E-Book, Deutsch, 408 Seiten
ISBN: 978-3-95554-867-4
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Verfahrensrecht und andere Steuerrechtsgebiete
Ertragsteuerrecht
Buchführung und Bilanzwesen
Die drei Prüfungsklausuren sind die ersten großen Hürden auf dem steinigen Weg zum Steuerberater. Oftmals fehlen den Examenskandidaten nur zwei oder drei Punkte, um diese Hürden zu meistern. Das darf nicht sein. Dieses Buch zeigt mit Bearbeitungsschemata und Formulierungshilfen eine punkteorientierte Klausurbearbeitung auf und macht damit die schriftliche Prüfung kalkulierbarer. Oft liegen die sogenannten Fußgängerpunkte auf der „Klausurstraße“ und müssen nur aufgehoben werden. Darauf zielt das vorliegende Buch ab. Die Autoren haben die (Original-)Klausuren der letzten Jahre ausgewertet. Sie zeigen standardisierte Klausureinstiege, typisierte Lösungswege und Formulierungshilfen auf, an die sich die Examenskandidaten im Ernstfall halten können. Zu erwartende Klausurschwerpunkte und Themenfelder werden umfassend aufbereitet und vorgestellt.
Dieses Werk eignet sich nicht nur zur Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen. Es ist auch bei schriftlichen Prüfungen in steuerrechtlichen Studiengängen der Dualen Hochschulen, der Fachhochschulen und der Universitäten und nicht zuletzt auch bei der Fortbildung zum Bilanzbuchhalter oder zum Steuerfachwirt ein zuverlässiger Partner.
Die 14. Auflage wurde durchgehend überarbeitet und aktualisiert.
Zielgruppe
Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung, Vorbereitung auf die schriftliche Prüfung in den steuerrechtlichen Studiengängen der Universitäten, Fachhochschulen und Dualen Hochschulen zur Erlangung des Bachelor- oder des Masterabschlusses, Fortbildung zum Steuerfachwirt oder Bilanzbuchhalter.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Der Herausgeber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Bearbeiterübersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VIII
Vorwort zur 14. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XVII
I. Allgemeine Klausurhinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1. Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
2. Ablauf der schriftlichen Steuerberaterprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
3. Zugelassene Hilfsmittel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
4. Vorbereitungsmöglichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
5. Die Klausurlösung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
5.1 Vollständiges Erfassen des Sachverhaltes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
5.2 Erfassen der Aufgabenstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
6. Form der Klausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
6.1 Die äußere Form . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
6.2 Rechtschreibung, Satzbau etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
6.3 Begründungen und inhaltlicher Aufbau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
6.4 Zitieren der Paragrafen- und Richtlinienfundstellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
7. Vor der Prüfung – die letzten Tipps . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
8. Der erste Prüfungstag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
9. Noch einige allgemeine Tipps . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
II. Klausur Verfahrensrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1. Klausur Abgabenordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.1 Besonderheiten der Klausur Abgabenordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.2 Themenschwerpunkte der letzten 15 Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.3 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.3.1 Korrektur von Verwaltungsakten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
1.3.2 Einspruchs- und Klageverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.3.2.1 Einspruchsverfahren (§§ 347 ff. AO) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
1.3.2.2 Klageverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
1.3.3 Prüfungsfolge Haftung gemäß § 69 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
1.4 Standardthemen und Prüfungsschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.4.1 Berichtigung im Rechtsbehelfsverfahren und Berichtigung
nach Bestandskraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.4.2 Berichtigung bei Festsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung und
vorläufige Steuerfestsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.4.3 Sonstige Änderungsmöglichkeiten nach der Abgabenordnung . . . . . . . 32
1.4.3.1 Änderung wegen offenbarer Unrichtigkeit . . . . . . . . . . . . . . 32
1.4.3.2 Allgemeine Änderungsbefugnis nach § 172 AO . . . . . . . . . . . 32
1.4.3.3 Änderung wegen neuer Tatsachen (§ 173 AO) . . . . . . . . . . . . 33
1.4.3.4 Änderung wegen widerstreitender Steuerfestsetzung
(§ 174 AO) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.4.3.5 Änderungen nach § 175 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.4.3.6 Fehlerberichtigung nach § 177 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.4.3.7 Festsetzungsverjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.4.4 Rechtsbehelfs- und Klageverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.4.1 Die Zulässigkeitsvoraussetzungen für das außergerichtliche
