E-Book, Deutsch, Band 2, 665 Seiten, Format (B × H): 170 mm x 240 mm
Reihe: Finanz und Steuern
E-Book, Deutsch, Band 2, 665 Seiten, Format (B × H): 170 mm x 240 mm
Reihe: Finanz und Steuern
ISBN: 978-3-7992-6793-9
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Zielgruppe
- Studenten und Dozenten in den Bachelor- und Masterstudiengängen
- Kandidaten in Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung
- Kandidaten in Vorbereitung auf die Steuerfachwirtprüfung
- Kandidaten in Vorbereitung auf die Bilanzbuchhalterprüfung
- Steuerberater
- Steuerfachwirte
- Bilanzbuchhalter
- Mitarbeiter in der Finanzverwaltung
- Mitarbeiter in Unternehmenssteuerabteilungen
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort zur 22. Auflage;6
2;Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download;7
3;Inhaltsverzeichnis;8
4;Abkürzungsverzeichnis;18
5;Teil A Einfu¨hrung;20
5.1;1 Bedeutung der Umsatzsteuer;20
5.2;2 Umsatzsteuer in der Europäischen Union;20
5.3;3 Rechtsgrundlagen des Umsatzsteuerrechts;23
6;Teil B Allgemeiner Überblick u¨ber das Umsatzsteuergesetz;25
6.1;1 Allgemeines;25
6.2;2 Typische Merkmale des Allphasennetto-Umsatzsteuersystems mit Vorsteuerabzug;28
6.3;3 Anwendung des Allphasennetto-Umsatzsteuersystem smit Vorsteuerabzug in der Praxis;30
6.4;4 Sonderregelungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Warenverkehr;31
6.5;5 Besteuerungsformen des Umsatzsteuergesetzes;33
6.6;6 Ausgangsumsatzsteuer;34
6.6.1;6.1 Steuergegenstand;34
6.6.1.1;6.1.1 Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen;34
6.6.1.2;6.1.2 Einfuhr;34
6.6.1.3;6.1.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb;35
6.7;7 Übersicht u¨ber die steuerbaren Umsätze;35
6.8;8 Schema zur Lösung umsatzsteuerrechtlicher Sachverhalte;36
7;Teil C Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungengemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG;38
7.1;1 Allgemeines;38
7.2;2 Teilumsatzart Lieferungen;38
7.3;3 Liefergegenstand;38
7.3.1;3.1 Sachgesamtheit;39
7.3.2;3.2 Vertretbare Sachen;40
7.4;4 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht an einem Gegenstand;41
7.4.1;4.1 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) bei Beförderung bzw.Versendung des Gegenstandes;41
7.4.2;4.2 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) ohne Beförderungbzw. Versendung des Gegenstandes;41
7.4.3;4.3 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht in Sonderfällen;43
7.5;5 Lieferweg;47
7.5.1;5.1 Allgemeines;47
7.5.2;5.2 Lieferwege bei der Einschaltung von Erfu¨llungsgehilfen;48
7.5.3;5.3 Reihengeschäft;50
7.6;6 Ausfu¨hrung der Lieferung im Inland;52
8;Teil D Inland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet;53
8.1;1 Inland;53
8.2;2 Bu¨singen;53
8.3;3 Zollfreigebiete;53
8.4;4 Besonderheiten;54
8.5;5 Gemeinschaftsgebiet, u¨briges Gemeinschaftsgebiet und Drittlandsgebiet;55
9;Teil E Lieferort;59
9.1;1 Grundsatz;59
9.1.1;1.1 Ort der Beförderungs- und Versendungslieferung;59
9.1.2;1.2 Ort der Lieferung bei Reihengeschäften;60
9.1.3;1.3 Ort der Lieferung bei Lieferungen ohne Warenbewegung;63
9.2;2 Sonderregelungen nach § 3 Abs. 8 UStG und § 3c UStG;63
9.2.1;2.1 Sonderregelung nach § 3 Abs. 8 UStG;63
9.2.2;2.2 Sonderregelung nach § 3c U StG;65
10;Teil F Teilumsatzart »sonstige Leistungen«;70
10.1;1 Begriff der Leistung;70
