Bernhagen / Braun / Nöthen Falltraining Einkommensteuerrecht

Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 1
5. Auflage 2023
ISBN: 978-3-95554-877-3
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, Band Band 1, 236 Seiten

Reihe: Fälle und Lösungen zum Steuerrecht

Gezielte Prüfungsvorbereitung mit Fällen und Lösungen
Fallsammlung zur Anwendung des Einkommensteuerrechts
Dieses Buch stellt das vielseitige Einkommensteuerrecht anhand von Fällen mit Lösungen dar.

Die für steuerrechtliche Prüfungen relevanten Themen werden in 117 Fällen aufgearbeitet, wodurch das fallorientierte Lösen verschiedener Sachverhalte geübt und zugleich das erlernte theoretische Wissen wiederholt werden kann. Ergänzt werden die Ausführungen um hilfreiche Hinweise auf aktuelle Gesetzesänderungen, Verwaltungsanweisungen, Entscheidungen der Rechtsprechung und Examenstipps. Um die außergewöhnlichen Belastungen aufgrund der Corona-Pandemie abzumildern, hat der Gesetzgeber mit zahlreichen Änderungen im Einkommensteuerrecht reagiert. Diese Anpassungen galten größtenteils nur temporär, wurden sodann jedoch zum Teil auch auf das Jahr 2022 ausgedehnt. Einige Begünstigungen wurden gänzlich entfristet und stehen nunmehr dauerhaft zur Verfügung. Zahlreiche Bereiche, wie z.B. Reinvestitionsfristen, degressive Absetzung für Abnutzung, Homeoffice-Pauschale oder der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, sind von den gesetzlichen Änderungen betroffen. Auswirkungen auf das Einkommensteuerrecht ergeben sich ab 2022 auch aus dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts hinsichtlich der einkommensteuerlichen Behandlung von Gesellschaftern einer optierenden Gesellschaft i.S.d. § 1a KStG. Das Buch bietet eine ausgezeichnete Wiederholung und Vertiefung des prüfungsrelevanten Stoffes und ist der optimale Begleiter für die u.g. Zielgruppe.

Die 5. Auflage wurde umfassend aktualisiert, inhaltlich erweitert und bildet den Rechtsstand 2022 ab. Käufer des Buchs erhalten 2 Übungsklausuren mit Lösungen.

Zielgruppe

Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt, Steuerberaterprüfung, Steuerberater.

Autoren/Hrsg.

