Zenthöfer / Grobshäuser / Schmidt Einkommensteuer

14. grundlegend neu bearbeitete und erweiterte Auflage 2021
ISBN: 978-3-7910-4952-6
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, Band 3, 1056 Seiten, E-Book

Reihe: Finanz und Steuern

Das bewährte Lehrbuch enthält eine vertiefende und anwendungsorientierte Darstellung des gesamten Einkommensteuerrechts. Es eignet sich damit sowohl für Studienzwecke und zur Prüfungsvorbereitung als auch als Nachschlagewerk für die Einkommensteuer-Praxis.

Die Neuauflage wurde grundlegend überarbeitet, aktualisiert und erweitert. Dies betrifft insbesondere die in der Beratungspraxis relevanten Themen:

- Gewinnermittlung (einschließlich Wechsel der Gewinnermittlungsart)
- Verlustabzug
- Betriebsausgaben
- Überentnahmen
- vorweggenommene Erbfolge
- Nießbrauch
- Betriebsaufspaltung
- Realteilung
- Kapitalertragsteuer
- Investmentsteuergesetz

Zudem wurden in allen Bereichen die Steuerhilfegesetze eingearbeitet und die aktuellen Entwicklungen im Bereich der nationalen und europäischen Rechtsprechung berücksichtigt.

Rechtsstand: 1. Juli 2021

Autoren/Hrsg.