10.2;2 Leistungsweg;72
11;Teil G Ort der sonstigen Leistung;73
11.1;1 Allgemeine Grundsätze;73
11.1.1;1.1 Sonstige Leistung an eine Betriebsstätte (A 3a.1 Abs. 3 UStAE);74
11.1.2;1.2 Begriff Betriebsstätte;74
11.2;2 Verwendung einer Identifikationsnummer durch den Leistungsempfänger;74
11.3;3 Umkehr der Steuerschuld bei Dienstleistungen;75
11.4;4 Ausnahmeregelung nach § 3a Abs. 3 UStG bei 82 8-Leistungen;75
11.5;5 Besteuerungsverfahren bei 828-Leistungen;76
11.5.1;5.1 Nichtsteuerbare sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG mit Leistungsort im EU-Ausland;76
11.5.2;5.2 Steuerpflichtige sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG eines im EU-Ausland ansässigen Leistungsgebers mit Leistungsort im Inland;76
11.5.3;5.3 Vorsteuerabzug der § 13 b-Steuer;76
11.6;6 B2C-Leistungen (Business-to-Consumer);78
11.6.1;6.1 Leistungsort bei B2C-Leistungen;78
11.6.2;6.2 Ausnahmeregelungen bei B2C-Leistungen;78
11.7;7 Pru¨fungsschema fu¨r B2C-Leistungen;79
11.8;8 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstu¨cken (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG);80
11.9;9 Messeleistungen (vg l. A 3a.4 UStAE);81
11.9.1;9.1 Grundstu¨cksu¨berlassung;81
11.9.2;9.2 Messekatalogleistungen;81
11.10;10 Leistungsort bei kulturellen, ku¨nstlerischen, wissenschaftlichen und unterrichtenden Leistungen;83
11.11;11 Leistungsort bei Eintrittsberechtigungen zu kulturellen, ku¨nstlerischen und ähnlichen Veranstaltungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG);83
11.12;12 Abgabe von Speisen zum Verzehr an Ort und Stelle (Restaurationsleistungen);85
11.13;13 Vermietung/Vercharterung von Beförderungsmitteln;85
11.13.1;13.1 Allgemeines;85
11.13.2;13.2 Begriff Beförderungsmittel (A 3a.S Abs. 3 UStAE);85
11.13.3;13.3 Begriff Vermietung bzw. Vercharterung von Beförderungsmitteln;85
11.13.4;13.4 Vermietungsdauer;86
11.13.5;13.5 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln;86
11.14;14 Beförderungsleistungen;87
11.14.1;14.1 Personenbeförderungen;87
11.14.2;14.2 Gu¨terbeförderungen;87
11.14.2.1;14.2.1 Gu¨terbeförderungen mit Beginn im lnland/Drittland und Ende im Inland/Drittland;87
11.14.2.1.1;14.2.1.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer (B2B);87
11.14.2.1.2;14.2.1.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer (B2C);88
11.14.2.2;14.2.2 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG(A 4.3.2 Abs. 1 UStAE);88
11.14.2.3;14.2.3 Gu¨terbeförderungen mit Beginn und Ende in zwei verschiedenen Gemeinschaftgebieten (innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderungen);88
11.14.2.3.1;14.2.3.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer;88
11.14.2.3.2;14.2.3.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer;88
11.14.2.4;14.2.4 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG (A 4.3.2 Abs. 1 UStAE);89
11.14.2.5;1 4.2.5 Innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderung an Nichtunternehmer;89
11.14.3;14.3 Gu¨terbeförderung mit Beginn und Ende ausschließlich im Dritt-Ausland;89
11.15;15 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (§ 3a Abs. 2 Nr. 3c UStG; A 3a.6 UStAE);90
11.16;16 Vermittlungsleistungen;91
11.17;17 Katalogleistungen nach § 3 a Abs. 4 UStG;92
11.17.1;17.1 Allgemeines;92
11.17.2;17.2 Bestimmung des Leistungsorts;92
