Ökosoziale Steuerreform

Kryptowährung & Co
1. Auflage 2022
ISBN: 978-3-7041-0796-1
Verlag: dbv-Verlag (Österreich)

Buch, Deutsch, 66 Seiten, Format (B × H): 105 mm x 210 mm, Gewicht: 69 g

Mit der ökosozialen Steuerreform hat der Gesetzgeber die viel diskutierte Besteuerung von Emissionen beschlossen sowie gleichzeitig zur Entlastung einen Klimabonus eingeführt, der abhängig von der Region zur Auszahlung gelangen soll. Die Senkung des Körperschaftsteuersatzes und des Einkommensteuertarifs sind ebenfalls bereits lang angekündigte Maßnahmen.

In dem Gesetzespaket sind jedoch auch viele weitere steuerliche Änderungen verpackt, die ungerechtfertigterweise in den Hintergrund gedrängt wurden. In der neuen Broschüre sind die wesentlichen Bestimmungen verständlich aufbereitet und übersichtlich dargestellt.

Behandelt werden die Besteuerung von Kryptowährungen, der neue Investitionsfreibetrag, das Arbeitsplatzpauschale für Selbständige, das neue Mitarbeitergewinnbeteiligungsmodell, die Senkung der Krankenversicherungsbeiträge, die Änderungen im Umsatzsteuerbereich bei Wohnungserwerb, die Verlängerung der degressiven Abschreibung sowie die Anpassungen bei den Stundungs- und Ratenvereinbarungskonzepten.

Aus dem Inhalt:
• CO2-Bepreisung und Klimabonus
• Lohnsteuer- und KöSt-Senkung
• Erhöhung Sozialversicherungsbonus
• Erhöhung Familienbonus und Kindermehrbetrag
• Erhöhung Sofortabschreibung GWG
• Anhebung Gewinnfreibetrag
• neuer Investitionsfreibetrag
• Sonderausgabenpauschale für thermische Sanierung

Zielgruppe

Unternehmer, jeder Steuerzahler

Autoren/Hrsg.

Puchinger, Martin

Seilern-Aspang, Hubertus

Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Kap 1 Änderungen für alle Abgabepflichtigen

1.1 Vorbemerkung
1.2 Anpassung des Einkommensteuertarifs
1.3 Anhebung Familienbonus Plus
1.4 Anhebung/Ausweitung Kindermehrbetrag
1.5 Sonderausgaben für thermisch-energetische Sanierung/Heizkesseltausch
1.5.1 Höhe des Sonderausgabenabzugs
1.5.2 Mehrere Maßnahmen innerhalb von 5 Jahren
1.5.3 Automatische Berücksichtigung der Ausgaben
1.5.4 Inkrafttreten

Kap 2 Änderungen für Arbeitnehmer

2.1 Vorbemerkung
2.2 Mitarbeitergewinnbeteiligung
2.2.1 Empfängerkreis
2.2.2 Zweifache Deckelung der Befreiung
2.2.3 Gehaltsumwandlung und Leistungsbelohnungen
2.2.4 Lohnnebenkosten bei Gewinnbeteiligungen
2.2.5 Inkrafttreten
2.3 Anpassungen für Geringverdiener
2.4 Kurzfristige Steuerbefreiung für COVID-19-Prämien
2.5 Umstellung bei Gastro-Gutscheinen

Kap 3 Änderungen für Unternehmer

3.1 Vorbemerkung
3.2 Gewinnfreibetrag
3.3 Geringwertige Wirtschaftsgüter
3.4 Investitionsfreibetrag ("IFB")
3.4.1 Wirkungsweise des Freibetrags
3.4.2 Begünstigte Wirtschaftsgüter
3.4.3 Höhe des Investitionsfreibetrags
3.4.4 Weitere Voraussetzungen für die Geltendmachung
3.4.5 Anpassung/Nachversteuerung
3.4.6 Inkrafttreten
3.5 Degressive Abschreibung
3.6 Arbeitsplatzpauschale
3.6.1 Voraussetzungen
3.6.2 Höhe des Pauschales
3.6.3 Arbeitsplatzpauschale und Pauschalierung
3.6.4 Inkrafttreten
3.7 Senkung des Körperschaftsteuersatzes
3.8 Erweiterung der Begünstigung für Sanierungsgewinne
3.8.1 Berechnung Körperschaftsteuer
3.8.2 Verlustverrechnung bei Sanierungsgewinnen
3.9 Verkürzter Vorsteuerkorrekturzeitraum
3.10 COVID-19-Stundungen/Raten - Anpassungen
3.11 Keine Anspruchszinsen 2020
3.12 Senkung der Sozialversicherungsbeiträge für Selbständige