Zenthöfer, Wolfgang

Grobshäuser, Uwe

Schmidt, Stephan

Schustek, Heribert

Schlenk, Axel

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer

Inhaltsverzeichnis

1;Cover;1
2;Hinweis zum Urheberrecht;2
3;Impressum;6
3.1;Titel;5
4;Vorwort zur 14. Auflage 2021;7
5;Inhaltsverzeichnis;9
6;Teil A Wesen und Grundlagen der Einkommensteuer;47
6.1;1 Wesen und Bedeutung;47
6.1.1;1.1 Wesen der Einkommensteuer;47
6.1.2;1.2 Einkommensteuer im Steuersystem;47
6.1.2.1;1.2.1 Einkommensteuer als direkte Steuer;47
6.1.2.2;1.2.2 Besitzsteuer;47
6.1.2.3;1.2.3 Personensteuer;47
6.1.2.4;1.2.4 Einkommensteuer als Veranlagungs- und Abzugssteuer;48
6.1.3;1.3 Gesetzgebung, Ertragshoheit, Verwaltungshoheit;48
6.1.3.1;1.3.1 Gesetzgebungskompetenz;48
6.1.3.2;1.3.2 Ertragshoheit;48
6.1.3.3;1.3.3 Verwaltungshoheit;48
6.2;2 Rechtsgrundlagen und Rechtsentwicklung;48
7;Teil B Persönliche Steuerpflicht;50
7.1;1 Allgemeiner Überblick;50
7.1.1;1.1 Abgrenzung von der sachlichen Steuerpflicht;50
7.1.2;1.2 Abgrenzung des Personenkreises;50
7.1.3;1.3 Arten der persönlichen Steuerpflicht;51
7.2;2 Unbeschränkte Steuerpflicht;51
7.2.1;2.1 Voraussetzungen;51
7.2.2;2.2 Wohnsitz;52
7.2.2.1;2.2.1 Wohnung;52
7.2.2.2;2.2.2 Innehaben einer Wohnung;53
7.2.2.3;2.2.3 Beibehaltungs- und Benutzungsabsicht;54
7.2.2.4;2.2.4 Aufgabe des Wohnsitzes;55
7.2.3;2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt;55
7.2.3.1;2.3.1 Aufenthalt mit Verweilensabsicht;55
7.2.3.2;2.3.2 Sechsmonatsfrist (§ 9 Satz;55
7.2.3.3;2.3.3 Billigkeitsregelung (§ 9 Satz;56
7.2.4;2.4 Inland;57
7.3;3 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG);57
7.4;4 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 EStG);57
7.5;5 Beschränkte Steuerpflicht;57
7.6;6 Beginn und Ende der Steuerpflicht;58
7.6.1;6.1 Grundsatz;58
7.6.2;6.2 Unbeschränkte Steuerpflicht;58
7.6.3;6.3 Beschränkte Steuerpflicht;58
7.6.4;6.4 Nasciturus (Kind im Mutterleib);59
7.6.5;6.5 Verschollenheit;59
7.7;7 Wechsel der Steuerpflicht;59
7.8;8 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR- Familienangehörigen (§ 1a EStG);60
8;Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung;61
8.1;1 Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer;61
8.1.1;1.1 Einkommen;61
8.1.2;1.2 Zu versteuerndes Einkommen;61
8.1.3;1.3 Elemente des zu versteuernden Einkommens;61
8.1.3.1;1.3.1 Einkunftsarten (§ 2 Abs. 1 EStG);61
8.1.3.2;1.3.2 Nicht steuerbare Vermögensmehrungen;62
8.1.3.3;1.3.3 Einkünfteermittlung;64
8.1.3.3.1;1.3.3.1 Gewinneinkünfte;65
8.1.3.3.2;1.3.3.2 Überschusseinkünfte;66
8.1.3.3.3;1.3.3.3 Verluste;66
8.1.3.3.4;1.3.3.4 Einkünfte aus Kapitalvermögen;67
8.1.3.4;1.3.4 Summe der Einkünfte;67
8.1.3.4.1;1.3.4.1 Nur positive Einkünfte;67
8.1.3.4.2;1.3.4.2 Verlustausgleich;68
8.1.3.5;1.3.5 Gesamtbetrag der Einkünfte;69
8.1.3.5.1;1.3.5.1 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG);70
8.1.3.5.2;1.3.5.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG);70
8.1.3.5.3;1.3.5.3 Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG);70
8.1.3.6;1.3.6 Einkommen;71
8.1.3.6.1;1.3.6.1 Verlustabzug (§ 10d EStG);71
8.1.3.6.2;1.3.6.2 Sonderausgaben (§§ 10–10c EStG);71
8.1.3.6.3;1.3.6.3 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG);71
8.1.3.6.4;1.3.6.4 Steuerbegünstigungen nach §§ 10e–10 g EStG;72
8.1.3.7;1.3.7 Zu versteuerndes Einkommen (§ 2 Abs. 5 EStG);72
8.1.3.8;1.3.8 Besonderheiten bei Kapitalerträgen (§ 2 Abs. 5b EStG);73
8.2;2 Ermittlung der Einkünfte;73
8.2.1;2.1 Ermittlung der Überschusseinkünfte (§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG);74
8.2.1.1;2.1.1 Einnahmen (§ 8 EStG);74
8.2.1.1.1;2.1.1.1 Güterzufluss;74
8.2.1.1.2;2.1.1.2 Einkunftszusammenhang;75
8.2.1.1.3;2.1.1.3 Fehlender Güterzufluss;76
8.2.1.1.4;2.1.1.4 Nachträgliche Einnahmen;78
8.2.1.2;2.1.2 Werbungskosten (§ 9 EStG);78
8.2.1.2.1;2.1.2.1 Aufwendungen;78
8.2.1.2.2;2.1.2.2 Kausaler Zusammenhang mit Einnahmen;79
8.2.1.2.3;2.1.2.3 Unmaßgebliche Merkmale;81
8.2.1.2.4;2.1.2.4 Verhältnis zum Betriebsausgaben-Begriff;82
8.2.1.2.5;2.1.2.5 Abflussprinzip;82
8.2.1.2.6;2.1.2.6 Unterbrechung der Einnahmeerzielung;82
8.2.1.2.7;2.1.2.7 Vorweggenommene Werbungskosten;83
8.2.1.2.8;2.1.2.8 Vergebliche Aufwendungen;83
8.2.1.2.9;2.1.2.9 Nachträgliche Werbungskosten;84
8.2.1.2.10;2.1.2.10 Zuordnung der Werbungskosten zu der zugehörigen Einkunftsart;84
8.2.1.2.11;2.1.2.11 Werbungskosten i. S. d. § 9 Abs. 1 Satz;85
8.2.1.2.12;2.1.2.12 Studium und Berufsausbildung (§ 9 Abs. 6 EStG);85
8.2.2;2.2 Werbungskosten-Pauschbeträge (§ 9a EStG);86
8.2.3;2.3 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben;87
8.2.3.1;2.3.1 Betriebseinnahmen;87
8.2.3.2;2.3.2 Betriebsausgaben;89
8.2.3.2.1;2.3.2.1 Aufwendungen;89
8.2.3.2.2;2.3.2.2 Veranlassung durch den Betrieb;89
8.2.3.2.3;2.3.2.3 Keine Notwendigkeit, Zweckmäßigkeit oder Üblichkeit;90
8.2.3.2.4;2.3.2.4 Zeitlicher Zusammenhang;90
8.2.3.2.5;2.3.2.5 Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 ff. EStG);91
8.3;3 Nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (§ 12 EStG);92
8.3.1;3.1 Begriff, Grundsätze;92
8.3.2;3.2 Typische Aufwendungen der Lebensführung;93
8.3.3;3.3 Gemischte Aufwendungen;94
8.3.3.1;3.3.1 Begriff;94
8.3.3.2;3.3.2 Grundsatz: Aufteilung;94
8.3.3.3;3.3.3 Aufteilungsfälle;95
8.3.3.3.1;3.3.3.1 Gemischte Kfz-Nutzung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Sätze 2–4 EStG);95
8.3.3.3.2;3.3.3.2 Steuerliche Behandlung von Elektro- und Hybridfahrzeugen bei Fahrtenbuchmethode und;98
8.3.3.3.3;3.3.3.3 Telefonkosten;99
8.3.3.3.4;3.3.3.4 Fachkongresse und Studienreisen;99
8.3.3.4;3.3.4 Vollabzug bei privater Mitveranlassung von untergeordneter Bedeutung;100
8.3.3.5;3.3.5 Abzugsverbot bei betrieblicher/beruflicher Veranlassung von ganz untergeordneter Bedeutung;100
8.3.3.6;3.3.6 Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen;101
8.3.3.7;3.3.7 Repräsentationsaufwendungen (§ 12 Nr. 1 Satz;101
8.3.4;3.4 Schaubild;102
8.3.5;3.5 Spenden;103
8.3.6;3.6 Zuwendungen (§ 12 Nr. 2 EStG);103
8.3.7;3.7 Personensteuern (§ 12 Nr. 3 EStG);103
8.3.8;3.8 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile (§ 12 Nr. 4 EStG);104
8.3.8.1;3.8.1 Grundsatz;104
8.3.8.2;3.8.2 Umfang des Abzugsverbots;104
8.3.8.3;3.8.3 Verfahrenskosten;105
9;Teil D Abschnittsbesteuerung;106
9.1;1 Vereinnahmung und Verausgabung (§ 11 EStG);106
9.1.1;1.1 Bedeutung der Vorschrift;106
9.1.2;1.2 Geltungsbereich des;107
9.1.3;1.3 Zeitpunkt des Zufließens von Einnahmen und Abfließens von Ausgaben;108
9.1.3.1;1.3.1 Zufluss;108
9.1.3.1.1;1.3.1.1 Begriff;108
9.1.3.1.2;1.3.1.2 Einzelfälle;109
9.1.3.2;1.3.2 Begriff der Leistung (Abfluss);113
9.1.3.3;1.3.3 Übersicht: Zufluss/Abfluss (§ 11 EStG);114
9.1.4;1.4 Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben (§ 11 Abs. 1 Satz 2 und Abs. 2 Satz 2 EStG);114
9.1.4.1;1.4.1 Allgemeines;114
9.1.4.2;1.4.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Ausnahmeregelung;115
9.1.4.2.1;1.4.2.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen/Ausgaben;115
9.1.4.2.2;1.4.2.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit;116
9.1.4.2.3;1.4.2.3 Zu- oder Abfluss und Fälligkeit kurze Zeit nach Ende bzw. vor Beginn des Kalenderjahres der wirtschaftlichen Zugehörigkeit;116
9.1.5;1.5 Rückflüsse;118
9.1.5.1;1.5.1 Negative Einnahmen;118
9.1.5.2;1.5.2 Rückzahlung von Betriebseinnahmen;118
9.1.5.3;1.5.3 Rückfluss von Ausgaben;118
9.1.6;1.6 Vorausgezahlte Nutzungsentgelte;119
9.2;2 Bemessungszeitraum;119
9.2.1;2.1 Bemessungszeitraum;119
9.2.2;2.2 Veranlagungszeitraum (§ 25 EStG);120
9.2.3;2.3 Ermittlungszeitraum;120
9.2.3.1;2.3.1 Grundsätze;120
9.2.3.2;2.3.2 Ermittlungszeitraum für Überschusseinkünfte;121
9.2.3.3;2.3.3 Ermittlungszeitraum für Gewinneinkünfte;121
9.2.3.4;2.3.4 Ermittlungszeitraum bei Wechsel der Steuerpflicht;121
9.2.4;2.4 Zeitliche Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes;121
9.3;3 Wirtschaftsjahr (§ 4a EStG);122
9.3.1;3.1 Allgemeines;122
9.3.2;3.2 Dauer des Wirtschaftsjahres;123
9.3.2.1;3.2.1 Grundsatz;123
9.3.2.2;3.2.2 Rumpfwirtschaftsjahr;123
9.3.3;3.3 Wirtschaftsjahr bei Gewerbetreibenden;124
9.3.3.1;3.3.1 Grundsätze;124
9.3.3.2;3.3.2 Umstellung des Wirtschaftsjahrs;126
9.3.4;3.4 Wirtschaftsjahr bei Land- und Forstwirtschaft;128
9.3.5;3.5 Zeitliche Zuordnung des Gewinns;128
9.3.5.1;3.5.1 Gewerbebetrieb;128
9.3.5.2;3.5.2 Land- und Forstwirtschaft;129
10;Teil E Veranlagung der Einkommensteuer;131
10.1;1 Begriff der Veranlagung und Erhebungsformen;131
10.2;2 Grundsatz der Einzelveranlagung;132
10.3;3 Veranlagung von Ehegatten (§ 26 EStG);132
10.3.1;3.1 Arten der Ehegattenveranlagung;132
10.3.2;3.2 Steuererklärungspflicht;133
10.3.3;3.3 Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung;133
10.3.3.1;3.3.1 Bestehen einer rechtsgültigen Ehe;133
10.3.3.1.1;3.3.1.1 Ehen von Ausländern;134
10.3.3.1.2;3.3.1.2 Auflösung der Ehe;134
10.3.3.1.3;3.3.1.3 Verschollenheit (H 26 EStH [Allgemeines] EStH);135
10.3.3.2;3.3.2 Kein dauerndes Getrenntleben (R 26 Abs. 1 EStR);135
10.3.3.3;3.3.3 Unbeschränkte Steuerpflicht beider Ehegatten;136
10.3.3.4;3.3.4 Gleichzeitiges Vorliegen der Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung;137
10.3.4;3.4 Ausübung des Wahlrechts zwischen Zusammenveranlagung und Einzelveranlagung (§ 26 Abs. 2, 3 EStG);137
10.3.4.1;3.4.1 Form der Ausübung des Wahlrechts;138
10.3.4.2;3.4.2 Folge der Nichtausübung des Wahlrechts;138
10.3.4.3;3.4.3 Zeitpunkt der Antragstellung und Widerruf;138
10.3.4.4;3.4.4 Antrag bei Tod eines Ehegatten;138
10.3.4.5;3.4.5 Schikaneverbot;138
10.3.5;3.5 Sonderregelung bei mehreren Ehen eines Steuerpflichtigen in einem Veranlagungszeitraum (§ 26 Abs. 1 Satz;139
10.3.5.1;3.5.1 Grundsätze;139
10.3.5.2;3.5.2 Wiederheirat beider Ehegatten;140
10.4;4 Durchführung der Zusammenveranlagung von Ehegatten (§ 26b EStG);141
10.4.1;4.1 Allgemeines;141
10.4.2;4.2 Gesamtbetrag der Einkünfte;141
10.4.2.1;4.2.1 Gesonderte Ermittlung der Einkünfte;141
10.4.2.2;4.2.2 Besonderheiten bei den Einkünften aus;142
10.4.2.3;4.2.3 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG);143
10.4.2.4;4.2.4 Freibetrag nach;143
10.4.2.5;4.2.5 Gesamtbetrag der Einkünfte (§ 2 Abs. 3 EStG);143
10.4.3;4.3 Einkommensermittlung (§ 2 Abs. 4 EStG);144
10.4.3.1;4.3.1 Sonderausgaben;144
10.4.3.1.1;4.3.1.1 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen;144
10.4.3.1.2;4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG);144
10.4.3.2;4.3.2 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG);144
10.4.3.3;4.3.3 Anwendung des;145
10.5;5 Durchführung der Einzelveranlagung von Ehegatten (§ 26a EStG);145
10.5.1;5.1 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte;145
10.5.2;5.2 Sonderausgaben i. S. d. §§ 10 und 10b EStG;145
10.5.2.1;5.2.1 Ermittlung der abzugsfähigen Beträge;145
10.5.2.2;5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG);146
10.5.3;5.3 Übertragung eines Pauschbetrags gemäß § 33b Abs. 5 EStG;146
10.5.4;5.4 Verlustabzug (§ 10d EStG);146
10.5.5;5.5 Tarif;146
10.6;6 Zurechnung der Einkünfte bei Ehegatten, Verträge zwischen Ehegatten;146