11.18;18 Elektronische Dienstleistungen (§ 3a Abs. 5 UStG);93
12;Teil H Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung;97
13;Teil I Werklieferungen und Werkleistungen;99
13.1;1 Allgemeines;99
13.2;2 Definition Werklieferung, Werkleistung;99
13.2.1;2.1 Hauptstoff, Nebenstoff;100
13.2.2;2.2 Begriff der Beschaffung;101
13.3;3 Pru¨fungsschema zur Abgrenzung der Werklieferung von der Werkleistung;101
13.4;4 Ort der Werklieferung;102
13.5;5 Ort der Werkleistung;102
14;Teil K Leistungsaustausch;103
14.1;1 Allgemeines;103
14.2;2 Leistung und Entgelt (Gegenleistung);103
14.3;3 Mehrere Beteiligte;103
14.4;4 Wirtschaftliche Verknüpfung zwischen Leistung und Entgelt;104
14.5;5 Fehlender Leistungsaustausch;105
14.5.1;5.1 Echte Schenkung;105
14.5.2;5.2 Echter Schadenersatz;106
15;Teil L Die Steuerbefreiungsvorschriften bei den Lieferungen und sonstigen Leistungen (§ 4 UStG);108
15.1;1 Allgemeines;108
15.2;2 Absolut zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. l -7 UStG);108
15.2.1;2.1 Allgemeines;108
15.2.2;2.2 Ausfuhrlieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG i. V. m. § 6 UStG;108
15.2.3;2.3 Begriffsbestimmungen;109
15.2.3.1;2.3.1 Ausland;109
15.2.3.1.1;2.3.1.1 Gebiete i. S. v. § 1 Abs. 3 UStG;110
15.2.3.1.2;2.3.1.2 Übriges Gemeinschaftsgebiet;110
15.2.3.1.3;2.3.1.3 Drittlandsgebiet;110
15.2.3.2;2.3.2 Ausfuhr;110
15.2.3.3;2.3.3 Ausfu¨hrer;110
15.2.3.4;2.3.4 Ausländischer Abnehmer;111
15.2.4;2.4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG;112
15.2.5;2.5 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 U StG;113
15.2.6;2.6 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG;114
15.2.6.1;2.6.1 Allgemeines;114
15.2.6.2;2.6.2 Ausfuhr von Gegenständen nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG;114
15.2.6.3;2.6.3 Ausfuhr von Gegenständen zur Ausru¨stung oder Versorgung eines Beförderungsmittels (§ 6 Abs. 3 UStG);114
15.2.6.4;2.6.4 Ausfuhrlieferungen im persönlichen Reisegepäck (§ 6 Abs. 3a UStG);115
15.2.7;2.7 Ausfuhrlieferungen im Rahmen eines Reihengeschäfts;116
15.2.8;2.8 Lohnveredelung nach § 4 Nr. 1 Buchst. a U StG i. V. m. § 7 UStG;117
15.2.8.1;2.8.1 Allgemeines;117
15.2.8.2;2.8.2 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 UStG;117
15.2.8.3;2.8.3 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 3 UStG;117
15.2.8.4;2.8.4 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 2 UStG;117
15.2.9;2.9 Innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 N r. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a U StG;118
15.2.9.1;2.9.1 Innergemeinschaftliche Verbringenstatbestände;121
15.2.9.2;2.9.2 Einzelheiten zum innergemeinschaftlichen Verbringen;122
15.2.9.3;2.9.3 Begriff »Nicht nur voru¨bergehende Verwendung«;123
15.2.9.4;2.9.4 Nichterfassung von bestimmten innergemeinschaftlichen Verbringenstatbeständen als innergemeinschaftliche Lieferung bzw. Erwerb;124
15.2.9.5;2.9.5 Innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStGim Rahmen eines Reihengeschäfts;125
15.3;3 Befreiungen mit absolutem Vorsteuerabzugsverbot (§ 4 Nr. 8ff. UStG, ausgenommen die unter 4 und 5 genannten Befreiungen);126
15.3.1;3.1 Allgemeines;126
15.3.2;3.2 Heilberufliche Leistungen nach § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG;126
15.3.2.1;3.2.1 Begriff »ärztliche Heilbehandlungen« (A 4. 1 4. 1 Abs. 4 UStAE);127