und das gerichtliche Rechtsbehelfsverfahren . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.4.2 Verfahrensvorschriften bei Änderung eines Verwaltungsaktes . 36
1.4.4.3 Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
1.4.4.4 Weitere potenzielle Klausurthemen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
1.5 Die Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
1.6 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
2. Klausur Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.1 Besonderheiten der Klausur Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2.2 Themenschwerpunkte der letzten 15 Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2.3 Konkrete Bearbeitungshinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.3.1 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.3.1.1 Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.3.1.2 Beispiele zum Allgemeinen Teil einer Prüfungsaufgabe . . . . . . 63
2.3.1.3 Ausführungen zu den Einzelsachverhalten (Schwerpunkte) . . . 64
2.3.2 Themen der letzten Examen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
2.3.2.1 Die Übertragung der Steuerschuld auf den
Leistungsempfänger gemäß § 13b UStG . . . . . . . . . . . . . . . . 70
2.3.2.3 Das umsatzsteuerliche Reihengeschäft . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
2.3.2.4 Das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG) . . . 96
2.3.2.5 Die Versandhandelsregelung (§ 3c UStG) . . . . . . . . . . . . . . . 100
2.3.2.6 Der Vorsteuerabzug (§ 15 UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
2.3.2.7 Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) . . . . . . . . 119
2.3.3 Der „Dauerbrenner“ (Die unentgeltlichen Wertabgaben) . . . . . . . . . . . 123
2.3.4 Der Kleinunternehmer nach § 19 UStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
2.3.4.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
2.3.4.2 Voraussetzungen für die Anwendung des § 19 UStG . . . . . . . . 126
2.3.4.3 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit im laufenden Jahr . . . 127
2.3.4.4 Folgen der Kleinunternehmerregelung . . . . . . . . . . . . . . . . 127
2.3.4.5 Die Option zur Regelbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
2.3.4.6 Der Wechsel der Besteuerungsform . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
2.4 Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
2.5 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
3. Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
3.1 Besonderheiten der Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer und Bewertung . . . . 146
3.2 Aufgabenstellungen und Themenschwerpunkte der Examensklausuren
2013/2014 bis 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
3.2.1 Aufgabenstellungen der Examensklausuren 2013/2014
bis 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
3.2.2 Überblick über die Themenschwerpunkte der Examensklausuren 2013/2014 bis 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
3.2.3 Gemeinsamkeiten und Unterschiede in den Examensklausuren
2013/2014 bis 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
3.2.3.1 Zu den zu beurteilenden Sachverhalten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
3.2.3.2 Examensklausur 2013/2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
3.2.3.3 Examensklausur 2014/2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
3.2.3.4 Examensklausur 2015/2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
3.2.3.5 Examensklausur 2016/2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
3.2.3.6 Examensklausur 2017/2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
3.2.3.7 Examensklausur 2018/2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
3.2.3.8 Examensklausur 2019/2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
3.2.3.9 Examensklausur 2020/2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
3.2.3.10 Examensklausur 2021/2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
3.2.3.11 Examensklausur 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
3.2.4 Die Original-Examensklausur 2014/2015 als Musterklausur . . . . . . . . 158
3.2.5 Wiederkehrende Themenschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
3.2.5.1 Dauerthema 1: Bewertung und Besteuerung von
Grundvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
3.2.5.2 Dauerthema 2: Bewertung und Besteuerung von
Betriebsvermögen bzw. nicht notierten Anteilen an
Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
3.2.5.3 Dauerthema 3: Bewertung und Besteuerung übriger
Vermögenswerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
3.2.5.4 Dauerthema Nachlassverbindlichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
3.3 Herangehensweise an die Lösung der Klausur Erbschaft-/
Schenkungsteuer und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
3.3.1 Lösungsschema für die Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer
und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
3.3.2 Hinweise zur formalen Herangehensweise an die Klausurbearbeitung . . . 170
3.3.3 Visuelle Aufbereitung der Original-Examensklausur 2014/2015 . . . . . . . . . . . 173
