5.1.2;1.2 Sicht des Bürgers;64
6.1.5.1.3;1.3 Wirkung eines Korrekturbescheids;65
6.1.5.1.4;1.4 Ergänzungsbescheid;65
6.1.5.2;2 Übersicht über die Korrekturvorschriften;65
6.1.5.3;3 Berichtigung (§ 129 AO);66
6.1.5.4;4 Änderung nach § 164 Abs. 2 AO, Vorbehalt der Nachprüfung;67
6.1.5.5;5 Änderung nach § 165 Abs. 2 AO, vorläufige Steuerfestsetzung;68
6.1.5.5.1;5.1 »Individuelle« tatsächliche Ungewissheit gem. § 165 Abs. 1 Satz 1 AO;68
6.1.5.5.2;5.2 Programmgesteuerte Vorläufigkeit nach § 165 Abs. 1 Satz 2 AO;68
6.1.5.5.3;5.3 Punktuelle Wirkung;68
6.1.5.5.4;5.4 Änderung;68
6.1.5.5.5;5.5 Aufhebung der Vorläufigkeit;68
6.1.5.6;6 Vergleichende Übersicht zu §§ 164, 165 AO;69
6.1.5.7;7 Änderung nach § 172 AO;70
6.1.5.7.1;7.1 § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO (»schlichte« = einfache Änderung, »kleiner Einspruch«);70
6.1.5.7.2;7.2 Änderung nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c AO;71
6.1.5.8;8 Änderung nach § 173 AO, »neue Tatsachen«;71
6.1.5.8.1;8.1 Begriffe;71
6.1.5.8.2;8.2 Saldierungsverbot;71
6.1.5.8.3;8.3 Ausnahmen vom Saldierungsverbot;72
6.1.5.8.4;8.4 Änderungssperre nach § 173 Abs. 2 AO;73
6.1.5.9;9 Änderung nach § 174 AO;73
6.1.5.9.1;9.1 § 174 Abs. 1 AO;74
6.1.5.9.2;9.2 § 174 Abs. 2 AO;74
6.1.5.9.3;9.3 § 174 Abs. 3 AO;74
6.1.5.9.4;9.4 § 174 Abs. 4 AO;75
6.1.5.9.5;9.5 § 174 Abs. 5 AO;75
6.1.5.10;10 Änderung nach § 175 AO;76
6.1.5.10.1;10.1 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO (Anpassung Folge- an Grundlagenbescheid);76
6.1.5.10.2;10.2 § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO;76
6.1.5.11;11 Änderungssperre gem. § 176 AO;77
6.1.5.12;12 Mitberichtigung nach § 177 AO;77
6.1.5.13;13 Änderung nach §§ 130, 131 AO;78
6.1.6;VI Festsetzungsverjährung;79
6.1.7;VII Zahlungsverjährung;82
6.1.8;VIII Recht der Außenprüfung;83
6.1.9;IX Steuerstrafrecht;83
6.1.9.1;1 Systematik;83
6.1.9.1.1;1.1 Strafbarkeit;83
6.1.9.1.2;1.2 Verfahrensrechtliche Folgen;84
6.1.9.2;2 Voraussetzungen und Aufbau;84
6.1.9.3;3 Versuch;85
6.1.9.4;4 Täterschaft;85
6.1.9.5;5 Teilnehmer;85
6.1.9.6;6 Steuerhinterziehung in großem Ausmaß gem. § 370 Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 AO;86
6.1.9.7;7 Selbstanzeige;86
6.1.9.7.1;7.1 Voraussetzungen;86
6.1.9.7.2;7.2 Auswirkungen auf das Verfahrensrecht;87
6.1.10;X Leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO);87
6.1.11;XI Haftungsrecht;88
6.1.11.1;1 Haftung nach § 69 AO;88
6.1.11.2;2 Haftung des Steuerhinterziehers (§ 71 AO);89
6.1.11.3;3 Haftung des Eigentümers von Gegenständen (§ 74 AO);89
6.1.11.4;4 Haftung des Betriebsübernehmers (§ 75 AO);90
6.1.11.4.1;4.1 Unternehmen;90
6.1.11.4.2;4.2 Übereignung im Ganzen;90
6.1.11.5;5 Privatrechtliche gesetzliche Haftungstatbestände;91
6.1.12;XII Klagerecht;92
6.1.12.1;1 Klagearten;92
6.1.12.2;2 Klagebedürfnis;93
6.1.12.3;3 Vorverfahren;93
6.1.12.4;4 Klageform;93
6.1.12.5;5 Klagefrist;93
6.1.12.6;6 Klagebefugnis;94
6.1.12.7;7 Vertretung;94
6.1.12.8;8 Verfahren;94
6.1.12.9;9 Urteil;94
6.1.12.10;10 Kosten;94
6.1.12.11;11 Überblick über die verschiedenen Klagearten und Beispiele;95
6.1.12.12;12 Revision;96
6.1.13;XIII Vollstreckung;96
6.1.13.1;1 Allgemeine Voraussetzungen;97
6.1.13.2;2 Vollstreckungsmaßnahmen;97
6.1.13.2.1;2.1 Vollstreckung ins bewegliche Vermögen;97
6.1.13.2.2;2.2 Forderungspfändung;98
6.1.13.2.3;2.3 Pfändung anderer Rechte;98
6.1.13.2.4;2.4 Vollstreckung ins unbewegliche Vermögen;98
6.1.13.2.5;2.5 Vollstreckungsmaßnahmen im Zusammenhang mit anderen Behörden;98
6.1.13.3;3 Rechtsschutz;99
6.1.14;XIV Zusammenhang mit dem Insolvenzrecht;99
6.2;B) Umsatzsteuer;102
6.2.1;I Vorbemerkung;102
6.2.2;II Prüfungsaufbau;102
6.2.2.1;1 Liegt ein steuerbarer Umsatz vor (Steuerbarkeit)?;102
6.2.2.1.1;1.1 Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG (Lieferungen/sonstige Leistungen);103
6.2.2.1.2;1.2 Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG (Einfuhr);104
6.2.2.1.3;1.3 Steuerbarkeit gem. § 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG (Innergemeinschaftlicher Erwerb);104
6.2.2.1.4;1.4 Abschöpfungstatbestände;104
6.2.2.2;2 Ist dieser steuerbare Umsatz auch steuerpflichtig (Steuerbefreiungen)?;105
6.2.2.3;3 Welcher Steuersatz ist anzuwenden?;105
6.2.2.4;4 Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?;105
6.2.2.5;5 Wie hoch ist die Steuer?;105
6.2.2.6;6 Wann ist die Steuer entstanden?;106
6.2.2.7;7 Wer hat die Umsatzsteuer abzuführen bzw. wer ist Steuerschuldner?;106
6.2.2.8;8 Darf Vorsteuer gezogen werden?;106
6.2.2.9;9 Wie hoch ist die Zahllast?;106
6.2.2.10;10 In welchem Voranmeldungszeitraum ist die Zahllast abzuführen?;106
6.2.2.11;11 Was geschieht, wenn sich nachträglich etwas ändert?;107
6.2.2.12;12 Welches Verfahren ist anzuwenden und welches Finanzamt ist zuständig?;107
6.2.3;III Unternehmer;107
6.2.3.1;1 Unternehmerfähigkeit;108
6.2.3.1.1;1.1 Allgemeines;108
6.2.3.1.2;1.2 Unternehmerfähigkeit juristischer Personen des öffentlichen Rechts
(§ 2 Abs. 3 UStG);108
6.2.3.2;2 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit;108
6.2.3.3;3 Selbständigkeit;109
6.2.3.3.1;3.1 Allgemeines;109
6.2.3.3.2;3.2 Organschaft (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG);109
6.2.3.3.3;3.3 Im Rahmen des Unternehmens (Umfang des Unternehmens, § 2 Abs. 1 Satz 2 UStG);110
6.2.3.3.4;3.4 Beginn und Ende der Unternehmenstätigkeit;110
6.2.3.4;4 Sonderproblem: Kleinunternehmer (§ 19 UStG);110
6.2.3.5;5 Sonderproblem: Fahrzeuglieferer (§ 2a UStG);111
6.2.4;IV Gebietsabgrenzungen;111
6.2.5;V Begriff des Leistungsaustausches (Lieferung oder sonstige Leistung);112
6.2.5.1;1 Leistungsaustausch auf Grund des § 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG;113
6.2.5.2;2 Formen des Leistungsaustausches;113
6.2.5.3;3 Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung;113
6.2.6;VI Tatbestand des § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG;114
6.2.6.1;1 Leistungsaustausch in Form einer Lieferung (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG);114
6.2.6.1.1;1.1 Grundtatbestand des § 3 Abs. 1 UStG;114
6.2.6.1.2;1.2 Lieferungsfiktion gem. § 3 Abs. 1a UStG (innergemeinschaftliches Verbringen);115
6.2.6.1.3;1.3 Lieferung nach § 3 Abs. 3 UStG (Kommissionsgeschäfte);116
6.2.6.1.3.1;1.3.1 Einkaufskommission;116
6.2.6.1.3.2;1.3.2 Verkaufskommission;116
6.2.6.1.4;1.4 Abgrenzung Werklieferung/Werkleistung (§ 3 Abs. 4 UStG);116
6.2.6.2;2 Leistungsaustausch in Form einer sonstigen Leistung (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG);117
6.2.6.2.1;2.1 Grundtatbestand des 3 Abs. 9 UStG;117
6.2.6.2.2;2.2 Leistungskommission gem. § 3 Abs. 11 UStG;117
6.2.6.3;3 Ort des Leistungsaustausches;118
6.2.6.3.1;3.1 Ort der Lieferung;118
6.2.6.3.1.1;3.1.1 Bewegte Lieferung nach § 3 Abs. 6 UStG;118
6.2.6.3.1.2;3.1.2 Ruhende Lieferung nach § 3 Abs. 7 Satz 1 UStG;119
6.2.6.3.1.3;3.1.3 Reihengeschäft (§ 3 Abs. 6 Satz 5 und 6 i. V. m. § 3 Abs. 7 Satz 2 UStG);119
6.2.6.3.1.4;3.1.4 Ort der Lieferung gem. § 3 Abs. 8 UStG (»verzollt und versteuert«);122
6.2.6.3.1.5;3.1.5 Ort der Lieferung in besonderen Fällen (§ 3c UStG); Versandhandel;123
6.2.6.3.1.6;3.1.6 Ort der Lieferung an Bord eines Schiffes, Luftfahrzeuges oder in einer Eisenbahn gem. § 3e UStG;126
6.2.6.3.1.7;3.1.7 Ort der Lieferung von Gas oder Strom gem. § 3g UStG;126
6.2.6.3.2;3.2 Ort der sonstigen Leistung;126
6.2.6.3.2.1;3.2.1 Grundsatz nach § 3a Abs. 1 und 2 UStG;127
6.2.6.3.2.2;3.2.2 Übersicht für Umsätze ab dem 01.01.2010/01.01.2011;127
6.2.7;VII Einfuhr gem. § 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG;130
6.2.8;VIII Innergemeinschaftlicher Erwerb (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG);130
6.2.8.1;1 Grundtatbestand des § 1a Abs. 1 UStG;130
6.2.8.2;2 Innergemeinschaftliches Verbringen gem. § 1a Abs. 2 UStG;131
6.2.8.3;3 Exotenregelung/Schwellenerwerber gem. § 1a Abs. 3–5 UStG;131
6.2.8.4;4 Ort beim innergemeinschaftlichen Erwerb;132