15.3.2.2;3.2.2 Tätigkeit als Arzt (A 4.1 4.2 UStAE);127
15.3.2.3;3.2.3 Sonderregelung bei Zahnärzten;128
15.3.3;3.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 28 UStG bei der Lieferung von Gegenständen;128
15.4;4 Befreiungen mit Optionsmöglichkeit gemäß § 9 UStG (§ 4 Nr. 8 Buchst. a-g, Nr. 9 Buchst. a, Nr. 12, Nr. 1 3 und Nr. 19 UStG);129
15.4.1;4.1 Allgemeines;129
15.4.2;4.2 Vermietung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG;130
15.4.2.1;4.2.1 Allgemeines;130
15.4.2.2;4.2.2 Begriff des Grundstu¨cks;130
15.4.2.3;4.2.3 Begriff Vermietung;131
15.4.2.4;4.2.4 Reine Grundstu¨cksmietverträge;131
15.4.2.5;4.2.5 Verträge besonderer Art;131
15.4.2.6;4.2.6 Gemischte Verträge (A 4.12.5 UStAE);132
15.4.2.7;4.2.7 Ausschluss der Steuerfreiheit bei Grundstu¨cksvermietungen;132
15.4.3;4.3 Veräußerung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG;133
15.4.4;4.4 Option nach § 9 UStG;134
15.4.4.1;4.4.1 Optionsvoraussetzung gemäß § 9 Abs. 2 UStG bei Grundstu¨cksvermietungen;134
15.4.4.2;4.4.2 Begriff Errichtung;135
15.4.4.3;4.4.3 Begriff Fertigstellung;136
15.4.4.4;4.4.4 Eingreifen des Optionsverbotes;136
15.4.4.5;4.4.5 Allgemeine Grundsätze zur Option gemäß § 9 UStG;137
15.5;5 Bedingt zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. S Buchst. a-g, N r. 1 0 Buchst. a UStG);138
15.5.1;5.1 Allgemeines;138
15.5.2;5.2 Steuerfreie Kreditgewährung nach § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG;138
16;Teil M Bemessungsgrundlage bei der Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen;139
16.1;1 Allgemeines;139
16.2;2 Einzelfälle;140
16.2.1;2.1 Bruttoentgelt;140
16.2.2;2.2 Kosten;141
16.2.3;2.3 Trinkgelder;142
16.2.4;2.4 Skonto;142
16.2.5;2.5 Forderungsausfall;143
16.2.6;2.6 Zuschu¨sse;143
16.2.7;2.7 Mindestbemessungsgrundlage;144
16.2.8;2.8 Durchlaufende Posten (A 10.4 UStAE);145
16.2.9;2.9 Materialgestellung, Materialbeistellung;146
17;Teil N Steuersätze;148
17.1;1 Allgemeines;148
17.2;2 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG;149
17.2.1;2.1 Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse;149
17.2.2;2.2 Futtermittel;149
17.2.3;2.3 Lebensmittel;149
17.2.4;2.4 Getränke;149
17.2.5;2.5 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes;150
17.2.6;2.6 Rollstu¨hle, Körperersatzstu¨cke und ähnliche Gegenstände;150
17.3;3 Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle;150
17.3.1;3.1 Abgabe von Speisen und Getränken im Catering-Bereich;151
17.3.2;3.2 Abgabe von Speisen im Bereich der Imbissbuden und Imbissecken in Ladengeschäften (Bäckereien u. Ä.);152
17.3.3;3.3 Abgabe von Speisen in Theatern, Kinos, Multiplexkinos;152
17.4;4 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung von Gegenständen der Anlage 2;153
17.5;5 Ermäßigter Steuersatz bei Zahntechnikern und Zahnärztennach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG;153
17.6;6 Ermäßigter Steuersatz bei kurzfristigen Beherbergungsleistungen sowie kurzfristiger Vermietung von Campingflächen nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG;153
17.7;7 Steuersatz und Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung;154
18;Teil 0 Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen;156
18.1;1 Tausch/tauschähnlicher Umsatz;156
18.1.1;1.1 Allgemeines;156
18.1.2;1.2 Bemessungsgrundlage (§ 1 0 Abs. 2 Satz 2 UStG);156