3.4 Zu den Lösungsschritten im Einzelnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
3.4.1 Klausureinstieg – Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
3.4.2 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
3.4.2.1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
3.4.2.2 Allgemeines zur Ermittlung des Vermögensanfalls . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
3.4.2.3 Bewertung und Besteuerung von Grundvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
3.4.2.4 Bewertung und Besteuerung von Betriebsvermögen und
von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . 192
3.4.2.5 Bewertung und Besteuerung von übrigem Vermögen . . . . . . . 198
3.4.2.6 Ermittlung des Wertes der Bereicherung . . . . . . . . . . . . . . . 200
3.4.2.7 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs . . . . . . . . . . . . . . 202
3.4.2.8 Ermittlung der festzusetzenden Erbschaft-/Schenkungsteuer . . 202
3.5 Ausblick auf das Steuerberaterexamen 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
III. Klausur Ertragsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
1. Klausur Einkommensteuer/Internationales Steuerrecht . . . . . . . . . . . . . . . . 205
1.1 Besonderheiten der Klausur Einkommensteuer/
Internationales Steuerrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
1.2 Themenschwerpunkte der letzten 16 Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
1.2.1 Klausur 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
1.2.2 Klausur 2021/2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
1.2.3 Klausur 2020/2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
1.2.4 Klausur 2019/2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
1.2.5 Klausur 2018/2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
1.2.6 Klausur 2017/2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
1.2.7 Klausur 2016/2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
1.2.8 Klausur 2015/2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
1.2.9 Klausur 2014/2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1.2.10 Klausur 2013/2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1.2.11 Klausur 2012/2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
1.2.12 Klausur 2011/2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
1.2.13 Klausur 2010/2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
1.2.14 Klausur 2009/2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
1.2.15 Klausur 2008/2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
1.2.16 Klausur 2007/2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
1.3 Der innere Bereich – Fachliche Prüfungsinhalte – Analyse . . . . . . . . . . . . . . . 219
1.4 Der äußere Bereich – Aufgabenstellungen und Gliederung – Allgemeines . . . . . 221
1.4.1 Der äußere Bereich – Aufgabenstellungen im Detail . . . . . . . . . . . . . . 221
1.4.1.1 Typ I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
1.4.1.2 Typ II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
1.4.1.3 Typ III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
1.4.2 Prüfungsschemata, Vorgehensweise und weitere
Formulierungsvorschläge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
1.4.3 Prüfungsschema zur Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags . . . . . 233
1.5 Die Musterklausur – angelehnt an Teil I, Sachverhalt 2 aus dem Jahr
2013/2014 und an einen Teil der Fragestellung des Sachverhalts 3 im Teil I
der Klausur 2015/2016 angepasst an den Veranlagungszeitraum 2022,
über den die Klausur im Jahr 2023 wohl zu schreibensein
wird . . . . . . . . . . . 234
1.6 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2023/2024 und Hinweise
zur Vorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
2. Klausur Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
2.1 Besonderheiten der Klausur Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
2.1.1 Punkteanteil und Zeitpunkt im Rahmen der Steuerberaterprüfung . . . . 244
2.1.2 Mehrläufige Fragestellungen und Zeitmanagement . . . . . . . . . . . . . . 245
2.2 Themenschwerpunkte der letzten Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
2.3 Konkrete Bearbeitungshinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
2.3.1 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . 251
2.3.1.1 Ausweis des sogenannten „Bilanzgewinns“ . . . . . . . . . . . . . 251
2.3.1.2 Ermittlung des Handelsbilanzgewinns, Steuerbilanzgewinns
und des zu versteuernden Einkommens mit dem
Fünfspaltenschema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
2.3.1.3 Feststellung des steuerlichen Einlagenkontos –
Auswirkungen beim Gesellschafter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
2.3.1.4 Kapitalerhöhung und -herabsetzung, Sonderausweis
nach § 28 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
2.3.1.5 Reihenfolge der rechtlichen Würdigung – die RGMB-Regel . . . . 257
2.3.2 Die verdeckte Gewinnausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
2.3.3 Die verdeckte Einlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
2.3.4 Unterscheidung von verdeckter Gewinnausschüttung oder
verdeckter Einlage – ein Münzwurf? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268
