E-Book, Deutsch, Band 1, 496 Seiten, E-Book
Reihe: Grundkurs des Steuerrechts
ISBN: 978-3-7910-5357-8
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Die 18. Auflage wurde durchgehend aktualisiert unter Berücksichtigung aller Gesetzesänderungen, der neuen Rechtsprechung des BFH und der neuen BMF-Schreiben. Mit Downloadmaterial auf myBook+.
Rechtsstand: 1. Juli 2024
Die digitale und kostenfreie Ergänzung zu Ihrem Buch auf myBook+:
- Zugriff auf ergänzende Materialien und Inhalte
- E-Book direkt online lesen im Browser
- Persönliche Fachbibliothek mit Ihren Büchern
Jetzt nutzen auf mybookplus.de.
Autoren/Hrsg.
Fachgebiete
Weitere Infos & Material
1;Cover;1
2;Hinweis zum Urheberrecht;2
3;Titel;5
4;Impressum;6
5;Vorwort zur 17. Auflage;7
6;Inhaltsverzeichnis;9
7;Abkürzungsverzeichnis;21
8;Teil A Einleitung;23
8.1;1 Systematische Stellung und Bedeutung der Abgabenordnung;24
8.2;2 Aufbau der AO;27
8.3;3 Begriff der Steuer, § 3 Abs. 1 AO;27
8.4;4 Einteilung der Steuern;29
8.5;5 Geltungsbereich der AO;30
8.5.1;5.1 Übungsaufgaben zum Geltungsbereich der AO;31
8.5.2;5.2 Zusammenfassung;31
9;Teil B Anwendung der Steuergesetze;33
9.1;1 Begriff der Steuergesetze, § 4 AO;33
9.2;2 Anwendung der Steuergesetze;34
9.3;3 Wirtschaftliche Betrachtungsweise;34
9.3.1;3.1 Zurechnung von Wirtschaftsgütern;34
9.3.2;3.2 Unwirksame Rechtsgeschäfte;36
9.3.3;3.3 Umfang und Grenzen rechtlicher Gestaltung;37
10;Teil C Das Steuerrechtsverhältnis;39
10.1;1 Inhalt;39
10.2;2 Steuerrechtsfähigkeit (Steuerfähigkeit);40
10.3;3 Handlungsfähigkeit;41
10.3.1;3.1 Handlungsfähigkeit natürlicher Personen;41
10.3.1.1;3.1.1 Geschäftsfähige Personen;41
10.3.1.2;3.1.2 Beschränkt geschäftsfähige Personen;41
10.3.1.3;3.1.3 Geschäftsunfähige Personen;42
10.3.1.4;3.1.4 Pflichten der gesetzlichen Vertreter und Vermögensverwalter;42
10.3.1.5;3.1.5 Maßnahmen trotz fehlender Handlungsfähigkeit;43
10.3.2;3.2 Handlungsfähigkeit juristischer Personen;44
10.4;4 Das Steuerschuldverhältnis;45
10.4.1;4.1 Steueranspruch, Anspruch auf steuerliche Nebenleistungen;45
10.4.2;4.2 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis,§ 38 AO;45
10.4.3;4.3 Vergütungs- und Erstattungsansprüche, § 37 Abs. 2 AO;47
10.5;5 Besondere Formen der Beteiligung an einem Steuerschuldverhältnis;50
10.5.1;5.1 Gesamtschuldner, § 44 AO;50
10.5.1.1;5.1.1 Folgen der Gesamtschuld;51
10.5.1.2;5.1.2 Erstattung von gesamtschuldnerisch geschuldeten Steuern;53
10.5.2;5.2 Gesamtrechtsnachfolge, § 45 AO;54
10.5.2.1;5.2.1 Bedeutung;54
10.5.2.2;5.2.2 Wirkung der Gesamtrechtsnachfolge;55
10.5.3;5.3 Abtretung, Pfändung und Verpfändung von Erstattungs- und Vergütungs- ansprüchen;56
11;Teil D Der Verwaltungsakt;59
11.1;1 Begriff des Steuerverwaltungsakts, § 118 AO;59
11.1.1;1.1 Behördliche Maßnahmen;59
11.1.2;1.2 Einseitige hoheitliche Maßnahmen (öffentlich-rechtliche Maßnahmen);60
11.1.3;1.3 Regelung mit unmittelbarer Rechtswirkung nach außen;60
