Wall / Schröder Falltraining Körperschaftsteuer

Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 5
5. Auflage 2025
ISBN: 978-3-95554-965-7
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, Band Band 5, 328 Seiten

Reihe: Fälle und Lösungen zum Steuerrecht

Gezielte Prüfungsvorbereitung mit Fällen und Lösungen
Fallsammlung zur Anwendung des Körperschaftsteuerrechts

Dieses Buch dient der Übung und Vertiefung von bereits erlerntem Wissen.
Dabei werden die verschiedensten Themengebiete aus dem Bereich des Körperschaftsteuerrechts anhand von einfachen und komplexeren Fällen dargestellt.
Weiterhin werden auch die Rechtsfolgen bei den Gesellschaftern aufgezeigt. Der wachsenden Internationalisierung wird durch Verknüpfungen zum internationalen Steuerrecht Rechnung getragen. Damit stellt dieses Buch einen weiteren Baustein für den erfolgreichen Abschluss von Ausbildung, Studium und Prüfung dar. Es ist für alle Arten von Ausbildung und Studium geeignet, welche das Körperschaftsteuerrecht beinhalten. Das Buch eignet sich auch bestens zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung sowie für die Ausbildung zum Steuerfachwirt und Bilanzbuchhalter.

Die 5. Auflage wurde umfassend aktualisiert und inhaltlich erweitert.
Käufer des Buchs erhalten kostenlos zwei Übungsklausuren zum Körperschaftsteuerrecht mit Lösungen.

Zielgruppe

Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt, Steuerberaterprüfung, Steuerberater.

Autoren/Hrsg.