6.2.8.5;5 Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge (§ 1 Abs. 1 Nr. 5, 1b UStG);132
6.2.9;IX Geschäftsveräußerung im Ganzen (§ 1 Abs. 1a UStG);133
6.2.10;X Steuerbefreiungen;134
6.2.10.1;1 Steuerfreie Umsätze, die nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG steuerbar sind (§ 4 und §§ 6–9 UStG);135
6.2.10.1.1;1.1 § 4 Nr. 1 Buchst. a i. V. m. § 6 UStG (Ausfuhrlieferung);135
6.2.10.1.2;1.2 § 4 Nr. 1 Buchst. a i. V. m. § 7 UStG (Lohnveredelung);135
6.2.10.1.3;1.3 § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStG (innergemeinschaftliche Lieferung);136
6.2.10.1.4;1.4 § 4 Nr. 3 UStG (Leistungen im Zusammenhang mit Import- und Exportgeschäften);137
6.2.10.1.5;1.5 § 4 Nr. 4a UStG (Umsätze im Zusammenhang mit einem Umsatzsteuerlager);137
6.2.10.1.6;1.6 § 4 Nr. 5 UStG (Vermittlungsleistungen);137
6.2.10.1.7;1.7 § 4 Nr. 8 UStG Gewährung und die Vermittlung von Geldgeschäften;137
6.2.10.1.8;1.8 § 4 Nr. 9, 11 UStG (Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer);138
6.2.10.1.9;1.9 § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG (Vermietung und Verpachtung von Grundstücken);138
6.2.10.1.10;1.10 § 4 Nr. 14 UStG (Ärzte und Tierärzte);139
6.2.10.1.11;1.11 § 4 Nr. 15–27 UStG;139
6.2.10.1.12;1.12 § 4 Nr. 28 UStG (Lieferung bestimmter Gegenstände);139
6.2.10.1.13;1.13 § 26 Abs. 5 UStG;140
6.2.10.2;2 Steuerbefreiung nach § 4b UStG und § 5 UStG;140
6.2.10.3;3 Verzicht auf die Steuerbefreiung (§ 9 UStG);140
6.2.10.3.1;3.1 Sinn der Norm;140
6.2.10.3.2;3.2 Option gem. § 9 Abs. 1 UStG;140
6.2.10.3.3;3.3 Einschränkung des Optionsrechtes gem. § 9 Abs. 2 UStG;141
6.2.10.3.4;3.4 Altobjekte gem. § 27 Abs. 2 UStG;141
6.2.10.3.5;3.5 Form und Frist der Option/Hinweis auf § 13b Abs. 2 Nr. 3 UStG;141
6.2.11;XI Steuersatz und Steuer (§ 12 UStG);143
6.2.12;XII Bemessungsgrundlage;143
6.2.12.1;1 Grundtatbestand des § 10 Abs. 1 UStG;143
6.2.12.2;2 Bemessungsgrundlage bei Tausch/tauschähnlichem Umsatz gem. § 10 Abs. 2 UStG;144
6.2.12.3;3 Bemessungsgrundlage nach § 10 Abs. 4 UStG;144
6.2.12.4;4 Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG);145
6.2.12.5;5 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr (§ 11 UStG);145
6.2.13;XIII Entstehung der Steuer und Steuerschuldner (Begriff des Voranmeldungszeitraumes);146
6.2.13.1;1 Voranmeldungszeitraum (§ 18 Abs. 2 und Abs. 2a UStG);146
6.2.13.2;2 Steuerentstehung gem. § 13 UStG und Steuerschuldnerschaft gem. § 13a UStG;146
6.2.13.3;3 Besonderheiten bei Steuerentstehung und Verlagerung des Steuerschuldners gem. § 13b UStG bzw. § 30a UStDV;146
6.2.13.3.1;3.1 Allgemeine Grundsätze;146
6.2.13.3.2;3.2 Regelung des § 13b UStG bzw. § 30a UStDV;148
6.2.14;XIV Anforderungen an eine Rechnungserteilung (§§ 14–14b UStG);149
6.2.14.1;1 Ausstellen von Rechnungen (§ 14 UStG);149
6.2.14.1.1;1.1 Begriff der Rechnung gem. § 14 Abs. 1 UStG, 31 UStDV;149
6.2.14.1.2;1.2 Kleinbetragsrechnungen (§ 33 UStDV), Fahrausweise (§ 34 UStDV);149
6.2.14.2;2 Zusätzliche Pflichtangaben nach § 14a UStG/Aufbewahrungspflichten gem. § 14b UStG;149
6.2.15;XV Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis (§14c UStG);149
6.2.15.1;1 Unrichtiger (zu hoher) Steuerausweis gem. § 14c Abs. 1 UStG;150
6.2.15.2;2 Unberechtigter Steuerausweis gem. § 14c Abs. 2 UStG;150
6.2.16;XVI Vorsteuerabzug (§ 15 UStG);151
6.2.16.1;1 Voraussetzungen des § 15 Abs. 1 UStG (Allgemeines);151
6.2.16.2;2 Vorsteuerabzug gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG;152
6.2.16.3;3 Besonderheiten im Hinblick auf die UStDV;153
6.2.16.4;4 Vorsteuerausschluss gem. § 15 Abs. 1a UStG;153
6.2.16.5;5 Vorsteuerausschluss gem. §15 Abs. 1b UStG i.V.m. § 27 Abs. 16 UStG;153
6.2.16.6;6 Ausschluss der Vorsteuern gem. § 15 Abs. 2 und 3 UStG;154
6.2.16.7;7 Aufteilung gem. § 15 Abs. 4 UStG;154
6.2.16.8;8 Besonderheiten bei Fahrzeuglieferern gem. § 15 Abs. 4a UStG;155
6.2.17;XVII Berichtigungen gem. §§ 15a, 17 UStG;155
6.2.17.1;1 Vorsteuerberichtigung gem. § 15a UStG;155
6.2.17.1.1;1.1 Berichtigungsobjekte i. S. d. § 15a UStG;155
6.2.17.1.2;1.2 Ermittlung eines prozentualen Verhältnisses des ursprünglichen Vorsteuerabzuges
zum Vorsteuervolumen insgesamt/Änderung der Verhältnisse;156
6.2.17.1.3;1.3 Berichtigung nach § 15a Abs. 1 UStG bei Wirtschaftsgütern, die nicht nur
einmalig zur Ausführung von Umsätzen verwendet werden;157
6.2.17.1.3.1;1.3.1 Berichtigungszeitraum nach § 15a Abs. 1 UStG;157
6.2.17.1.3.2;1.3.2 Berichtigungsverfahren nach § 15a Abs. 1 UStG;158
6.2.17.1.4;1.4 Vereinfachungsregelungen des § 44 UStDV;158
6.2.17.2;2 Änderung der Bemessungsgrundlage gem. § 17 UStG;158
6.2.18;XVIII Besteuerungsverfahren gem. §§ 16, 18 UStG;159
6.2.18.1;1 Allgemeines;159
6.2.18.2;2 Aufzeichnungspflichten und Meldepflichten (§§ 18a–18c UStG);160
6.2.18.3;3 Vergütungsverfahren gem. § 18 Abs. 9 UStG i. V. m. §§ 59 ff. UStDV;160
6.2.19;XIX Margenbesteuerung (§§ 25, 25a UStG);160
6.2.19.1;1 Reiseleistungen (§ 25 UStG);160
6.2.19.2;2 Differenzbesteuerung (§ 25a UStG);161
6.2.20;XX Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG);162
6.3;C) Erbschaftsteuer/Bewertungsrecht;168
6.3.1;I Allgemeine Klausurhinweise;168
6.3.1.1;1 Rückblick auf Vorjahresklausuren;168
6.3.1.2;2 Aufbau einer »klassischen« Klausur;168
6.3.2;II Maßgeblichkeit des Zivilrechts, Steuerpflicht;169
6.3.2.1;1 Sachliche Steuerpflicht;170
6.3.2.2;2 Persönliche Steuerpflicht;170
6.3.3;III Erwerb von Todes wegen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG);171
6.3.3.1;1 Erwerbe gem. § 3 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG;171
6.3.3.1.1;1.1 Erwerb durch Erbanfall (§ 3 Abs. 1 Nr. 1 1. Alt. ErbStG);171
6.3.3.1.2;1.2 Vermächtnis (§§ 2147 ff. BGB);172
6.3.3.1.3;1.3 Geltend gemachter Pflichtteil (§ 2303 ff. BGB);172
6.3.3.2;2 Erwerbe nach § 3 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG;173
6.3.3.3;3 Erwerbe nach § 3 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG;173
6.3.4;IV Besonderheiten beim Zugewinnausgleich gem. § 5 ErbStG;174
6.3.4.1;1 Zivilrechtliche Erläuterung;174
6.3.4.2;2 Steuerrecht;175
6.3.4.2.1;2.1 Klarstellung der Nichtsteuerbarkeit gem. § 5 Abs. 2 ErbStG;175
6.3.4.2.2;2.2 Steuerbefreiung gem. § 5 Abs. 1 ErbStG (Ehegatten);176
6.3.4.2.3;2.3 Anrechnung (§ 1380 BGB)/Wegfall (§ 29 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG);176
6.3.5;V Besonderheiten bei der Vor- und Nacherbschaft gem. § 6 ErbStG sowie gem. § 7 Abs. 1 Nr. 7 und § 7 Abs. 2 ErbStG;177
6.3.5.1;1 Zivilrechtliche Erläuterung;177
6.3.5.2;2 Steuerrecht;177
6.3.5.2.1;2.1 Regelung des § 6 Abs. 1 ErbStG;177
6.3.5.2.2;2.2 Regelung des § 6 Abs. 2 ErbStG;177
6.3.5.2.3;2.3 Regelung des § 6 Abs. 3 ErbStG;181
6.3.5.2.4;2.4 Weitere Regelungen im Zusammenhang mit einer Vor- und Nacherbschaft;181
6.3.6;VI Sachliche Steuerpflicht – Schenkung unter Lebenden (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG);182
6.3.6.1;1 Regelungsgehalt des § 1 Abs. 2 ErbStG;182
6.3.6.2;2 Ausgewählte Probleme im Rahmen einer freigebigen Zuwendung unter Lebenden gem. § 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG;182
6.3.6.2.1;2.1 Mittelbare Grundstücksschenkung (R E 7.3 ErbStR 2011);182
6.3.6.2.2;2.2 Gemischte Schenkung und Schenkung unter Duldungsauflage (R E 7.4 ErbStR 2011);183
6.3.7;VII Steuerentstehung, Bewertungsstichtag (R E 9.1 ErbStR 2011);183
6.3.8;VIII Wertermittlung;184
6.3.8.1;1 Steuerpflichtiger Erwerb gem. § 10 ErbStG;184
6.3.8.1.1;1.1 Allgemeine Grundsätze;184
6.3.8.1.1.1;1.1.1 Übernahme der Steuer gem. § 10 Abs. 2 ErbStG;184
6.3.8.1.1.2;1.1.2 Konfusion gem. § 10 Abs. 3 ErbStG;185
6.3.8.1.2;1.2 Abzugsfähige Belastungen und Verbindlichkeiten (insb. § 10 Abs. 5 ErbStG);185
6.3.8.1.2.1;1.2.1 Erblasserschulden gem. § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG;185
6.3.8.1.2.2;1.2.2 Erbfallschulden gem. § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG;185
6.3.8.1.2.3;1.2.3 Sonstige Erbfallkosten gem. § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG;186