10.6.1;6.1 Allgemeines, einkommensteuerliche Auswirkungen von Ehegattenverträgen;146
10.6.2;6.2 Allgemeine Voraussetzungen zur Anerkennung von Ehegattenverträgen;148
10.6.2.1;6.2.1 Ernsthafte Vereinbarung und tatsächliche Durchführung;148
10.6.2.2;6.2.2 Klare und eindeutige Regelungen, Rückwirkungsverbot;150
10.6.2.3;6.2.3 Verträge vor Eingehung der Ehe;151
10.6.3;6.3 Arbeitsverträge;151
10.6.3.1;6.3.1 Form des Arbeitsvertrags;151
10.6.3.2;6.3.2 Inhalt des Arbeitsvertrags;151
10.6.3.3;6.3.3 Ernsthaftigkeit;152
10.6.3.4;6.3.4 Tatsächliche Durchführung;153
10.6.3.5;6.3.5 Keine Gütergemeinschaft;155
10.6.3.6;6.3.6 Angemessenheit des Arbeitslohns;155
10.6.3.7;6.3.7 Steuerliche Folgen der Nichtanerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses;155
10.6.3.8;6.3.8 Leistungen zur Zukunftssicherung des Arbeitnehmer-Ehegatten durch den Arbeitgeber- Ehegatten;156
10.6.3.8.1;6.3.8.1 Leistungen zur gesetzlichen Sozialversicherung;156
10.6.3.8.2;6.3.8.2 Betriebliche Altersversorgung außerhalb der gesetzlichen Sozialversicherung;156
10.6.3.8.3;6.3.8.3 Abfindungszahlungen;158
10.6.3.8.4;6.3.8.4 Vermögenswirksame Leistungen;158
10.6.3.8.5;6.3.8.5 Sonstige Bezüge und Vorteile;158
10.6.3.9;6.3.9 Besonderheiten bei Arbeitsverträgen mit Personengesellschaften;158
10.6.3.10;6.3.10 Arbeitsverträge zwischen Eltern und Kindern;159
10.6.3.11;6.3.11 Gesellschaftsverträge;159
10.6.3.12;6.3.12 Miet- und Pachtverträge;160
10.6.3.13;6.3.13 Darlehensverträge;160
10.6.3.13.1;6.3.13.1 Allgemeines;160
10.6.3.13.2;6.3.13.2 Fremdvergleich;161
10.6.3.13.3;6.3.13.3 Schenkweise begründete Darlehensforderung;161
10.7;7 Auswirkungen der ehelichen Güterstände auf die Zurechnung der Einkünfte von Ehegatten;163
10.7.1;7.1 Eheliche Güterstände (zivilrechtliche Grundlagen);163
10.7.1.1;7.1.1 Zugewinngemeinschaft (gesetzlicher Güterstand);163
10.7.1.2;7.1.2 Gütertrennung;163
10.7.1.3;7.1.3 Gütergemeinschaft;163
10.7.2;7.2 Einkommensteuerliche Folgen;164
10.7.2.1;7.2.1 Zugewinngemeinschaft und Gütertrennung;164
10.7.2.2;7.2.2 Gütergemeinschaft;164
10.7.2.2.1;7.2.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG);164
10.7.2.2.2;7.2.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG);164
10.7.2.2.3;7.2.2.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG);166
10.7.2.2.4;7.2.2.4 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG);166
10.7.2.2.5;7.2.2.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) und Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG);166
10.7.2.2.6;7.2.2.6 Einkünfte nach;167
10.7.2.2.7;7.2.2.7 Leistungen nach;167
10.7.2.2.8;7.2.2.8 Einkünfte i. S. v. § 24 EStG;167
10.7.2.2.9;7.2.2.9 Vereinbarung der Gütergemeinschaft im Laufe eines Jahres;167
10.7.2.2.10;7.2.2.10 Sonstige Wirkungen der Gütergemeinschaft;168
10.7.2.3;7.2.3 Andere vertragliche Güterstände;168
11;Teil F Tarif;170
11.1;1 Aufbau des Tarifs;170
11.1.1;1.1 Allgemeines;170
11.1.2;1.2 Nullzone;170
11.1.3;1.3 Proportionalzone;171
11.1.4;1.4 Progressionszone;171
11.1.5;1.5 Grundtarif;171
11.1.6;1.6 Splittingtarif;171
11.1.7;1.7 Auswirkungen des Splittingverfahrens;171
11.2;2 Anwendungsbereich von Grundtarif und Splittingtarif;171
11.2.1;2.1 Grundtarif (§ 32a Abs. 1 EStG);172
11.2.2;2.2 Splittingtarif (§ 32a Abs. 5 EStG);172
11.2.3;2.3 Verwitwetensplitting;172
11.2.3.1;2.3.1 Grundsätze;172
11.2.3.2;2.3.2 Voraussetzungen;172
11.2.3.3;2.3.3 Wiederaufleben der Verwitweteneigenschaft;173
11.2.4;2.4 Splittingtarif im Jahr der Auflösung der Ehe bei Wiederheirat;174
11.2.4.1;2.4.1 Grundsätze;174
11.2.4.2;2.4.2 Wiederheirat beider Ehegatten;175
11.2.5;2.5 Anwendungsfälle des Grund- und Splittingtarifs (Übersicht);175
11.3;3 Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG);176
11.3.1;3.1 Dem Progressionsvorbehalt unterliegende steuerfreie Einkünfte;176
11.3.1.1;3.1.1 Lohnersatzleistungen;176
11.3.1.2;3.1.2 Ausländische Einkünfte;177
11.3.1.3;3.1.3 Nach DBA steuerfreie Einkünfte;177
11.3.1.4;3.1.4 Nach sonstigen zwischenstaatlichen Übereinkommen steuerfreie Einkünfte;177
11.3.1.5;3.1.5 Fälle nach;177
11.3.1.6;3.1.6 Organschaft;177
11.3.2;3.2 Ermittlung des besonderen Steuersatzes;178
11.4;4 Anrechnung von Gewerbesteuer (§ 35 EStG);179
11.5;5 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse , haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG);179
11.5.1;5.1 Regelungsinhalt;179
11.5.2;5.2 Haushaltsnahe geringfügige Beschäftigungsverhältnisse (§ 35a Abs. 1 EStG);180
11.5.3;5.3 Andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und haushaltsnahe Dienstleistungen (§ 35a Abs. 2 Satz;181
11.5.4;5.4 Pflege- und Betreuungsleistungen sowie Heimunterbringung (§ 35a Abs. 2 Satz;182
11.5.5;5.5 Handwerkerleistungen (§ 35a Abs. 3 EStG);183
11.5.6;5.6 Räumlicher Bezug zum Haushalt;184
11.5.7;5.7 Beschränkung auf Arbeitskosten;185
11.5.8;5.8 Nachweise;185
11.5.9;5.9 Nebeneinandergewährung;185
11.5.10;5.10 Zusammentreffen mit anderen Abzugstatbeständen (§ 35a Abs. 5 Satz;186
11.6;6 Außerordentliche Einkünfte (§ 34 EStG);186
11.6.1;6.1 Tarifvorschrift;187
11.6.2;6.2 Außerordentliche Einkünfte i. S. d. § 34 Abs. 2 EStG;187
11.6.2.1;6.2.1 Veräußerungsgewinne (§ 34 Abs. 2 Nr. 1 EStG);187
11.6.2.2;6.2.2 Entschädigungen (§ 34 Abs. 2 Nr. 2 EStG);188
11.6.2.3;6.2.3 Nutzungsvergütungen und Zinsen i. S. d. § 24 Nr. 3 EStG (§ 34 Abs. 2 Nr. 3 EStG);188
11.6.2.4;6.2.4 Entlohnung für mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG);188
11.6.3;6.3 Außerordentlichkeit der Einkünfte;189
11.6.4;6.4 Besteuerung der außerordentlichen Einkünfte;190
11.6.4.1;6.4.1 Fünftelregelung (§ 34 Abs. 1 EStG);190
11.6.4.2;6.4.2 Ermäßigter Durchschnittssteuersatz (§ 34 Abs. 3 EStG);191
11.7;7 Tarifbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns (§ 34a EStG);193
11.7.1;7.1 Regelungsinhalt;193
11.7.2;7.2 Begünstigte Einkunftsarten und Gewinne;193
11.7.3;7.3 Antrag;194
11.7.4;7.4 Nicht entnommener Gewinn;194
11.7.4.1;7.4.1 Begriff;194
11.7.4.2;7.4.2 Gewinnermittlungsart;195
11.7.4.3;7.4.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben;195
11.7.4.4;7.4.4 Steuerfreie Gewinnanteile;196
11.7.4.5;7.4.5 Ausländische Betriebsstätten;196
11.7.4.6;7.4.6 Nicht entnommener Gewinn bei Personengesellschaften;196
11.7.4.7;7.4.7 Nicht entnommener Gewinn bei mehrstöckigen Personengesellschaften;196
11.7.5;7.5 Begünstigungsbetrag und nachversteuerungspflichtiger Betrag;197
11.7.5.1;7.5.1 Begünstigungsbetrag;197
11.7.5.2;7.5.2 Nachversteuerungspflichtiger Betrag des laufenden Veranlagungszeitraums;197
11.7.5.3;7.5.3 Fortschreibung des nachversteuerungspflichtigen Betrags;198
11.7.6;7.6 Nachversteuerung (§ 34a Abs. 4 EStG);198
11.7.6.1;7.6.1 Nachversteuerungsbetrag;198
11.7.6.2;7.6.2 Verwendungsreihenfolge;199
11.7.6.3;7.6.3 Entnahmen zur Zahlung von Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer;199
11.7.7;7.7 Übertragungen und Überführungen einzelner Wirtschaftsgüter;200
11.7.7.1;7.7.1 Entnahmereihenfolge bei Übertragung oder Überführung einzelner Wirtschaftsgüter (§ 34a Abs. 5);200
11.7.7.2;7.7.2 Grenzüberschreitende Überführungen und Übertragungen von Wirtschaftsgütern;200
11.7.8;7.8 Nachversteuerungsfälle nach;201
11.8;8 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG);201
11.9;9 Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§ 35c EStG);202
11.10;10 Sonstige Steuerermäßigungen;203
11.11;11 Solidaritätszuschlag;203
12;Teil G Sonderausgaben;204
12.1;1 Begriff der Sonderausgaben;204
12.1.1;1.1 Begriffsbestimmung;204
12.1.2;1.2 Sonderausgaben im System der Einkommensermittlung;204
12.1.3;1.3 Einteilung der Sonderausgaben;204
12.1.3.1;1.3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben;204
12.1.3.2;1.3.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben;205
12.1.3.3;1.3.3 Unterscheidung zwischen Vorsorgeaufwendungen (Versicherungsbeiträgen) und übrigen Sonderausgaben;205
12.1.4;1.4 Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne;206
12.1.5;1.5 Abgrenzung zu den Betriebsausgaben und Werbungskosten;206
12.1.6;1.6 Abgrenzung zu den außergewöhnlichen Belastungen;206
12.1.7;1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG);206
12.2;2 Allgemeine Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach den §§ 10–10b EStG;207
12.2.1;2.1 Enumerationsprinzip;207
12.2.2;2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;207
12.2.2.1;2.2.1 Art der Leistung;207
12.2.2.2;2.2.2 Herkunft der Leistung;208
12.2.3;2.3 Anrechnung von Erstattungen;208
12.2.4;2.4 Keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten;210
12.2.5;2.5 Schuldnerprinzip;210
12.2.6;2.6 Abfluss der Ausgaben;211
12.2.6.1;2.6.1 Grundsatz;211
12.2.6.2;2.6.2 Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben;211
12.2.7;2.7 Unbeschränkte Steuerpflicht;212
12.3;3 Einzelne Sonderausgaben;212
12.3.1;3.1 Sonderausgaben nach;212
12.3.2;3.2 Vorsorgeaufwendungen;213
12.3.2.1;3.2.1 Altersvorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG);213
12.3.2.1.1;3.2.1.1 Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG);213
12.3.2.1.2;3.2.1.2 Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG);214
12.3.2.1.3;3.2.1.3 Beiträge zu einer eigenen kapitalgedeckten Altersversorgung (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG);214
12.3.2.1.4;3.2.1.4 Zusammenhang mit steuerfreien Einnahmen;216
12.3.2.2;3.2.2 Sonstige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 und 3a EStG);216
12.3.2.2.1;3.2.2.1 Krankenversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG);216
12.3.2.2.2;3.2.2.2 Basisabsicherung;216
12.3.2.3;3.2.3 Sonstige Versicherungsbeiträge (§ 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG);218
12.3.2.3.1;3.2.3.1 Krankenversicherungen;218
12.3.2.3.2;3.2.3.2 Pflegeversicherungen;218
12.3.2.3.3;3.2.3.3 Versicherungen gegen Arbeitslosigkeit;219
12.3.2.3.4;3.2.3.4 Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen;219
12.3.2.3.5;3.2.3.5 Unfallversicherungen;219
12.3.2.3.6;3.2.3.6 Haftpflichtversicherungen;220
12.3.2.3.7;3.2.3.7 Risikoversicherungen;221
12.3.2.3.8;3.2.3.8 Versicherungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. bb–dd in der am 31. 12. 2004 geltenden Fassung;221
12.3.2.3.9;3.2.3.9 Fondsgebundene Lebensversicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Satz 5 EStG in der am 31. 12. 2004 geltenden Fassung);223
12.3.2.3.10;3.2.3.10 Entgeltlich erworbene Lebensversicherungsverträge (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Satz 6 EStG a. F.);223
12.3.2.4;3.2.4 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen;223
12.3.2.4.1;3.2.4.1 Höchstbeträge für Altersvorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 3 EStG);223
12.3.2.4.2;3.2.4.2 Höchstbeträge für sonstige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 4 EStG);226
12.3.2.4.3;3.2.4.3 Gemeinsame Abzugsgrundsätze für Beiträge zu Versicherungen;228
12.3.3;3.3 Kirchensteuer;230
12.3.3.1;3.3.1 Begriff;230
12.3.3.2;3.3.2 Erhebungsberechtigte Körperschaft;230
12.3.3.3;3.3.3 Umfang des Abzugs;231
12.3.3.4;3.3.4 Erstattungen;232
12.3.3.5;3.3.5 Zahlung der Kirchensteuer des Erblassers durch den Erben;232
12.3.4;3.4 Berufsausbildungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG);232