2.3.5 Wechselwirkungen zwischen dem Körperschaftsteuerrecht und
anderen Rechtsgebieten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
2.4 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2023/2024 und Hinweise
zur Vorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
IV. Klausur Buchführung und Bilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
1. Klausur Bilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
1.1 Besonderheiten der Klausur Bilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
1.2 Themenschwerpunkte von 2005/2006 bis 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . 277
1.3 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
1.3.1 Allgemeine Ausführungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
1.3.2 Das Zahlenwerk in der Bilanzklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
1.3.3 Die Angabe von Fundstellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
1.3.4 Standardaufgabenstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
1.3.5 Standardthemen und Prüfungsschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
1.3.6 Weitere potenzielle Klausurthemen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
1.3.7 Gutachterliche Stellungnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
1.3.8 Die Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
1.4 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2015/2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
1.5 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2016/2017 (soweit Teilnehmern bekannt) . 324
1.6 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2017/2018 (soweit Teilnehmern bekannt) . 324
1.7 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2018/2019 (soweit Teilnehmern bekannt) . 325
1.8 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2019/2020 (soweit Teilnehmern bekannt) . 325
1.9 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2020/2021 (soweit Teilnehmern bekannt) . . . 325
1.10 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2021/2022
(soweit Teilnehmern bekannt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
1.11 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2022/2023
(soweit Teilnehmern bekannt) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 326
1.12 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327
2. Klausur Umwandlungssteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
2.1 Besonderheiten der Umwandlungssteuer im Steuerberaterexamen . . . . . . . . . 330
2.1.1 Umwandlungen in der Steuerberaterprüfung als Teile der Ertragsund
Bilanzklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
2.1.2 Steuerliche Systematik bei Umwandlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
2.1.2.1 Änderungen durch das SEStEG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
2.1.2.2 Überblick über die Grundsätze des UmwStG . . . . . . . . . . . . . 332
2.2 Themenschwerpunkte der Klausuren 1992/93 bis 2022/23 . . . . . . . . . . . . . 333
2.3 Konkrete Bearbeitungshinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
2.3.1 Einordnung des Sachverhalts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
2.3.1.1 Bedeutung der Einordnung des Sachverhalts
nach dem UmwG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 337
2.3.1.2 Umwandlungsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339
2.3.2 Systematik des Umwandlungssteuergesetzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
2.3.2.1 Überblick: Systematik des Umwandlungssteuergesetzes . . . . . 344
2.3.2.2 Teil 1 des Umwandlungssteuergesetzes (§§ 1, 2 UmwStG) . . . . 345
2.3.2.3 Teile 2 bis 5 des Umwandlungssteuergesetzes:
sog. Umwandlungsteil des UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
2.3.2.4 Teile 6 bis 8 des Umwandlungssteuergesetzes:
sog. Einbringungsteil des UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
2.3.2.5 Teile 9 und 10 des Umwandlungssteuergesetzes . . . . . . . . . . 348
2.3.2.6 Aktuelle Änderungen im Zusammenhang mit der neu
geschaffenen Option nach § 1a KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
2.3.3 Standardthemen und Prüfungsschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
2.3.3.1 Der Wertansatz des übergehenden Vermögens . . . . . . . . . . . 349
2.3.3.2 Steuerliche Folgen der Rückwirkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
2.3.3.3 Grunderwerbsteuer im Zusammenhang mit
Umwandlungsfällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
2.3.3.4 Steuerliche Folgen bei dem Anteilseigner bei und nach der
Umwandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
2.4 Die Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
2.5 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
Weitere Bücher des HDS-Verlags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377
Die schriftliche Steuerberaterprüfung setzt ein großes Wissen über die steuerrechtlichen Gesetzesbestimmungen, die dazu ergangenen Verwaltungsanweisungen und Erlasse voraus, wie auch die Kenntnis der wichtigsten höchstrichterlichen Rechtsprechung. Das zu bewältigende Lernfeld erscheint dem Examenskandidaten gerade in der ersten Phase seiner Vorbereitung mitunter wie ein Fass ohne Boden. Nach wie vor bestehen Jahr für Jahr mehr als die Hälfte der Kandidaten die Steuerberaterprüfung nicht.