18.1.3;1.3 Besonderheit der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw. tauschähnlichem Umsatz mit Baraufgabe;157
18.2;2 Ru¨ckgabe;157
18.3;3 Leistungen des Unternehmers an sein Personal (Arbeitnehmer);158
18.3.1;3.1 Allgemeines;158
18.3.2;3.2 Unentgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer);159
18.3.3;3.3 Entgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer);159
18.3.4;3.4 Ansatz lohnsteuerlicher Werte;160
18.3.5;3.5 Mindestbemessungsgrundlage bei Leistungen des Unternehmers an sein Personal gegen besonders berechnetes Entgelt;161
18.4;4 Kommissions- und Agenturgeschäfte;162
18.4.1;4.1 Allgemeines;162
18.4.1.1;4.1 1 Definition Kommissionsgeschäft;162
18.4.1.2;4.1 2 Definition Agenturgeschäft;162
18.4.2;4.2 Die Leistung des Kommissionärs und des Handelsvertreters (Agenten);162
18.4.3;4.3 Abgrenzung Kommissionsgeschäft - Agenturgeschäft;163
18.4.3.1;4.3.1 Handeln fu¨r fremde Rechnung;163
18.4.3.2;4.3.2 Handeln im fremden Namen;163
18.4.4;4.4 Bemessungsgrundlage beim Kommissionsgeschäft (Verkaufskommission);164
18.4.4.1;4.4.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die Lieferung des Kommissionärs;164
18.4.4.2;4.4.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Kommittenten an den Kommissionär;164
18.4.5;4.5 Bemessungsgrundlage beim Agenturgeschäft;164
18.4.5.1;4.5.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die sonstige Leistung des Agenten;164
18.4.5.2;4.5.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Auftraggebers an den Abnehmer;164
18.4.6;4.6 Dienstleistungskommission;165
19;Tei l P Unternehmer, Unternehmen;167
19.1;1 Unternehmer;167
19.1.1;1.1 Allgemeines;167
19.1.2;1.2 Unternehmerfähigkeit;167
19.1.3;1.3 Selbständigkeit;168
19.1.4;1.4 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit;168
19.1.4.1;1.4.1 Nachhaltige Tätigkeit;168
19.1.4.2;1.4.2 Einnahmeerzielungsabsicht;169
19.2;2 Unternehmen;170
19.2.1;2.1 Allgemeines;170
19.2.2;2.2 Leistungen vom Unternehmensbereich an Dritte;171
19.2.3;2.3 Umsätze aus Vermietung und Verpachtung;171
19.2.4;2.4 Verfahrensrechtliche Auswirkung der Einheitstheorie;171
19.3;3 Unternehmensvermögen bei Gegenständen;172
19.3.1;3.1 Ausu¨bung des Zuordnungswahlrechtes;173
19.3.2;3.2 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Gegenständen mit Ausnahme von Grundstu¨cken;174
19.3.3;3.3 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Grundstu¨cken;175
19.3.3.1;3.3.1 Gemischte Nutzung so genannter Altobjekte;175
19.3.3.2;3.3.2 Gemischte Nutzung so genannter Neuobjekte;176
19.4;4 Unternehmensvermögen bei Nutzungsrechten;177
19.5;5 Vertretbare Sachen;178
19.6;6 Grundgeschäfte;178
19.7;7 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft;180
19.7.1;7.1 Beginn der Unternehmereigenschaft;180
19.7.2;7.2 Ende der Unternehmereigenschaft;180
20;Teil Q Unentgeltliche Leistungsabgaben;181
20.1;1 Allgemeines;181
20.2;2 Entnahme eines Gegenstandes gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG;182
20.2.1;2.1 Steuerbefreiung fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG;182
20.2.2;2.2 Steuersätze fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG;182
20.2.3;2.3 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG;183
20.3;3 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an das Personal gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 2 UStG;184
