Grobshäuser / Metzing Falltraining Internationales Steuerrecht
1. Auflage 2019
ISBN: 978-3-95554-581-9
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 8
E-Book, Deutsch, Band Band 8, 100 Seiten
Reihe: Fälle und Lösungen zum Steuerrecht
ISBN: 978-3-95554-581-9
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Gezielte Prüfungsvorbereitung mit Fällen und Lösungen
Fallsammlung zur Anwendung des Internationalen Steuerrechts
Das internationale Steuerrecht hat aufgrund der weltweiten Verflechtungen der deutschen Wirtschaft in den letzten Jahren immer mehr an Bedeutung gewonnen. Nicht nur durch immer neue Regelungen z.B. im EStG, KStG, HGB oder der AO, sondern auch durch die immer zahlreicher werdende Rechtsprechung des EuGH, des BVerfG oder des BFH wurde die Materie immer komplizierter.
Im Gegenzug enthalten immer mehr Klausuren der Steuerberaterprüfung sowie der Examina an Universitäten, Fachhochschulen oder Dualen Hochschulen Aufgaben aus dem Bereich des internationalen Steuerrechts.
Das vorliegende Buch ist aus jahrzehntelanger Vorlesungspraxis entstanden. Dem Leser soll durch die Lösung der praxisorientierten Fälle die Möglichkeit gegeben werden, sich in die Materie einzuarbeiten und sich die Systematik (insbesondere der Doppelbesteuerungsabkommen) zu erschließen. Alle Fälle enthalten eine umfangreiche Lösung mit weiteren Hinweisen.
Die Fälle umfassen den weiten Bereich von den Problemen der beschränkten Steuerpflicht über die Berücksichtigung internationaler Verluste, die Behandlung der Betriebsstätten, der internationalen Mitunternehmerschaft, der Besteuerung von Immobilien, der internationalen Arbeitnehmertätigkeit bis zur Besteuerung der Kapitalgesellschaften sowie der Veräußerungsgewinne und Dividenden.
Käufer des Buchs erhalten kostenlos zwei Übungsklausuren zum Internationalen Steuerrecht mit Lösungen.
Zielgruppe
Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt, Steuerberaterprüfung, Steuerberater.
Autoren/Hrsg.
Fachgebiete
Weitere Infos & Material
Inhaltsverzeichnis
Die Autoren. V
Vorwort. VII
Abkürzungsverzeichnis. IX
1. Einführung. 1
2. Nationale Regelungen. 2
2.1 Einführung. 2
2.1.1 Persönliche Steuerpflicht. 2
2.1.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht. 2
2.1.3 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht. 2
2.1.4 Beschränkte Steuerpflicht. 2
2.1.5 Wechsel innerhalb eines Jahres. 2
2.1.6 Isolierende Betrachtungsweise. 2
2.2 Fall 1: Deutscher Ingenieur. 3
2.3 Fall 2: Ungarische Ingenieurin. 3
2.4 Fall 3: Spanischer Arzt. 3
2.5 Fall 4: Hotel in Annaberg. 3
2.6 Fall 5: Bäckerei. 4
2.7 Fall 6: Däne. 4
2.8 Fall 7: Meindl. 4
2.9 Fall 8: Unternehmensberaterin. 4
2.10 Fall 9: Ehescheidung. 5
2.11 Fall 10: Ehescheidung (Variante I). 5
2.12 Fall 11: Ehescheidung (Variante II). 5
2.13 Fall 12: Pianistin. 5
2.14 Fall 13: Erntehelfer. 5
2.15 Fall 14: Wegzug Luxemburg. 6
3. Lösungen: Nationale Regelungen. 7
3.1 Lösung Fall 1: Deutscher Ingenieur. 7
3.2 Lösung Fall 2: Ungarische Ingenieurin. 7
3.3 Lösung Fall 3: Spanischer Arzt. 7
3.4 Lösung Fall 4: Hotel in Annaberg. 8
3.5 Lösung Fall 5: Bäckerei. 8
3.6 Lösung Fall 6: Däne. 9
3.7 Lösung Fall 7: Meindl. 9
3.8 Lösung Fall 8: Unternehmensberaterin. 9
3.9 Lösung Fall 9: Ehescheidung. 10
3.10 Lösung Fall 10: Ehescheidung (Variante I). 10