11.1.4;1.4 Einzelfall;62
11.1.5;1.5 Sammel-VA;63
11.2;2 Einteilung der Steuerverwaltungsakte;64
11.2.1;2.1 Steuer- bzw. diesen gleichgestellte Bescheide und sonstige VA;64
11.2.2;2.2 Gebundene und Ermessensentscheidungen;65
11.2.3;2.3 Begünstigende und nicht begünstigende VA;68
11.2.4;2.4 Konstitutive und deklaratorische VA;68
11.3;3 Wirksamkeitsvoraussetzungen eines VA;69
11.3.1;3.1 Bestimmtheit des VA,;69
11.3.2;3.2 Form des VA;70
11.3.3;3.3 Begründung des VA;71
11.4;4 Die Schritte zur Entstehung eines Steuer-VA;72
11.5;5 Bescheide;74
11.5.1;5.1 Steuerbescheide;74
11.5.2;5.2 Mit der Steuerfestsetzung verbundene Verwaltungsakte;76
11.6;6 Die Adressierung von Verwaltungsakten;77
11.6.1;6.1 Allgemeines;77
11.6.2;6.2 Bestimmtheit der Adressierung;79
11.6.3;6.3 Adressierung und Bekanntgabe an Minderjährige;80
11.6.4;6.4 VA für juristische Personen (JP);82
11.6.5;6.5 VA für Personengesellschaften und -gemeinschaften (Betriebssteuerbescheide und Gewerbesteuermessbescheide);82
11.6.6;6.6 Verwaltungsakte nach dem Tod eines Steuerpflichtigen;84
11.7;7 Bekanntgabe von Verwaltungsakten;85
11.7.1;7.1 Allgemeines;85
11.7.2;7.2 Bekanntgabeformen;86
11.7.2.1;7.2.1 Übermittlung an Bevollmächtigte,;87
11.7.3;7.3 Zeitpunkt des Wirksamwerdens gem.;88
11.7.4;7.4 Öffentliche Bekanntgabe, § 122 Abs. 3, 4 AO;91
11.7.5;7.5 Zustellung, § 122 Abs. 5 AO;91
11.7.6;7.6 Bekanntgabe ins Ausland;92
11.7.7;7.7 Bekanntgabe- und Zustellungsmängel;93
11.8;8 Zusammengefasste Bescheide;94
11.8.1;8.1 Bescheide an Ehegatten/Lebenspartner;94
11.8.1.1;8.1.1 Adressierung;94
11.8.1.2;8.1.2 Bekanntgabe von Steuer- (und Feststellungsbescheiden) bei Ehegatten;95
11.8.2;8.2 Bescheide an Miterben;97
11.9;9 Feststellungsverfahren;98
11.9.1;9.1 Besteuerungsgrundlagen als eigener VA;98
11.9.2;9.2 Anzuwendende Vorschriften;99
11.9.3;9.3 Einheitliche Feststellung;100
11.9.4;9.4 Ausnahmen gem. § 180 Abs. 3 und Abs. 4 AO;101
11.9.5;9.5 Adressierung von Feststellungsbescheiden;101
11.9.6;9.6 Bekanntgabe von Feststellungsbescheiden nach § 183 AO;102
11.9.6.1;9.6.1 Bekanntgabe bei »gestörter« Gemeinschaft bzw. Gesellschaft;103
11.9.7;9.7 Bindungswirkung;104
11.10;10 Sonstige Grundlagenbescheide;104
11.10.1;10.1 Steuermessbescheide, § 184 AO;104
11.10.2;10.2 Andere bindende Verwaltungsakte;105
11.11;11 Fehlerhafte Verwaltungsakte;106
11.11.1;11.1 Nichtige VA;108
11.11.2;11.2 Einfach rechtswidrige Fehler;110
11.11.3;11.3 Heilbare Verfahrensmängel;111
11.11.4;11.4 Wiedereinsetzung gem. § 126 Abs. 3 AO;112
11.11.5;11.5 Verfahrens- und Formfehler i. S. d. § 127 AO;113
12;Teil E Zuständigkeit der Finanzbehörden;117
12.1;1 Sachliche Zuständigkeit, § 16 AO;117
12.2;2 Örtliche Zuständigkeit, § 17 AO;119
12.2.1;2.1 Einkommensteuer natürlicher Personen, § 19 AO;119
12.2.2;2.2 Körperschaftsteuer von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen, § 20 AO;121