12.3.4.1;3.4.1 Berufsausbildung;232
12.3.4.2;3.4.2 Sonderausgaben oder Betriebsausgaben/Werbungskosten;232
12.3.4.3;3.4.3 Abzugsfähige Aufwendungen;233
12.3.5;3.5 Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG);234
12.3.5.1;3.5.1 Voraussetzungen;234
12.3.5.2;3.5.2 Abzugsfähige Aufwendungen;234
12.3.5.3;3.5.3 Höhe des Abzugs;234
12.3.5.4;3.5.4 Konkurrenz zu;235
12.3.5.5;3.5.5 Abzug bei Eltern;235
12.3.6;3.6 Aufwendungen für den Besuch von Privatschulen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG);235
12.3.6.1;3.6.1 Grundregelung;235
12.3.6.2;3.6.2 Ausländische Schulen;236
12.3.7;3.7 Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke i. S. d. § 10b;236
12.3.7.1;3.7.1 Begriff;236
12.3.7.2;3.7.2 Zuwendungen;237
12.3.7.3;3.7.3 Einschränkung für Zuwendung von Nutzungen und Leistungen (§ 10b Abs. 3 Satz;237
12.3.7.4;3.7.4 Bewertung von Sachzuwendungen;238
12.3.7.5;3.7.5 Unentgeltlichkeit und Freiwilligkeit der Zuwendung;238
12.3.7.6;3.7.6 Abgrenzung zu den Betriebsausgaben und Werbungskosten;239
12.3.7.7;3.7.7 Zweckbestimmung und Verwendung der Zuwendung;240
12.3.7.7.1;3.7.7.1 Zweckwidrige Verwendung von Zuwendungen;240
12.3.7.7.2;3.7.7.2 Zuwendungsnachweis (§ 50 EStDV);241
12.3.7.8;3.7.8 Zuwendungsempfänger;242
12.3.7.9;3.7.9 Höhe der Abzugsfähigkeit;242
12.3.7.9.1;3.7.9.1 Höchstbeträge;242
12.3.7.9.2;3.7.9.2 Zuwendungsvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz;242
12.3.7.9.3;3.7.9.3 Zuwendungen an Stiftungen (§ 10b Abs. 1a EStG);243
12.3.7.10;3.7.10 Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen;244
12.3.7.10.1;3.7.10.1 Zweistufige Regelung nach;244
12.3.7.10.2;3.7.10.2 Steuerermäßigung nach;244
12.3.7.10.3;3.7.10.3 Sonderausgabenabzug nach;244
12.4;4 Sonderausgaben-Pauschbetrag nach;245
13;Teil H Verlustabzug (§ 10d EStG);246
13.1;1 Einführung;246
13.2;2 Durchführung des Verlustabzugs;247
13.3;3 Reihenfolge der Verlustberücksichtigung;247
13.4;4 Begrenzung des Verlustabzugs;247
13.5;5 Abzug vom Gesamtbetrag der Einkünfte;247
13.6;6 Verlustrücktrag (§ 10d Abs. 1 EStG);248
13.6.1;6.1 Zeitlicher Umfang;248
13.6.2;6.2 Höchstbetrag;248
13.6.3;6.3 Wahlrecht (§ 10d Abs. 1 Sätze;249
13.6.4;6.4 Durchführung des Verlustrücktrags;249
13.6.5;6.5 Berichtigung der Veranlagung für das Rücktragsjahr;250
13.7;7 Verlustvortrag;250
13.7.1;7.1 Allgemeines;250
13.7.2;7.2 Begrenzung des Verlustvortrags;250
13.7.3;7.3 Zusammentreffen von Verlustausgleich und Verlustabzug;251
13.8;8 Verlustabzug bei Ehegattenveranlagung;251
13.8.1;8.1 Zusammenveranlagung;251
13.8.2;8.2 Einzelveranlagung;252
13.9;9 Verluste im Erbfall;253
13.10;10 Feststellungsverfahren;253
13.10.1;10.1 Grundsätze;253
13.10.2;10.2 Begriff des verbleibenden Verlustvortrags;254
13.11;11 Exkurs: Gewerbesteuerlicher Verlustvortrag (§ 10a GewStG);254
14;Teil I Außergewöhnliche Belastungen;255
14.1;1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art (§ 33 EStG);255
14.1.1;1.1 Begriff, Sinn und Zweck;255
14.1.2;1.2 Abzugsvoraussetzungen;256
14.1.3;1.3 Aufwendungen;256
14.1.3.1;1.3.1 Begriff;256
14.1.3.2;1.3.2 Keine Unterscheidung zwischen Einkommens- und Vermögensbelastung;256
14.1.3.3;1.3.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung;257
14.1.3.4;1.3.4 Ansammlung von Beträgen;257
14.1.3.5;1.3.5 Durch Schuldaufnahme bestrittene Aufwendungen;257
14.1.3.6;1.3.6 Vermögensminderungen und Vermögensverluste;258
14.1.3.7;1.3.7 Eigene Aufwendungen;258
14.1.4;1.4 Keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben;259
14.1.4.1;1.4.1 Grundsatz;259
14.1.4.2;1.4.2 Ausnahmeregelung für Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 7 und;261
14.1.5;1.5 Belastungsprinzip;261
14.1.5.1;1.5.1 Begriff;261
14.1.5.2;1.5.2 Maßgeblichkeit der existenziell wichtigen Bereiche;261
14.1.5.3;1.5.3 Fälle fehlender Belastung;262
14.1.5.3.1;1.5.3.1 Erstattung von Aufwendungen;262
14.1.5.3.2;1.5.3.2 Erlangung von Gegenwerten;266
14.1.5.3.3;1.5.3.3 Aufwendungen im Zusammenhang mit dem unentgeltlichen Erwerb von Vermögen;268
14.1.5.3.4;1.5.3.4 Aufwendungen zur Erhaltung des Vermögens;269
14.1.5.3.5;1.5.3.5 Vermögensrechtliche Regelungen;269
14.1.6;1.6 Außergewöhnlichkeit;269
14.1.6.1;1.6.1 Abgrenzung von typischen Lebenshaltungskosten;270
14.1.6.2;1.6.2 Außergewöhnlichkeit des Ereignisses;271
14.1.6.3;1.6.3 Durchführung des Vergleichs;272
14.1.6.3.1;1.6.3.1 Vergleichbare Steuerpflichtige;272
14.1.6.3.2;1.6.3.2 Überwiegende Mehrzahl;273
14.1.6.3.3;1.6.3.3 Vergleichbare Aufwendungen;274
14.1.7;1.7 Zwangsläufigkeit;274
14.1.7.1;1.7.1 Zwangsläufigkeit dem Grunde nach;274
14.1.7.1.1;1.7.1.1 Zwangsläufigkeit aus rechtlichen Gründen;275
14.1.7.1.2;1.7.1.2 Zwangsläufigkeit des verursachenden Ereignisses;275
14.1.7.1.3;1.7.1.3 Zwangsläufigkeit aus tatsächlichen Gründen;277
14.1.7.1.4;1.7.1.4 Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen;278
14.1.7.2;1.7.2 Zwangsläufigkeit der Aufwendungen der Höhe nach;279
14.1.7.3;1.7.3 Zwangsläufigkeit der Belastung;280
14.1.8;1.8 Zumutbare Belastung (§ 33 Abs. 1 und;280
14.1.8.1;1.8.1 Begriff, Sinn und Zweck;280
14.1.8.2;1.8.2 Berechnung der zumutbaren Belastung;281
14.1.8.2.1;1.8.2.1 Bemessungsgrundlage;281
14.1.8.2.2;1.8.2.2 Maßgebliche Prozentsätze der zumutbaren Belastung;281
14.1.9;1.9 Antrag;283
14.1.10;1.10 Verhältnis des;283
14.1.11;1.11 Einzelfälle des;284
14.1.11.1;1.11.1 Krankheitskosten;284
14.1.11.2;1.11.2 Aufwendungen für Heimunterbringung;287
14.1.11.3;1.11.3 Kurkosten (R 33.4 Abs. 1 und;289
14.1.11.3.1;1.11.3.1 Außergewöhnlichkeit und Zwangsläufigkeit dem Grunde nach;289
14.1.11.3.2;1.11.3.2 Umfang des Abzugs (Zwangsläufigkeit der Höhe nach);289
14.1.11.4;1.11.4 Beerdigungskosten;291
14.1.11.5;1.11.5 Ehescheidungskosten;292
14.1.11.6;1.11.6 Sonstige Prozesskosten;293
14.1.11.7;1.11.7 Schadensersatzleistungen;294
14.1.11.8;1.11.8 Ausstattung von Kindern;294
14.1.11.9;1.11.9 Behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale;294
14.2;2 Die typisierten Fälle des;294
14.2.1;2.1 Aufwendungen;294
14.2.2;2.2 Keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben;295
14.2.3;2.3 Belastung;295
14.2.4;2.4 Keine Prüfung der Außergewöhnlichkeit;295
14.2.5;2.5 Zwangsläufigkeit;295
14.2.6;2.6 Kein Abzug der zumutbaren Belastung;295
14.2.7;2.7 Antrag;295
14.2.8;2.8 Zusammenfassung;296
14.3;3 Außergewöhnliche Belastung durch Unterhalt (§ 33a Abs. 1 EStG);296
14.3.1;3.1 Voraussetzungen des Abzugs nach;296
14.3.1.1;3.1.1 Kernvoraussetzungen;296
14.3.1.2;3.1.2 Allgemeine Voraussetzungen;297
14.3.1.3;3.1.3 Antrag;297
14.3.2;3.2 Unterhaltsaufwendungen;297
14.3.2.1;3.2.1 Typische Unterhaltsaufwendungen;297
14.3.2.2;3.2.2 Atypische Aufwendungen;297
14.3.2.3;3.2.3 Kein Wahlrecht zwischen;298
14.3.2.4;3.2.4 Zeitpunkt der Berücksichtigung;299
14.3.2.5;3.2.5 Nachweis;300
14.3.2.6;3.2.6 Opfergrenze;300
14.3.2.7;3.2.7 Personen im Ausland;300
14.3.3;3.3 »Zwangsläufigkeit« der Aufwendungen;300
14.3.3.1;3.3.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte oder gleichgestellte Person;300
14.3.3.2;3.3.2 Bedürftigkeit der unterstützten Person;302
14.3.3.3;3.3.3 Kein Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld für die unterhaltene Person;303
14.3.3.4;3.3.4 Belastung;303
14.3.3.5;3.3.5 Besonderheiten bei Ehegatten und Lebenspartnern;303
14.3.3.6;3.3.6 Zusammenfassung;304
14.3.4;3.4 Berechnung des Abzugsbetrags nach;305
14.3.4.1;3.4.1 Begriff der Einkünfte;305
14.3.4.1.1;3.4.1.1 Einkünfte im steuerrechtlichen Sinn (§ 2 Abs. 1 EStG);305
14.3.4.1.2;3.4.1.2 Verfügungsbeschränkungen;305
14.3.4.2;3.4.2 Begriff und Ermittlung der Bezüge;306
14.3.4.2.1;3.4.2.1 Umfang der Bezüge;306
14.3.4.2.2;3.4.2.2 Kostenpauschale;306
14.3.4.3;3.4.3 Höhe der Steuerermäßigung;307
14.3.4.3.1;3.4.3.1 Abzug der Aufwendungen bis zum Höchstbetrag;307
14.3.4.3.2;3.4.3.2 Verminderung des Höchstbetrages um eigene Einkünfte, Bezüge und öffentliche Ausbildungszuschüsse der unterhaltenen Person;307
14.3.4.3.3;3.4.3.3 Beispiele zur Ermittlung und Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge unterstützter Personen;308
14.3.4.4;3.4.4 Unterstützung mehrerer Personen durch einen Steuerpflichtigen;309
14.3.4.5;3.4.5 Unterstützung durch mehrere Personen;311
14.3.4.6;3.4.6 Zeitanteilige Aufteilung des Höchstbetrags (§ 33a Abs. 3 EStG);312
14.3.4.6.1;3.4.6.1 Zwölftelung des Höchstbetrags;312
14.3.4.6.2;3.4.6.2 Ermittlung der Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person;312
14.3.4.6.3;3.4.6.3 Beispiele;313
14.4;4 Sonderausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs. 2 EStG);315
14.4.1;4.1 Grundsätze;315
14.4.2;4.2 Voraussetzungen und Höhe;315
14.4.3;4.3 Anspruch auf Freibetrag nach;316
14.4.4;4.4 Berufsausbildung;317
14.4.5;4.5 Auswärtige Unterbringung;317
14.4.6;4.6 Vollendung des 18. Lebensjahres;318
14.4.7;4.7 Höhe des Freibetrags;318
14.4.7.1;4.7.1 Grundsätze;318
14.4.7.2;4.7.2 Nicht unbeschränkt steuerpflichtige Kinder;319
14.4.7.3;4.7.3 Keine Anrechnung eigener Einkünfte und Bezüge sowie öffentlicher Zuschüsse;319
14.4.8;4.8 Zeitanteilige Kürzung des Sonderausbildungsfreibetrags;319
14.4.9;4.9 Aufteilung des Sonderausbildungsfreibetrags;320
14.4.9.1;4.9.1 Grundsatz der Einmalberücksichtigung;320
14.4.9.2;4.9.2 Hälftige Aufteilung;320
14.4.9.3;4.9.3 Abweichende Verteilung;320
14.4.10;4.10 Antrag;321
14.4.11;4.11 Verhältnis zu;321
14.5;5 Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen, Hinterbliebene und Pflegepersonen (§ 33b EStG);321
14.5.1;5.1 Allgemeines;321
14.5.2;5.2 Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen;321
14.5.2.1;5.2.1 Anspruchsberechtigte Personen;322
14.5.2.2;5.2.2 Art der Behinderung;322
14.5.2.3;5.2.3 Höhe des Pauschbetrags;322
14.5.2.4;5.2.4 Nachweis der Behinderung (§ 65 EStDV);324
14.5.2.5;5.2.5 Verhältnis des;324
14.5.2.5.1;5.2.5.1 Wahlrecht;324
14.5.2.5.2;5.2.5.2 Abgeltung typischer Mehraufwendungen durch;324
14.5.2.6;5.2.6 Übertragung des einem Kind zustehenden Pauschbetrags auf den Steuerpflichtigen (§ 33b Abs. 5 EStG);326
14.5.2.7;5.2.7 Verhältnis des;327
14.5.3;5.3 Hinterbliebene (§ 33b Abs. 4 EStG);328
14.5.4;5.4 Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG);328
14.5.4.1;5.4.1 Grundsätze;328
14.5.4.2;5.4.2 Voraussetzungen;328
14.5.4.3;5.4.3 Höhe des Pflege-Pauschbetrags;329
14.5.4.4;5.4.4 Besonderheiten;329
14.5.5;5.5 Zusammentreffen von Antragsgründen;329
14.6;6 Kinderbetreuungskosten;329
15;Teil J Familienleistungsausgleich;330
15.1;1 Überblick;330
15.2;2 Gemeinsame Regelungen für das Kindergeld und den Kinderfreibetrag;331
15.2.1;2.1 Amtsprinzip;331
15.2.2;2.2 Monatsprinzip;331
15.3;3 Regelung des Kindergelds im Einkommensteuergesetz;331
15.3.1;3.1 Anspruchsberechtigter;331
15.3.2;3.2 Kinder i. S. d. Kindergelds (§ 63 EStG);332
15.3.3;3.3 Kindergeld;332
15.3.3.1;3.3.1 Höhe des Kindergelds, Zahlungszeitraum (§ 66 EStG);332
15.3.3.2;3.3.2 Andere anzurechnende Leistungen für Kinder;332
15.3.3.3;3.3.3 EU-/EWR-Kinder;333
15.3.4;3.4 Keine Aufteilung bei mehreren Berechtigten;333
15.3.5;3.5 Auszahlung des Kindergelds;333
15.4;4 Berücksichtigung von Kindern;334
15.4.1;4.1 Begriff des Kindes;334