20.3.1;3.1 Allgemeines;184
20.3.2;3.2 Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz;185
20.4;4 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes fu¨r Zwecke des Unternehmens gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 3 UStG;186
20.4.1;4.1 Allgemeines;186
20.4.2;4.2 Lieferort, Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz;186
20.5;5 Besteuerungsverbot bei Lieferungen ohne zumindest teilweisen Vorsteuerabzug;186
20.6;6 Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG;187
20.7;7 Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG;188
20.7.1;7.1 Steuerbarkeitspru¨fung bei der sonstigen Leistung nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG;189
20.7.2;7.2 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG;189
20.7.3;7.3 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG;189
20.7.4;7.4 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG;190
20.7.4.1;7.4.1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Bemessungsgrundlage;190
20.7.4.2;7.4.2 Steuern und Versicherungsbeiträge als Bemessungsgrundlage;190
20.7.4.3;7.4.3 Unfallreparaturkosten als Bemessungsgrundlage bei nichtunternehmerischer Pkw-Nutzung;191
20.7.4.4;7.4.4 Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei der nichtunternehmerischen Pkw-Nutzung;191
20.7.4.5;7.4.5 Private Telefonbenutzung;193
20.8;8 Unentgeltliche andere sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG;193
20.8.1;8.1 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG;194
20.8.2;8.2 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG;194
20.8.3;8.3 Bemessungsgrundlage fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG;194
21;Teil R Innergemeinschaftlicher Erwerb;197
21.1;1 Allgemeines;197
21.2;2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs (§ 1 a UStG);197
21.3;3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs;198
21.4;4 Ausnahmen vom innergemeinschaftlichen Erwerb;198
21.5;5 Steuerbefreiungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Erwerb;199
21.6;6 Berechnung der Steuer;199
21.7;7 Beispiele zum innergemeinschaftlichen Erwerb;199
21.8;8 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs;200
21.8.1;8.1 Vorausrechnungen;201
21.8.2;8.2 Anzahlungs- und Schlussrechnungen;201
22;Teil S Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Umkehr der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG);203
22.1;1 Allgemeines;203
22.2;2 Umkehr der Steuerschuld bei nach § 3a Abs. 2 UStG im Inlandsteuerpflichtigen sonstigen Leistungen eines im u¨brigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 1 UStG);204
22.3;3 Umkehr der Steuerschuld bei steuerpflichtigen Werklieferungen und nicht unter § 1 3 b Abs. 1 UStG fallenden sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 2 Nr. 1 UStG);205
22.4;4 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei inländischen Bauleistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG, A 13 b. 1 Abs. 3ff. UStAE);206
22.4.1;4.1 Bauleistungen i. S. d. § 13 b Abs. 2 Nr. 4 UStG;207
22.4.2;4.2 Voraussetzungen fu¨r die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers;207
23;Teil T Prüfungsschema zur Feststellung der Umsatzsteuer bei Einzelsachverhalten;210
24;Teil U Vorsteuer (Eingangsumsatzsteuer);211
24.1;1 Allgemeines;211