12.2.3;2.3 Umsatzsteuer, § 21 AO;122
12.2.4;2.4 Zuständigkeit für die Realsteuermessbescheide, § 22 AO;122
12.2.5;2.5 Zuständigkeit bei sonstigen Steuerarten;123
12.2.6;2.6 Zuständigkeit für gesonderte Feststellungen, § 18 AO;123
12.2.6.1;2.6.1 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 1 AO;123
12.2.6.2;2.6.2 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 2 AO;123
12.2.6.3;2.6.3 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 3 AO;124
12.2.6.4;2.6.4 Zuständigkeit gem. § 18 Abs. 1 Nr. 4 AO;125
12.2.7;2.7 Ersatzzuständigkeit, § 24 AO, und Zuständigkeit für unaufschiebbare Maßnahmen, § 29 AO;127
12.2.8;2.8 Mehrfache örtliche Zuständigkeit, § 25 AO;127
12.2.9;2.9 Zuständigkeitswechsel, § 26 AO;127
12.2.10;2.10 Zuständigkeitsvereinbarung, § 27 AO;128
12.2.11;2.11 Zuständigkeitsstreit, § 28 AO;128
12.2.12;2.12 Folgen von Mängeln in der örtlichen Zuständigkeit;128
13;Teil F Fristen und Termine;131
13.1;1 Termine;131
13.2;2 Fristen;132
13.3;3 Fristarten;133
13.3.1;3.1 Gesetzliche und behördliche Fristen;133
13.3.2;3.2 Beginn- und Ereignisfristen;135
13.3.2.1;3.2.1 Beginnfristen;135
13.3.2.2;3.2.2 Ereignisfristen;136
13.4;4 Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, § 110 AO;138
13.4.1;4.1 Eigenes Verschulden;139
13.4.2;4.2 Verschulden von Vertreter oder Berater;140
13.4.3;4.3 Dauer der Verhinderung;142
13.4.4;4.4 Weiteres Vorgehen gem. § 110 Abs. 2 und 3 AO;142
14;Teil G Besteuerungsverfahren;145
14.1;1 Ermittlungsgrundsätze;145
14.2;2 Mitwirkungspflichten;148
14.2.1;2.1 Anzeigepflichten;148
14.2.2;2.2 Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten;148
14.2.3;2.3 Auskunfts- und Vorlagepflichten des Stpfl.;149
14.2.4;2.4 Mitwirkungspflichten Dritter;150
14.2.5;2.5 Kontenabruf gem. § 93 Abs. 7 AO;152
14.2.6;2.6 Sanktionsmöglichkeiten;152
14.2.7;2.7 Beweis- und Feststellungslastregeln;153
14.2.8;2.8 Schätzung;156
14.2.9;2.9 Tatsächliche Verständigung;157
14.3;3 Die Erklärungspflicht, der Verspätungszuschlag und das Erzwingungsverfahren;157
14.3.1;3.1 Erklärungspflicht;157
14.3.2;3.2 Festsetzung von Verspätungszuschlägen (VerspZ), § 152 AO;160
14.3.2.1;3.2.1 Ermessensfestsetzung gem. § 152 Abs. 1 AO;160
14.3.2.2;3.2.2 gebundene Entscheidung gem. § 152 Abs. 2 AO;161
14.3.2.3;3.2.3 Adressat des Verspätungszuschlags;162
14.3.2.4;3.2.4 Höhe des Verspätungszuschlags;162
14.3.2.5;3.2.5 Verfahren;162
14.3.3;3.3 Erzwingungsverfahren, §§ 328 ff. AO;163
14.3.4;3.4 Ermessen;163
14.4;4 Festsetzung der Ansprüche;165
14.4.1;4.1 Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung;166
14.4.2;4.2 Vorläufige Steuerfestsetzung;174
15;Teil H Erhebungsverfahren;181
15.1;1 Voraussetzungen für die Verwirklichung, § 218 AO;181
15.2;2 Fälligkeit, § 220 AO;181
15.3;3 Verschieben der Fälligkeit;185
15.3.1;3.1 Überblick;185
15.3.2;3.2 Stundung,;186
15.3.2.1;3.2.1 Ermessensentscheidung bei erheblicher Härte;186