15.4.1.1;4.1.1 Im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder;334
15.4.1.1.1;4.1.1.1 Leibliche Kinder;334
15.4.1.1.2;4.1.1.2 Adoptivkinder;335
15.4.1.2;4.1.2 Pflegekinder;335
15.4.1.2.1;4.1.2.1 Familienähnliches Band (R 32.2 Abs. 1 EStR);335
15.4.1.2.2;4.1.2.2 Aufnahme in den Haushalt der Pflegeeltern (R 32.2 Abs. 1 EStR);336
15.4.1.2.3;4.1.2.3 Kein Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den leiblichen Eltern (R 32.2 Abs. 2 EStR);336
15.4.1.2.4;4.1.2.4 Keine Aufnahme zu Erwerbszwecken;337
15.4.2;4.2 Berücksichtigung von Kindern vor Vollendung des 18. Lebensjahres;337
15.4.2.1;4.2.1 Allgemeine Voraussetzungen;337
15.4.2.2;4.2.2 Mehrere Kindschaftsverhältnisse;338
15.4.2.3;4.2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht ist nicht Voraussetzung;338
15.4.2.4;4.2.4 Beendigung des Kindschaftsverhältnisses;338
15.4.2.4.1;4.2.4.1 Adoption;338
15.4.2.4.2;4.2.4.2 Begründung eines Pflegekindschaftsverhältnisses;338
15.4.3;4.3 Volljährige Kinder;339
15.4.3.1;4.3.1 Überblick und Berücksichtigungstatbestände;339
15.4.3.2;4.3.2 Arbeitslose Kinder (§ 32 Abs. 4 Satz;339
15.4.3.3;4.3.3 Volljährige Kinder in Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Satz;339
15.4.3.3.1;4.3.3.1 Berufsausbildung;340
15.4.3.3.2;4.3.3.2 Erststudium;340
15.4.3.3.3;4.3.3.3 Weitere Ausbildung und weiteres Studium;341
15.4.3.3.4;4.3.3.4 Abschluss der Berufsausbildung;342
15.4.3.4;4.3.4 Übergangszeit zwischen zwei Ausbildungsabschnitten (§ 32 Abs. 4 Satz;342
15.4.3.5;4.3.5 Verhinderung oder Unterbrechung der Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c EStG);343
15.4.3.6;4.3.6 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. d EStG);343
15.4.3.7;4.3.7 Behinderte Kinder (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG);343
15.4.4;4.4 Verlängerungstatbestände (§ 32 Abs. 5 EStG);344
15.4.5;4.5 Keine Einkunftsgrenze;344
15.4.6;4.6 Erwerbstätigkeit nach Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums (§ 32 Abs. 4 Sätze 2 und 3 EStG);344
15.4.6.1;4.6.1 Begriff;344
15.4.6.2;4.6.2 Unschädlichkeit;345
15.4.6.2.1;4.6.2.1 Regelmäßige wöchentliche Arbeitszeit bis zu 20 Stunden;345
15.4.6.2.2;4.6.2.2 Ausbildungsdienstverhältnis;346
15.4.6.2.3;4.6.2.3 Geringfügige Beschäftigung;346
15.4.6.2.4;4.6.2.4 Monatsprinzip;346
15.5;5 Kinderfreibetrag und Betreuungsfreibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG);347
15.5.1;5.1 Allgemeines;347
15.5.2;5.2 Kind muss nicht unbeschränkt steuerpflichtig sein;347
15.5.3;5.3 Höhe des Kinderfreibetrags, Grundsatz;348
15.5.4;5.4 Verdoppelter (voller) Freibetrag für Kinder;348
15.5.5;5.5 Übertragung des Kinderfreibetrags und des Betreuungsfreibetrags;349
15.5.5.1;5.5.1 Übertragung des Kinderfreibetrags des anderen Elternteils;350
15.5.5.2;5.5.2 Übertragung des Betreuungsfreibetrags;350
15.5.5.3;5.5.3 Übertragung der Freibeträge auf einen Stiefeltern- oder Großelternteil;351
15.6;6 Familienleistungsausgleich durch Kindergeld bzw. Kinderfreibetrag und Betreuungsfreibetrag;351
15.6.1;6.1 Allgemeines;351
15.6.2;6.2 Vergleichsberechnung;352
15.6.3;6.3 Vergleichsberechnung bei nicht unter;352
15.6.4;6.4 Hinzurechnung von Kindergeld (§ 2 Abs. 6 Satz;352
15.6.5;6.5 Auswirkungen der Kinder auf Zuschlagsteuern (§ 51a Abs. 2 EStG);352
16;Teil K Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) und Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG);353
16.1;1 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG);353
16.1.1;1.1 Zweck;353
16.1.2;1.2 Voraussetzung;353
16.1.3;1.3 Bemessungsgrundlage (§ 24a Satz;353
16.1.4;1.4 Ermittlung des Altersentlastungsbetrags;355
16.1.5;1.5 Altersentlastungsbetrag bei Ehegatten i. S. d. § 26b EStG;356
16.2;2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG);356
16.2.1;2.1 Regelungsinhalt;356
16.2.2;2.2 Voraussetzungen;357
16.2.3;2.3 Alleinstehend (§ 24b Abs. 3 EStG);357
16.2.3.1;2.3.1 Kein Splittingverfahren;357
16.2.3.2;2.3.2 Keine Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen volljährigen Person;358
16.2.4;2.4 Haushaltszugehörigkeit des Kindes;358
16.2.5;2.5 Höhe des Entlastungsbetrags (§ 24b Abs. 2 EStG);358
16.2.6;2.6 Zeitanteilige Berücksichtigung (§ 24b Abs. 4 EStG);358
16.2.7;2.7 Beispiele;358
17;Teil L Gewinnermittlung;360
17.1;1 Grundsätze;360
17.1.1;1.1 Gewinnermittlungsarten;360
17.1.2;1.2 Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsarten;360
17.1.3;1.3 Buchführungspflicht;360
17.1.4;1.4 Wechsel der Gewinnermittlungsart;361
17.1.5;1.5 Steuerliche Gewinnermittlung;361
17.2;2 Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG);361
17.2.1;2.1 Allgemeines;361
17.2.2;2.2 Anwendungsbereich;362
17.2.3;2.3 Wesen der Gewinnermittlung nach;363
17.2.4;2.4 Gemeinsamkeiten mit der Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich;363
17.2.5;2.5 Unterschiede zum Bestandsvergleich;363
17.2.6;2.6 Betriebseinnahmen;364
17.2.6.1;2.6.1 Allgemeines;364
17.2.6.2;2.6.2 Durchlaufende Posten;365
17.2.6.3;2.6.3 Erwerb und Veräußerung von Anlage- und Umlaufvermögen;365
17.2.6.4;2.6.4 Behandlung der Umsatzsteuer;366
17.2.6.5;2.6.5 Entnahmen;367
17.2.6.5.1;2.6.5.1 Allgemeines;367
17.2.6.5.2;2.6.5.2 Barentnahmen;367
17.2.6.5.3;2.6.5.3 Sachentnahmen (Entnahmen von Wirtschaftsgütern);367
17.2.6.5.4;2.6.5.4 Entnahme von Nutzungen und Leistungen;369
17.2.6.6;2.6.6 Darlehen;369
17.2.6.7;2.6.7 Besonderheiten beim Zufluss von Arzthonoraren;370
17.2.7;2.7 Betriebsausgaben;370
17.2.7.1;2.7.1 Allgemeines;370
17.2.7.2;2.7.2 Durchlaufende Posten;371
17.2.7.3;2.7.3 Erwerb und Veräußerung von Anlage- und Umlaufvermögen;371
17.2.7.3.1;2.7.3.1 Nicht abnutzbares Anlagevermögen;371
17.2.7.3.2;2.7.3.2 Abnutzbares Anlagevermögen;371
17.2.7.3.3;2.7.3.3 Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten (Poolabschreibung);373
17.2.7.3.4;2.7.3.4 Umlaufvermögen;374
17.2.7.4;2.7.4 Behandlung der Vorsteuer;375
17.2.7.5;2.7.5 Einlagen;375
17.2.7.5.1;2.7.5.1 Geldeinlagen;375
17.2.7.5.2;2.7.5.2 Sacheinlagen;375
17.2.7.5.3;2.7.5.3 Nutzung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens für betriebliche Zwecke;377
17.2.7.6;2.7.6 Darlehen und andere Forderungen;378
17.2.7.7;2.7.7 Diebstahl und Unterschlagung;379
17.2.7.8;2.7.8 Kontokorrentzinsen als Betriebsausgaben;380
17.2.7.9;2.7.9 Abschreibung des Praxiswerts;380
17.2.8;2.8 Entschädigungen (R 6.6 Abs. 5 EStR);380
17.2.9;2.9 Erwerb und Veräußerung gegen Renten, Raten, dauernde Lasten;380
17.2.10;2.10 Betriebserwerb, Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe;381
17.2.11;2.11 Aufzeichnungen;381
17.3;3 Wechsel der Gewinnermittlungsart;381
17.3.1;3.1 Allgemeines;381
17.3.2;3.2 Übergang von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zum Betriebsvermögensvergleich;382
17.3.2.1;3.2.1 Freiwilliger Übergang;382
17.3.2.2;3.2.2 Zwingender Übergang;382
17.3.2.3;3.2.3 Übergangsbilanz, Hinzu- und Abrechnungen;383
17.3.2.4;3.2.4 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe;384
17.3.2.5;3.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur Einnahmen-Überschuss- Rechnung;386
17.4;4 Absetzung für Abnutzung (AfA);386
17.4.1;4.1 Abschreibung als Oberbegriff;386
17.4.2;4.2 Abschreibung als Begriff des Handelsrechts;386
17.4.3;4.3 Zweck der steuerlichen AfA;387
17.4.4;4.4 Verhältnis von Handelsrecht und Steuerrecht;388
17.4.5;4.5 Steuerliche AfA-Grundsätze;388
17.4.5.1;4.5.1 Grundsatz der vollen Absetzung;389
17.4.5.2;4.5.2 Einheitlichkeit der AfA;389
17.4.6;4.6 AfA-Berechtigter;390
17.4.6.1;4.6.1 Grundsatz;390
17.4.6.2;4.6.2 Einzelfälle;390
17.4.6.3;4.6.3 Nutzungsrechte und Ehegattengrundstücke, Drittaufwand;391
17.4.6.3.1;4.6.3.1 Unterscheidung zwischen Eigenaufwand und Drittaufwand;391
17.4.6.3.2;4.6.3.2 Berücksichtigung von Eigenaufwand;391
17.4.6.3.3;4.6.3.3 Berücksichtigung von Drittaufwand;392
17.4.6.4;4.6.4 AfA-Berechtigung bei Miteigentum;393
17.4.7;4.7 Der AfA unterliegende Wirtschaftsgüter;393
17.4.8;4.8 Nutzungsdauer;395
17.4.8.1;4.8.1 Grundsätze;395
17.4.8.2;4.8.2 Amtliche AfA-Tabellen;395
17.4.8.3;4.8.3 Einzelfragen;395
17.4.9;4.9 Bemessungsgrundlage der AfA;396
17.4.9.1;4.9.1 Anschaffungskosten;396
17.4.9.2;4.9.2 Herstellungskosten;396
17.4.9.3;4.9.3 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten;397
17.4.9.3.1;4.9.3.1 Begriff;397
17.4.9.3.2;4.9.3.2 Abgrenzung zum Erhaltungsaufwand;397
17.4.9.3.3;4.9.3.3 Bemessung der AfA bei;398
17.4.9.3.4;4.9.3.4 Abgrenzung zur Herstellung eines anderen Wirtschaftsguts;399
17.4.9.4;4.9.4 Nachträgliche Minderung der AfA-Bemessungsgrundlage;400
17.4.9.5;4.9.5 Surrogate als Bemessungsgrundlage;400
17.4.9.5.1;4.9.5.1 Entnahme aus dem Betriebsvermögen;400
17.4.9.5.2;4.9.5.2 Einlage in das Betriebsvermögen;400
17.4.9.5.3;4.9.5.3 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter aus einem Betriebsvermögen in das Betriebsvermögen eines anderen Steuerpflichtigen;401
17.4.9.5.4;4.9.5.4 Unentgeltlicher Erwerb im Privatvermögen;401
17.4.10;4.10 AfA-Methoden;401
17.4.10.1;4.10.1 Lineare AfA (§ 7 Abs. 1 Satz;401
17.4.10.2;4.10.2 Degressive AfA (§ 7 Abs. 2 EStG);402
17.4.10.2.1;4.10.2.1 Allgemeines;402
17.4.10.2.2;4.10.2.2 Anwendungsbereich;403
17.4.10.2.3;4.10.2.3 Berechnung der AfA;403
17.4.10.3;4.10.3 Leistungs-AfA;405
17.4.10.4;4.10.4 Wechsel der AfA-Methode;406
17.4.10.4.1;4.10.4.1 Allgemeines;406
17.4.10.4.2;4.10.4.2 Übergang von der degressiven AfA (§ 7 Abs. 2 EStG) zur linearen AfA (§ 7 Abs. 1 EStG);406
17.4.10.4.3;4.10.4.3 Kein Übergang von der linearen AfA (§ 7 Abs. 1 EStG) zur degressiven AfA (§ 7 Abs. 2 EStG);406
17.4.10.4.4;4.10.4.4 Übergang von der bzw. zur Leistungs-AfA;406
17.4.10.5;4.10.5 AfA bei Miteigentum;406
17.4.11;4.11 AfA bei Anschaffung/Herstellung oder Veräußerung von Wirtschaftsgütern im Lauf des Kalenderjahres (Wirtschaftsjahres);407
17.4.11.1;4.11.1 Beginn der AfA-Berechtigung;407
17.4.11.2;4.11.2 AfA bei Anschaffung oder Herstellung im Lauf eines Wirtschaftsjahres;408
17.4.11.3;4.11.3 Ende der AfA-Berechtigung;408
17.4.11.4;4.11.4 AfA im Jahr der Veräußerung;408
17.4.11.5;4.11.5 AfA bei Einlage von Wirtschaftsgütern;409
17.4.11.6;4.11.6 AfA nach Entnahme;411
17.4.11.7;4.11.7 AfA nach Teilwertabschreibung;412
17.4.11.8;4.11.8 Übergang zur Verwendung für die Erzielung von Überschusseinkünften;412
17.4.12;4.12 Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA);412
17.4.12.1;4.12.1 Begriff und Voraussetzungen;412
17.4.12.2;4.12.2 Anwendungsbereich;413
17.4.12.3;4.12.3 Vornahme der AfaA;413
17.4.12.4;4.12.4 AfA nach Vornahme einer Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung;414
17.4.12.5;4.12.5 Versicherungsleistungen;415
17.4.13;4.13 Absetzung für Substanzverringerung (AfS);415
17.4.13.1;4.13.1 Anwendungsbereich;415
17.4.13.2;4.13.2 Bemessungsgrundlage der AfS;416
17.4.13.2.1;4.13.2.1 Entgeltlicher Erwerb von Bodenschätzen;416
17.4.13.2.2;4.13.2.2 Unentgeltlicher Erwerb von Bodenschätzen;416
17.4.13.2.3;4.13.2.3 Entdeckung der Bodenschätze durch den Steuerpflichtigen;417
17.4.13.3;4.13.3 Methoden der AfS;417
17.4.14;4.14 Folgen unterlassener und überhöhter AfA und AfS;418
17.4.14.1;4.14.1 Bewusst unterlassene AfA;419
17.4.14.2;4.14.2 Versehentlich unterlassene AfA;419