Kap 4 Kryptowährung

4.1 Vorbemerkung
4.2 Definitionen
4.2.1 Kryptowährung
4.2.2 Fiatgeld
4.2.3 Mining
4.2.4 Staking
4.2.5 Bounties und Airdrops
4.2.6 Forks
4.2.7 Wallet
4.3 Zielsetzung der neuen Besteuerung
4.4 Alte Rechtslage
4.4.1 Besteuerung laufender Erträge
4.4.2 Wertsteigerungen
4.5 Neue Rechtslage
4.5.1 Laufende Erträge
4.5.2 Wertsteigerungen
4.5.3 Anschaffungskosten
4.6 Verlustausgleich
4.7 Wegzug
4.8 Steuersatz
4.9 Kapitalertragsteuerabzug
4.9.1 Allgemeine Vorgehensweise
4.9.2 Nachweis der Anschaffungskosten
4.10 Umsatzsteuer
4.10.1 Umtausch von Kryptowährungen in gesetzliche Zahlungsmittel und umgekehrt
4.10.2 Verwendung von Kryptowährungen für die Bezahlung von Lieferungen und sonstigen Leistungen (Dienstleistungen)
4.10.3 Mining
4.11 Automatischer Informationsaustausch (DAC-8)

Kap 5 Emissionszertifikatehandel

5.1 Vorbemerkung
5.2 Zielsetzung
5.3 3-Phasen-Modell
5.4 Einführungsphase
5.5 Befreiungsbestimmungen
5.5.1 Doppelbelastung
5.5.2 Bagatellschwelle
5.5.3 Übernahme bestehender Befreiungsbestimmungen
5.6 Entlastungsmaßnahmen

Kap 6 Klimabonusgesetz

6.1 Vorbemerkung
6.2 Voraussetzungen
6.3 Bonushöhe
6.4 Bonusauszahlung und Beschwerde
6.5 Wertung des Bonus für andere Ansprüche

Leseproben

Die Umsetzung der ökosozialen Steuerreform stand auf der Kippe. Personelle Wechsel in der Bundesregierung führten zu Neuwahlspekulationen, die den Ministerialentwurf zunichte gemacht hätten.
Die Medienberichterstattung über das Gesetzespaket lässt vermuten, dass das gesamte Steuerrecht im Hinblick auf Ökologisierung und Klimaschutz umgekrempelt wird.
Der Blick in die Gesetze zeigt aber, dass der größte Teil der Novelle die Bestimmungen zum Emissionszertifikatehandel und zum Klimabonus betrifft. Eine Änderung von Einkommen-, Körperschaft- und Umsatzsteuergesetz ist damit jedoch nicht verbunden.
Die Neuregelung der Besteuerung von Kryptowährungen ist ebenfalls im Paket der ökosozialen Steuerreform enthalten und stellt eine der größten Änderungen im „klassischen“ Steuerrecht dar. Dass die Änderung in diesem Umwelt-Gesetzespaket Eingang gefunden hat, dürfte eher dem Zufall als der Absicht geschuldet sein.
Die ökosoziale Steuerreform und einige Gesetze, die im zeitlichen Umfeld beschlossen wurden, enthalten jedoch zahlreiche Änderungen, die unabhängig von deren tatsächlichen ökosozialen Auswirkungen, zu kommentieren sind. Die Mehrzahl der Anpassungen wird erst ab der Veranlagung 2022 von Relevanz sein.

Martin Puchinger
Hubertus Seilern-Aspang
Jänner 2022