6.3.8.1.3;1.3 Nicht abzugsfähige Belastungen und Verbindlichkeiten;186
6.3.8.2;2 Bewertung gem. § 12 ErbStG (Überblick);188
6.3.8.2.1;2.1 Bewertung der Vermögensarten und Vermögensgegenstände (§ 12 Abs. 1 ErbStG);188
6.3.8.2.2;2.2 Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften (§ 12 Abs. 2 ErbStG);188
6.3.8.2.3;2.3 Bewertung von inländischem Grundbesitz gem. § 12 Abs. 3 ErbStG i. V. m. § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 BewG;188
6.3.8.2.4;2.4 Bewertung von inländischem Betriebsvermögen gem. § 12 Abs. 5 ErbStG i. V. m. § 151 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 BewG;188
6.3.8.2.5;2.5 Bewertung von ausländischem Grundbesitz und ausländischem Betriebsvermögen gem. § 12 Abs. 7 ErbStG i. V. m. § 31 BewG;189
6.3.8.3;3 Steuerbefreiungen gem. §§ 13 und 13c ErbStG und nachträglicher Wegfall der Steuer gem. § 29 ErbStG;189
6.3.8.3.1;3.1 Steuerbefreiung gem. § 13 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG (Hausrat u. a.);189
6.3.8.3.2;3.2 Steuerbefreiung gem. § 13 Abs. 1 Nr. 4a–4c ErbStG (Familienheim);189
6.3.8.3.3;3.3 Steuerbefreiung gem. § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG (Pflegeleistungen);190
6.3.8.3.4;3.4 Steuerbefreiung gem. § 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG (Rückfall);190
6.3.8.3.5;3.5 Übrige (relevante) Steuerbefreiungen gem. § 13 ErbStG;190
6.3.8.3.6;3.6 Vergünstigungen von Wohngrundstücken (§ 13c ErbStG);191
6.3.8.3.7;3.7 Wirkung einer Steuerbefreiung gem. § 29 ErbStG;191
6.3.8.4;4 Steuerbefreiung gem. § 13a und § 13b ErbStG;192
6.3.8.4.1;4.1 Überblick;192
6.3.8.4.2;4.2 Begriff des begünstigten Vermögens (§ 13b Abs. 1 ErbStG);192
6.3.8.4.2.1;4.2.1 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen (§ 13b Abs. 1 Nr. 1 ErbStG);193
6.3.8.4.2.2;4.2.2 Einzelunternehmer, Mitunternehmeranteile (§ 13b Abs. 1 Nr. 2 ErbStG);193
6.3.8.4.2.3;4.2.3 Beteiligung an Kapitalgesellschaften (§ 13b Abs. 1 Nr. 3 ErbStG);193
6.3.8.4.3;4.3 Begriff des Verwaltungsvermögens (§ 13b Abs. 2 ErbStG);193
6.3.8.4.4;4.4 Weitergabeverpflichtung (§ 13b Abs. 3 ErbStG);195
6.3.8.4.5;4.5 Regelungen des § 13a ErbStG;195
6.3.8.4.5.1;4.5.1 Verschonungsabschlag/Lohnsummenregelung (§ 13a Abs. 1 und 4 ErbStG);195
6.3.8.4.5.2;4.5.2 Abzugsbetrag (§ 13a Abs. 2 ErbStG);195
6.3.8.4.5.3;4.5.3 Weitergabeverpflichtung (§ 13a Abs. 3 ErbStG);196
6.3.8.4.5.4;4.5.4 Behaltensfrist (§ 13a Abs. 5 ErbStG);196
6.3.8.4.5.5;4.5.5 Optionsmodell (§ 13a Abs. 8 ErbStG);197
6.3.9;IX Berechnung der Steuer;197
6.3.9.1;1 Berücksichtigung früherer Erwerbe gem. § 14 ErbStG;197
6.3.9.2;2 Steuerklasse gem. § 15 ErbStG;197
6.3.9.3;3 Freibeträge (§ 16 ErbStG)/Versorgungsfreibetrag (§ 17 ErbStG);198
6.3.9.3.1;3.1 Freibeträge gem. § 16 ErbStG;198
6.3.9.3.2;3.2 Freibeträge gem. § 17 ErbStG;198
6.3.9.4;4 Steuersatz gem. § 19 ErbStG;199
6.3.9.5;5 Steuerermäßigung gem. § 19a ErbStG;199
6.3.9.5.1;5.1 Weitergabeverpflichtung gem. § 19a Abs. 2 Satz 2 ErbStG;199
6.3.9.5.2;5.2 Anteil des begünstigten Vermögens gem. § 19a Abs. 3 ErbStG;199
6.3.9.5.3;5.3 Entlastungsbetrag gem. § 19a Abs. 4 ErbStG;200
6.3.10;X Steuerfestsetzung und Erhebung;200
6.3.10.1;1 Steuerschuldnerschaft gem. § 20 ErbStG;200
6.3.10.2;2 Anrechnung ausländischer Steuer gem. § 21 ErbStG;200
6.3.10.3;3 Besteuerung von Renten, Nutzungen und Leistungen gem. § 23 ErbStG;201
6.3.10.4;4 Mehrfacher Erwerb desselben Vermögens gem. § 27 ErbStG;201
6.3.11;XI Überblick über das Bewertungsrecht;202
6.3.12;XII Bewertung der Vermögensarten und Vermögensgegenstände (§ 12 Abs. 1 ErbStG);203
6.3.12.1;1 Bedingung und Befristung (§§ 4 bis 8 BewG, R B 4 ErbStR 2011);203
6.3.12.2;2 Bewertungsgrundsatz, gemeiner Wert (§ 9 BewG, R B 9 ErbStR 2011);203
6.3.12.3;3 Sachleistungsansprüche (R B 9.1 Abs. 1 ErbStR 2011);204
6.3.12.4;4 Bewertung von Wertpapieren, Aktien, Anteilen sowie Investmentzertifikaten (§ 11 BewG, R B 11.1 ff. ErbStR 2011);205
6.3.12.5;5 Bewertung einer typisch stillen Gesellschaft;205
6.3.12.6;6 Bewertung von Renten und wiederkehrenden Leistungen;205
6.3.13;XIII Bewertung von inländischen nicht börsennotierten Kapitalgesellschaften (§ 12 Abs. 2 ErbStG) und inländischem Betriebsvermögen (§ 12 Abs. 5 ErbStG);208
6.3.13.1;1 Bewertung von inländischen nicht börsennotierten Kapitalgesellschaften (§ 12 Abs. 2 ErbStG);208
6.3.13.1.1;1.1 Ableitung aus Verkäufen (§ 11 Abs. 2 Satz 2 BewG) und Paketzuschlag (§ 11 Abs. 3 BewG und R B 11.6 ErbStR);209
6.3.13.1.2;1.2 Substanzwert (§ 11 Abs. 2 Satz 3 BewG);209
6.3.13.1.2.1;1.2.1 Betriebsvermögen dem Grunde nach (§ 11 Abs. 2 Satz 4 i. V. m. §§ 95 Abs. 1 und 97 Abs. 1 Nr. 1 BewG);210
6.3.13.1.2.2;1.2.2 Betriebsvermögen der Höhe nach (§ 11 Abs. 2 Satz 3 BewG);210
6.3.13.1.2.3;1.2.3 Ermittlung des Substanzwerts (R B 11.4 ErbStR 2011);211
6.3.13.1.3;1.3 Vereinfachtes Ertragswertverfahren (§ 11 Abs. 2 Satz 2 und 4 i. V. m. §§ 199–203 BewG);212
6.3.13.1.3.1;1.3.1 Ertragswert (§ 200 Abs. 1 i. V. m. §§ 201–203 BewG);212
6.3.13.1.3.2;1.3.2 Nicht betriebsnotwendiges Vermögen (§ 200 Abs. 2 BewG);214
6.3.13.1.3.3;1.3.3 Betriebsnotwendige Beteiligungen (§ 200 Abs. 3 BewG);214
6.3.13.1.3.4;1.3.4 »Junges« eingelegtes Betriebsvermögen (§ 200 Abs. 4 BewG);215
6.3.13.2;2 Bewertung von Einzelunternehmen (§ 12 Abs. 5 ErbStG und § 95 BewG);215
6.3.13.3;3 Bewertung von Personengesellschaften (§ 12 Abs. 5 und § 97 Abs. 1 Nr. 5, Abs. 1a BewG);216
6.3.14;XIV Bewertung von inländischem Grundvermögen (§ 12 Abs. 3 ErbStG);220
6.3.14.1;1 Allgemeines;220
6.3.14.2;2 Verfahrenshinweis (§ 151 BewG);221
6.3.14.3;3 Bewertung unbebauter Grundstücke (§§ 178, 179 BewG);221
6.3.14.4;4 Bewertung bebauter Grundstücke;221
6.3.14.4.1;4.1 Vergleichswertverfahren;221
6.3.14.4.2;4.2 Ertragswertverfahren (§§ 184–188 BewG);222
6.3.14.4.3;4.3 Sachwertverfahren;223
6.3.14.5;5 Bewertung von Sonderfällen (§§ 192–197 BewG);225
6.3.14.5.1;5.1 Überblick;225
6.3.14.5.2;5.2 Bewertung in Erbbaurechtsfällen (§§ 192–194 BewG);225
6.3.14.5.2.1;5.2.1 Bewertung des Erbbaurechts;225
6.3.14.5.2.2;5.2.2 Bewertung des Erbbaugrundstücks (§ 194 BewG);226
6.3.14.5.3;5.3 Bewertung von Gebäuden auf fremdem Grund und Boden;227
6.3.14.5.4;5.4 Bewertung von Grundstücken im Zustand der Bebauung;228
6.3.14.6;6 Verkehrswertnachweis (§ 198 BewG);228
7;Prüfungstag 2 Ertragsteuern;230
7.1;A) Einkommensteuer;230
7.1.1;I Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) und Abgeltungsteuer;230
7.1.1.1;1 Gesetzesfassung des § 20 EStG im Überblick;230
7.1.1.2;2 Sondertarif für Kapitaleinkünfte im Überblick (§ 32d EStG);230
7.1.1.3;3 Beispiele;231
7.1.1.3.1;3.1 Fälle nach § 32d Abs. 6 EStG: »Kleinsparer-Regelung«;231
7.1.1.3.2;3.2 Antragsveranlagung zum Abgeltungsteuersatz (§ 32d Abs. 4 EStG);232
7.1.1.3.2.1;3.2.1 Freistellungsaufträge;233
7.1.1.3.2.2;3.2.2 Nachweis tatsächlicher Werbungskosten/Teileinkünfteverfahren;233
7.1.1.3.3;3.3 Pflichtveranlagung zum Abgeltungsteuersatz (§ 32d Abs. 3 EStG);234
7.1.1.4;4 Sonderfälle (§ 32d Abs. 2 EStG);235
7.1.1.4.1;4.1 Pflichtveranlagungstatbestände nach § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a bis c EStG;235
7.1.1.4.2;4.2 Gläubiger und Schuldner sind nahestehende Personen;236
7.1.1.4.3;4.3 10%ige Mindestbeteiligung;237
7.1.1.4.4;4.4 Back-to-back-Finanzierung;237
7.1.1.4.5;4.5 Pflichtveranlagung (§ 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG);238
7.1.1.4.6;4.6 Antragsveranlagung (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG);238
7.1.1.5;5 Überblick zu den Kapitalbeteiligungen;241
7.1.1.6;6 Verrechnung von Verlusten im Rahmen der Abgeltungsteuer (BMF vom 09.12.2012, BStBl I 2012, 953, Beck’sche Steuererlasse § 43/1 zu 1);242
7.1.1.6.1;6.1 Allgemeines;242
7.1.1.6.2;6.2 Verlustverrechnungshierarchie;242
7.1.2;II Aktuelle Fragen zu den Kapitalbeteiligungen im Privatvermögen (§ 17, § 32d Abs. 2 Nr. 3, § 3 Nr. 40 Satz 1 Buchst. c und § 3c Abs. 2 EStG);244
7.1.2.1;1 Zuordnung und Abzugsfähigkeit von Finanzierungskosten im Zusammenhang mit Kapitalbeteiligungen im Privatvermögen;244