Bernhagen, Fabian

Braun, Maximilian

Nöthen, Markus

Inhaltsverzeichnis

Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Vorwort zur 5. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XIII
Bearbeiterübersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XVI
1. Persönliche Steuerpflicht, Veranlagung und Tarif . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Fall 1: Unbeschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen,
angelehnt an das Steuerberaterexamen 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Fall 2: Zeitweise unbeschränkte Steuerpflicht natürlicher Personen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Fall 3: Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Fall 4: Ehegattenveranlagung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Fall 5: Ehegattenveranlagung mit Ehegatten im Ausland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Fall 6: Ehegattenveranlagung im Jahr der Scheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Fall 7: Progressionsvorbehalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2. Kinder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Fall 8: Familienleistungsausgleich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Fall 9: Volljähriges Kind in auswärtiger Berufsausbildung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Fall 10: Erwerbstätigkeit nach Abschluss der erstmaligen Berufsausbildung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Fall 11: Alleinstehende Mutter mit zwei Kindern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3. Gewinnermittlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Fall 12: EÜR und das Zu- und Abflussprinzip – angelehnt an das Steuerberaterexamen 2013 . . . . . 16
Fall 13: Übergang von der EÜR zur Bilanzierung – Betriebsveräußerung gegen Leibrente . . . . . . . . 20
Fall 14: Übergang von der Bilanzierung zur EÜR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
4. Besondere Sachverhalte bei Gewinneinkunftsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Fall 15: Nicht abzugsfähige Ausgaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Fall 16: Betriebsausgaben für VIP-Logen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Fall 17: Leistungen einer Tochterkapitalgesellschaft in das Betriebsvermögen und
Beteiligung an einer optierenden Gesellschaft i.S.d. § 1a KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Fall 18: Teilwertabschreibung einer Darlehensforderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Fall 19: Betriebsaufspaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Fall 20: Betriebsverpachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Fall 21: Betriebsveräußerung mit Teileinkünfteverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Fall 22: Betriebsveräußerung gegen Ratenzahlung mit Teileinkünfteverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Fall 23: Kauf von Wirtschaftsgütern gegen Rentenzahlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Fall 24: Mitunternehmerschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Fall 25: Realteilung einer Mitunternehmerschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Fall 26: Verluste bei beschränkter Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Fall 27: Beteiligung eines atypisch stillen Gesellschafters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Fall 28: Gewerblicher Grundstückshandel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Fall 29: Abgrenzung von gewerblichen Einkünften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Fall 30: Gewerblicher Grundstückshandel bei Gesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
5. Absetzung für Abnutzung, geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten . . . . . . . . . . . . 61
Fall 31: Geringwertige Wirtschaftsgüter, Sammelposten und Absetzung für Abnutzung . . . . . . . . . . 61
Fall 32: Absetzung für Abnutzung: als Betriebsausgaben bzw. als Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . 63
Fall 33: Degressive Absetzung für Abnutzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
6. Möglichkeiten der Steuerstundung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Fall 34: Investitionsabzugsbetrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Fall 35: Übertragung stiller Reserven nach § 6b EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Fall 36: Übertragung stiller Reserven nach § 6c EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Fall 37: Rücklage für Ersatzbeschaffung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
7. Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im Privatvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Fall 38: Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . 74
Fall 39: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften gegen Ratenzahlungen . . . . . . . . . . . . . 77
Fall 40: Unentgeltliche Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Fall 41: Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . 83
8. Arbeitnehmerbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Fall 42: Arbeitnehmereigenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Fall 43: Einnahmen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Fall 44: Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Fall 45: Doppelte Haushaltsführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Fall 46: Häusliches Arbeitszimmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
9. Kapitaleinkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .102
Fall 47: Dividenden als Kapitalerträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Fall 48: Kapitalerträge und Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Fall 49: Die nachträglich festgestellte verdeckte Gewinnausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Fall 50: Zinsen als Kapitalerträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Fall 51: Aktienverkauf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Fall 52: Verluste aus Kapitalvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
10. Vermietung und Verpachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114
Fall 53: Vermietungseinkünfte und Steuerermäßigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Fall 54: Vermietung von Ferienwohnungen – Einkunftserzielungsabsicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Fall 55: Drittaufwand – Abkürzung des Zahlungs- oder Vertragswegs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Fall 56: Vermietung und Verpachtung – Teilentgeltliche Anschaffung – Anschaffungsnahe
Herstellungskosten – Abgrenzung zu § 23 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Fall 57: Verbilligte Vermietung von Wohnraum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Fall 58: Miteigentum bei Vermietungsobjekten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
Fall 59: Vermietung im Rahmen einer Personengesellschaft – Verluste bei
