Buhleier / Probst / Schenk Der Prüfungsausschuss des Aufsichtsrates

Praxisleitfaden für Finanzexperten und Aufsichtsräte
4. überarbeitete und aktualisierte Auflage 2022
ISBN: 978-3-7910-5406-3
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: EPUB
Kopierschutz: 6 - ePub Watermark

E-Book, Deutsch, 744 Seiten, E-Book

Vor dem Hintergrund der rechtlichen Grundlagen werden in diesem Band die Tätigkeit und die Aufgaben eines Prüfungsausschusses im Jahresablauf dargestellt und konkrete Handlungsempfehlungen für die Praxis gegeben.  Neu in der 4. Auflage: Integration der Regelungen des FISG, Aufgreifen aktueller Entwicklungen wie neue Anforderungen an Prüfungsausschüsse, neue Aufgaben zum Internen Kontroll- und Risikomanagementsystem, Risikoorientierung des AR, Prüfungsausschuss und IPO oder die Weiterbildung von Aufsichtsräten.

Claus Buhleier Center für Corporate Governance, Deloitte & Touche GmbH, Fankfurt und Mannheim Arno Probst Dr. Arno Probst, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Hamburg Christoph Schenk WP/StB Christoph Schenk, Geschäftsbereich Audit und Assurance, Deloitte & Touche GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, München.

Autoren/Hrsg.

Buhleier, Claus

Probst, Arno

Schenk, Christoph

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Wirtschaftsrecht Handels- und Gesellschaftsrecht AG und Aktienrecht, KGaA, SE
• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensorganisation, Corporate Responsibility Unternehmenskultur, Corporate Governance

Leseproben

Inhaltsverzeichnis

Geleitwort

Vorwort zur 4. Auflage

Bearbeiterverzeichnis

Verzeichnis der Fragen und Hinweise für die Praxis

Abkürzungsverzeichnis

A Einführung

B Aufgaben des Prüfungsausschusses

I Rechtliche Grundlagen

1 Gesetzliche Vorgaben

a Bestellung eines Prüfungsausschusses

b Aufgaben des Prüfungsausschusses

c Möglichkeiten zur Informationsgewinnung

d Verhältnis zwischen Prüfungsausschuss und Aufsichtsrat

2 Vorgaben des DCGK

3 Europäische Vorgaben

4 Überblick zum Gesetz zur Stärkung der Finanzmarktintegrität

a Zielsetzung des Gesetzgebers

b Pflicht zur Errichtung eines IKS und RMS bei börsennotierten Gesellschaften

c Änderungen des FISG betreffend Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss

d Höchstlaufzeit von Mandaten zur Abschlussprüfung

e Verkürzung der internen Rotation des verantwortlichen Prüfungspartners

f Trennung von (Steuer-)Beratung und Abschlussprüfung

g Verschärfung der strafrechtlichen Haftung der gesetzlichen Vertreter bei Bilanzdelikten

h Verschärfung der zivilrechtlichen Haftung des Abschlussprüfers

i Umfassende Ausweitung der Befugnisse der BaFin und Neuordnung der »Bilanzkontrolle«

II Praktische Kernfragen der Aufgabenerfüllung eines Prüfungsausschusses

III Abgrenzung der Aufgaben und Verantwortlichkeiten von Aufsichtsrat, Prüfungsausschuss und Abschlussprüfer

1 Gegenüberstellung der Aufgaben von Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss

2 Gegenüberstellung der Aufgaben von Prüfungsausschuss und Abschlussprüfer

3 Grenzen der gesetzlichen Abschlussprüfung

C Organisatorische Fragen des Prüfungsausschusses

I Die Besetzung des Prüfungsausschusses

1 Sachkenntnis

2 Unabhängigkeit

3 Arbeitnehmervertreter im Prüfungsausschuss

4 Besondere Anforderungen an den Vorsitzenden des Prüfungsausschusses

II Einarbeitung neuer Mitglieder

III Informationsversorgung

1 Information durch den Vorstand

2 Information durch unternehmensinterne Personen und Fragerecht des Prüfungsausschusses

3 Information durch den Abschlussprüfer

4 Information durch weitere unabhängige Dritte

5 Allgemeine Informationen

6 Art und Weise der Information und Kommunikation

IV Geschäftsordnung

V Protokolle über die Sitzungen des Prüfungsausschusses

D Die Tätigkeit des Prüfungsausschusses im Jahreslauf

I Überblick

1 Arbeitsweise und Zeitbedarf

2 Muster einer Terminübersicht für das Gesamtjahr

II Risikofaktoren für Verstöße in der Rechnungslegung und Auswirkungen auf die Tätigkeit des Prüfungsausschusses

III Überwachungsaufgaben

1 Überwachung der internen Kontrollsysteme des Unternehmens

a Einordnung der Überwachungspflichten des Prüfungsausschusses

b Überwachung des Rechnungslegungsprozesses sowie der Wirksamkeit des internen Kontrollsystems

c Überwachung der Wirksamkeit des Risikomanagementsystems

d Überwachung der Wirksamkeit des internen Revisionssystems

e Überwachung der Wirksamkeit des »Compliance«-Systems

2 Durchsicht von Quartalsabschlüssen und Halbjahresfinanzberichten sowie von Pressemeldungen bei börsennotierten Unternehmen