24.2;2 Tatbestandsvoraussetzungen fu¨r den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG;212
24.2.1;2.1 Steuerpflichtige Leistungen;213
24.2.2;2.2 Leistungen an das Unternehmen;213
24.2.3;2.3 Vorsteuerabzug aus laufenden Kosten bei Gegenständen im außerunternehmerischen Bereich;214
24.2.4;2.4 Rechnung i. S. d. §§ 14 und 14a UStG;214
24.2.5;2.5 Einzelheiten zur Rechnungserteilung;215
24.2.5.1;2.5.1 Erforderliche Angaben in der Rechnung;215
24.2.5.2;2.5.2 Einzelheiten zu den in § 14 Abs. 4 UStG vorgeschriebenen Angaben;215
24.2.5.2.1;2.5.2.1 Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers;216
24.2.5.2.2;2.5.2.2 Steuernummer oder USt-ldNr. des leistenden Unternehmers;216
24.2.5.2.3;2.5.2.3 Fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer);216
24.2.5.2.4;2.5.2.4 Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung;216
24.2.5.2.5;2.5.2.5 Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts;216
24.2.5.2.6;2.5.2.6 Angabe des Entgelts;217
24.2.5.2.7;2.5.2.7 Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags;217
24.2.5.3;2.5.3 Fehlende oder unrichtige Angaben in der Rechnung;218
24.2.5.4;2.5.4 Weitere Voraussetzungen nach § 14a UStG;218
24.2.5.5;2.5.5 Elektronische Abrechnung;218
24.2.6;2.6 Sonderfälle von Rechnungen;219
24.2.6.1;2.6.1 Kleinbetragsrechnungen i. S. d. § 33 UStDV;219
24.2.6.2;2.6.2 Fahrausweise i. S. d. § 34 UStDV als zum Vorsteuerabzug berechtigende Rechnungen;219
24.2.6.3;2.6.3 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage;220
24.2.7;2.7 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs;221
24.2.7.1;2.7.1 Allgemeines;221
24.2.7.2;2.7.2 Vorsteuerabzug vor Bezug der Leistung nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 UStG;221
24.2.8;2.8 Rechnungen mit falschem Umsatzsteuerausweis;222
24.2.8.1;2.8.1 Unrichtiger Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. l UStG);222
24.2.8.2;2.8.2 Unberechtigter Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. 2 UStG);223
24.2.8.3;2.8.3 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis;224
24.2.9;2.9 Vorsteuerabzug aus Reisekosten;225
24.2.9.1;2.9.1 Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten;225
24.2.9.2;2.9.2 Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten;226
24.2.9.2.1;2.9.2.1 Verpflegungskosten des Unternehmers (Geschäftsreise);226
24.2.9.2.2;2.9.2.2 Verpflegungskosten des Arbeitnehmers;226
24.3;3 Pru¨fungsschema zur Abziehbarkeit der Vorsteuer1;228
24.4;4 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG;229
24.4.1;4.1 Allgemeines;229
24.4.2;4.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer;229
24.4.3;4.3 Einfuhr fu¨r das Unternehmen;229
24.5;5 Vorsteuerabzug der Erwerbssteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG;230
24.5.1;5.1 Allgemeines;230
24.5.2;5.2 Einzelheiten;230
24.6;6 Tatbestandsvoraussetzung: kein Vorsteuerabzugsverbot;231
24.6.1;6.1 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 a UStG;231
24.6.2;6.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 b U StG;233
24.6.3;6.3 Nichtabzugsfähige Vorsteuer nach § 15 Abs. 2 U StG;233
24.6.3.1;6.3.1 Vorsteuerabzugsverbot bei Warenuntergang;235
24.6.3.2;6.3.2 Vorsteueraufteilung;235
24.6.3.3;6.3.3 Konkrete Zurechnungsmethode;235
24.7;7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG;237
24.7.1;7.1 Allgemeines;237