7.1.2.1.1;1.1 Behandlung »nachträglicher« Schuldzinsen bei den verschiedenen Einkunftsarten; Unterschiede und Parallelen;244
7.1.2.1.2;1.2 Schuldzinsenabzug bei Anteilsveräußerung mit Schuldüberhang (BFH vom 16.03.2010, VIII R 20/08, BStBl II 2010, 787);244
7.1.2.1.3;1.3 Anwendung der BFH-Entscheidung im Geltungsbereich der Abgeltungsteuer;245
7.1.2.1.3.1;1.3.1 Allgemeines;245
7.1.2.1.3.2;1.3.2 Überblick zur Option nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG;245
7.1.2.1.3.3;1.3.3 Fallgestaltungen zum Beteiligungsverkauf;246
7.1.2.1.3.3.1;1.3.3.1 Vollständiger Beteiligungsverkauf;246
7.1.2.1.3.3.2;1.3.3.2 Teilweiser Beteiligungsverkauf;246
7.1.2.2;2 Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts zur Absenkung der Beteiligungsquote i. S. d. § 17 Abs. 1 EStG (BMF zu § 17 EStG vom 20.12.2010, BStBl I 2011, 16, Beck’sche Steuererlasse § 17/2 zu 1, sowie vom 21.12.2011, BStBl I 2012, 42, Beck’sche Steuererlasse § 17/3 zu 1);247
7.1.2.2.1;2.1 Die Entscheidung im Einzelnen;247
7.1.2.2.2;2.2 Erste Reaktion der Verwaltung (Umsetzung der Entscheidung): BMF vom 20.12.2010, BStBl I 2011, 16, Beck’sche Steuererlasse § 17/2 zu 1;248
7.1.2.2.2.1;2.2.1 Allgemeines; Grundaussage;248
7.1.2.2.2.2;2.2.2 Wertermittlung;248
7.1.2.2.2.3;2.2.3 Wertminderung;248
7.1.2.2.3;2.3 Zweite Reaktion der Verwaltung (erweiterte Anwendung der Entscheidung): ergänzendes BMF-Schreiben vom 21.12.2011, BStBl I 2012, 42, Beck’sche Steuererlasse § 17/3 zu 1);249
7.1.2.2.3.1;2.3.1 Einlage nach § 6 Abs. 1 Nr. 5 Satz 1 Buchst. b EStG;249
7.1.2.2.3.2;2.3.2 Analoge Anwendung auf die Absenkung der Beteiligungsquote von mindestens 10 % auf mindestens 1 %;250
7.1.3;III Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG) sowie private Grundstücksveräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG);250
7.1.3.1;1 Teilentgeltliche Überlassung (§ 21 Abs. 2 EStG);250
7.1.3.1.1;1.1 Allgemeines;250
7.1.3.1.2;1.2 Verbilligte Wohnraumüberlassung im Einzelnen;251
7.1.3.2;2 Angehörigenverträge im Überblick (H 21.4 EStH);251
7.1.3.2.1;2.1 Allgemeines;251
7.1.3.2.2;2.2 Wohnungsvermietung an ein unterhaltsberechtigtes Kind;251
7.1.3.3;3 Zusammenfassende Übersicht zur AfA-Methode nach Nutzungsänderung (R 7.3 und 7.4 EStR, H 7.3 und 7.4 EStH);253
7.1.3.4;4 Finanzierungskosten;254
7.1.3.4.1;4.1 Verteilungsmöglichkeit bzw. Verteilungsgebot bei Zahlungen für einen längeren Zeitraum (§ 11 Abs. 1 Satz 3 und § 11 Abs. 2 Sätze 3 und 4 EStG);254
7.1.3.4.2;4.2 Zuordnung eingesetzter Fremdmittel bei Erwerb/Herstellung eines Grundstücks;255
7.1.3.4.2.1;4.2.1 Überblick;255
7.1.3.4.2.2;4.2.2 Zuordnung der Herstellungs- oder Anschaffungskosten;256
7.1.3.4.2.2.1;4.2.2.1 Herstellungskosten;256
7.1.3.4.2.2.2;4.2.2.2 Anschaffungskosten, Anschaffungsnebenkosten;256
7.1.3.4.2.3;4.2.3 Wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Schuldzinsen und Herstellungs- oder Anschaffungskosten
;256
7.1.3.4.2.4;4.2.4 Spätere Aufteilung des Grundstücks in Wohnungs-/Teileigentum wegen bisher fehlender Zuordnungsentscheidung;258
7.1.3.4.2.5;4.2.5 Finanzierungskosten bei der Renovierung eines gemischt genutzten Grundstücks;259
7.1.3.4.3;4.3 Zuordnung der Darlehensmittel bei Nutzungsänderung;259
7.1.3.4.4;4.4 Schuldzinsen nach Veräußerung/Entnahme eines Wirtschaftsguts;259
7.1.3.4.5;4.5 Werbungskostenabzug bei Umwidmung eines betrieblichen Darlehens;259
7.1.3.4.6;4.6 Nachträgliche Werbungskosten nach Beendigung der Vermietung;260
7.1.3.4.6.1;4.6.1 Allgemeines;260
7.1.3.4.6.2;4.6.2 Nachträgliche Werbungskosten für Darlehen, die für sofort abzugsfähige Werbungskosten verwendet wurden;260
7.1.3.4.6.3;4.6.3 Nachträgliche Werbungskosten für sog. Schuldüberhang aus Investitionsdarlehen;260
7.1.3.5;5 Zurechnung der Einkünfte bei Miteigentum – gegenseitige Vermietung einer Wohnung oder von Büroräumen im gemeinsamen Grundstück;261
7.1.3.6;6 Abgrenzung Eigenaufwand, abgekürzter Zahlungsweg, abgekürzter Vertragsweg;268
7.1.3.6.1;6.1 Übersicht »Eigenaufwand« (H 4.7 »Eigenaufwand für ein fremdes Wirtschaftsgut« EStH);268
7.1.3.6.2;6.2 »Drittaufwand – abgekürzter Zahlungsweg« (H 4.7 »Drittaufwand« EStH);269
7.1.3.6.3;6.3 Übersicht »abgekürzter Vertragsweg«;270
7.1.3.7;7 Abgrenzung Gebäude auf fremdem Grund und Boden zu »entgeltlichem Nutzungsrecht«;272
7.1.3.7.1;7.1 Grundsätze;272
7.1.3.7.2;7.2 Mietverhältnisse;272
7.1.3.8;8 Teilentgeltlicher Erwerb, Nutzungsrecht;278
7.1.3.9;9 Private Veräußerungsgeschäfte mit Grundstücken (§ 23 EStG);281
7.1.3.9.1;9.1 Überblick;281
7.1.3.9.2;9.2 Höhe der Einkünfte;282
7.1.3.9.3;9.3 Checkliste;282
7.1.3.9.4;9.4 Sonderfragen;284
7.1.3.9.4.1;9.4.1 Verkauf nach unentgeltlichem Erwerb;284
7.1.3.9.4.2;9.4.2 Verkauf nach teilentgeltlichem Erwerb;284
7.1.3.9.4.3;9.4.3 Begünstigte Wirtschaftsgüter;285
7.1.3.9.4.4;9.4.4 Verkauf nach Einlage in das BV (sog. Einlagemodell; § 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 1 EStG);286
7.1.3.10;10 Veräußerungsähnliche Tatbestände;289
7.1.3.11;11 Veräußerung eines aus dem Betriebsvermögen entnommenen Grundstücks;290
7.1.3.12;12 Abgrenzung Veräußerungskosten/Werbungskosten nach §§9, 21 EStG;290
7.1.4;IV Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern;291
7.1.4.1;1 Gesamtübersichten;291
7.1.4.2;2 Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen in das Betriebsvermögen und umgekehrt;294
7.1.4.2.1;2.1 Einzelunternehmen;294
7.1.4.2.1.1;2.1.1 Bilanzansatz;294
7.1.4.2.1.2;2.1.2 AfA-Bemessungsgrundlage (§ 7 Abs. 1 Satz 5 EStG, R 7.3 Abs. 6 EStR);294
7.1.4.2.1.2.1;2.1.2.1 Bisherige Verwaltungsauffassung;294
7.1.4.2.1.2.2;2.1.2.2 Aktuelle Rechtsprechungsgrundsätze;294
7.1.4.3;3 Einlage in eine vermögensverwaltende Personengesellschaft;295
7.1.4.4;4 Einlage in eine Personenhandelsgesellschaft (BMF vom 11.07.2011, BStBl I 2011, 713, Beck’sche Steuererlasse § 4/15 zu 1, und BMF vom 20.05.2009, BStBl I 2009, 672);296
7.1.4.4.1;4.1 Allgemeines; Übersicht;296
7.1.4.4.2;4.2 Mögliche Übertragungsvorgänge;297
7.1.4.4.2.1;4.2.1 Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten;297
7.1.4.4.2.2;4.2.2 Einbringung gegen sonstiges Entgelt;298
7.1.4.4.2.3;4.2.3 Verdeckte Einlage;298
7.1.4.4.3;4.3 Die (unentgeltliche) verdeckte Einlage im Einzelnen;298
7.1.4.4.4;4.4 Teilentgeltliche Einbringung in die betriebliche Gesamthand;300
7.1.4.4.4.1;4.4.1 Ende der Trennungstheorie;300
7.1.4.4.4.2;4.4.2 Ausnahme;301
7.1.4.4.5;4.5 Sonderfall: Ein-Mann-GmbH & Co. KG;302
7.1.4.5;5 Übersicht zu § 6 Abs. 3 bis 6 EStG;303
7.1.5;V Übertragung von betrieblichen Einheiten;306
7.1.5.1;1 Übersicht zu den Übertragungsmöglichkeiten;306
7.1.5.1.1;1.1 Entgeltliche Übertragung einer 100 %-Kapitalbeteiligung;307
7.1.5.1.2;1.2 Unentgeltliche Übertragung einer 100 %-Kapitalbeteiligung;307
7.1.5.1.3;1.3 Sondervorgänge bei Übertragungen;308
7.1.5.2;2 Begriffsbestimmungen;308
7.1.5.2.1;2.1 Wesentliche Betriebsgrundlage;308
7.1.5.2.1.1;2.1.1 Funktionale Betrachtung;308
7.1.5.2.1.2;2.1.2 Quantitative Betrachtung;308
7.1.5.2.2;2.2 Für welchen Bereich gilt welche Betrachtung?;309
7.1.5.2.3;2.3 Betriebliche Einheit;309
7.1.5.2.4;2.4 Einheitstheorie;309
7.1.5.2.5;2.5 Teilbetrieb;309
7.1.5.3;3 Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen nach §§ 16, 34 Abs. 1 oder 3 EStG;310
7.1.5.3.1;3.1 Allgemeines;310
7.1.5.3.2;3.2 Steuerliche Vergünstigungen;310
7.1.5.3.2.1;3.2.1 Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG);310
7.1.5.3.2.2;3.2.2 Ermäßigter Steuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG);311
7.1.5.3.2.3;3.2.3 Gewährung des Freibetrags nach § 16 Abs. 4 EStG;311
7.1.5.3.3;3.3 Überblick und abschließendes Beispiel;312
7.1.5.4;4 Veräußerung von Mitunternehmeranteilen;313
7.1.5.4.1;4.1 Allgemeines;313
7.1.5.4.2;4.2 Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils;313
7.1.5.4.3;4.3 Fallgestaltung zur Übertragung von Mitunternehmeranteilen;314