beschränkter Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Fall 60: Unterschiedliche Nutzungen und Funktionen eines Gebäudes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Fall 61: Abgrenzung der Herstellungskosten eines Gebäudes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Fall 62: Anschaffungs-, Herstellungskosten oder Erhaltungsaufwendungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Fall 63: Anschaffungsnahe Herstellungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Fall 64: Abschreibung für hergestellte Gebäude – unentgeltliche Übertragung . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
Fall 65: Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Fall 66: Schuldzinsen – Damnum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Fall 67: Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften nach Verkauf der Immobilie . . . . . . . . . . . 132
Fall 68: Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Fall 69: Baudenkmal – Abschreibungen – Erhaltungsaufwand – Sonderausgaben . . . . . . . . . . . . . . 136
Fall 70: Wohnrecht – Abschreibungs-Bemessungsgrundlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Fall 71: Vorbehaltsnießbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
Fall 72: Zuwendungsnießbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Fall 73: Steuerabzug bei Bauleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
11. Alterseinkünfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .142
Fall 74: Gesetzliche Leibrenten – Betriebliche Veräußerungsrente – Private Leibrenten . . . . . . . . 142
Fall 75: Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen – Ausgleichszahlungen im Rahmen des
Versorgungsausgleichs – Zeitlich befristete Leibrenten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Fall 76: Mehrere Versorgungsbezüge – Hinterbliebenenversorgung – Schuldrechtliche
Ausgleichsrente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
12. Private Veräußerungsgeschäfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Fall 77: Fremdwährungsverluste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Fall 78: Verkauf körperlicher Gegenstände mit voriger Nutzung zur Einkunftserzielung . . . . . . . 150
Fall 79: Verkauf eines Grundstücks nach vorheriger Entnahme; Zeitpunkt der
Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Fall 80: Privates Veräußerungsgeschäft durch Veräußerung eines Mitunternehmeranteils im
Rahmen einer Betriebsaufspaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
13. Verlustabzug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Fall 81: Verlustabzug bei Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Fall 82: Verlustabzug bei Einzelveranlagung von Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Fall 83: Verlustabzug – Besondere Verlustverrechnungskreise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
14. Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .158
Fall 84: Zuwendungen – Steuerbegünstigte Zwecke . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Fall 85: Unterhalt und fiktive unbeschränkte Steuerpflicht für Familienangehörige . . . . . . . . . . . . 160
Fall 86: Scheidungs- und Krankheitskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
15. Steuerermäßigungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Fall 87: Gewerbesteueranrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Fall 88: Gewerbesteueranrechnung – Mehrere Betriebe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Fall 89: Gewerbesteueranrechnung – Personengesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Fall 90: Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, Dienstleistungen und Handwerkerleistungen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Fall 91: Energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden . . . . . . . . 167
16. Firmenwagenbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Fall 92: Firmenwagenbesteuerung beim Arbeitnehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Fall 93: Firmenwagenbesteuerung beim Unternehmer/E-Auto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
Fall 94: Firmenwagenbesteuerung: Zulässigkeit 1 %-Regelung, Sonderausstattung . . . . . . . . . . . . 172
XII Inhaltsverzeichnis
Fall 95: Firmenwagenbesteuerung: Behandlung von Zuzahlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Fall 96: Firmenwagenbesteuerung: Nutzung im Rahmen mehrerer Einkunftsarten. . . . . . . . . . . . . 175
17. Steuerfälle mit internationalem Bezug . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .176
Fall 97: Anzuwendendes DBA bestimmen sowie Rückfallklausel angelehnt an das
Steuerberaterexamen 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Fall 98: Betriebsstättengewinne im Ausland ohne DBA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Fall 99: Betriebsstättengewinne im Ausland mit DBA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Fall 100: Überführung von Wirtschaftsgütern ins Ausland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Fall 101: Betriebsstätte im DBA-Land und beschränkte Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Fall 102: Negative Einkünfte in der EU und Drittstaaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Fall 103: Negative Einkünfte und wesentliche Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im
Privatvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Fall 104: Wohnsitzwechsel ins Inland mit § 17 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
Fall 105: Wohnsitzwechsel ins Ausland, angelehnt an das Steuerberaterexamen 2019 . . . . . . . . . 187
Fall 106: Gewerbliche Vermietungseinkünfte in einem DBA-Land . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Fall 107: Selbständige Tätigkeit in einem DBA-Land . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
Fall 108: Im Ausland ansässiger Gesellschafter einer inländischen Mitunternehmerschaft . . . . . 191
Fall 109: Beschränkte Steuerpflicht und Steuerabzug, angelehnt an das
Steuerberaterexamen 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Fall 110: Beschränkte Steuerpflicht und isolierende Betrachtungsweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Fall 111: Kapitalerträge im Ausland ohne DBA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Fall 112: Kapitalerträge im Ausland mit DBA – Fiktive Quellensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Fall 113: Dividenden mit und ohne DBA bei beschränkter Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Fall 114: Vermietungseinkünfte im Ausland ohne DBA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
Fall 115: Vermietungseinkünfte im Ausland mit DBA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Fall 116: Negative Einkünfte aus Vermietung in der EU und Drittstaaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Fall 117: Wegzugsbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Übungsklausuren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Weitere Bücher des Verlags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210