15.3.2.2;3.2.2 Ermessensentscheidung bei Gefährdung des Steueranspruchs durch die Stundung;188
15.3.2.3;3.2.3 Das Stundungsverfahren;188
15.4;4 Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis;190
15.4.1;4.1 Zahlung, §§ 224 f. AO;191
15.4.2;4.2 Aufrechnung,;192
15.4.2.1;4.2.1 Voraussetzungen;192
15.4.2.2;4.2.2 Aufrechnungserklärung und maßgeblicher Zeitpunkt für die Aufrechnungsvoraussetzungen;195
15.4.2.3;4.2.3 Wirkung der Aufrechnung;196
15.4.2.4;4.2.4 Hinweis auf den »Verrechnungsvertrag«;196
15.4.3;4.3 Billigkeitserlass,;197
15.4.4;4.4 Zahlungsverjährung, §§ 228– 232 AO;200
15.4.4.1;4.4.1 Dauer der Zahlungsverjährungsfrist, § 228 Satz 2 AO;201
15.4.4.2;4.4.2 Beginn und Ende der Zahlungsverjährungsfrist, § 229 AO;202
15.4.4.3;4.4.3 Unterbrechung der Zahlungsverjährungsfrist, § 231 AO;203
15.4.5;4.5 Hinweis auf Verwirkung;207
15.5;5 Zinsen, §§ 233 ff. AO;209
15.5.1;5.1 Allgemeines;209
15.5.2;5.2 Berechnung und Festsetzung der Zinsen;211
15.5.2.1;5.2.1 Beschränkte Akzessorietät der Zinsen;214
15.5.2.2;5.2.2 Billigkeitserlass (§§ 163, 239, 227 AO) der Zinsen;214
15.5.2.3;5.2.3 Fälligkeit der Zinsen;216
15.5.3;5.3 Besonderheiten bei Stundungs- und Aussetzungszinsen, §§ 234, 237 AO;216
15.5.3.1;5.3.1 Stundungszinsen, § 234 AO;216
15.5.3.2;5.3.2 Aussetzungszinsen, § 237 AO;217
15.5.4;5.4 Besonderheiten bei Vollverzinsung, § 233a AO;219
15.6;6 Säumniszuschlag (Sz), § 240 AO;224
15.6.1;6.1 Allgemeines;224
15.6.2;6.2 Berechnung der Sz;226
15.6.3;6.3 Übersicht über die Unterschiede zwischen Sz und Zinsen;230
15.6.4;6.4 Übungsfälle zur Berechnung von Sz und Zinsen;230
15.6.5;6.5 Billigkeitserlass von Sz;231
15.7;7 Abrechnungsbescheid;232
16;Teil I Das Rechtsbehelfsverfahren;233
16.1;1 Allgemeines;233
16.2;2 Zulässigkeitsvoraussetzungen des Einspruchs (Auszug) .;234
16.3;3 Vorfragen vor der Zulässigkeitsprüfung;236
16.3.1;3.1 Wie ist das Begehren des Antragstellers auszulegen?;236
16.3.1.1;3.1.1 Person des Antragstellers/Ef;236
16.3.1.2;3.1.2 Bestimmung des angegriffenen VA;236
16.3.1.3;3.1.3 Abgrenzung förmlicher Rechtsbehelf;239
16.3.2;3.2 Zuständigkeit für die Einspruchsentscheidung (§ 367 Abs. 1 AO);240
16.4;4 Statthaftigkeit des Einspruchs;241
16.5;5 Arten des Einspruchs;241
16.5.1;5.1 (Normaler) Einspruch, § 347 Abs. 1 Nr. 1 AO;241
16.5.2;5.2 Untätigkeitseinspruch (UE), § 347 Abs. 1 Satz 2 AO;243
16.6;6 Form und (notwendiger) Inhalt der Rechtsbehelfe;244
16.6.1;6.1 Form der Rechtsbehelfe, § 357 AO;244
16.6.2;6.2 Notwendiger Inhalt und Sollinhalt der Rechtsbehelfe, §§ 357, 350 AO;245
16.7;7 Frist zur Einlegung des Einspruchs, §§ 355, 356 AO;246
16.7.1;7.1 Monats- und Jahresfrist;246
16.7.2;7.2 Fristwahrung durch Einlegung bei der richtigen Anbringungsbehörde, § 357 Abs. 2 AO;248
16.8;8 Schlüssige Geltendmachung der Beschwer, § 350 AO;249
16.9;9 Rechtsbehelfsbefugnis bei einheitlichen Feststellungsbescheiden, § 352 AO;252