17.4.14.3;4.14.3 Überhöhte AfA;420
17.4.15;4.15 AfA bei Gebäuden;420
17.4.15.1;4.15.1 Gebäudebegriff;420
17.4.15.2;4.15.2 Grundsatz der Einheitlichkeit des Gebäudes/selbstständige und unselbstständige Gebäudeteile;421
17.4.15.3;4.15.3 Lineare AfA nach;422
17.4.15.3.1;4.15.3.1 Typisierte Gebäude-AfA, § 7 Abs. 4 Satz;422
17.4.15.3.2;4.15.3.2 Übersicht zur typisierten Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 Satz;425
17.4.15.3.3;4.15.3.3 Objektbezogene Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 Satz;426
17.4.15.3.4;4.15.3.4 Beginn der Nutzungsdauer bei Gebäuden;426
17.4.15.3.5;4.15.3.5 Besonderheiten;427
17.4.15.4;4.15.4 Degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 5 EStG);427
17.4.15.4.1;4.15.4.1 Wirtschaftsgebäude und sonstige Gebäude;428
17.4.15.4.2;4.15.4.2 Mietwohnungsneubau (§ 7 Abs. 5 Nr. 3 EStG);428
17.4.15.4.3;4.15.4.3 Grundsätze der degressiven AfA;429
17.4.15.5;4.15.5 Sonderabschreibungen nach;430
17.4.15.5.1;4.15.5.1 Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach;430
17.4.15.5.2;4.15.5.2 Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen nach;432
17.4.15.5.3;4.15.5.3 Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen nach;433
17.4.15.6;4.15.6 AfA-Bemessungsgrundlagen bei Gebäuden;433
17.4.15.7;4.15.7 Einlage von Gebäuden in das Betriebsvermögen;434
17.4.15.8;4.15.8 Gebäude-AfA nach Entnahme;434
17.4.15.9;4.15.9 Folgen unterlassener und überhöhter Gebäude-AfA;434
17.4.15.10;4.15.10 AfA bei nachträglichen Anschaffungs- und Herstellungskosten;435
17.4.15.10.1;4.15.10.1 Allgemeines;435
17.4.15.10.2;4.15.10.2 AfA nach;435
17.4.15.10.3;4.15.10.3 AfA nach;436
17.4.15.10.4;4.15.10.4 AfA nach;437
17.4.15.10.5;4.15.10.5 Herstellungskosten für ein neues Wirtschaftsgut;438
17.4.15.11;4.15.11 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche AfA;439
17.4.15.11.1;4.15.11.1 Zulässigkeit der AfaA bei Gebäuden;439
17.4.15.11.2;4.15.11.2 Gründe für eine AfaA;439
17.4.15.11.3;4.15.11.3 Berechnung der AfaA;440
17.4.15.11.4;4.15.11.4 AfA-Bemessungsgrundlage nach Vornahme einer AfaA;440
17.4.15.11.5;4.15.11.5 Zusammentreffen einer AfaA mit nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten;441
17.4.16;4.16 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen;441
17.4.16.1;4.16.1 Allgemeines, Anwendungsbereich;441
17.4.16.2;4.16.2 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten;442
17.4.16.3;4.16.3 AfA bei Sonderabschreibungen;442
17.4.16.4;4.16.4 Kumulationsverbot;442
17.4.16.5;4.16.5 AfA bei mehreren Beteiligten;442
17.4.16.6;4.16.6 AfA nach Ablauf von Sonderabschreibungen;443
17.5;5 Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen nach;443
17.5.1;5.1 Investitionsabzugsbeträge;443
17.5.1.1;5.1.1 Grundsätze;443
17.5.1.2;5.1.2 Betriebsgröße;444
17.5.1.3;5.1.3 Nutzungsvoraussetzungen;444
17.5.1.4;5.1.4 Höchstbetrag des Investitionsabzugsbetrags;445
17.5.1.5;5.1.5 Auflösung/Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags im Investitionsjahr;446
17.5.1.6;5.1.6 Wahlrecht zur Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten;447
17.5.1.7;5.1.7 Korrektur bei unterlassener Hinzurechnung;449
17.5.1.8;5.1.8 Nichteinhaltung der Verbleibens- und Nutzungsfristen und schädliche Verwendung (§ 7 g Abs. 4 EStG);450
17.5.1.9;5.1.9 Zinslauf;451
17.5.2;5.2 Sonderabschreibungen (§ 7 g Abs. 5 und;451
17.5.2.1;5.2.1 Allgemeines;451
17.5.2.2;5.2.2 Betriebsgrößenmerkmale;452
17.5.2.3;5.2.3 Sonstige Voraussetzungen;452
17.5.2.4;5.2.4 Sonder-AfA und Normal-AfA;452
17.5.2.5;5.2.5 Zeitliche Anwendung;452
17.5.3;5.3 Personengesellschaften (§ 7 g Abs. 7 EStG);452
18;Teil M Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13–14a EStG);454
18.1;1 Begriffsbestimmung;454
18.2;2 Betriebsarten;454
18.2.1;2.1 Betriebe, die Pflanzen und Pflanzenteile mithilfe der Naturkräfte gewinnen;454
18.2.2;2.2 Tierzucht und Tierhaltung;454
18.2.2.1;2.2.1 Landwirtschaftliche Tierzucht und Tierhaltung;454
18.2.2.2;2.2.2 Gewerbliche Tierzucht und Tierhaltung;455
18.2.2.3;2.2.3 Gemeinschaftliche Tierhaltung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz;456
18.2.3;2.3 Binnenfischerei, Fischzucht und Teichwirtschaft;456
18.2.4;2.4 Jagd;456
18.2.5;2.5 Einkünfte aus Hauberg, Wald-, Forst- und Laubgenossenschaften sowie ähnliche Realgemeinden i. S. d. § 3 Abs. 2 KStG;456
18.2.6;2.6 Land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe (§ 13 Abs. 2 Nr. 1 EStG);456
18.2.7;2.7 Sonstige Leistungen;457
18.3;3 Nutzungswert der Wohnung des Land- und Forstwirts;457
18.3.1;3.1 Nutzungswertbesteuerung bei Baudenkmälern;457
18.3.2;3.2 Übergangsregelungen (§ 13 Abs. 4 und;457
18.3.2.1;3.2.1 Zeitlich unbegrenzte Fortsetzung der Nutzungswertbesteuerung;457
18.3.2.2;3.2.2 Wahlrecht;458
18.3.2.3;3.2.3 Entnahme;458
18.3.2.4;3.2.4 Entnahme von Grund und Boden (§ 13 Abs. 5 EStG);458
18.3.2.5;3.2.5 Veräußerung und Entnahme;458
18.3.2.6;3.2.6 Entgeltliche Überlassung einer Wohnung;459
18.3.3;3.3 Ermittlung des Nutzungswerts;459
18.3.4;3.4 Wohnung überschreitet die übliche Größe;459
18.3.5;3.5 Einnahmen aus kurzfristiger Vermietung;459
18.4;4 Abgrenzung zur Liebhaberei;460
18.5;5 Verpachtung des Betriebs oder einzelner Teile des Betriebs;460
18.6;6 Mitunternehmerschaft in der Landwirtschaft;460
18.7;7 Hofübergabe, Altenteilleistungen;460
18.7.1;7.1 Vorweggenommene Erbfolge;460
18.7.2;7.2 Altenteilleistungen;461
18.8;8 Gewinnermittlung;461
18.9;9 Besteuerung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft;461
18.9.1;9.1 Freibetrag (§ 13 Abs. 3 EStG);461
18.9.2;9.2 Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe, Betriebsverpachtung;462
18.9.2.1;9.2.1 Grundsätze;462
18.9.2.2;9.2.2 Veräußerungsgewinn/Freibetrag;462
19;Teil N Einkünfte aus Gewerbebetrieb;463
19.1;1 Begriff des Gewerbebetriebs;463
19.1.1;1.1 Selbstständige Tätigkeit;463
19.1.2;1.2 Nachhaltigkeit;465
19.1.3;1.3 Gewinnerzielungsabsicht (Liebhaberei);465
19.1.3.1;1.3.1 Allgemeines;465
19.1.3.2;1.3.2 Rechtsfolgen einer Liebhaberei;467
19.1.4;1.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr;468
19.1.5;1.5 Abgrenzung gegenüber der Vermögensverwaltung;469
19.1.6;1.6 Buchführungspflicht;471
19.1.7;1.7 Beginn und Ende des Gewerbebetriebs;471
19.1.8;1.8 Sonderproblem: Gewerblicher Grundstückshandel;471
19.2;2 Betriebseinnahmen;476
19.2.1;2.1 Allgemeines;476
19.2.2;2.2 Geschenke;477
19.2.3;2.3 Privatkonto/sittenwidrige Einnahmen;477
19.2.4;2.4 Zeitliche Erfassung der Betriebseinnahmen;477
19.2.5;2.5 Durchlaufende Posten;478
19.2.6;2.6 Steuerfreie Sanierungsgewinne (§ 3a EStG);478
19.2.7;2.7 Verzicht auf Einnahmen;479
19.2.8;2.8 Zuschüsse;479
19.2.9;2.9 Steuerfreie Einnahmen aus dem Ausland;479
19.2.10;2.10 Teileinkünfteverfahren;480
19.2.11;2.11 Nachträgliche Betriebseinnahmen;481
19.2.12;2.12 Entnahmen;481
19.2.13;2.13 Pkw-Nutzung für private Zwecke;482
19.2.13.1;2.13.1 Die;482
19.2.13.2;2.13.2 Fahrtenbuchmethode;485
19.3;3 Betriebsausgaben;486
19.3.1;3.1 Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 EStG);488
19.3.1.1;3.1.1 Allgemeines;488
19.3.1.2;3.1.2 Geschenke (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG);488
19.3.1.3;3.1.3 Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG);490
19.3.1.4;3.1.4 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG);491
19.3.1.5;3.1.5 Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segelyachten, Motoryachten und ähnliche Zwecke (§ 4 Abs. 5 Nr. 4 EStG);491
19.3.1.6;3.1.6 Mehraufwendungen für Verpflegung (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG);493
19.3.1.7;3.1.7 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebstätte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG);494
19.3.1.7.1;3.1.7.1 Abzugsbeschränkung;494
19.3.1.7.2;3.1.7.2 Ermittlung der Abzugsbeschränkung;495
19.3.1.8;3.1.8 Mehraufwendungen für eine betrieblich veranlasste doppelte Haushaltsführung (§ 4 Abs. 5 Nr. 6a EStG);496
19.3.1.9;3.1.9 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG);496
19.3.1.9.1;3.1.9.1 Allgemeines;496
19.3.1.9.2;3.1.9.2 Begriff des häuslichen Arbeitszimmers;496
19.3.1.9.3;3.1.9.3 Betroffene Aufwendungen;497
19.3.1.9.4;3.1.9.4 Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung;498
19.3.1.9.5;3.1.9.5 Kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung;499
19.3.1.9.6;3.1.9.6 Nutzung des Arbeitszimmers zur Erzielung unterschiedlicher Einkünfte;499
19.3.1.9.7;3.1.9.7 Nutzung des Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige;500
19.3.1.9.8;3.1.9.8 Notwendiges Betriebsvermögen;500
19.3.1.9.9;3.1.9.9 Gesonderte Aufzeichnungen (§ 4 Abs. 7 EStG);501
19.3.1.10;3.1.10 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG);501
19.3.1.11;3.1.11 Geldbußen und ähnliche Sanktionen (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG);502
19.3.1.11.1;3.1.11.1 Allgemeines;502
19.3.1.11.2;3.1.11.2 Betriebliche oder private Veranlassung;502
19.3.1.11.3;3.1.11.3 Fallgruppen des Abzugsverbots (R 4.13 EStR);503
19.3.1.11.4;3.1.11.4 Einschränkung des Abzugsverbots für Geldbußen;504
19.3.1.11.5;3.1.11.5 Rückzahlung von Sanktionen;504
19.3.1.11.6;3.1.11.6 Verfahrenskosten;504
19.3.1.12;3.1.12 Hinterziehungszinsen zu Betriebssteuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8a EStG);504
19.3.1.13;3.1.13 Schmiergelder (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG);505
19.3.1.14;3.1.14 Besondere Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG);505
19.3.1.15;3.1.15 Buchtechnische Behandlung;505
19.3.1.16;3.1.16 Veräußerung und Entnahme von Wirtschaftsgütern i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG;505
19.3.2;3.2 Nichtabzugsfähigkeit der Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG);506
19.3.3;3.3 Abzugsverbot für betriebliche Schuldzinsen (§ 4 Abs. 4a EStG);506
19.3.3.1;3.3.1 Vorbemerkungen;506
19.3.3.2;3.3.2 Überentnahmen;506
19.3.3.3;3.3.3 Finanzierung von Anlagevermögen;507
19.3.3.4;3.3.4 Typisierung der nicht abziehbaren Schuldzinsen;507
19.3.3.5;3.3.5 Abziehbarer Schuldzinsen-Sockelbetrag;507
19.3.3.6;3.3.6 Grundbeispiel für nicht abzugsfähige Schuldzinsen;507
19.3.3.7;3.3.7 Gewinnermittlung nach;508
19.3.3.8;3.3.8 Personengesellschaften;508
19.3.3.9;3.3.9 Kapitalgesellschaften;509
19.3.3.10;3.3.10 Keine entsprechende Anwendung bei Überschusseinkünften;509
19.3.4;3.4 Verpflichtungsübernahmen (§§ 4f, 5 Abs. 7 EStG);509
19.3.5;3.5 Zinsschranke (§ 4h EStG);511
19.3.5.1;3.5.1 Überblick;511
19.3.5.2;3.5.2 Ausnahmen von der Zinsschranke (§ 4h Abs. 2 EStG);513
19.3.5.3;3.5.3 Konzernklausel;513
19.3.5.4;3.5.4 Zinsvortrag;514
19.3.5.5;3.5.5 EBITDA-Vortrag;514
19.4;4 Mitunternehmerschaft;515
19.4.1;4.1 Allgemeines;515
19.4.2;4.2 Mitunternehmerinitiative;516
19.4.3;4.3 Mitunternehmerrisiko;517
19.4.4;4.4 Verdeckte Mitunternehmerschaft;518
19.4.5;4.5 Doppelstöckige Personengesellschaft;518
19.4.6;4.6 Gewerbliche Färbung (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG);520
19.4.7;4.7 Gewerblich geprägte Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG);523
19.4.8;4.8 Organschaft;524
19.4.9;4.9 Verlustausgleichsbeschränkungen (§ 15 Abs. 4 EStG);525