3 Überwachung der Abschlussprüfung und Zusammenarbeit mit dem Abschlussprüfer

a Vorbereitung der Auswahl des Abschlussprüfers und Vorschlag

b Prüfungsauftrag

c Überwachung der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

d Überwachung der zusätzlichen Leistungen des Abschlussprüfers

e Abstimmung von Prüfungsschwerpunkten

f Kommunikation mit dem Abschlussprüfer während der Prüfung

g Überwachung der Qualität der Abschlussprüfung

4 Die Bedeutung der Prüfungsqualität und ihre Beurteilung

a Einleitung

b Prüfungsqualität

c Informationsbedarf der Stakeholder

d Beurteilung von Prüfungsqualität

e Ausblick

IV Prüfung des Jahresabschlusses

1 Prüfungsumfang und -organisation

2 Sichtung der Unterlagen und Fokussierung

3 Verwertung des Prüfungsberichts

4 Kommunikation mit dem Vorstand

5 Einbeziehung des Abschlussprüfers

6 Bildung eines Gesamturteils

V Nachhaltigkeit im Rahmen der Überwachung der Unternehmensführung und vorbereitende Prüfung der nichtfinanziellen Erklärung

1 Anforderungen an die nichtfinanzielle Erklärung

2 Vorbereitende Prüfung durch den Prüfungsausschuss und Aufsichtspflichten des Aufsichtsrates

a Pflichten des Vorstands

b Pflichten des Aufsichtsrates

3 Prüfung der Nachhaltigkeitsberichterstattung durch unabhängige Wirtschaftsprüfer

VI Berichterstattung über die Tätigkeit

1 In der Bilanzsitzung des Aufsichtsrates

a Die Berichterstattung an das Plenum

b Besonderheiten der Berichterstattung in der Bilanzsitzung des Aufsichtsrates

2 In der externen Berichterstattung über die Tätigkeit des Prüfungsausschusses

a Die Berichterstattung des Aufsichtsrates an die Hauptversammlung

b Beiträge des Prüfungsausschusses

E Wirksamkeit des Prüfungsausschusses

I Merkmale eines wirksamen Prüfungsausschusses

II Potenzielle Probleme bei Organisation und Tätigkeit des Prüfungsausschusses

III Aus- und Fortbildung

IV Selbstbeurteilung des Prüfungsausschusses

F Ausgewählte Einzelfragen der Tätigkeit des Prüfungsausschusses

I Unternehmensstrategie und Unternehmensplanung

1 Unternehmensstrategie als Ausgangspunkt für Geschäftstätigkeit und Risikoprofil

2 Überwachung der Unternehmensstrategie

3 Überwachung der Unternehmensplanung als eigener Überwachungsgegenstand

4 Bedeutung der Unternehmensstrategie und der Unternehmensplanung für die Festsetzung der Vorstandsbezüge

II Unternehmenstransformationen und die Auswirkungen auf die Überwachungstätigkeit

1 Grundlagen

2 Auswirkung auf die Überwachungstätigkeit

III Digitalisierung

1 Aktuelle Entwicklungen

2 Datensicherheit und Cyber Security

3 Datenqualität von Finanzdaten und internes Kontrollsystem in der Digitalisierung

4 Auswirkungen auf die Überwachungstätigkeit des Prüfungsausschusses

IV Grundlagen der Nachhaltigkeitsberichterstattung und deren dynamische Weiterentwicklung

1 Nachhaltigkeit als Chancen und Risiken der künftigen Entwicklung

2 Anforderungen und Grundlagen der Nachhaltigkeitsberichterstattung

3 Ausblick auf die CSRD

V Steuern

VI Der Prüfungsausschuss und das Enforcement-Verfahren zur Rechnungslegung

1 Hintergrundinformationen zum BaFin-Enforcement

2 Die Rolle des Prüfungsausschusses

VII Überwachung im Konzern

1 Prüfungsausschuss der Konzernobergesellschaft bzw. des herrschenden Unternehmens

2 Prüfungsausschuss des abhängigen Unternehmens bzw. der anderen Konzernunternehmen

VIII Der Prüfungsausschuss bei Unternehmenskrisen

IX Der Prüfungsausschuss bei einem Börsengang

1 Grundfragen bei einem Börsengang

a Motive für den Gang an den Kapitalmarkt

b Kapitalmarktinstrumente

2 Der Weg zur Kapitalmarktreife (»IPO Readiness«)

a Prozess zur IPO- und Kapitalmarktreife

b Fokusthemen im Rahmen der IPO- und Kapitalmarktreife

c Vertiefung: Umstellung der Rechnungslegung

d Vertiefung: IPO-Programm-Management/Projektorganisation

3 Anforderungen an Börsenaspiranten (Zulassungsvoraussetzungen)

a Überblick Zulassungsvoraussetzungen

b Vertiefung:...

Über Autor(innen)

Schenk, Christoph
WP/StB Christoph Schenk, Geschäftsbereich Audit und Assurance, Deloitte & Touche GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, München.

Probst, Arno
Dr. Arno Probst, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Hamburg

Buhleier, Claus
Center für Corporate Governance, Deloitte & Touche GmbH, Fankfurt und Mannheim

Claus Buhleier

Center für Corporate Governance, Deloitte & Touche GmbH, Fankfurt und Mannheim

Arno Probst

Dr. Arno Probst, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Hamburg

Christoph Schenk

WP/StB Christoph Schenk, Geschäftsbereich Audit und Assurance, Deloitte & Touche GmbH, Wirtschaftsprüfungsgesellschaft, München.