24.7.2;7.2 Fallgruppen der Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG;240
24.7.3;7.3 Vorsteuerberichtig ungstatbestand nach § 15a Abs. 1 und 6 UStG ( Fallgruppen a) und b));241
24.7.4;7.4 Vorsteuern auf Leistungen, die in ein Wirtschaftsgut eingehen (Erhaltungsaufwand), § 15a Abs. 3 UStG;245
24.7.5;7.5 Durchfu¨hrung der Berichtigung;246
25;Teil V Besteuerung der Kleinunternehmer;248
25.1;1 Allgemeines;248
25.2;2 Gesamtumsatz i. S. d. § 19 UStG;248
25.3;3 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG;249
25.4;4 Option nach § 19 Abs. 2 UStG;250
26;Teil W Differenzbesteuerung (§ 25a U StG);252
26.1;1 Allgemeines;252
26.2;2 Voraussetzungen fu¨r die Differenzbesteuerung;252
26.3;3 Bemessungsgrundlage;253
26.4;4 Ausweitung der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 2 UStG auf vorsteuerbelastete Gegenstände;253
26.5;5 Steuersatz und Vorsteuerabzug;254
26.6;6 Option zur Besteuerung nach den a llgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes gemäß § 25a Abs. 8 UStG;254
26.7;7 Verbot des gesonderten Steuerausweises in einer Rechnung;255
26.8;8 Besonderheiten nach § 25a Abs. 7 UStG;255
26.8.1;8.1 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. a UStG;255
26.8.2;8.2 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. b UStG;255
26.8.3;8.3 Auswirkung der Differenzbesteuerung auf den innergemeinschaftlichen Warenverkehr;255
26.9;9 Beispiele zur Differenzbesteuerung;256
27;Teil X Besteuerungsverfahren;258
27.1;1 Allgemeines;258
27.2;2 Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahren;258
27.2.1;2.1 Voranmeldungszeitraum;258
27.2.1.1;2.1.1 Nachträgliche Änderung der Steuer fu¨r das Vorjahr;259
27.2.1.2;2.1 2 Verku¨rzung des Voranmeldungszeitraums bei Unternehmensneugru¨ndungen;260
27.3;3 Entstehungszeitpu nkt der Ausgangsumsatzsteuer fu¨r Leistungen;260
27.4;4 Ist-Besteuerung;261
27.5;5 Soll-Besteuerung;262
27.5.1;5.1 Allgemeines;262
27.5.2;5.2 Teilleistungen;262
27.5.3;5.3 I st-Besteuerung bei Vorauszahlungen;262
27.6;6 Entstehungszeitpunkt der Ausgangsumsatzsteuer bei unentgeltlichen Leistungen i. S. d . § 3 Abs. 1 b und 9a UStG;263
27.7;7 Entstehungszeitpunkt der Steuer gemäß § 14c Abs. 1 und 2 UStG;263
27.8;8 Entstehungszeitpunkt der Erwerbssteuer;264
27.9;9 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs;264
27.10;10 Abgabezeitpunkt der Steueranmeldungen und Fälligkeit der Steuer;265
27.10.1;10.1 Abgabefrist;265
27.10.2;10.2 Zahlungsfrist;265
27.10.3;10.3 Erstattung von Umsatzsteuer gegen Sicherheitsleistung;266
27.10.4;10.4 Rechtsfolgen vorsätzlich nicht bezahlter Umsatzsteuer;266
27.11;11 Dauerfristverlängerung;266
27.12;12 Zusammenfassende Meldung;268
27.12.1;1 2.1 Meldezeiträume und Meldefristen;268
27.12.2;1 2.2 Angaben in der Zusammenfassenden Meldung;269
27.13;13 Vergu¨tung der Vorsteuerbeträge (Vergu¨tungsverfahren);270
27.14;14 Umsatzsteuer-Nachschau;270
27.15;15 Haftung des Leistungsempfängers fu¨r die schuldhaft nichtabgefu¨hrte Steuer des Leistungsgebers (§ 25 d UStG);271
28;Teil Y Lösungshinweise zu den Fällen 1 -32;272
29;Teil Z1 Komplexe Übungsfälle;308
29.1;1 Übungsfall 1;308
29.2;2 Übungsfall 2;311
29.3;3 Übungsfall 3;314
30;Teil Z2 Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen;317
30.1;1 Lösung zu Übungsfall 1;317
30.2;2 Lösung zu Übungsfall 2;322
30.3;3 Lösung zu Übungsfall 3;328
31;Stichwortregister;334