19.4.9.1;4.9.1 Tierzucht/Tierhaltung;525
19.4.9.2;4.9.2 Stille Beteiligungen/Unterbeteiligungen;525
19.4.10;4.10 Einzelne Mitunternehmerschaften;526
19.4.10.1;4.10.1 Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR);526
19.4.10.2;4.10.2 Offene Handelsgesellschaft (OHG)/EWIV;527
19.4.10.3;4.10.3 Kommanditgesellschaft (KG);528
19.4.10.4;4.10.4 GmbH;530
19.4.10.5;4.10.5 Stille Gesellschaft;531
19.4.10.6;4.10.6 Unterbeteiligung;534
19.4.10.7;4.10.7 Kommanditgesellschaft auf Aktien;535
19.4.10.8;4.10.8 »Zebragesellschaft«;536
19.4.10.9;4.10.9 Familiengesellschaften;537
19.4.11;4.11 Bilanzsteuerliche Behandlung der Mitunternehmerschaft;538
19.4.11.1;4.11.1 Ebene der Gesamthand;538
19.4.11.2;4.11.2 Gewinnverteilung;539
19.4.11.2.1;4.11.2.1 Grundsätze;539
19.4.11.2.2;4.11.2.2 Gewinnverteilung bei der GbR;540
19.4.11.2.3;4.11.2.3 Gewinnverteilung bei der OHG;540
19.4.11.2.4;4.11.2.4 Gewinnverteilung bei der KG;541
19.4.11.2.5;4.11.2.5 Gewinnverteilung bei der GmbH;542
19.4.11.3;4.11.3 Betriebsvermögen der Gesamthand;544
19.4.11.4;4.11.4 Sonderbetriebsvermögen;544
19.4.11.5;4.11.5 Tätigkeitsvergütungen;546
19.4.11.6;4.11.6 Vorabgewinn;548
19.4.11.7;4.11.7 Ergänzungsbilanzen;549
19.4.11.8;4.11.8 Prinzip der additiven Gewinnermittlung;551
19.4.11.9;4.11.9 Übertragung von Wirtschaftsgütern;552
19.4.11.9.1;4.11.9.1 Privatvermögen;553
19.4.11.9.2;4.11.9.2 Betriebsvermögen;555
19.5;5 Grundzüge des;557
19.5.1;5.1 Behandlung der Verluste nach Handelsrecht;557
19.5.2;5.2 Steuerrechtliche Folgen;558
19.5.3;5.3 Konzeption des;558
19.5.4;5.4 Problem: Kapitalkonto;559
19.5.5;5.5 Ausstehende Hafteinlage;561
19.5.6;5.6 Auswirkung von Einlagen;562
19.5.7;5.7 Entnahmen und Haftungsbeschränkung;564
19.5.8;5.8 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils;566
19.5.9;5.9 Schenkung eines MU-Anteils;567
19.5.10;5.10 Verlustzurechnungsverbot/Insolvenz;568
19.5.11;5.11 Umwandlungen;569
19.5.12;5.12 Ausländischer Gesellschafter/ausländische Personengesellschaft;570
19.5.13;5.13 Anwendung auf andere Personengesellschaften;571
19.6;6 Steuerstundungsmodelle (§ 15b EStG);572
19.7;7 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe (§ 16 EStG);574
19.7.1;7.1 Überblick;574
19.7.1.1;7.1.1 Tatbestände;574
19.7.1.2;7.1.2 Freibetrag;575
19.7.1.3;7.1.3 Tarifermäßigung;576
19.7.1.4;7.1.4 Veräußerungsgewinn;577
19.7.1.5;7.1.5 Bilanzierungsgrundsätze;578
19.7.1.6;7.1.6 Veräußerung an sich selbst;578
19.7.1.7;7.1.7 Abgrenzung zum laufenden Gewinn;578
19.7.1.8;7.1.8 Modalitäten der Kaufpreiszahlung;579
19.7.1.8.1;7.1.8.1 Stundung/Zahlung in Raten;579
19.7.1.8.2;7.1.8.2 Leibrenten;580
19.7.1.8.3;7.1.8.3 Zeitrenten/abgekürzte bzw. verlängerte Leibrenten;582
19.7.1.8.4;7.1.8.4 Kombination Leibrente mit Sofortzahlung;583
19.7.1.8.5;7.1.8.5 Gewinn- oder umsatzabhängiger Kaufpreis;584
19.7.1.9;7.1.9 Kaufpreis unter Buchwert;585
19.7.1.10;7.1.10 Überzahlungen/lästiger Gesellschafter;586
19.7.1.11;7.1.11 Teilentgeltliche Veräußerungen;586
19.7.1.12;7.1.12 Gewerbesteuer;588
19.7.1.13;7.1.13 Umsatzsteuer;588
19.7.1.14;7.1.14 Grunderwerbsteuer;588
19.7.2;7.2 Veräußerung eines Betriebs (§ 16 Abs. 1 Nr. 1 EStG);589
19.7.3;7.3 Veräußerung eines Teilbetriebs;592
19.7.4;7.4 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils;595
19.7.5;7.5 Betriebsaufgabe/Betriebsunterbrechung/Realteilung;598
19.7.5.1;7.5.1 Automatische Betriebsaufgabe (Zwangsbetriebsaufgabe);599
19.7.5.2;7.5.2 Freiwillige Betriebsaufgabe;600
19.7.5.3;7.5.3 Ausschluss des Besteuerungsrechts (§ 16 Abs. 3a EStG);602
19.7.5.4;7.5.4 Betriebsunterbrechung/Betriebsverpachtung (§ 16 Abs. 3b EStG);603
19.7.5.5;7.5.5 Realteilung einer Personengesellschaft;604
19.7.5.5.1;7.5.5.1 Echte Realteilung ohne Ausgleichszahlungen;606
19.7.5.5.2;7.5.5.2 Echte Realteilung mit Spitzenausgleich;607
19.7.5.5.3;7.5.5.3 Unechte Realteilung;608
19.7.5.5.4;7.5.5.4 Unechte Realteilung (Übernahme ins Privatvermögen);609
19.7.6;7.6 Besonderheiten bei Freiberuflern (§ 18 Abs.3 EStG);610
19.8;8 Internationales Steuerrecht;612
19.8.1;8.1 Versteuerung der Gewinne;612
19.8.1.1;8.1.1 Steuerpflichtiger in Deutschland (Betriebsstätte im Ausland);613
19.8.1.2;8.1.2 Steuerpflichtiger in Deutschland (Mitunternehmerschaft);615
19.8.1.3;8.1.3 Steuerpflichtiger im Ausland (Betriebsstätte in Deutschland);616
19.8.2;8.2 Wegzug eines Gesellschafters;616
19.8.3;8.3 Übertragung von Wirtschaftsgütern ins Ausland (§ 6 Abs. 5, § 4 Abs. 1 Satz;616
20;Teil O Vorweggenommene Erbfolge, Erbfolge und Erbauseinandersetzung;618
20.1;1 Vorweggenommene Erbfolge;618
20.1.1;1.1 Unentgeltliche Übertragung von Privatvermögen;618
20.1.2;1.2 Teilentgeltliche Übertragung von Privatvermögen;619
20.1.3;1.3 Voll entgeltliche Übertragungen;620
20.2;2 Übertragung von Betriebsvermögen;620
20.2.1;2.1 Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter;620
20.2.2;2.2 Übertragung von Betrieben (§ 6 Abs. 3 EStG);621
20.2.2.1;2.2.1 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs/Teilbetriebs;621
20.2.2.2;2.2.2 Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils;622
20.2.2.3;2.2.3 Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Betriebs;623
20.2.2.4;2.2.4 Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils;623
20.2.2.5;2.2.5 Teilentgeltliche Übertragung;624
20.2.2.5.1;2.2.5.1 Entgelt;624
20.2.2.5.2;2.2.5.2 Einheitstheorie;625
20.2.2.5.3;2.2.5.3 Negatives Kapitalkonto;628
20.3;3 Erbfolge und Erbauseinandersetzung;629
20.3.1;3.1 Allgemeines;629
20.3.2;3.2 Betrieb als Teil der Erbmasse;631
20.3.2.1;3.2.1 Allgemeines;631
20.3.2.2;3.2.2 Realteilung ohne Spitzenausgleich;631
20.3.2.3;3.2.3 Realteilung mit Spitzenausgleich;631
20.3.3;3.3 Erbfolge in Mitunternehmeranteile;633
20.3.4;3.4 Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft;634
21;Teil P Betriebsaufspaltung;636
21.1;1 Begriff der Betriebsaufspaltung;636
21.1.1;1.1 Allgemeines;636
21.1.2;1.2 Einteilung der Erscheinungsformen;637
21.1.2.1;1.2.1 Unterscheidung nach der Art der Entstehung;637
21.1.2.2;1.2.2 Unterscheidung nach der Konstellation der Rechtsformen;637
21.1.2.3;1.2.3 Rechtsform des Besitzunternehmens;638
21.1.2.4;1.2.4 Rechtsform des Betriebsunternehmens;638
21.2;2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung;638
21.2.1;2.1 Sachliche Verflechtung;638
21.2.1.1;2.1.1 Verpachtung mindestens einer wesentlichen Betriebsgrundlage;638
21.2.1.2;2.1.2 Funktional wesentliche Betriebsgrundlage;639
21.2.2;2.2 Personelle Verflechtung;640
21.2.2.1;2.2.1 Beherrschung durch Besitz-Einzelunternehmen;641
21.2.2.2;2.2.2 Beherrschung durch eine Besitz-Personengesellschaft;642
21.2.3;2.3 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung;643
21.2.4;2.4 Gleichgerichtete Interessen von Ehegatten und Kindern;644
21.3;3 Folgen der Betriebsaufspaltung;645
21.3.1;3.1 Besitzunternehmen als Gewerbebetrieb;645
21.3.2;3.2 Umfang des Betriebsvermögens im Besitzunternehmen;646
21.3.3;3.3 Gewinnermittlung im Besitz- und Betriebsunternehmen;646
21.3.3.1;3.3.1 Miete/Pacht;647
21.3.3.2;3.3.2 Ausschüttungen von der Betriebs-Kapitalgesellschaft;647
21.3.3.3;3.3.3 Gewinnanteil einer Betriebs-Personengesellschaft;647
21.3.3.4;3.3.4 Betriebsausgabenabzug im Besitzunternehmen;648
21.3.3.4.1;3.3.4.1 Fallgruppe 1: Angemessenes Entgelt;648
21.3.3.4.2;3.3.4.2 Fallgruppe 2: Überhöhtes Entgelt;648
21.3.3.4.3;3.3.4.3 Fallgruppe 3: Kein oder zu niedriges Entgelt;648
21.4;4 Beendigung der Betriebsaufspaltung (H 16 (2) EStH);649
21.4.1;4.1 Wegfallgründe;649
21.4.2;4.2 Betriebsaufgabe des Besitzunternehmens;649
21.4.3;4.3 Keine Betriebsaufgabe im Besitzunternehmen;651
21.4.3.1;4.3.1 Betriebsverpachtung im Ganzen;651
21.4.3.2;4.3.2 Betriebsunterbrechung;652
21.4.3.3;4.3.3 Sonstige Gewerblichkeit;653
21.5;5 Übungsfall zur Betriebsaufspaltung;654
22;Teil Q Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG);656
22.1;1 Regelungsinhalt;656
22.2;2 Rechtssystematische Einordnung;657
22.3;3 Persönlicher Anwendungsbereich;657
22.4;4 Begriff der Anteile an einer Kapitalgesellschaft;658
22.5;5 Zugehörigkeit der veräußerten Anteile zum Privatvermögen;659
22.5.1;5.1 Übersichten und Beispiele;660
22.5.2;5.2 Abgrenzung zu den Ausschüttungen;660
22.6;6 Veräußerung von Anteilen nach;661
22.6.1;6.1 Tatbestandsmerkmale;661
22.6.2;6.2 1 %-Beteiligung;661
22.6.2.1;6.2.1 Unmittelbare Beteiligung;662
22.6.2.2;6.2.2 Mittelbare Beteiligung;663
22.6.2.3;6.2.3 1 %-Grenze und eigene Anteile bei der Kapitalgesellschaft;665
22.6.3;6.3 Fünfjahreszeitraum i. S. d. § 17 EStG;665
22.6.3.1;6.3.1 Grundsätze;665
22.6.3.2;6.3.2 Berechnung der Fünfjahresfrist;666
22.6.3.3;6.3.3 Fünfjahresfrist bei unentgeltlichem Erwerb;667
22.6.4;6.4 Veräußerung der Anteile;668
22.6.4.1;6.4.1 Entgeltliche Übertragung;668
22.6.4.2;6.4.2 Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft;669
22.6.4.3;6.4.3 Unentgeltliche Übertragungen;669
22.6.4.4;6.4.4 Teilentgeltliche Veräußerung;670
22.6.4.5;6.4.5 Einbringung wertgeminderter Beteiligung i. S. d. § 17 EStG;670
22.6.4.6;6.4.6 Einlage einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG in ein Betriebsvermögen;670
22.6.4.7;6.4.7 Sonderfall: Kapitalerhöhung und Veräußerung von Bezugsrechten;671
22.6.4.8;6.4.8 Sonderfall: »Wegzug« der Kapitalgesellschaft;671
22.7;7 Ermittlung des Veräußerungsgewinns;672
22.7.1;7.1 Gewinnermittlung;672
22.7.2;7.2 Veräußerungspreis;673
22.7.2.1;7.2.1 Begriff und Umfang;673
22.7.2.2;7.2.2 Gewinnausschüttung oder Veräußerungserlös;674
22.7.2.3;7.2.3 Kaufpreisvarianten;675
22.7.2.3.1;7.2.3.1 Sofortbesteuerung;676
22.7.2.3.2;7.2.3.2 Zuflussbesteuerung;679
22.7.2.4;7.2.4 Verdeckte Einlage und Veräußerungserlös;683
22.7.3;7.3 Anschaffungskosten;683
22.7.3.1;7.3.1 Definition der Anschaffungskosten;683
22.7.3.2;7.3.2 Aufwendungen für den Erwerb der Anteile;684
22.7.3.2.1;7.3.2.1 Kauf der Anteile;684
22.7.3.2.2;7.3.2.2 Anteilserwerb bei Gründung der Kapitalgesellschaft;684
22.7.3.2.3;7.3.2.3 Unentgeltlicher Erwerb;684
22.7.3.2.4;7.3.2.4 Entnahme aus einem Betriebsvermögen;685
22.7.3.3;7.3.3 Anschaffungsnebenkosten;686
22.7.3.4;7.3.4 Nachträgliche Anschaffungskosten;686
22.7.3.4.1;7.3.4.1 Offene und verdeckte Einlage;686
22.7.3.4.2;7.3.4.2 Darlehensverluste;687
22.7.3.4.3;7.3.4.3 Bürgschaftsverluste;688
22.7.3.4.4;7.3.4.4 Sanierungsprivileg/Kleinanlegerprivileg;689
22.7.4;7.4 Veräußerungskosten;690
22.7.5;7.5 Mehrere Erwerbsvorgänge;691
22.8;8 Freibetrag gemäß § 17 Abs. 3 EStG;692
22.8.1;8.1 Rechtsnatur;692
22.8.2;8.2 Höhe des Freibetrags;692
22.8.3;8.3 Teilentgeltliche Veräußerung;693
22.8.4;8.4 Veräußerungsverlust;693
22.8.4.1;8.4.1 Grundsatz;693
22.8.4.2;8.4.2 Verlustregeln, § 17 Abs. 2 Satz;694
22.8.4.2.1;8.4.2.1 Grundsatz;694
22.8.4.2.2;8.4.2.2 Ausnahmen;694
22.8.4.2.3;8.4.2.3 Beispiele: Verlust und unentgeltlicher Erwerb;694
22.8.4.2.4;8.4.2.4 Beispiele: Verlust und entgeltlicher Erwerb;695
22.9;9 Auflösung der Kapitalgesellschaft, Kapitalherabsetzung und Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto (§ 17 Abs. 4 EStG);696
22.9.1;9.1 Allgemeines;696
22.9.2;9.2 Auflösung der Kapitalgesellschaft;697
22.9.2.1;9.2.1 Ebene der Kapitalgesellschaft;697
