E-Book, Deutsch, 95 Seiten
ISBN: 978-3-95554-347-1
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Mit zahlreichen Beispielen und Übersichten
Dies ist ein ungewöhnliches Lehrbuch.
Es bietet einen ersten, bewusst unjuristisch gehaltenen Einblick in das Steuerstrafrecht, um die Grundlagen für die Arbeit mit großen Lehrbüchern und Kommentaren zu schaffen. In Stil und Aufbau ist es nicht an Lehrbüchern, sondern an den Verwaltungsanweisungen orientiert.
Der Autor war viele Jahre lang Dozent an einer Hochschule für Verwaltung und ist nun Staatsanwalt und Mitglied des Prüfungsausschusses.
Er kombiniert dadurch Kenntnisse der Steuerausbildung mit praktischen Erfahrungen.
Das Buch wendet sich an alle, die einen ersten Einblick in die Materie des Steuerstrafrechts gewinnen, sowie an Nichtjuristen, die – zu Prüfungszwecken – ein Grundwissen im Steuerstrafrecht aufbauen wollen, also insbesondere an Studenten in Wirtschafts- und Steuerstudiengängen sowie an Kandidaten für die Steuerberaterprüfung.
Diese kompakte Einführung in das Steuerstrafrecht mit zahlreichen Beispielen und Übersichten stellt übersichtlich die Grundstrukturen dar und bildet die folgenden Inhalte ab:
- strafrechtlicher Prüfungsaufbau,
- objektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung/Versuch,
- Täterschaft und Teilnahme,
- subjektiver Tatbestand, Rechtswidrigkeit, Schuld,
- Selbstanzeige,
- Überblick über das Steuerstrafverfahren.
Zielgruppe
Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt, Steuerberater, Finanzverwaltung, Rechtsanwälte, Fachanwälte für Steuerrecht.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Inhaltsverzeichnis
Der AutorV
VorwortVII
AbkürzungsverzeichnisXIII
1.Der strafrechtliche Prüfungsaufbau1
2.Der objektive Tatbestand der Steuerhinterziehung3
2.1Falsche Angaben, § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO4
2.1.1 Tathandlung4
2.1.2Täterschaft6
2.1.3 Finanzbehörde7
2.1.4 Vollendung9
2.1.5 Das Verhältnis zwischen § 370 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 AO9
2.2§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO: Nichterklärung9
2.2.1 Tathandlung9
2.2.2 Täterschaft10
2.2.3 Vollendung12
2.3 Steuerverkürzung14
2.3.1 Veranlagungssteuern15
2.3.2 Anmeldesteuern16
2.3.3 Grundlagenbescheide17
2.4Steuervorteil19
2.5Das Kompensationsverbot, § 370 Abs. 4 S. 3 AO21
2.6 Kausalität23
2.7Der besonders schwere Fall, § 370 Abs. 3 AO24
3.Versuch27
3.1Dogmatische Einordnung28
3.2Unmittelbares Ansetzen bei § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO28
3.3Unmittelbares Ansetzen bei § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO30
3.4Ausgebliebener Erfolg: keine Steuerverkürzung30
3.5Prüfungsaufbau31
4.Täterschaft und Teilnahme32
4.1Abgrenzung zwischen Täterschaft und Teilnahme32
4.2Alleintäter, § 25 Abs. 1 (1. Alt.) StGB34
4.3Mittelbarer Täter, § 25 Abs. 1 (2. Alt.) StGB35
4.4Mittäterschaft, § 25 Abs. 2 StGB36
4.5Anstiftung, § 26 StGB40
4.6Beihilfe, § 27 StGB40
4.7 Zeitliche Grenze: Beendigung42
5.Der subjektive Tatbestand43
5.1Vorsatz43
5.2 Exkurs: Fahrlässigkeit46
5.3 Exkurs: Die Berichtigungspflicht nach § 153 AO47
5.4Der Tatbestandsirrtum, § 16 StGB48
6.Rechtswidrigkeit und Schuld51
6.1Rechtswidrigkeit51
6.2Schuld51
7.Die Selbstanzeige53
7.1Form und Inhalt der Selbstanzeige53
7.2Keine Sperrwirkung55
7.2.1 Prüfungsanordnung56
7.2.2 Ermittlungsverfahren57
7.2.3 Erscheinen eines Amtsträgers58
7.2.4 Tatentdeckung59
7.2.5 Verkürzungsbetrag60
7.2.6 Besonders schwerer Fall61
7.3Nachentrichtung61
7.4Absehen von der Verfolgung, § 398a AO62
7.5Folgen63
8. Überblick über das Steuerstrafverfahren64
8.1Zuständigkeit64
8.2§ 393 AO: Die Abgrenzung zwischen Straf- und Besteuerungsverfahren66
8.3 Die Befugnisse der Steuerfahndung67
8.4Die Abschlussentscheidung der Finanzbehörde bzw. der
Staatsanwaltschaft69
8.4.1 Einstellung des Verfahrens wegen fehlenden Tatverdachts, § 170 Abs. 2 StPO69
8.4.2 Einstellung des Verfahrens ohne Auflage, §§ 153 StPO, 398 AO70
8.4.3 Einstellung gegen Auflage, § 153a StPO72
8.4.4 Strafbefehl, §§ 407 StPO, 406 AO73
8.4.5 Anklage, § 170 Abs. 1 StPO74
8.5Strafzumessung und weitere Folgen der Steuerhinterziehung75
Stichwortverzeichnis77
Vorwort
Die Idee zu diesem Buch entstand während meiner Zeit als Dozent. In der Ausbildung sind für das Steuerstrafrecht relativ wenige Stunden vorgesehen, dabei ist das Steuerstrafrecht regelmäßig Gegenstand der schriftlichen Laufbahnprüfungen. Daher mussten die Studenten den Stoff teilweise im Selbststudium erarbeiten. Die meisten Darstellungen zum Steuerstrafrecht – und sämtliche zum Strafrecht – sind von Juristen für die Juristenausbildung oder zumindest in gleicher Weise geschrieben. Sie weisen daher einen gewissen Grad an Komplexität und Abstraktheit auf und enthalten einen umfangreichen Fußnotenapparat. Das erschwert die unmittelbare Verwendung in der steuerfachlichen Ausbildung, wo es um Normalfälle jenseits der rechtswissenschaftlichen Diskussionen geht.
Dieses Buch wendet sich daher gezielt an Nichtjuristen, die einen ersten Zugang zum Steuerstrafrecht suchen. Es ersetzt kein Lehrbuch! Aber es kann die Lehrbücher ergänzen. Hier werden die Grundprinzipien dargestellt und der allgemeine Aufbau erklärt, alles anhand von Standard-Sachverhalten. Ich beschränke mich auf dogmatische Grundzüge und ausgewählte Tatbestände und Problembereiche, die nach meiner Erfahrung in steuerlichen Prüfungsaufgaben typischerweise abgefragt werden. Streitfragen werden nicht angesprochen, und wenn, werden sie nicht vertieft, Rechtsprechung und Literaturmeinungen werden bewusst nicht diskutiert. Konsequenterweise kommt dieses Buch, auch wenn dies auf den ersten Blick irritieren mag, ohne Nachweise, Belege und Fußnoten aus.
Ich hoffe, mit diesem Buch einen Überblick über die Struktur der Steuerhinterziehung und die Bearbeitung von Klausuraufgaben geben zu können. Anre-gungen und Verbesserungsvorschläge zum Buch können gerne per E-Mail an info@hds-verlag.de gesendet werden.
Leipzig, im März 2018Frank Neudert