3.11 Lösung Fall 11: Ehescheidung (Variante II). 11
3.12 Lösung Fall 12: Pianistin. 11
3.13 Lösung Fall 13: Erntehelfer. 11
3.14 Lösung Fall 14: Wegzug Luxemburg. 12
4. Verlustausgleichsbeschränkungen. 13
4.1 Einführung. 13
4.2 Fall 1: Ackerland in der Ukraine. 14
4.3 Fall 2: Produktionsstätte in der Türkei. 14
4.4 Fall 3: Hotelanlage in den USA. 14
4.5 Fall 4: Hotelanlage in Frankreich. 14
4.6 Fall 5: Verlustreiche Betriebsstätte. 15
5. Lösung: Verlustausgleichsbeschränkungen. 16
5.1 Lösung Fall 1: Ackerland in der Ukraine. 16
5.2 Lösung Fall 2: Produktionsstätte in der Türkei. 16
5.3 Lösung Fall 3: Hotelanlage in den USA. 16
5.4 Lösung Fall 4: Hotelanlage in Frankreich. 17
5.5 Lösung Fall 5: Verlustreiche Betriebsstätte. 17
5.5.1 EuGH „Lidl Belgium“. 17
5.5.2 EuGH „Timac Agro“. 17
5.5.3 BFH vom 22.02.2017, I R 2/15. 18
5.5.4 EuGH „Bevola/Trock“. 18
5.5.5 Finanzgericht Hessen. 18
6. Anrechnung ausländischer Steuern. 19
6.1 Einführung. 19
6.2 Fall 1: Kanadische Beteiligung. 20
6.3 Fall 2: Ferienhaus in Spanien. 20
6.4 Fall 3: Ferienhaus in Spanien (Variante). 20
6.5 Fall 4: Spekulationsgewinn. 20
6.6 Fall 5: Montage. 20
6.7 Fall 6: Hotelmanagerin. 21
7. Lösungen: Anrechnung ausländischer Steuern. 22
7.1 Lösung Fall 1: Kanadische Beteiligung. 22
7.2 Lösung Fall 2: Ferienhaus in Spanien. 22
7.3 Lösung Fall 3: Ferienhaus in Spanien (Variante). 22
7.4 Lösung Fall 4: Spekulationsgewinn. 23
7.5 Lösung Fall 5: Montage. 23
7.6 Lösung Fall 6: Hotelmanagerin. 23
8. Grundlagen der Doppelbesteuerungsabkommen. 24
8.1 Einführung. 24
8.2 Überblick über das OECD-Musterabkommen. 24
8.2.1 Person. 24
8.2.2 Ansässigkeit. 24
8.2.3 Verhinderung der Doppelbesteuerung. 24
8.2.4 Diskriminierungsverbot/Verständigungsverfahren. 25
8.2.5 Missbrauchsregelungen. 25
9. Unternehmensgewinne/Ausländische Betriebsstätten. 26
9.1 Einführung. 26
9.1.1 Allgemeines. 26
9.1.2 Personengesellschaften. 26
9.1.3 Behandlung von Unternehmensgewinnen (Art. 7 OECD-Musterabkommen). 27
9.2 Fall 1: Schreinerei Holzwurm. 27
9.3 Fall 2: Holzwurm (Fortführung). 27
9.4 Fall 3: Holzwurm (Variante). 27
9.5 Fall 4: Autohaus. 27
9.6 Fall 5: Beteiligung an einer LLC. 28
9.7 Fall 6: Interior Design. 28
9.8 Fall 7: Stille Beteiligung. 28
9.9 Fall 8: Sonderbetriebseinahmen. 29
9.10 Fall 9: Sonderbetriebsausgaben. 29
9.11 Fall 10: Sonderbetriebsausgaben (Variante). 29
9.12 Fall 11: Kaufhaus. 29
9.13 Fall 12: Wegzug eines Mitunternehmers. 30
9.14 Fall 13: Wegzug eines Mitunternehmers (Variante). 30
9.15 Fall 14: Sitzverlegung. 30
9.16 Fall 15: Umwandlung. 30
9.17 Fall 16: Umwandlung (Variante 1). 30
9.18 Fall 17: Umwandlung (Variante 2). 31
9.19 Fall 18: Betriebsaufspaltung. 31
9.20 Fall 19: Spielhallen-OHG. 31
10. Lösungen: Unternehmensgewinne/ausländische Betriebsstätten. 32
10.1 Lösung Fall 1: Schreinerei Holzwurm. 32
10.2 Lösung Fall 2: Holzwurm (Fortführung). 32
10.3 Lösung Fall 3: Holzwurm (Variante). 33
10.4 Lösung Fall 4: Autohaus. 33
10.5 Lösung Fall 5: Beteiligung an einer LLC. 33
10.6 Lösung Fall 6: Interior Design. 34
10.7 Lösung Fall 7: Stille Beteiligung. 34
10.8 Lösung Fall 8: Sonderbetriebseinahmen. 35
10.9 Lösung Fall 9: Sonderbetriebsausgaben. 35
10.10 Lösung Fall 10: Sonderbetriebsausgaben (Variante). 36
10.11 Lösung Fall 11: Kaufhaus. 36