Leseproben

Die Einkommensteuer stellt eines der zentralen Rechtsgebiete in der steuerlichen Ausbildung dar.
Mit Hilfe dieser Fallsammlung wird das Einkommensteuerrecht leicht verständlich, aber dennoch detailliert
dargestellt. Hierdurch kann das erlernte theoretische Wissen angewendet, Zusammenhänge aufgezeigt
und die prüfungsrelevanten Schwerpunkte wiederholt werden.
Dieses Buch umfasst 117 Fälle und Lösungen, die mit Hinweisen auf Gesetzesänderungen, BMF-Schreiben
und Entscheidungen der Rechtsprechung ergänzt wurden. Neben klassischen Themen des Einkommensteuerrechts,
wie zum Beispiel Betriebsveräußerung, Arbeitnehmerbesteuerung oder Einkünfte aus
Vermietung und Verpachtung, wurden überdies Berührungspunkte zu der Besteuerung von Mitunternehmerschaften
und dem internationalen Steuerrecht aufgenommen. Es ist damit der optimale Begleiter zur
Vorbereitung auf die Steuerfachwirt- und Steuerberaterprüfung sowie die Laufbahnprüfung für den gehobenen
Dienst in der Steuerverwaltung.
Um die außergewöhnlichen Belastungen aufgrund der Corona-Pandemie abzumildern, hat der Gesetzgeber
mit zahlreichen Änderungen im Einkommensteuerrecht reagiert. Diese Anpassungen galten größtenteils
nur temporär, wurden sodann jedoch zum Teil auch auf das Jahr 2022 ausgedehnt. Einige Begünstigungen
wurden gänzlich entfristet und stehen den Steuerbürgern nunmehr dauerhaft zur Verfügung. Zahlreiche
Bereiche, wie z.B. Reinvestitionsfristen, degressive Absetzung für Abnutzung, Homeoffice-Pauschale oder
der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, sind von den gesetzlichen Änderungen betroffen, die auch im
Rahmen einer Prüfungsvorbereitung Berücksichtigung finden sollten. Auswirkungen auf das Einkommensteuerrecht
ergeben sich ab 2022 auch aus dem Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts
hinsichtlich der einkommensteuerlichen Behandlung von Gesellschaftern einer optierenden Gesellschaft
i.S.d. § 1a KStG.
Die 5. Auflage wurde umfassend aktualisiert, inhaltlich erweitert und bildet den Rechtsstand 2022 ab.
Ferner sind zwei Fallgestaltungen aus dem Steuerberaterexamen 2020 sowie solche aus dem Steuerberaterexamen
2017 und 2019 im Lehrbuch aufgegriffen worden.
Käufer des Buchs erhalten außerdem auf Anforderung zwei Übungsklausuren mit Lösungen zugesendet
(s. hierzu Seite 203).
Köln, im April 2023 Fabian Bernhagen/Maximilian Braun/Markus Nöthen

Über Autor(innen)

Braun, Maximilian
Diplom-Finanzwirt (FH) Maximilian Braun LL.M. hat das Steuerberaterexamen absolviert und ist im Unternehmensteuerreferat der Oberfinanzdirektion NRW beschäftigt. Daneben ist er für verschiedene Lehrgangsanbieter in der Steuerberaterausbildung tätig.

Bernhagen, Fabian
Diplom-Finanzwirt (FH) Fabian Bernhagen LL.M. hat das Steuerberaterexamen absolviert und ist im Unternehmensteuerreferat der Oberfinanzdirektion NRW beschäftigt. Daneben ist er in der Steuer-beraterausbildung und als Gastdozent an der Bundesfinanzakademie tätig.

Nöthen, Markus
Diplom-Finanzwirt (FH) Markus Nöthen, bestandene Steuerberaterprüfung, bestandenes 1. juristisches Staatsexamen, Doktorand im Steuerrecht an der Ruhr-Universität Bochum, Dozent in der Steuerberaterausbildung und Steuerberaterfortbildung bei der Steuer-Fachschule Dr. Endriss sowie Lehrtätigkeit an der Universität Bonn.