7.1.5.4.4;4.4 Ausscheiden bzw. Wechsel von Gesellschaftern einer fortbestehenden Personengesellschaft unter Abfindung mit Sachwerten;318
7.1.5.5;5 Realteilung;319
7.1.5.5.1;5.1 Übersicht zur einkommensteuerlichen Behandlung der Realteilung einer Mitunternehmerschaft (MU);319
7.1.5.5.2;5.2 Grundaussagen der Realteilung einer Mitunternehmerschaft;320
7.1.5.5.3;5.3 Kernaussagen des BMF-Schreibens vom 28.02.2006 (BStBl I 2006, 228, Beck’sche Steuererlasse § 16/3 zu 1);320
7.1.5.5.4;5.4 Missbrauchsvermeidung;321
7.1.5.5.4.1;5.4.1 Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern auf Kapitalgesellschaften;321
7.1.5.5.4.2;5.4.2 Veräußerung oder Entnahme wesentlicher Betriebsgrundlagen;322
7.1.5.5.4.3;5.4.3 Auswirkungen auf die Gewerbesteuer (BMF vom 28.02.2006, BStBl I 2006, 228, Beck’sche Steuererlasse § 16/3 zu 1, Teil VI);324
7.1.5.5.5;5.5 Einbringung nach §§ 20, 24 UmwStG;324
7.1.5.5.6;5.6 Übertragung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten nach § 6 Abs. 5 EStG;324
7.1.5.5.7;5.7 Abgrenzung zur Sachwertabfindung;324
7.1.5.5.8;5.8 Buchwertfortführung durch Kapitalkontenanpassung;324
7.1.5.5.9;5.9 Realteilung mit Wertausgleich (Spitzenausgleich);325
7.1.6;VI Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG i. V. m. Rn. 24.01 bis 24.32 des BMF-Schreibens vom 11.11.2011, BStBl I 2011, 1314, Beck’sche Steuererlasse zu 130);327
7.1.6.1;1 Allgemeines;327
7.1.6.2;2 Überblick zu § 24 UmwStG;328
7.1.6.3;3 Formen der Einbringung;329
7.1.6.3.1;3.1 Einzelrechtsnachfolge;329
7.1.6.3.2;3.2 Gesamtrechtsnachfolge;331
7.1.6.4;4 Voraussetzungen und Rechtsfolgen im Einzelnen;332
7.1.6.4.1;4.1 Voraussetzungen;332
7.1.6.4.2;4.2 Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten i. S. d. § 24 UmwStG;333
7.1.6.4.3;4.3 Einbringung in das Sonderbetriebsvermögen;335
7.1.6.4.4;4.4 Rückwirkung;336
7.1.6.4.5;4.5 Ansatzwahlrecht (Rn. 24.13 bis 24.17);336
7.1.6.5;5 Abschließende Übersicht über die verschiedenen Gründungsarten einer Personengesellschaft;338
7.1.7;VII Einzelfragen zur Betriebsaufspaltung;339
7.1.7.1;1 Voraussetzungen und Folgen im Kurzüberblick;339
7.1.7.2;2 Formen der Begründung einer Betriebsaufspaltung;340
7.1.7.3;3 Formen der Betriebsaufspaltung;342
7.1.7.4;4 Steuerliche Behandlung der Anteile an der Betriebs-GmbH und der Gewinnausschüttungen;343
7.1.7.4.1;4.1 Zuordnung zum Privatvermögen oder Sonderbetriebsvermögen;343
7.1.7.4.1.1;4.1.1 Grundsatz;343
7.1.7.4.1.2;4.1.2 Übrige Fälle;343
7.1.7.4.2;4.2 Rechtsfolgen im Einzelnen;343
7.1.7.5;5 Auflösungstatbestände, Folgen und deren Vermeidung;345
7.1.7.5.1;5.1 Auflösungstatbestände;345
7.1.7.5.2;5.2 Keine Betriebsaufgabe bei Vorliegen weiterer Gründe für die Gewerblichkeit des Besitzunternehmens;345
7.1.7.6;6 Personelle Verflechtung (H 15.7 Abs. 6 EStH);346
7.1.7.6.1;6.1 Auswirkungen der verschiedenen Gesellschaftsformen auf das Stimmrecht;346
7.1.7.6.2;6.2 Auswirkungen von Einstimmigkeitsabreden beim Besitzunternehmen (BMF vom 07.10.2002, BStBl I 2002, 1028, Beck’sche Steuererlasse § 15/10 zu 1; H 15.7 Abs. 6 EStH);347
7.1.7.6.2.1;6.2.1 Allgemeines;347
7.1.7.6.2.2;6.2.2 Personelle Verflechtung trotz Nur-Besitzgesellschafter wegen Mehrheitsprinzip;348
7.1.7.6.2.3;6.2.3 Einstimmigkeits- bzw. Mehrheitsprinzip je nach Gesellschaftsform und deren Auswirkung auf die personelle Verflechtung;349
7.1.7.6.3;6.3 Auswirkungen von Einstimmigkeitsabreden beim Betriebsunternehmen;351
7.1.7.7;7 Fragen zur sachlichen Verflechtung;353
7.1.7.7.1;7.1 Bürogebäude als wesentliche Betriebsgrundlage (BFH vom 13.07.2006, BStBl II 2006, 804);353
7.1.7.7.2;7.2 Sachliche Verflechtung und Gebäudeteile von untergeordneter Bedeutung;354
7.1.7.8;8 Aktuelle Einzelfragen zur mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung;355
7.1.7.8.1;8.1 Grundsätze und Rechtsfolgen;355
7.1.7.8.2;8.2 Möglichkeiten zur Begründung einer mitunternehmerischen Betriebsaufspaltung;357
7.2;B) Körperschaftsteuer;362
7.2.1;I Grundsätze zur Einkommensermittlung;362
7.2.1.1;1 Allgemeines;362
7.2.1.2;2 Einkunftsarten bei der Körperschaftsteuer;362
7.2.1.2.1;2.1 Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) und Genossenschaften;362
7.2.1.2.2;2.2 Andere steuerpflichtige Körperschaften (z.B. nicht gemeinnützige Vereine und Stiftungen);363
7.2.1.2.3;2.3 Gemeinnützige Körperschaften (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG);364
7.2.1.3;3 Nichtabziehbare Aufwendungen;366
7.2.1.3.1;3.1 Nicht abziehbare Steuern nach § 10 Nr. 2 KStG;366
7.2.1.3.2;3.2 Bestimmte Nebenleistungen zu den nicht abziehbaren Steuern;368
7.2.1.3.3;3.3 Erstattung nicht abziehbarer Steuern;369
7.2.1.3.4;3.4 Geldstrafen nach § 10 Nr. 3 KStG;369
7.2.1.3.5;3.5 Aufsichtsratsvergütungen nach § 10 Nr. 4 KStG;370
7.2.1.4;4 Spendenabzug bei der Körperschaftsteuer;371
7.2.2;II Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto i. S. d. § 27 KStG;373
7.2.2.1;1 Verwendung des steuerlichen Einlagekontos für Leistungen;373
7.2.2.1.1;1.1 Allgemeines;373
7.2.2.1.2;1.2 Differenzrechnung nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG;374
7.2.2.2;2 Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 KStG);376
7.2.2.3;3 Direktzugriff auf das steuerliche Einlagekonto in Sonderfällen;376
7.2.2.4;4 Verringerung des Sonderausweises nach § 28 Abs. 3 KStG;379
7.2.3;III Anwendung des § 8b KStG;382
7.2.3.1;1 Überblick zu § 8b KStG;382
7.2.3.2;2 Sachliche Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 1 und 2 KStG;382
7.2.3.3;3 Prüfungsrelevante Einzelfragen zu § 8b Abs. 2 und Abs. 3 KStG;385
7.2.3.3.1;3.1 Anwendung des § 8b Abs. 3 KStG auf Wertaufholungsgewinne;385
7.2.3.3.2;3.2 Zuordnung von Veräußerungskosten und nachträgliche Kaufpreisänderung;386
7.2.3.3.3;3.3 Ausnahmefälle nach § 8b Abs. 2 Satz 4 KStG;387
7.2.3.3.4;3.4 Anwendung des § 8b Abs. 2 und 3 KStG bei verdeckter Gewinnausschüttung;389
7.2.3.4;4 Wertminderungen von Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 Sätze 4 ff. KStG);390
7.2.3.4.1;4.1 Beteiligungsaufwand (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG);390
7.2.3.4.2;4.2 Darlehensaufwand (§ 8b Abs. 3 Satz 4 KStG);391
7.2.3.5;5 Anwendung des § 8b KStG bei Beteiligung über eine Personengesellschaft;394
7.2.3.6;6 Ausnahme von der Steuerbefreiung nach § 8b KStG für sog. »Finanzunternehmen«;396
7.2.4;IV Verdeckte Gewinnausschüttungen;397
7.2.4.1;1 Prüfungsreihenfolge für verdeckte Gewinnausschüttungen;397
7.2.4.2;2 Steuerliche Zurechnung einer verdeckten Gewinnausschüttung;398
7.2.4.3;3 Steuerliche Beurteilung gemischter Aufwendungen;399
7.2.4.3.1;3.1 Aufwendungen, die durch die private Lebensführung des Gesellschafter-Geschäftsführers veranlasst sind (= verdeckte Gewinnausschüttung);399
7.2.4.3.2;3.2 Nicht aufteilbare (abgrenzbare) gemischt veranlasste Aufwendungen (= verdeckte Gewinnausschüttung);399
7.2.4.3.3;3.3 Aufteilbare (abgrenzbare) Aufwendungen, die teils gesellschaftsrechtlich und teils betrieblich veranlasst sind;400
7.2.4.4;4 Rückgewähr einer verdeckten Gewinnausschüttung;402
7.2.4.4.1;4.1 Steuerliche Folgen der Rückgewähr;402
7.2.4.4.2;4.2 Prüfungsreihenfolge;402
7.2.4.5;5 Umsatzsteuer und verdeckte Gewinnausschüttung;403
7.2.4.6;6 Private Kfz-Nutzung durch den Gesellschafter-Geschäftsführer;404
7.2.5;V Offene und verdeckte Einlagen bei Kapitalgesellschaften;406
7.2.5.1;1 Gesellschaftsrechtliche Einlagen (offene Einlagen);406
7.2.5.2;2 Verdeckte Einlagen;407
7.2.5.2.1;2.1 Definition;407
7.2.5.2.2;2.2 Steuerliche Auswirkungen einer verdeckten Einlage;408
7.2.5.2.3;2.3 Einlagefähiger Vermögensvorteil;408
7.2.5.2.4;2.4 Gesellschafter oder eine ihm nahestehende Person;410
7.2.5.3;3 Forderungsverzicht des GmbH-Gesellschafters gegen Besserungsschein (BMF vom 02.12.2003, BStBl I 2003, 648);411
7.2.5.4;4 Nichteinlagefähige Nutzungsvorteile und Abzugsbeschränkungen;413
7.2.6;VI Pensionszusagen und Pensionsverzicht;415
7.2.6.1;1 Steuerliche Voraussetzungen bei Pensionszusagen;415
7.2.6.2;2 Pensionsverzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers;416