16.9.1;9.1 Übersicht über die Anfechtungsbefugnis-Beschränkungen gem. § 352 AO;252
16.9.2;9.2 Einspruch für die Gesamtheit gem. § 352 Abs. 1 Nr. 1 AO;253
16.9.3;9.3 Einspruchsbefugnis für einzelne Beteiligte gem. § 352 Abs. 1 Nr. 2 – 5 AO;254
16.10;10 Beachtung der Verfahrensvorschriften für das Einspruchsverfahren;256
16.10.1;10.1 Befristung des nachträglichen Tatsachenvortrags (»Präklusionsrecht« des FA) gem. § 364b AO;257
16.10.2;10.2 Hinzuziehung zum Verfahren gem. § 360 AO;258
16.10.3;10.3 Wiederaufrollung des gesamten Falles und Verböserungsmöglichkeit gem. § 367 Abs. 2 AO;259
16.10.4;10.4 Korrektur- oder Ersetzungsbescheid während des Einspruchsverfahrens, §§ 132, 365 Abs. 3 AO;261
16.11;11 Die Entscheidung über den Rechtsbehelf;262
16.11.1;11.1 Einspruchsentscheidung, § 367 AO;262
16.11.2;11.2 Teil-Einspruchsentscheidung und Entscheidung durch Allgemeinverfügung, § 367 Abs. 2a, 2b AO;263
16.11.3;11.3 Erledigung durch Abhilfebescheid, § 367 Abs. 2 Satz 3 AO;264
16.12;12 Aussetzung und Aufhebung der Vollziehung (AdV), § 361 AO;265
16.12.1;12.1 Verhältnis der AdV zur Stundung (§ 222 AO);265
16.12.2;12.2 Voraussetzungen der AdV;265
16.12.3;12.3 Ermessenscharakter der AdV;267
16.12.4;12.4 Umfang der Aussetzung/Aufhebung der Vollziehung;268
16.12.5;12.5 Nebenbestimmungen im Aussetzungs-VA;269
16.12.6;12.6 AdV von Grundlagenbescheiden;269
16.12.7;12.7 Folgen der AdV;270
17;Teil K Der Amtsträger und seine Pflichten;273
17.1;1 Der Amtsträger, § 7 AO;273
17.2;2 Steuergeheimnis, § 30 AO;274
17.2.1;2.1 Dem Steuergeheimnis unterliegender Personenkreis, § 30 Abs. 1 und 3 AO;274
17.2.2;2.2 Die Verletzungstatbestandsmerkmale, § 30 Abs. 2 AO;275
17.2.2.1;2.2.1 Personenbezogene Daten eines anderen, § 30 Abs. 2 Nr. 1 AO;275
17.2.2.2;2.2.2 Betriebs- oder Geschäftsgeheimnisse, § 30 Abs. 2 Nr. 2 AO;275
17.2.2.3;2.2.3 Art der Kenntniserlangung;276
17.2.2.4;2.2.4 Offenbaren oder Verwerten;277
17.2.2.5;2.2.5 Abrufen von EDV-Daten;277
17.2.3;2.3 Offenbarungs- und Verwertungsbefugnisse;278
17.2.4;2.4 Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses;283
17.3;3 Der Angehörigenbegriff, § 15 AO;284
17.3.1;3.1 Anwendungsbereich;284
17.3.2;3.2 Die Angehörigen im Einzelnen;284
17.4;4 Die Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und sonstigen Personen;286
17.4.1;4.1 Einführung;286
17.4.2;4.2 Ausschluss wegen § 82 AO;286
17.4.3;4.3 Die Folgen eines Verstoßes gegen § 82 Abs. 1 AO;288
17.4.4;4.4 Ausschluss wegen Besorgnis der Befangenheit, § 83 AO;288
17.4.5;4.5 Folgen bei Mitwirkung eines befangenen Amtsträgers;289
18;Teil L Überblick über die Korrekturvorschriften;291
18.1;1 Allgemeines, Systematik der Korrekturvorschriften;291
18.2;2 Berichtigung gem. § 129 AO;298
18.2.1;2.1 Anwendungsbereich;298
18.2.2;2.2 Tatbestand;299
18.2.2.1;2.2.1 Ähnliche Unrichtigkeiten;299
18.2.2.2;2.2.2 Offenbare (ähnliche) Unrichtigkeiten;300