Wall, Woldemar

Schröder, Heiko

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Körperschaftsteuer

Inhaltsverzeichnis

Die Autoren VII
Vorwort der 5. Auflage. IX
Abkürzungsverzeichnis. XV
1. Persönliche Steuerpflicht. 1
1.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht. 1
Fall 1: Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht. 1
Fall 2: Ausländische Körperschaften. 2
Fall 3: Gründung einer Kapitalgesellschaft. 3
Fall 4: Sitz und Geschäftsleitung. 4
Fall 5: Geschäftsleitung. 5
Fall 6: Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts. 7
Fall 7: Optionsmodell. 9
1.2 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht. 10
1.2.1 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Nr. 1 KStG). 10
Fall 1: Grundfall beschränkte steuerpflichtige Körperschaften (§ 2 Nr. 1 KStG). 10
Fall 2: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, § 49 Abs. 1 Nr. 1 EStG. 11
Fall 3: Zinseinkünfte, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchstabe c EStG. 12
Fall 4: Einkünfte aus Kapitalvermögen/Dividende, § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG. 14
Fall 5: Betriebsstätteneinkünfte – § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG. 16
Fall 6: Lizenzrechte – § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe f und Nr. 6 EStG. 19
1.2.2 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Nr. 2 KStG). 21
Fall 1: Inländische Einkünfte mit Steuerabzug – § 2 Nr. 2 1. Halbsatz KStG. 21
Fall 2: Wertpapierleihe – § 2 Nr. 2 2. Halbsatz KStG. 22
2. Steuerbefreiungen. 24
Fall 1: Rechtssubjekte. 24
Fall 2: Partielle Steuerpflicht. 25
Fall 3: Abgrenzung zwischen Zweckbetrieb und wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb. 26
Fall 4: Beginn einer Steuerbefreiung. 29
Fall 5: Beendigung einer Steuerbefreiung. 30
3. Einkommensermittlung. 32
3.1 Grundfälle der Einkommensermittlung. 32
Fall 1: § 2a Abs. 1 EStG. 32
Fall 2: Spendenabzug. 33
Fall 3: Spendenabzug – Alternative. 35
Fall 4: Verein. 36
Fall 5: GmbH. 39
Fall 6: Wirtschaftsjahr I. 44
Fall 7: Wirtschaftsjahr II. 45
3.2 Rechtsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter. 46
Fall 1: Gesellschafter gewährt der Gesellschaft ein Darlehen. 46
Fall 2: Gesellschafter gewährt Gesellschaft ein Darlehen zu einem überhöhten Zins. 47
Fall 3: Gesellschafter gewährt Gesellschaft ein Darlehen und verzichtet auf die Rückzahlung. 49
Fall 4: Gesellschafter gewährt Gesellschaft ein Darlehen und verzichtet auf die Rückzahlung II. 51
Fall 5: Gesellschaft erwirbt unbebautes Grundstück von Gesellschafter. 52
Fall 6: Gesellschaft erwirbt verbilligt ein Grundstück vom Gesellschafter. 54
Fall 7: Pkw im Privatvermögen. 55
Fall 8: Pkw im Privatvermögen. 56
Fall 9: Pkw im Betriebsvermögen. 57
Fall 10: Pkw im Betriebsvermögen. 58
Fall 11: Pensionszusage. 60
Fall 12: Wertpapiere. 64
Fall 13: Optionsmodell. 65
3.3 Berücksichtigung von Schuldzinsen. 67
Fall 1: Grundfall/kein Konzern. 67
Fall 2: Konzernfall – § 4h Abs. 2 Buchstabe c EStG. 69
Fall 3: Zinsvortrag – § 4h Abs. 1 S. 5 EStG. 72
Fall 4: EBITDA-Vortrag – § 4h Abs. 1 S. 3 EStG. 76
3.4 Beteiligung an anderen Körperschaften. 77
Fall 1: Streubesitzdividende. 77
Fall 2: Dividende und steuerliches Einlagekonto. 79
Fall 3: Materielle Korrespondenz. 81
Fall 4: Dividenden aus dem Ausland und Steueranrechnung gem. § 26 KStG. 83
Fall 5: Veräußerung & Gewinnermittlung. 85
Fall 6: Veräußerung/Teilwertabschreibung/Verdeckte Gewinnausschüttung. 88
Fall 7: Gewinnminderungen in Zusammenhang mit Anteilen im Sinne des § 8b Abs. 2 KStG. 90
Fall 8: Personengesellschaften/DBA. 92
Fall 9: Finanzdienstleistungsunternehmen. 95
Fall 10: Wertpapierleihe. 96
3.5 Verlustabzug bei Körperschaften. 97
Fall 1: Schädlicher Beteiligungserwerb gem. § 8c Abs. 1 S. 1 KStG. 97
Fall 2: Schädlicher Beteiligungserwerb gem. § 8c Abs. 1 S. 1 KStG. 99
Fall 3: Stille Reserven – mit positivem steuerlichen Eigenkapital. 101
Fall 4: Stille Reserven mit negativem steuerlichen Eigenkapital. 103
Fall 5: Konzernklausel/§ 8c Abs. 1 S. 4 KStG. 105
Fall 6: Konzernklausel/§ 8c Abs. 1 S. 4 KStG. 106
Fall 7: Gleichgerichtete Interessen/§ 8c Abs. 1 S. 2 KStG. 106
Fall 8: Veräußerungsketten/Erwerberkreis. 107
Fall 9: Schädlicher Beteiligungserwerb. 108
Fall 10: Grundfall Sanierungsklausel – Einlage. 110
Fall 11: Branchenwechsel. 112
Fall 12: Lohnsummenregelung. 113
Fall 13: Zusammenfassendes Beispiel. 116
Fall 14: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG. 119
Fall 15: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG. 120
Fall 16: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG. 121
Fall 17: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG. 123
4. Sonderfälle der Einkommensermittlung. 125
4.1 Liquidation. 125
Fall: Liquidation einer Tochtergesellschaft. 125
4.2 Organschaft. 137
Fall 1: Voraussetzungen einer Organschaft. 137
Fall 2: Organschaft & steuerfreie Einkünfte. 142
Fall 3: Organschaft und Ausgleichsposten. 151
4.3 Ausländische Einkünfte. 156
Fall 1: Unternehmenseinkünfte, Art. 7 DBA. 156
Fall 2: Lizenzeinnahmen aus dem Ausland, Art. 12 DBA – OECD MA 2017. 159
4.4 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts Deutschlands. 161
Fall: Steuerentstrickung. 161
5. Eigenkapitalsachverhalte. 164
Fall 1: Grundfall. 164
Fall 2: Verwendungsreihenfolge. 165
Fall 3: Bindungswirkung der Steuerbescheinigung, § 27 Abs. 5 KStG. 168
Fall 4: Umwandlung von Rücklagen, § 28 Abs. 1 KStG. 172
Fall 5: Kapitalherabsetzung (§ 28 Abs. 2 KStG). 176
Fall 6: Down-stream-merger (§ 29 KStG). 180
6. Rechtsfolgen beim Gesellschafter. 181
Fall 1: Gesellschafter erhält eine offene Gewinnausschüttung. 181
Fall 2: Gesellschafter erhält eine verdeckte Gewinnausschüttung. 183
Fall 3: Gesellschaft gewährt dem Gesellschafter ein Darlehen. 185
Fall 4: Gesellschafter erhält eine verdeckte Gewinnausschüttung und zahlt diese zurück. 187
Fall 5: Gesellschaft veräußert Waren verbilligt an den Gesellschafter. 189
Fall 6: Gesellschafter vermietet Grundstück verbilligt an Gesellschaft. 190
Fall 7: Gesellschafter erhält unangemessene Tantieme. 192
Fall 8: Gesellschafter erhält unangemessene Tantieme und verzichtet auf die Auszahlung. 194
Fall 9: Gesellschafter veräußert Beteiligung an einer anderen Kapitalgesellschaft
zu einem überhöhten Preis. 196
Fall 10: Gesellschafter veräußert Beteiligung an einer anderen
Kapitalgesellschaft zu einem verbilligten Preis. 199
Fall 11: Verdeckte Gewinnausschüttung ohne Zufluss beim Gesellschafter. 201
Fall 12: Hans Wurst Sp.z.o.o. 203
7. Komplexe Fälle. 207
Fall 1: LBB-GmbH. 207
Fall 2: Mühlen-GmbH. 213
Fall 3: Petit souris SA. 224
Fall 4: Neustädter-Galerie GmbH. 233
Fall 5: Schachfiguren Dresden GmbH. 249
Fall 6: Erwerb eigener Anteile. 265
Fall 7: Tanzhaus GmbH.273
8. Übungsklausuren.291
Stichwortverzeichnis 293
Weitere Titel des HDS-Verlag 300