7.2.6.2.1;2.1 Pensionsverzicht in der Krise zur Abwendung der Insolvenz;416
7.2.6.2.2;2.2 Verzicht auf den sog. » future-service« ist keine verdeckte Einlage (BMF vom 14.08.2012, BStBl I 2012, 874);416
7.2.6.2.3;2.3 Verzicht auf den werthaltigen Pensionsanspruch (Verzicht auf den sog. » past-service«);418
7.2.7;VII Regelungen zur korrespondierenden Besteuerung von verdeckten Gewinnausschüttungen und verdeckten Einlagen (§§ 8 Abs. 3 Sätze 4 und 5, 8b Abs. 1 Sätze 2 ff. KStG i. V. m. § 32a KStG);420
7.2.7.1;1 Regelung in § 32a Abs. 1 KStG zur korrespondierenden Besteuerung von verdeckten Gewinnausschüttungen;420
7.2.7.1.1;1.1 Die verdeckte Gewinnausschüttung hat das Einkommen der GmbH nicht gemindert;420
7.2.7.1.2;1.2 Die verdeckte Gewinnausschüttung hat das Einkommen der GmbH gemindert;421
7.2.7.1.3;1.3 Korrespondenzprinzip für verdeckte Gewinnausschüttungen aus im Privatvermögen gehaltenen Kapitalbeteiligungen zur Anwendung des Sondersteuersatzes (§ 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG);421
7.2.7.2;2 Regelung in § 32a Abs. 2 KStG für verdeckte Einlagen;422
7.2.7.3;3 Steuerliche Auswirkungen in sog. Dreiecksfällen (§ 8 Abs. 3 Satz 5 KStG);423
7.2.8;VIII Schenkungsteuer bei verdeckten Gewinnausschüttungen und verdeckten Einlagen;425
7.2.8.1;1 Zuwendungen an Gesellschafter oder an nahestehende Personen (verdeckte Gewinnausschüttungen);425
7.2.8.2;2 Offene oder verdeckte Einlage (Rz. 1 und Rz. 3);426
7.2.8.3;3 Keine Schenkungsteuer in Konzernfällen (§ 7 Abs. 8 Satz 2 ErbStG, Rz. 4);426
7.2.9;IX Zinsschranke nach § 4h EStG i. V. m. § 8a KStG;427
7.2.9.1;1 Zinsschranke bei Personenunternehmen;428
7.2.9.2;2 Zinsschranke bei Kapitalgesellschaften;429
7.2.9.3;3 EBITDA-Vortrag in § 4h Abs. 1 Satz 3 EStG;432
7.2.10;X Verlustabzugsbeschränkungen nach § 8c KStG;433
7.2.10.1;1 Überblick und Rechtsfolgen;433
7.2.10.2;2 Prüfschema des § 8c KStG;434
7.2.10.3;3 Anteiliger/vollständiger Wegfall des Verlustvortrags;436
7.2.10.4;4 Konzernklausel in § 8c Abs. 1 Satz 5 KStG;437
7.2.10.5;5 »Stille-Reserven-Klausel« nach § 8c Abs. 1 Sätze 6–9 KStG;437
7.2.11;XI Liquidation einer Kapitalgesellschaft (§ 11 KStG);438
7.2.11.1;1 Besteuerungszeitraum bei der Liquidationsbesteuerung;438
7.2.11.2;2 Gewinnermittlung im Abwicklungszeitraum;439
7.2.11.3;3 Steuerliche Auswirkungen beim Anteilseigner der liquidierten Kapitalgesellschaft;439
7.2.12;XII Sondervorschriften für die Organschaft;441
7.2.12.1;1 Voraussetzungen für die körperschaftsteuerliche und die gewerbesteuerliche Organschaft;441
7.2.12.2;2 Grundsätze zur körperschaftsteuerlichen Einkommensermittlung;441
7.2.12.3;3 Steuerliche Behandlung der Beteiligungserträge und Veräußerungserlöse der Organgesellschaft (sog. Bruttomethode, § 15 Satz 1 Nr. 2 KStG);442
7.2.12.3.1;3.1 Die Behandlung der Beteiligungserträge;442
7.2.12.3.2;3.2 Veräußerung einer Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft;443
7.2.12.4;4 Wegfall des doppelten Inlandsbezugs für Organgesellschaften;443
7.2.12.5;5 (Keine) Berücksichtigung vororganschaftlicher Verluste;443
7.2.12.6;6 Anforderungen an die Verlustübernahme i. S. d. § 17 Satz 2 Nr. 2 KStG i. V. m. § 302 AktG;444
7.2.12.6.1;6.1 Bezugnahme auf die Vorschrift des § 302 AktG erforderlich;444
7.2.12.6.2;6.2 Steuerliche Folgen bei Nichtanerkennung der Organschaft (z. B. wegen fehlenden Hinweises auf § 302 Abs. 3 oder 4 AktG);445
7.2.12.7;7 Bildung und Auflösung besonderer Ausgleichsposten beim Organträger nach § 14 Abs. 4 KStG i. V. m. R 63 KStR bei organschaftlichen Mehr- und Minderabführungen;446
7.3;C) Umwandlungssteuerrecht;448
7.3.1;I Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in ein Personenunternehmen (§§ 3 bis 10 UmwStG);448
7.3.1.1;1 Überblick;448
7.3.1.2;2 Ermittlung des Übernahmeergebnisses nach § 4 Abs. 4 bis 7 UmwStG (vgl. Rn. 04.27 BMF);450
7.3.1.3;3 Steuerliche Auswirkungen bei Umwandlung einer GmbH in ein Personenunternehmen;451
7.3.2;II Verschmelzung von Kapitalgesellschaften;453
7.3.2.1;1 Überblick;453
7.3.2.2;2 Steuerliche Auswirkungen der Verschmelzung;453
7.3.2.3;3 Beteiligungskorrekturgewinn nach § 12 Abs. 1 Satz 2 UmwStG;455
7.3.3;III Spaltung von Kapitalgesellschaften (§ 15 UmwStG);456
7.3.3.1;1 Überblick (vgl. Rn. 15.01–16.04 BMF);456
7.3.3.2;2 Steuerliche »Spaltungsvoraussetzungen« im Einzelnen;457
7.3.3.3;3 Teilbetriebe;458
7.3.3.4;4 Missbrauchstatbestände;459
7.3.3.5;5 Steuerliche Folgen einer Spaltung;459
7.3.4;IV Einbringung eines Betriebs in eine Kapitalgesellschaft nach § 20 UmwStG;461
7.3.4.1;1 Überblick;461
7.3.4.2;2 Ausnahmen vom Buchwertansatz;463
7.3.4.3;3 Steuerliche Auswirkungen bei Einbringung nach § 20 UmwStG in eine GmbH zum Buchwert;464
7.3.4.4;4 Aufdeckung stiller Reserven bei negativem Kapital;466
7.3.4.5;5 Aufdeckung stiller Reserven, wenn Gegenleistung den Buchwert des eingebrachten Betriebsvermögens übersteigt;466
7.3.4.6;6 Einbringungsgewinn I bei späterer Veräußerung der GmbH-Anteile (Rn. 22.01 bis 22.11 BMF);467
7.3.4.7;7 Einbringungsgewinn II und Steuerbefreiung nach § 8b Abs. 2 KStG;469
7.4;D) Gewerbesteuer;472
7.4.1;I Überblick;472
7.4.1.1;1 Besteuerungsgrundlage der Gewerbesteuer;472
7.4.1.2;2 Arten der Gewerbebetriebe und Gewerbesteuerpflicht;473
7.4.2;II Gewinn (Verlust) aus Gewerbebetrieb i. S. d. § 7 GewStG;474
7.4.2.1;1 Gewinn bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften (R 7.1 Abs. 3 GewStR 2009 und H 7.1 (3) GewStH 2009);474
7.4.2.1.1;1.1 Gewinnermittlung;474
7.4.2.1.2;1.2 Abschaffung der Abzugsfähigkeit der Gewerbesteuer als Betriebsausgabe;474
7.4.2.1.3;1.3 Keine verfahrensrechtliche Bindung;474
7.4.2.1.4;1.4 Ausübung von Bilanzierungswahlrechten;474
7.4.2.1.5;1.5 Erstattung von früher hinzugerechneten Aufwendungen;474
7.4.2.2;2 Abweichungen vom einkommensteuerlich maßgebenden Gewinn;475
7.4.2.2.1;2.1 Veräußerung einer 100 %-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft;475
7.4.2.2.2;2.2 Veräußerung eines Teils eines Mitunternehmeranteils;475
7.4.2.2.3;2.3 Dieselben Personen auf der Seite des Veräußerers und des Erwerbers;476
7.4.2.2.4;2.4 Veräußerung oder Aufgabe eines Betriebs oder Teilbetriebs einer Mitunternehmerschaft oder eines Mitunternehmeranteils, soweit er nicht auf eine natürliche Person als Mitunternehmer entfällt (§ 7 Satz 2 GewStG);476
7.4.2.3;3 Weitere Besonderheiten bei Personengesellschaften (H 7.1 (3) »Ermittlung des Gewerbeertrags bei Mitunternehmerschaften « GewStH 2009);477
7.4.2.4;4 Gewinn bei Kapitalgesellschaften und anderen Körperschaften (R 7.1 Abs. 4 GewStR 2009 und H 7.1 (4) GewStH 2009);478
7.4.2.4.1;4.1 Gewinnbegriff;478
7.4.2.4.2;4.2 Gewinne aus der Veräußerung des Betriebs oder eines Teilbetriebs;478
7.4.2.4.3;4.3 Gewinne aus der Veräußerung eines Anteils an einer Personengesellschaft;479
7.4.3;III Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG;480
7.4.3.1;1 Übersicht über die Hinzurechnungstatbestände nach § 8 Nr. 1 GewStG (Ländererlasse vom 02.07.2012, BStBl I 2012, 654, Beck’sche Steuererlasse § 8/1 zu 450);480
7.4.3.2;2 Allgemeine Grundaussagen der Ländererlasse vom 02.07.2012 (Rn.1 bis 9);481
7.4.3.3;3 Hinweise zu den einzelnen Regelungen;482
7.4.3.3.1;3.1 Hinzurechnung von Zinsen (§ 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG; Rn. 10–24a);482
7.4.3.3.2;3.2 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG; Rn. 25 bis 27);483
7.4.3.3.3;3.3 Gewinnanteile des stillen Gesellschafters (§ 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG; Rn. 28);484
7.4.3.3.4;3.4 Entgelte für die Benutzung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens (§ 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG; Rn. 29–32a);484
7.4.3.3.5;3.5 Entgelte für die Benutzung von unbeweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens (§ 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG; Rn. 29–32a);485
7.4.3.3.6;3.6 Entgelte für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (§ 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG; Rn. 33–43);486