18.2.2.3;2.2.3 »Beim Erlass eines VA unterlaufener« Fehler;302
18.2.2.4;2.2.4 Berichtigung als Ermessens- oder als gebundene Entscheidung?;303
18.2.3;2.3 Umfang der Berichtigung;304
18.3;3 Rücknahme und Widerruf von Verwaltungsakten nach §§ 130, 131 AO;305
18.3.1;3.1 Anwendungsbereich;305
18.3.2;3.2 Systematik der §§ 130, 131 AO;305
18.4;4 Aufhebung und Änderung von Vorbehaltsfestsetzungen, § 164 Abs. 2, 3 AO;309
18.5;5 Aufhebung und Änderung von vorläufigen Festsetzungen, § 165 Abs. 2 AO;311
18.5.1;5.1 Anwendung des § 177 AO;312
18.6;6 Aufhebung und Änderung von Steuer- und gleichgestellten Bescheiden nach § 172 AO;312
18.6.1;6.1 Anwendungsbereich und Bedeutung der Vorschrift;312
18.6.2;6.2 Antrag auf »schlichte« Änderung gem. § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. aAO;313
18.6.2.1;6.2.1 Voraussetzungen;313
18.6.2.2;6.2.2 Antrag auf »schlichte« Änderung oder Einspruch?;314
18.6.2.3;6.2.3 Mitberichtigung gem. § 177 AO;316
18.6.2.4;6.2.4 Antrag auf Änderung zulasten des Stpfl.;316
18.6.3;6.3 § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b, c AO;317
18.6.4;6.4 § 172 Abs. 1 Sätze 2 und 3 AO; Änderungsantrag oder Klage?;317
18.7;7 Aufhebung und Änderung von Steuer- und gleichgestellten Bescheiden wegen nachträglich bekannt gewordenen Tatsachen oder Beweismitteln, § 173 AO;319
18.7.1;7.1 Überblick über § 173 AO und Prüfungsschema;319
18.7.2;7.2 Die Korrekturvoraussetzungen im Einzelnen;319
18.7.2.1;7.2.1 Tatsachen;319
18.7.2.2;7.2.2 Beweismittel;322
18.7.2.3;7.2.3 Nachträgliches Bekanntwerden;322
18.7.2.4;7.2.4 Liegt § 173 Abs. 1 Nr. 1 oder Nr. 2 AO vor?;324
18.7.2.5;7.2.5 Besonderheiten bei § 173 Abs. 1 Nr. 1 AO;327
18.7.2.6;7.2.6 Zusätzliche Voraussetzungen bei § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO;327
18.7.2.6.1;7.2.6.1 Ursächlicher Zusammenhang gem. § 173 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 AO;330
18.7.2.6.2;7.2.6.2 Rechtserheblichkeit der Tatsache bzw. des Beweismittels;331
18.7.3;7.3 Änderungssperre nach einer Außenprüfung, § 173 Abs. 2 AO;333
18.7.4;7.4 Änderung oder Aufhebung nach § 173a AO;334
18.8;8 Änderung oder Aufhebung widerstreitender Bescheide, § 174 AO;335
18.8.1;8.1 Allgemeines;335
18.8.2;8.2 Einzelheiten zu § 174 Abs. 1 – 5 AO;338
18.9;9 Änderung und Aufhebung von Bescheiden nach § 175 AO 5 AO;341
18.9.1;9.1 Automatische Folgeänderung, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO;341
18.9.2;9.2 Ereignis mit steuerlicher Wirkung für die Vergangenheit, § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2, Abs. 2 AO;344
18.9.3;9.3 Verständigungsvereinbarungen, § 175a AO;348
18.9.4;9.4 Datenübertragung durch Dritte Verständigungsvereinbarung, § 175b AO;348
18.10;10 Vertrauensschutz bei Korrekturen von Bescheiden, § 176 AO;349
18.11;11 Mitberichtigung von materiellen Fehlern, § 177 AO;350
18.11.1;11.1 Allgemeines: Prinzip, Anwendungsbereich, Begriff;350