10.12 Lösung Fall 12: Wegzug eines Mitunternehmers. 36
10.13 Lösung Fall 13: Wegzug eines Mitunternehmers (Variante). 36
10.14 Lösung Fall 14: Sitzverlegung. 37
10.15 Lösung Fall 15: Umwandlung. 37
10.16 Lösung Fall 16: Umwandlung (Variante 1). 37
10.17 Lösung Fall 17: Umwandlung (Variante 2). 38
10.18 Lösung Fall 18: Betriebsaufspaltung. 38
10.19 Lösung Fall 19: Spielhallen-OHG. 38
11. Besteuerung von Kapitalgesellschaften und Dividenden. 39
11.1 Einführung. 39
11.1.1 Allgemeines. 39
11.1.2 Schachteldividenden. 39
11.2 Fall 1: Exportfirma. 39
11.3 Fall 2: Investoren-SPRL. 40
11.4 Fall 3: Bau AG. 40
11.5 Fall 4: Medizingeräte-AG. 40
11.6 Fall 5: Medizingeräte-AG (Variante). 40
11.7 Fall 6: Dividende I. 40
11.8 Fall 7: Dividende II. 41
11.9 Fall 8: Dividende III. 41
11.10 Fall 9: Dividende IV. 41
11.11 Fall 10: Verschmelzung. 41
11.12 Fall 11: Sitzverlegung (GmbH). 42
11.13 Fall 12: Sitzverlegung (SE). 42
12. Lösungen: Besteuerung von Kapitalgesellschaften und Dividenden. 43
12.1 Lösung Fall 1: Exportfirma. 43
12.2 Lösung Fall 2: Investoren-SPRL. 43
12.3 Lösung Fall 3: Bau AG. 43
12.4 Lösung Fall 4: Medizingeräte-AG. 44
12.5 Lösung Fall 5: Medizintechnik-AG (Variante). 44
12.6 Lösung Fall 6: Dividenden I. 44
12.7 Lösung Fall 7: Dividende II. 45
12.8 Lösung Fall 8: Dividende III. 45
12.9 Lösung Fall 9: Dividende IV. 46
12.10 Lösung Fall 10: Verschmelzung. 46
12.11 Lösung Fall 11: Sitzverlegung (GmbH). 46
12.12 Lösung 12: Sitzverlegung (SE). 46
13. Veräußerung von Beteiligungen. 48
13.1 Einführung. 48
13.2 Fall 1: Schweizer AG. 48
13.3 Fall 2: Schweizer AG (Variante). 48
13.4 Fall 3: Detroit. 49
13.5 Fall 4: Detroit (Variante). 49
13.6 Fall 5: Hausen B.V. 49
13.7 Fall 6: Brüssel. 49
14. Lösungen: Veräußerung von Beteiligungen. 50
14.1 Lösung Fall 1: Schweizer AG I. 50
14.2 Lösung Fall 2: Schweizer AG (Variante). 50
14.3 Lösung Fall 3: Detroit. 50
14.4 Lösung Fall 4: Detroit (Variante). 51
14.5 Lösung Fall 5: Hausen B.V. 51
14.6 Lösung Fall 6: Brüssel. 51
15. Besteuerung von Arbeitnehmern. 53
15.1 Einführung. 53
15.2 Grundprinzip: Ansässigkeit. 53
15.3 Ausnahme: Tätigkeitsprinzip. 53
15.4 Rückausnahme: 183-Tage-Regelung. 53
15.5 Arbeitgeber. 54
15.6 Sonderregelungen für Grenzgänger. 54
15.7 Fall 1: Thor. 54
15.8 Fall 2: Monteur. 54
15.9 Fall 3: Direktor. 54
15.10 Fall 4: Anwältin. 55
15.11 Fall 5: Arzt. 55
15.12 Fall 6: Arzt (Variante). 55
15.13 Fall 7: Professor. 55
15.14 Fall 8: Geschäftsführer. 55
15.15 Fall 9: Rentner I. 56
15.16 Fall 10: Rentner II. 56
15.17 Fall 11: Rentner III. 56
15.18 Fall 12: Abfindung. 56
16. Lösung: Besteuerung von Arbeitnehmern. 57
16.1 Lösung Fall 1: Thor. 57
16.2 Lösung Fall 2: Monteur. 57
16.3 Lösung Fall 3: Direktor. 58
16.4 Lösung Fall 4: Anwältin. 58
16.5 Lösung Fall 5: Arzt. 58
16.6 Lösung Fall 6: Arzt (Variante). 59
16.7 Lösung Fall 7: Professor. 59
16.8 Lösung Fall 8: Geschäftsführer. 59
16.9 Lösung Fall 9: Rentner I. 59
16.10 Lösung Fall 10: Rentner II. 60
16.11 Lösung Fall 11: Rentner III. 60
16.12 Lösung Fall 12: Abfindung. 60
17. Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen. 62
17.1 Einführung. 62
17.2 Fall 1: Vermietung weltweit. 62
17.3 Fall 2: Konstanz. 63
17.4 Fall 3: Grundstück Spanien. 63
17.5 Fall 4: Gewerbliche Vermietung. 63
18. Lösung: Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen. 64