8;Prüfungstag 3 Buchführung und Bilanz;488
8.1;I Maßgeblichkeitsgrundsatz (Beck’sche Steuererlasse § 5/14);488
8.1.1;1 Ansatz dem Grunde nach von Wirtschaftsgütern, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten;488
8.1.2;2 Passivierungsgebote, Passivierungsverbote und Passivierungswahlrechte;488
8.1.3;3 Bewertungswahlrechte und Bewertungsvorbehalte;488
8.1.4;4 Anwendung des § 5 Abs. 1 Satz 1 2. HS EStG;488
8.1.4.1;4.1 Wahlrechte, die nur steuerrechtlich bestehen;488
8.1.4.2;4.2 Wahlrechte, die handelsrechtlich und steuerlich bestehen;489
8.2;II Klausuraufbau;490
8.2.1;1 Ansatz dem Grunde nach;490
8.2.2;2 Ansatz der Höhe nach (Bewertung) – Bewertungsgrundsätze nach HGB;491
8.3;III Ansatz dem Grunde nach;494
8.3.1;1 Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut;494
8.3.1.1;1.1 Immaterieller Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut;494
8.3.1.1.1;1.1.1 Ansatz dem Grunde nach;495
8.3.1.1.2;1.1.2 Ansatz der Höhe nach in der Handelsbilanz;495
8.3.1.1.3;1.1.3 Ansatz und Bewertung in der Steuerbilanz;495
8.3.1.2;1.2 Geschäfts- oder Firmenwert;496
8.3.2;2 Zurechnung der Wirtschaftsgüter;499
8.3.2.1;2.1 Zivilrechtlicher Eigentümer;499
8.3.2.2;2.2 Wirtschaftlicher Eigentümer;499
8.3.2.3;2.3 Eigentümer/wirtschaftlicher Eigentümer bei Mietkauf-, Miet- und Leasingverträgen;500
8.3.2.3.1;2.3.1 Kauf nach Miete;500
8.3.2.3.2;2.3.2 Mietkaufverträge (unechte und echte);500
8.3.2.3.3;2.3.3 Leasingverträge;503
8.3.2.3.3.1;2.3.3.1 Vollarmortisationsverträge (Beck’sche Steuererlasse § 6/1);503
8.3.2.3.3.2;2.3.3.2 Teilamortisationsverträge ( Non-pay-out-Verträge; § 6/3 Beck’sche Steuererlasse);506
8.3.3;3 Zuordnung: Betriebsvermögen, gewillkürtes Betriebsvermögen oder Privatvermögen;509
8.3.3.1;3.1 Notwendiges Betriebsvermögen;509
8.3.3.2;3.2 Gewillkürtes Betriebsvermögen;509
8.3.3.3;3.3 Wirtschaftsgüter, die nicht Grundstücke oder Grundstücksteile sind: Notwendiges Betriebsvermögen;510
8.3.3.4;3.4 Wirtschaftsgüter, die Grundstücke oder Grundstücksteile sind;510
8.3.3.4.1;3.4.1 Behandlung von Gebäuden und Gebäudeteilen;511
8.3.3.4.1.1;3.4.1.1 Unselbständige Gebäudeteile;511
8.3.3.4.1.2;3.4.1.2 Behandlung selbständiger Gebäudeteile;511
8.3.3.5;3.5 Zurechnung von Verbindlichkeiten;516
8.3.4;4 Unterscheidung in Anlagevermögen und Umlaufvermögen;517
8.4;IV Bewertung;517
8.4.1;1 Bewertungsmaßstäbe;518
8.4.1.1;1.1 Anschaffungskosten (§ 255 Abs. 1 HGB, H 6.2 EStH);518
8.4.1.1.1;1.1.1 Begriff;518
8.4.1.1.2;1.1.2 Anschaffungskosten im Zusammenhang mit einem Grundstück;519
8.4.1.1.3;1.1.3 Zinsen als Anschaffungskosten;519
8.4.1.1.4;1.1.4 Zu zahlende Umsatzsteuer als Anschaffungskosten;519
8.4.1.1.5;1.1.5 Sonderfälle bei den Anschaffungskosten;522
8.4.1.1.5.1;1.1.5.1 Ratenkauf;522
8.4.1.1.5.2;1.1.5.2 Anschaffungskosten beim Tausch;523
8.4.1.1.5.3;1.1.5.3 Anschaffung im Zwangsversteigerungsverfahren;525
8.4.1.1.5.4;1.1.5.4 Anschaffung in ausländischer Währung;525
8.4.1.1.5.5;1.1.5.5 Unangemessener Kaufpreis;525
8.4.1.1.5.6;1.1.5.6 Aufteilung der Anschaffungskosten;525
8.4.1.2;1.2 Herstellungskosten;526
8.4.1.2.1;1.2.1 Begriff;526
8.4.1.2.2;1.2.2 Herstellungskosten eines Gebäudes;528
8.4.1.2.3;1.2.3 Besondere Verfahren zur Ermittlung der Herstellungskosten;529
8.4.1.2.3.1;1.2.3.1 Einfaches Divisionsverfahren;529
8.4.1.2.3.2;1.2.3.2 Divisionsverfahren mit Äquivalenzziffern;529
8.4.1.2.3.3;1.2.3.3 Zuschlagsverfahren;531
8.4.1.3;1.3 Abbruchkosten (H 6.4 EStH) als Anschaffungs- oder Herstellungskosten;532
8.4.1.4;1.4 Nachträgliche Anschaffungs-/Herstellungskosten;534
8.4.1.4.1;1.4.1 BMF-Schreiben vom 18.07.2003;534
8.4.1.4.2;1.4.2 Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand gem. § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG;535
8.4.1.5;1.5 Teilwertbegriff;536
8.4.1.5.1;1.5.1 Teilwertvermutungen (H 6.7 »Teilwertvermutungen« EStH);536
8.4.1.5.2;1.5.2 Bestimmung des niedrigeren Teilwerts bei der Bewertung des Vorratsvermögens (R 6.8 EStR);537
8.4.1.5.2.1;1.5.2.1 Subtraktionsmethode;537
8.4.1.5.2.2;1.5.2.2 Formelmethode;537
8.4.1.6;1.6 Zeitwert;539
8.4.2;2 Einlagen und Entnahmen;539
8.4.2.1;2.1 Einlagen;539
8.4.2.1.1;2.1.1 Begriff;539
8.4.2.1.2;2.1.2 Bewertung von Einlagen;539
8.4.2.2;2.2 Entnahmen;540
8.4.2.2.1;2.2.1 Begriff;540
8.4.2.2.2;2.2.2 Bewertung von Entnahmen;540
8.4.2.2.3;2.2.3 Entnahmen und Umsatzsteuer;540
8.4.2.3;2.3 Ausnahme bei der Bewertung von Entnahmen und Einlagen und beim Tausch gem. § 6 Abs. 5 EStG;540
8.4.2.3.1;2.3.1 Qualifikation und Voraussetzungen von § 6 Abs. 5 Satz 1, 2 EStG;541
8.4.2.3.2;2.3.2 Qualifikation und Voraussetzungen von § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG;541
8.4.2.3.3;2.3.3 Besonderheiten: Übertragung von Wirtschaftsgütern nach § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 1 bis 3 EStG;542
8.4.2.3.3.1;2.3.3.1 Unentgeltliche Übertragung oder Übertragung gegen Gewährung oder Minderung von Gesellschaftsrechten;542
8.4.2.3.3.2;2.3.3.2 Unmittelbare Übertragung von einzelnen Wirtschaftsgütern zwischenden Gesamthandsvermögen von Schwesterpersonengesellschaften;543
8.4.2.4;2.4 Außerplanmäßige Abschreibung/Teilwertabschreibung;544
8.4.2.4.1;2.4.1 Begriff;544
8.4.2.4.2;2.4.2 Abnutzbares Anlagevermögen;544
8.4.2.4.3;2.4.3 Nichtabnutzbares Anlagevermögen;546
8.4.2.4.3.1;2.4.3.1 Grundsatz;546
8.4.2.4.3.2;2.4.3.2 Börsennotierte Aktien im Anlagevermögen (Beck’sche Steuererlasse §6/25);546
8.4.2.4.3.3;2.4.3.3 Anteile an Aktienfonds im Anlagevermögen (Beck’sche Steuererlasse § 6/30);548
8.4.2.4.3.4;2.4.3.4 BFH-Urteile vom 21.09.2011 (IR 7/11, IR 89/10);548
8.4.2.4.4;2.4.4 Umlaufvermögen;549
8.4.2.5;2.5 Wertaufholungsgebot;550
8.4.2.5.1;2.5.1 Handelsbilanz;550
8.4.2.5.2;2.5.2 Steuerbilanz;550
8.5;V Bilanzierung des abnutzbaren Anlagevermögens;551
8.5.1;1 Bewertung des abnutzbaren Anlagevermögens;551
8.5.2;2 Abschreibung des abnutzbaren Anlagevermögens;551
8.5.2.1;2.1 Verhältnis der Abschreibung in der Handelsbilanz zur Abschreibung in der Steuerbilanz;551
8.5.2.2;2.2 Abschreibungen in der Handelsbilanz;552
8.5.2.3;2.3 Abschreibung in der Steuerbilanz;552
8.5.2.3.1;2.3.1 Grundlagen der AfA;553
8.5.2.3.2;2.3.2 Abschreibungsmethoden;554
8.5.2.3.2.1;2.3.2.1 Lineare Abschreibung;554
8.5.2.3.2.2;2.3.2.2 Degressive Abschreibung;554
8.5.2.3.2.3;2.3.2.3 Leistungsabschreibung;554
8.5.2.3.2.4;2.3.2.4 Gebäudeabschreibungen gem. § 7 Abs. 4 EStG;555
8.5.2.3.2.5;2.3.2.5 Absetzung für außergewöhnliche wirtschaftliche und technische Abnutzung (AfaA);555
8.5.2.3.2.6;2.3.2.6 Abschreibung nach nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten (R 7.4 Abs. 9 EStR);557
8.5.2.3.2.7;2.3.2.7 Abschreibung bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten /Teilwertabschreibungen/AfaA;558
8.5.2.3.2.8;2.3.2.8 AfA-Bemessungsgrundlage nach einer Einlage (Beck’sche Steuererlasse § 7/8);560
8.5.2.3.2.9;2.3.2.9 Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten;563
8.6;VI Mietereinbauten/Mieterumbauten;566
8.6.1;1 Begriff;566
8.6.2;2 Scheinbestandteil (Nr. 2);566
8.6.3;3 Betriebsvorrichtung (Nr. 3)/andere Anlagen;567
8.6.4;4 Sonstige Mietereinbauten und Mieterumbauten (Nr. 4);567
8.6.4.1;4.1 Wirtschaftliches Eigentum des Mieters (Nr. 4a, 6);568
8.6.4.2;4.2 Besondere betriebliche oder berufliche Zwecke (Nr. 4b, 7);568
8.6.4.3;4.3 Immaterielles Wirtschaftsgut;568
8.7;VII Gebäude auf fremdem Grund und Boden;570
8.7.1;1 Erbauer als zivilrechtlicher Eigentümer;571
8.7.2;2 Erbauer des Gebäudes als wirtschaftlicher Eigentümer;571
8.7.3;3 Erbauer ist weder wirtschaftlicher noch zivilrechtlicher Eigentümer;572
8.8;VIII Bilanzierung des nicht abnutzbaren Anlagevermögens;572
8.8.1;1 Beteiligungen;572
8.8.1.1;1.1 Beteiligungen an Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften;572
8.8.1.1.1;1.1.1 Anteile an Personengesellschaften und entsprechende Erträge;572
8.8.1.1.1.1;1.1.1.1 Beteiligung;572
8.8.1.1.1.2;1.1.1.2 Anspruch auf den Gewinnanteil;573