18.11.2;11.2 Systematik des § 177 AO (Technik);352
18.11.2.1;11.2.1 Wortlautmethode;352
18.11.2.2;11.2.2 Rahmenmethode;353
19;Teil M Haftung im Steuerrecht;357
19.1;1 Der Begriff der Haftung;357
19.2;2 Vertragliche Haftung;359
19.3;3 Gesetzliche Haftung;359
19.3.1;3.1 Haftung nach § 69 i. V. m. §§ 34, 35 AO;360
19.3.1.1;3.1.1 Steuerliche Hilfspersonen;360
19.3.1.2;3.1.2 Tatbestandsmerkmale der groben Pflichtverletzung;361
19.3.1.3;3.1.3 Schaden;362
19.3.1.4;3.1.4 Umfang der Haftung;365
19.3.1.5;3.1.5 Art der Haftung;365
19.3.2;3.2 Haftung gem. § 71 AO;365
19.3.3;3.3 Haftung gem. § 73 AO;367
19.3.4;3.4 Haftung gem. § 74 AO;368
19.3.4.1;3.4.1 Voraussetzungen der Haftung;368
19.3.4.2;3.4.2 Umfang der Haftung;369
19.3.4.3;3.4.3 Art der Haftung;369
19.3.5;3.5 Haftung gem. § 75 AO;370
19.3.5.1;3.5.1 Zweck und Voraussetzung der Haftung;370
19.3.5.2;3.5.2 Umfang der Haftung;372
19.3.5.3;3.5.3 Art der Haftung;373
19.3.6;3.6 Lohnsteuerhaftung des Arbeitgebers gem. § 42d EStG;373
19.4;4 Haftung nach den gesetzlichen Tatbeständen des Zivilrechts;374
19.5;5 Geltendmachung der gesetzlichen steuerlichen Haftung;375
20;Teil N Die Außenprüfung;379
20.1;1 Allgemeines;379
20.2;2 Voraussetzungen der Ap;381
20.3;3 Umfang der Ap (§ 194 AO) und Prüfungsrhythmus;384
20.4;4 Die Prüfungsanordnung;386
20.5;5 Vorbereitung und Durchführung der Ap;388
20.6;6 Rechtswegesystem bei Maßnahmen der Ap;394
20.7;7 Verbindliche Auskunft, verbindliche Zusage nach Ap und tatsächliche Verständigung;396
20.7.1;7.1 Verbindliche Auskunft;396
20.7.2;7.2 Verbindliche Zusagen nach Ap;398
20.7.3;7.3 Die tatsächliche Verständigung über das Vorliegen eines Sachverhalts;398
21;Teil O Festsetzungsverjährung und Feststellungsverjährung;403
21.1;1 Allgemeines;403
21.2;2 Gegenstand der FVj (Anwendungsbereich der §§ 169 – 171 AO);404
21.3;3 Beginn der Festsetzungs-Verjährungsfrist und der Feststellungs-Verjährungsfrist (§§ 170, 181 AO);405
21.3.1;3.1 Grundregel;405
21.3.2;3.2 Anlaufhemmung (§ 170 Abs. 2 Nr. 1, § 181 Abs. 3 Satz 2 AO in Fällen der Erklärungspflicht);406
21.3.3;3.3 Anlaufhemmung in § 170 Abs. 3 AO für die Korrektur von antragsbedingten Festsetzungen;407
21.3.4;3.4 Zusätzliche Anlaufhemmung in §§ 170 Abs. 4 – 6, 181 Abs. 3 AO;407
21.4;4 Dauer der Verjährungsfrist (§ 169 Abs. 2 Sätze 1 und 2 AO) .;408
21.4.1;4.1 Übungsaufgaben zur Dauer der Verjährungsfrist;410
21.5;5 Fristwahrung durch das FA (§ 169 Abs. 1 Satz 3 AO);411
21.6;6 Ablaufhemmungen (§ 171 AO und § 181 Abs. 5 AO);412
21.6.1;6.1 Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 1 AO (Höhere Gewalt);413
21.6.2;6.2 § 171 Abs. 2 AO (offenbare Unrichtigkeit gem. § 129 AO);413
21.6.3;6.3 Antrag, Rechtsbehelf (§ 171 Abs. 3, 3a AO);414
21.6.4;6.4 Außenprüfung (§ 171 Abs. 4 AO);416
21.6.5;6.5 § 171 Abs. 8 AO (vorläufiger Bescheid gem. § 165 AO);420