Doch oftmals sind es nicht die fehlenden Kenntnisse, die dem Scheitern im schriftlichen Examen zuzuschreiben sind. Es reicht nicht aus, Wissen zu haben. Man muss das vorhandene Wissen im „Schriftlichen“ auch abrufen und anwenden können. Und daran fehlt es allzu häufig.
Die Autoren dieses Buches sind seit vielen Jahren damit betraut, Examenskandidaten erfolgreich auf das Steuerberaterexamen vorzubereiten. Dabei wurde immer wieder festgestellt, dass die Prüflinge insbesondere Probleme haben, den gezielten Einstieg in eine Klausur zu finden und die Klausur punkteorientiert zu bearbeiten. Seitenlange Ausführungen „neben der Sache“ kosten wertvolle Zeit und verfehlen die zu verteilenden Punkte. Hier setzt das vorliegende Buch an. Es bringt zunächst formale und fachübergreifende Hinweise und Tipps, die für alle drei Examensklausuren (Verfahrensrecht und andere Rechtsgebiete, Ertragsteuern, Buchführung und Bilanzwesen) gleichsam gelten. Danach widmen sich die Autoren den einzelnen Klausuren und zeigen auf, dass und wie die sog. Fußgängerpunkte zu gewinnen sind. Dazu sind bewährte Bearbeitungsschemata und Formulierungshilfen zu beachten und einzuhalten.
Die Verfasser haben die (Original-)Klausuren aus den Steuerberaterprüfungen der letzten Jahre aufgearbeitet. Sie heben die sich von Prüfung zu Prüfung wiederholende Thematik in den einzelnen Klausuren hervor und stellen die im Examen zu erwartenden Schwerpunkte und Problemfelder dar. Lösungsstandards führen auf eine zeitoptimierte und zielstrebige, gleichsam aber problem- und punktebewusste Klausurbearbeitung hin. Der aufmerksame Leser lernt, den roten Klausurfaden nicht aus den Augen zu verlieren und die „einfachen Punkte“ mitzunehmen. Das kann über „Bestehen und Nichtbestehen“ entscheiden.
Ausschlaggebend bei der Auswahl der Autoren für dieses Buch war die Gewissheit, dass diese infolge ihrer jahrelangen Erfahrung in der Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung ein Gespür für das haben, was die Examenskandidaten wissen und sich typisierend beibringen müssen, um den schriftlichen Teil des Examens erfolgreich zu bestehen.
Die große positive Resonanz auf die 1. bis 13. Auflage des Buches hat uns dazu veranlasst, auch zur Vorbereitung auf die schriftliche Steuerberaterprüfung 2023/2024 eine neu überarbeitete und aktualisierte 14. Auflage zu veröffentlichen.
Dieses Werk eignet sich nicht nur zur Vorbereitung auf die Klausuren im Steuerberaterexamen. Es hilft auch all denen, die sich auf schriftliche Prüfungen in ihrem Studium an Dualen Hochschulen (vormals Berufsakademien), Fachhochschulen oder Universitäten zur Erlangung des Bachelor- oder des Masterabschlusses oder in der Fortbildung zum Steuerfachwirt oder Bilanzbuchhalter vorbereiten. So bleibt, all denen viel Erfolg zu wünschen, die mit diesem Buch eine optimierte Klausurbearbeitung angehen wollen. Das Autorenteam sieht gerne Anregungen und Hinweisen zur Optimierung dieser 14. Auflage entgegen und freut sich auf eine weiterhin gute Resonanz bei den Lesern.
Heidelberg, im April 2023 Thomas Fränznick