8.8.1.1.2;1.1.2 Anteile an Kapitalgesellschaften und entsprechende Erträge;576
8.8.1.1.2.1;1.1.2.1 Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft;576
8.8.1.1.2.2;1.1.2.2 Behandlung der Gewinnausschüttung bei einem Einzelunternehmen;577
8.8.1.1.2.3;1.1.2.3 Behandlung der Gewinnausschüttungen bei einer Kapitalgesellschaft;577
8.8.2;2 Wertpapiere im Betriebsvermögen;578
8.8.2.1;2.1 Begriff;578
8.8.2.2;2.2 Bewertung von Wertpapieren;578
8.8.2.3;2.3 Auswirkung von Kapitalveränderungen bei einer Aktiengesellschaft;579
8.8.2.3.1;2.3.1 Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln;579
8.8.2.3.1.1;2.3.1.1 Auswirkung bei der Aktiengesellschaft;579
8.8.2.3.1.2;2.3.1.2 Auswirkungen beim Aktionär;579
8.8.2.3.2;2.3.2 Kapitalerhöhung gegen Einlagen;580
8.8.2.3.2.1;2.3.2.1 Begriff;580
8.8.2.3.2.2;2.3.2.2 Berechnung des Buchwerts der Bezugsrechte nach der Gesamtwertmethode;581
8.8.2.3.2.3;2.3.2.3 Veräußerung des Bezugsrechts;581
8.8.2.3.2.4;2.3.2.4 Erwerb der jungen Aktien;581
8.9;IX Erbbaurecht;582
8.9.1;1 Begriff;582
8.9.2;2 Bilanzierung des Erbbaurechts;582
8.9.3;3 Erbbauzinsen;582
8.9.4;4 Übernahme von Erschließungsbeiträgen;582
8.9.5;5 Errichtung eines Bauwerks auf dem unbebauten Grundstück;583
8.10;X Bilanzierung des Umlaufvermögens;583
8.10.1;1 Grundlage;583
8.10.2;2 Bewertung in der Handelsbilanz;583
8.10.3;3 Bewertung in der Steuerbilanz;584
8.10.4;4 Verhältnis Handelsbilanz/Steuerbilanz (Grundsatz der Maßgeblichkeit);584
8.10.5;5 Vorratsbewertung;584
8.10.5.1;5.1 Grundsatz der Einzelbewertung;584
8.10.5.2;5.2 Gruppen- und Sammelbewertung;585
8.10.5.3;5.3 Verbrauchsfolgeverfahren (§ 256 HGB);585
8.10.5.3.1;5.3.1 Lifo-Methode;585
8.10.5.3.2;5.3.2 Fifo-Methode;586
8.10.5.4;5.4 Festbewertung;588
8.10.5.5;5.5 Festwert bei Sachanlagevermögen;589
8.10.5.6;5.6 Übersicht über die Bewertungsmethoden;590
8.11;XI Forderungen in der Bilanz;591
8.11.1;1 Begriff;591
8.11.2;2 Zurechnung von Forderungen;591
8.11.3;3 Bewertung;592
8.11.3.1;3.1 Uneinbringliche Forderungen;592
8.11.3.2;3.2 Zweifelhafte Forderungen;593
8.11.3.3;3.3 Normale Forderungen;594
8.11.3.4;3.4 Fremdwährungsforderungen;596
8.12;XII Rechnungsabgrenzungsposten;597
8.12.1;1 Aktiver Rechungsabgrenzungsposten;597
8.12.2;2 Passiver Rechnungsabgrenzungsposten;598
8.13;XIII Verbindlichkeiten/Schulden;599
8.13.1;1 Zuordnung zum Betriebs- oder Privatvermögen;599
8.13.2;2 Bewertung von Verbindlichkeiten;599
8.13.2.1;2.1 Bewertung in der Handelsbilanz;599
8.13.2.2;2.2 Bewertung in der Steuerbilanz;599
8.13.2.3;2.3 Abzinsung;599
8.13.2.3.1;2.3.1 Grundsatz;599
8.13.2.3.2;2.3.2 Ausnahmen von der Abzinsung;599
8.13.2.3.2.1;2.3.2.1 Laufzeit am Bilanzstichtag von weniger als zwölf Monaten;599
8.13.2.3.2.2;2.3.2.2 Verzinsliche Verbindlichkeiten;600
8.13.2.3.2.3;2.3.2.3 Anzahlungen oder Vorausleistungen;600
8.13.2.3.2.4;2.3.2.4 Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften;600
8.13.2.3.3;2.3.3 Abzinsung unverzinslicher Darlehen;600
8.13.2.3.3.1;2.3.3.1 Fälligkeitsdarlehen;601
8.13.2.3.3.2;2.3.3.2 Abzinsung von Tilgungsdarlehen – Ermittlung der maßgebenden Restlaufzeit am Bilanzstichtag;602
8.13.3;3 Fremdwährungsverbindlichkeiten;603
8.13.3.1;3.1 Begriff und Grundlagen;603
8.13.3.2;3.2 Verbindlichkeiten des laufenden Geschäftsverkehrs;604
8.14;XIV Rückstellungen;607
8.14.1;1 Begriff;607
8.14.2;2 Ansatz von Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz;607
8.14.2.1;2.1 Ein handelsrechtliches Passivierungsgebot führt zu steuerrechtlichem Passivierungsgebot;608
8.14.2.2;2.2 Ein handelsrechtliches Passivierungswahlrecht führt zu einem steuerrechtlichen Passivierungsverbot (HGB a. F.);609
8.14.2.3;2.3 Ein handelsrechtliches Passivierungsverbot führt zu steuerrechtlichem Passivierungsverbot;609
8.14.3;3 Bewertung von Rückstellungen in der Handelsbilanz;609
8.14.3.1;3.1 Notwendiger Erfüllungsbetrag;609
8.14.3.2;3.2 Abzinsung;609
8.14.4;4 Bewertung von Rückstellungen in der Steuerbilanz;610
8.14.4.1;4.1 Bewertung gem. § 6 Abs. 1 Nr. 3a EStG;610
8.14.4.2;4.2 Abzinsung von Rückstellungen in der Steuerbilanz (vgl. Beck’sche Steuererlasse § 6/19);610
8.14.4.2.1;4.2.1 Ermittlung der voraussichtlichen Restlaufzeit einer Rückstellung am Bilanzstichtag;610
8.14.4.2.2;4.2.2 Maßgebender Vervielfältiger;610
8.14.4.2.3;4.2.3 Ausnahmen von der Abzinsung;611
8.14.5;5 Vergleich der Bewertung von Rückstellungen in Handels- und Steuerbilanz;611
8.14.6;6 Rückstellungen im Einzelnen;611
8.14.6.1;6.1 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten;611
8.14.6.1.1;6.1.1 Rückstellung für Abbruchverpflichtung;612
8.14.6.1.2;6.1.2 Rückstellung für Rekultivierungsverpflichtung;612
8.14.6.1.3;6.1.3 Garantierückstellungen;613
8.14.6.1.4;6.1.4 Rückstellungen für Jahresabschlusskosten;614
8.14.6.1.5;6.1.5 Rückstellungen für Prozesskosten;615
8.14.6.1.6;6.1.6 Rückstellungen wegen Verletzung fremder Patent-, Urheber- oder ähnlicher Schutzrechte;616
8.14.6.1.7;6.1.7 Rückstellungen für Archivierungskosten;617
8.14.6.2;6.2 Pensionsrückstellungen;619
8.14.6.2.1;6.2.1 Begriff;619
8.14.6.2.2;6.2.2 Verhältnis von Handels- und Steuerbilanz;619
8.14.6.2.3;6.2.3 Ansatz in der Handelsbilanz;619
8.14.6.2.4;6.2.4 Ansatz in der Steuerbilanz;619
8.14.6.2.5;6.2.5 Bewertung in der Handelsbilanz;620
8.14.6.2.6;6.2.6 Bewertung in der Steuerbilanz;621
8.14.6.2.7;6.2.7 Auflösung;622
8.14.6.3;6.3 Rückdeckungsversicherung;622
8.14.6.4;6.4 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften (§ 249 Abs. 1 Satz 1 HGB);622
8.14.6.5;6.5 Instandhaltungsrückstellungen;623
8.14.7;7 Auflösung der Rückstellungen;623
8.15;XV Sonderposten mit Rücklageanteil und Investitionsabzugsbetrag;623
8.15.1;1 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung;623
8.15.1.1;1.1 Voraussetzungen (R 6.6 Abs. 1 EStR);624
8.15.1.1.1;1.1.1 Ausscheiden eines Wirtschaftsguts aus dem Anlage- oder Umlaufvermögen;624
8.15.1.1.2;1.1.2 Ausscheiden durch höhere Gewalt oder infolge oder zur Vermeidung eines behördlichen Eingriffs (R 6.6 Abs. 2 EStR);624
8.15.1.1.3;1.1.3 Gegen die Leistung einer Entschädigung;624
8.15.1.2;1.2 Anschaffung oder Herstellung eines Ersatzwirtschaftsguts;624
8.15.1.3;1.3 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven (R 6.6 Abs. 3 EStR);624
8.15.1.4;1.4 Bildung eines Sonderpostens mit Rücklageanteil (R 6.6 Abs. 4 EStR);625
8.15.1.5;1.5 Problem »Mehrentschädigung«;625
8.15.2;2 Sonderposten mit Rücklageanteil nach § 6b EStG;627
8.15.2.1;2.1 Veräußerungsgewinn;627
8.15.2.2;2.2 Begünstigte Wirtschaftsgüter und buchmäßige Voraussetzungen;627
8.15.2.3;2.3 Übertragungsmöglichkeiten;627
8.15.2.4;2.4 Auflösung der steuerfreien Rücklage ohne Übertragung;628
8.15.2.5;2.5 Auswirkungen der Übertragung auf die AfA;629
8.15.2.6;2.6 Weitere Gewinnermittlungsarten;629
8.15.2.7;2.7 § 6b Abs. 10 EStG;629
8.15.3;3 Investitionsabzugsbetrag;633
8.15.3.1;3.1 Voraussetzungen;633
8.15.3.2;3.2 Abzugsbetrag;633
8.15.3.3;3.3 Sonderabschreibung gem. § 7g Abs. 5 EStG;634
8.15.3.4;3.4 Voraussetzungen gem. § 7g Abs. 6 EStG;634
8.15.3.5;3.5 Investition;634
8.15.3.5.1;3.5.1 Investition innerhalb des Investitionszeitraums;634
8.15.3.5.2;3.5.2 Unterbliebene oder funktionsungleiche Investition;635
8.15.3.5.3;3.5.3 Nutzung des Wirtschaftsguts;635
8.15.4;4 Zuschüsse für Anlagegüter (R 6.5 EStR);637
8.16;XVI Latente Steuern;638
8.16.1;1 Allgemeines;638
8.16.2;2 Temporäre Differenzen;638
8.16.3;3 Quasi-permanente Differenzen;638
8.16.4;4 Permanente Differenzen;638
8.16.5;5 Bestimmung;639
8.16.6;6 Bewertung latenter Steuern;639
8.16.7;7 Auflösung latenter Steuern;639
8.16.8;8 Gesamtdifferenzbetrachtung;639
8.16.9;9 Ausweis von latenten Steuern;641
8.17;XVII Bilanzberichtigung und Bilanzänderung;642
8.17.1;1 Bilanzberichtigung;642
8.17.2;2 Bilanzänderung;643
8.17.3;3 Mehr-und-Weniger-Rechnung;644
8.17.3.1;3.1 Bilanzposten-Methode;644
8.17.3.2;3.2 GuV-Methode;645
8.17.4;4 Kapitalangleichungsbuchungen;646
9;Stichwortverzeichnis;650