21.6.6;6.6 § 171 Abs. 10 AO (Bindungswirkung eines Grundlagenbescheids);420
21.6.7;6.7 Folgebescheid noch nicht verjährt (§ 181 Abs. 5 AO);423
22;Teil P Lösungshinweise zu den Fällen;427
22.1;Lösung zu Fall 1;428
22.2;Lösung zu Fall 2;428
22.3;Lösung zu Fall 3;428
22.4;Lösung zu Fall 4;429
22.5;Lösung zu Fall 5;429
22.6;Lösung zu Fall 6;429
22.7;Lösung zu Fall 7;429
22.8;Lösung zu Fall 8;429
22.9;Lösung zu Fall 9;430
22.10;Lösung zu Fall 10;430
22.11;Lösung zu Fall 11;430
22.12;Lösung zu Fall 12;430
22.13;Lösung zu Fall 13;431
22.14;Lösung zu Fall 14;431
22.15;Lösung zu Fall 15;431
22.16;Lösung zu Fall 16a;432
22.17;Lösung zu Fall 16b;432
22.18;Lösung zu Fall 17;432
22.19;Lösung zu Fall 18;433
22.20;Lösung zu Fall 19;433
22.21;Lösung zu Fall 20;434
22.22;Lösung zu Fall 21;434
22.23;Lösung zu Fall 22;435
22.24;Lösung zu Fall 23;435
22.25;Lösung zu Fall 24;435
22.26;Lösung zu Fall 25;436
22.27;Lösung zu Fall 26;436
22.28;Lösung zu Fall 27;436
22.29;Lösung zu Fall 28;436
22.30;Lösung zu Fall 29;437
22.31;Lösung zu Fall 30;438
22.32;Lösung zu Fall 31;438
22.33;Lösung zu Fall 32;438
22.34;Lösung zu Fall 33;439
22.35;Lösung zu Fall 34;439
22.36;Lösung zu Fall 35;439
22.37;Lösung zu Fall 36;439
22.38;Lösung zu Fall 37;439
22.39;Lösung zu Fall 38;440
22.40;Lösung zu Fall 39;440
22.41;Lösung zu Fall 40;442
22.42;Lösung zu Fall 41;442
22.43;Lösung zu Fall 42;442
22.44;Lösung zu Fall 43;443
22.45;Lösung zu Fall 44;443
22.46;Lösung zu Fall 45;444
22.47;Lösung zu Fall 46;444
22.48;Lösung zu Fall 47;445
22.49;Lösung zu Fall 48;445
22.50;Lösung zu Fall 49;446
22.51;Lösung zu Fall 50;446
22.52;Lösung zu Fall 51;446
22.53;Lösung zu Fall 52;447
22.54;Lösung zu Fall 53;447
22.55;Lösung zu Fall 54;448
22.56;Lösung zu Fall 55;448
22.57;Lösung zu Fall 56;449
22.58;Lösung zu Fall 57;449
22.59;Lösung zu Fall 58;449
22.60;Lösung zu Fall 59;450
22.61;Lösung zu Fall 60;451
22.62;Lösung zu Fall 61;451
22.63;Lösung zu Fall 62;453
22.64;Lösung zu Fall 63;454
22.65;Lösung zu Fall 64;454
22.66;Lösung zu Fall 65;454
22.67;Lösung zu Fall 66;455
22.68;Lösung zu Fall 67;455
22.69;Lösung zu Fall 68;455
22.70;Lösung zu Fall 69;456
22.71;Lösung zu Fall 70;456
22.72;Lösung zu Fall 71;457
22.73;Lösung zu Fall 72;457
22.74;Lösung zu Fall 73;457
22.75;Lösung zu Fall 74;458
22.76;Lösung zu Fall 75;459
22.77;Lösung zu Fall 76;459
22.78;Lösung zu Fall 77;463
22.79;Lösung zu Fall 78;463
22.80;Lösung zu Fall 79;464
22.81;Lösung zu Fall 80;464
22.82;Lösung zu Fall 81;465
22.83;Lösung zu Fall 82;466
22.84;Lösung zu Fall 83;466
22.85;Lösung zu Fall 84;467
22.86;Lösung zu Fall 85;468
22.87;Lösung zu Fall 86;469
23;Teil Q Komplexe Klausur-Übungsfälle;473
23.1;Klausur 1;473
23.2;Klausur 2;476
23.3;Klausur 3;478
24;Teil R Lösungshinweise zu den Übungs-Klausuren;481
24.1;Klausur 1;481
24.2;Klausur 2;486
24.3;Klausur 3;493
25;Teil S Anhänge;503
25.1;Anhang 1;503
25.2;Anhang 2;505
26;Stichwortverzeichnis;507