18.1 Lösung Fall 1: Vermietung weltweit. 64
18.2 Lösung Fall 2: Konstanz. 65
18.3 Lösung Fall 3: Grundstück Spanien. 66
18.4 Lösung Fall 4: Gewerbliche Vermietung. 67
19. Besonderes Außensteuerrecht. 68
19.1 Einführung. 68
19.1.1 International verflochtene Unternehmen (§ 1 AStG). 68
19.1.2 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§§ 2-5 AStG). 68
19.1.3 Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7-14 AStG). 68
19.2 Fall 1: Baumarktkette. 69
19.3 Fall 2: Darlehensgewährung. 69
19.4 Fall 3: Verdeckte Gewinnausschüttung. 69
19.5 Fall 4: Holland-Konzern (nach BFH vom 11.10.2012, BFH/NV 2013, 324). 70
19.6 Fall 5: Firmen-Logo I. 70
19.7 Fall 6: Firmen-Logo II. 70
19.8 Fall 7: Betriebsstätte (vgl. BFH vom 22.08.2011, I B 169/10, BFH/NV 2011, 2119). 70
19.9 Fall 8: Wegzug in ein Niedrigsteuerland. 71
19.10 Fall 9: Patent. 71
19.11 Fall 10: Slowakei. 71
19.12 Fall 11: Warenzeichen. 71
19.13 Fall 12: Warenzeichen (Fortsetzung). 72
20. Lösung: Besonderes Außensteuerrecht. 73
20.1 Lösung Fall 1: Baumarktkette. 73
20.2 Lösung Fall 2: Darlehensgewährung. 73
20.3 Lösung Fall 3: Verdeckte Gewinnausschüttung. 74
20.4 Lösung Fall 4: Holland-Konzern. 74
20.5 Lösung Fall 5: Firmen-Logo. 75
20.6 Lösung Fall 6: Firmen-Logo II. 75
20.7 Lösung Fall 7: Betriebsstätte. 76
20.8 Lösung Fall 8: Wegzug in ein Niedrigsteuerland. 76
20.9 Lösung Fall 9: Patent. 77
20.10 Lösung Fall 10: Slowakei. 77
20.11 Lösung Fall 11: Warenzeichen. 77
20.12 Lösung Fall 12: Warenzeichen (Fortsetzung). 78
21. Übungsklausuren. 79
Stichwortregister. 81
Vorwort
In annähernd 30 Jahren Lehrtätigkeit im Fach internationales Steuerrecht entstand die vorliegende Fallsammlung.
Das internationale Steuerrecht hat im Laufe dieser Jahre eine immer größere Bedeutung erlangt.
Nicht nur die Klausuren in der Steuerberaterprüfung, sondern auch die Klausuren im Fach Steuerrecht an
den Universitäten, Fachhochschulen und dualen Hochschulen enthalten immer häufiger Aufgabenteile aus
dieser Materie. Im Laufe der vielen Jahre wurde die Rechtsmaterie immer komplizierter. Zahlreiche neue
Vorschriften wurden z.B. in das Einkommensteuerrecht eingefügt. Es sei nur beispielhaft auf § 4 Abs. 1 Satz 3,
§ 4g, § 16 Abs. 3a, § 43b, § 50i oder § 50d EStG verwiesen. Auch zahlreiche Urteile der obersten Gerichte
haben die Materie sicherlich nicht einfacher gemacht (vgl. z.B. die „Hornbach“-Entscheidung des EuGH).
Das vorliegende Buch soll kein Lehrbuch ersetzen, sondern der Übung und Festigung des Wissens dienen.
Die Autoren wurden immer wieder von Studenten gebeten, Übungsfälle zur Verfügung zu stellen, damit das
in Vorlesungen häufig gelehrte abstrakte Wissen praktisch umgesetzt werden kann. Dem sind wir mit dem
vorliegenden Buch nachgekommen.
Wir haben uns auf die wichtigsten Probleme beschränkt, die typischerweise häufig in den Klausuren vorkommen.
Zu jedem Fall gibt es im nachfolgenden Kapitel eine Lösung, häufig mit weiteren Hinweisen auf
Verwaltungserlasse und einschlägige Rechtsprechung.
Käufer des Buchs erhalten kostenlos zwei Übungsklausuren zum Internationalen Steuerrecht mit Lösungen.
Für Hinweise, Verbesserungsvorschläge und Kritik aus dem Kreis unserer Leserinnen und Leser sind wir
stets dankbar.
Ludwigsburg im Juli 2019 Uwe Grobshäuser/Julia Metzing