Leseproben

Die Vertiefung von erlerntem Wissen anhand von Aufgaben aus den verschiedensten Teilgebieten der Körperschaftsteuer
ist ein wesentlicher Baustein der steuerlichen Ausbildung in diesem Bereich.
Sie dient aber auch der Überprüfung von bereits erlernten Zusammenhängen. Damit soll den Lernenden
und auch den Studierenden der Zugang zu dieser Rechtsmaterie erleichtert werden. Die Aufgaben in diesem
Buch sind daher so gestaltet, das anhand von einfachen Fällen ein Zugang zur Körperschaftsteuer erleichtert
werden soll. Sie dienen aber auch der Darstellung von komplexen Einzelfällen, die die Verknüpfung der
Körperschaftsteuer mit anderen Steuerrechtsgebieten, wie dem Bilanzsteuerrecht, der Umsatzsteuer oder
auch dem internationalen Steuerrecht, aufzeigen sollen.
Das Buch bildet den Rechtsstand 01.06.2024 ab und basiert auf dem Körperschaftsteuergesetz i.d.F. der
Bekanntmachung vom 15.10.2002 (BGBl I 2002, 4144) zuletzt geändert durch das Gesetz zur Stärkung
von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness vom
27.03.2024 (BGBl I Nr. 108).
November 2024 Woldemar Wall/Heiko Schröder

Über Autor(innen)

Schröder, Heiko
Heiko Schröder, Diplom-Finanzwirt (FH), hauptamtlicher Dozent an der Hochschule Meißen (FH) und Fortbildungszentrum. Er ist seit Jahren in der Steuerberaterausbildung tätig.

Wall, Woldemar
Woldemar Wall, Diplom-Finanzwirt (FH), Lehrbeauftragter an der Fachhochschule der Sächsischen Verwaltung Meißen, ist hauptamtlich in der Betriebsprüfung der sächsischen Finanzverwaltung tätig. Darüber hinaus ist er seit Jahren in der Steuerberaterausbildung und im Prüfungsausschuss der Steuerfachwirte in Sachsen tätig.