22.9.2.2;9.2.2 Ebene des Gesellschafters;697
22.9.3;9.3 Kapitalherabsetzung;700
22.9.4;9.4 Ausschüttung/Rückzahlung aus dem Einlagekonto;701
22.10;10 Verfassungswidriger Veräußerungsgewinn (§ 17 Abs. 2 EStG);702
22.10.1;10.1 Gesetzeshistorie;702
22.10.2;10.2 Bundesverfassungsgericht;703
22.11;11 Sperrfristbehaftete Anteile (§ 17 Abs. 6 EStG);704
23;Teil R Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG);706
23.1;1 Begriff;706
23.2;2 Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit;706
23.2.1;2.1 Begriff;706
23.2.2;2.2 Aufgezählte freiberufliche Tätigkeiten;707
23.2.2.1;2.2.1 Wissenschaftliche Tätigkeit (H 15.6 EStH);707
23.2.2.2;2.2.2 Künstlerische Tätigkeit (H 15.6 EStH);708
23.2.2.3;2.2.3 Schriftstellerische Tätigkeit (H 15.6 EStH);709
23.2.2.4;2.2.4 Unterrichtende Tätigkeit (H 15.6 EStH);710
23.2.2.5;2.2.5 Erzieherische Tätigkeit;710
23.2.2.6;2.2.6 Katalogberufe und diesen ähnliche Berufe;711
23.2.3;2.3 Selbstständigkeit der Tätigkeit;713
23.2.4;2.4 Abgrenzung zur gewerblichen Tätigkeit;713
23.2.4.1;2.4.1 Eigene Fachkenntnisse;713
23.2.4.2;2.4.2 Leitung und Eigenverantwortlichkeit;713
23.2.4.2.1;2.4.2.1 Leitung;714
23.2.4.2.2;2.4.2.2 Eigenverantwortlichkeit;714
23.2.5;2.5 Vorliegen mehrerer Tätigkeiten;716
23.2.5.1;2.5.1 Freiberufliche Tätigkeit neben nichtselbstständiger Arbeit;716
23.2.5.2;2.5.2 Mehrere Betriebe eines Steuerpflichtigen;716
23.2.5.3;2.5.3 Mehrere Tätigkeiten i. R. d. Betriebes;717
23.2.5.3.1;2.5.3.1 Trennbare gemischte Tätigkeiten;717
23.2.5.3.2;2.5.3.2 Nichttrennbare gemischte Tätigkeiten;718
23.2.6;2.6 Übersicht;719
23.2.7;2.7 Betriebsausgabenpauschale;720
23.2.8;2.8 Gemeinschaftliche Ausübung der freiberuflichen Tätigkeit;720
23.2.9;2.9 Besonderheiten im Erbfall;722
23.2.9.1;2.9.1 Nachträgliche Einkünfte der Erben;722
23.2.9.2;2.9.2 Praxisfortführung;722
23.2.9.3;2.9.3 Praxisverpachtung durch Erben;722
23.2.9.4;2.9.4 Praxisverpachtung durch den Berufsträger;723
23.2.10;2.10 Betriebsveräußerung und Einbringung einer Praxis in eine GbR;723
23.2.10.1;2.10.1 Veräußerungstatbestände;723
23.2.10.1.1;2.10.1.1 Praxisveräußerung;723
23.2.10.1.2;2.10.1.2 Veräußerung einer »Teilpraxis«;724
23.2.10.1.3;2.10.1.3 Veräußerung eines freiberuflichen Sozietätsanteils;724
23.2.10.2;2.10.2 Aufgabe einer Praxis;725
23.2.10.3;2.10.3 Ermittlung und Besteuerung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns;725
23.2.10.4;2.10.4 Einbringung einer Einzelpraxis in eine Sozietät bzw. Partnerschaftsgesellschaft;726
23.2.11;2.11 Gewinnermittlung bei freiberuflicher Tätigkeit;726
23.3;3 Lotterieeinnehmer (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG);727
23.4;4 Sonstige selbstständige Arbeit (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG);727
23.4.1;4.1 Tätigkeiten;727
23.4.2;4.2 Leitung und Eigenverantwortlichkeit;728
23.5;5 Initiatoren von Wagniskapitalgesellschaften (§ 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG);728
24;Teil S Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;729
24.1;1 Begriff des Arbeitnehmers (§ 1 Abs. 1 LStDV);729
24.2;2 Dienstverhältnis (§ 1 Abs. 2 LStDV);729
24.2.1;2.1 Wesentliche Merkmale der Arbeitnehmereigenschaft;730
24.2.2;2.2 Entscheidung in Zweifelsfällen nach dem Gesamtbild;732
24.2.3;2.3 Verträge unter Angehörigen;733
24.3;3 Mehrere Tätigkeiten;733
24.4;4 Arbeitslohn;734
24.4.1;4.1 Allgemeines;734
24.4.2;4.2 Arbeitslohn;734
24.4.2.1;4.2.1 Sonderzuwendungen ohne rechtliche Verpflichtung;735
24.4.2.2;4.2.2 Arbeitslohn von dritter Seite;735
24.4.2.3;4.2.3 »Aufmerksamkeiten«;736
24.4.2.4;4.2.4 Eigenbetriebliches Interesse;737
24.5;5 Sachbezüge;737
24.5.1;5.1 Begriff;737
24.5.2;5.2 Bewertung der Sachbezüge;738
24.5.3;5.3 Belegschaftsrabatte (§ 8 Abs. 3 EStG);742
24.5.4;5.4 Sonderregelung für Betriebsveranstaltungen;743
24.6;6 Steuerfreier Arbeitslohn;744
24.7;7 Zufluss von Arbeitslohn;745
24.7.1;7.1 Grundsätze;745
24.7.2;7.2 Sonderfälle;746
24.8;8 Pauschalierung der Lohnsteuer;746
24.9;9 Werbungskosten bei Arbeitnehmern;746
24.9.1;9.1 Werbungskostenbegriff;746
24.9.2;9.2 Einzelfälle;749
24.9.2.1;9.2.1 Beiträge zu Berufsverbänden;749
24.9.2.2;9.2.2 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG);749
24.9.2.3;9.2.3 Aufwendungen für Arbeitsmittel (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG);752
24.9.2.4;9.2.4 Häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 EStG);755
24.9.2.5;9.2.5 Homeoffice-Pauschale;756
24.9.2.6;9.2.6 Fortbildungskosten, Kosten einer Zweitausbildung;757
24.9.2.7;9.2.7 Reisekosten;757
24.9.2.8;9.2.8 Umzugskosten;758
24.9.2.9;9.2.9 Doppelte Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG);758
24.9.2.10;9.2.10 Ersatz von Werbungskosten durch den Arbeitgeber;758
24.10;10 Ermittlung der Einkünfte;758
24.10.1;10.1 Ermittlungsschema;758
24.10.2;10.2 Versorgungsfreibetrag;759
24.10.2.1;10.2.1 Überblick;759
24.10.2.2;10.2.2 Bemessungsgrundlage und Höchstbetrag;760
24.10.2.3;10.2.3 Abgrenzung Versorgungsbezüge und Rentenbezüge;760
24.11;11 Pauschbeträge für Werbungskosten (§ 9a Nr. 1 EStG);761
24.12;12 Übungsfälle zur Einkunftsermittlung aus;762
24.13;13 Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 46 EStG);763
24.13.1;13.1 Bedeutung der Vorschrift;763
24.13.2;13.2 Voraussetzungen;763
24.13.2.1;13.2.1 Veranlagungstatbestände des;763
24.13.2.2;13.2.2 Fälle der Pflichtveranlagung;764
24.13.2.2.1;13.2.2.1 Positive Summe anderer Einkünfte von mehr als 410 € (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG);764
24.13.2.2.2;13.2.2.2 Mehrere Dienstverhältnisse (§ 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG);766
24.13.2.3;13.2.3 Pflichtveranlagung nach;767
24.13.2.4;13.2.4 Antragsveranlagung nach;767
24.13.3;13.3 Härteausgleich;767
24.13.3.1;13.3.1 Allgemeines;767
24.13.3.2;13.3.2 Härteausgleich nach;768
24.13.3.2.1;13.3.2.1 Voraussetzungen;768
24.13.3.2.2;13.3.2.2 Durchführung;768
24.13.3.2.3;13.3.2.3 Ermittlung des Härteausgleichs;769
24.13.3.3;13.3.3 Härteausgleich nach;770
24.13.3.4;13.3.4 Übersicht;771
25;Teil T Einkünfte aus Kapitalvermögen;772
25.1;1 Überblick über die Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen;772
25.2;2 Begriff der Einkünfte aus Kapitalvermögen;773
25.3;3 Subsidiarität der Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 Abs. 8 EStG);775
25.4;4 Zuflussprinzip (§ 11 Abs. 1 EStG);775
25.5;5 Einnahmen aus Kapitalvermögen;776
25.5.1;5.1 Einnahmen gemäß § 20 Abs. 1 EStG;776
25.5.1.1;5.1.1 Einkünfte aus Beteiligungen an KapGes (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG);776
25.5.1.1.1;5.1.1.1 Dividenden, Gewinnanteile;777
25.5.1.1.2;5.1.1.2 Sonstige Bezüge;778
25.5.1.1.3;5.1.1.3 Zufluss der Einnahmen;781
25.5.1.1.4;5.1.1.4 Bezugsrechte;784
25.5.1.1.5;5.1.1.5 Bezüge aus Kapitalherabsetzung und Liquidation;785
25.5.1.1.6;5.1.1.6 Zurechnung der Einkünfte;785
25.5.1.1.7;5.1.1.7 Teileinkünfteverfahren;786
25.5.1.2;5.1.2 Investmenterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3a);787
25.5.1.2.1;5.1.2.1 Steuerpflichtige Investmenterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 3);787
25.5.1.2.2;5.1.2.2 Teilfreistellung;787
25.5.1.2.3;5.1.2.3 Spezial-Investmenterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 3a);788
25.5.1.2.4;5.1.2.4 Anwendungsregeln;788
25.5.1.3;5.1.3 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG);788
25.5.1.3.1;5.1.3.1 Begriff der stillen Beteiligung;788
25.5.1.3.2;5.1.3.2 Begriff des partiarischen Darlehens;789
25.5.1.3.3;5.1.3.3 Abgrenzung zur atypischen stillen Beteiligung;790
25.5.1.3.4;5.1.3.4 Stille Beteiligung von nahen Angehörigen;791
25.5.1.3.5;5.1.3.5 Umfang der Einnahmen aus stiller Beteiligung;793
25.5.1.3.6;5.1.3.6 Zufluss der Einnahmen;793
25.5.1.3.7;5.1.3.7 Verlustanteile;794
25.5.1.3.8;5.1.3.8 Werbungskosten;795
25.5.1.3.9;5.1.3.9 Stille Unterbeteiligungen;795
25.5.1.4;5.1.4 Zinsen aus Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden;796
25.5.1.5;5.1.5 Erträge aus Lebens- und Rentenversicherungen;796
25.5.1.5.1;5.1.5.1 Steuerpflichtige Versicherungsleistungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 1 EStG);796
25.5.1.5.2;5.1.5.2 Hälftige Steuerfreiheit nach;797
25.5.1.5.3;5.1.5.3 Altverträge;798
25.5.1.6;5.1.6 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG);798
25.5.1.6.1;5.1.6.1 Überblick;798
25.5.1.6.2;5.1.6.2 Kapitalforderungen gegenüber Kreditinstituten;799
25.5.1.6.3;5.1.6.3 Anleihen;800
25.5.1.6.4;5.1.6.4 Gewinnobligationen;800
25.5.1.6.5;5.1.6.5 Wandelschuldverschreibungen;800
25.5.1.6.6;5.1.6.6 Optionsanleihen;800
25.5.1.6.7;5.1.6.7 Bausparzinsen;801
25.5.1.6.8;5.1.6.8 Sparbriefe;801
25.5.1.6.9;5.1.6.9 Bundesschatzbriefe;802
25.5.1.6.10;5.1.6.10 Privatdarlehen, Gesellschafterdarlehen;802
25.5.1.6.11;5.1.6.11 Verzugszinsen;802
25.5.1.6.12;5.1.6.12 Stundungszinsen;802
25.5.1.6.13;5.1.6.13 Erstattungszinsen und Prozesszinsen;803
25.5.1.6.14;5.1.6.14 Vorfälligkeitsentschädigungen;803
25.5.1.6.15;5.1.6.15 Zinsanteil bei dauernden Lasten;803
25.5.1.6.16;5.1.6.16 Genussrechte;803
25.5.1.6.17;5.1.6.17 Zinsen auf Lohnforderungen;803
25.5.1.6.18;5.1.6.18 Darlehensverträge mit Angehörigen;804
25.5.1.7;5.1.7 Diskonterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG);804
25.5.1.8;5.1.8 Einnahmen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG;804
25.5.1.9;5.1.9 Leistungen von Betrieben gewerblicher Art (§ 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG);805
25.5.1.10;5.1.10 Stillhalterprämien (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG);805
25.5.1.10.1;5.1.10.1 Erhaltene Stillhalterprämien;805
25.5.1.10.2;5.1.10.2 Gezahlte Glattstellungsprämien;806
25.5.2;5.2 Einnahmen aus der Veräußerung von Kapitalanlagen gemäß § 20 Abs. 2 EStG;806
25.5.2.1;5.2.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 20 Abs. 2 Satz;806
25.5.2.1.1;5.2.1.1 Besteuerung;806
25.5.2.1.2;5.2.1.2 Gewinnermittlung (§ 20 Abs. 4 EStG);807
25.5.2.1.3;5.2.1.3 Veräußerung von Beteiligungen i. S. d. § 17 EStG;807
25.5.2.1.4;5.2.1.4 Zeitliche Anwendung;807
25.5.2.1.5;5.2.1.5 Veräußerungsverluste aus Aktien;808
25.5.2.2;5.2.2 Veräußerung von Dividendenscheinen und Zinsscheinen (§ 20 Abs. 2 Satz;808
25.5.2.2.1;5.2.2.1 Veräußerung von Dividendenscheinen und sonstigen Ansprüchen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG);808
25.5.2.2.2;5.2.2.2 Veräußerung von Zinsscheinen und Zinsforderungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchst. b);811
25.5.2.3;5.2.3 Termingeschäfte (§ 20 Abs. 2 Satz;812
25.5.2.3.1;5.2.3.1 Begriff des Termingeschäfts;812
25.5.2.3.2;5.2.3.2 Gewinn bei Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG);813
25.5.2.3.3;5.2.3.3 Gewinn aus der Veräußerung eines Termingeschäfts (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b EStG);814
25.5.2.3.4;5.2.3.4 Zeitliche Anwendung;815
25.5.2.4;5.2.4 Veräußerung von stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG);815
25.5.2.5;5.2.5 Veräußerung von Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG);815
25.5.2.6;5.2.6 Veräußerung von Lebens- und Rentenversicherungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG);815
25.5.2.7;5.2.7 Veräußerung sonstiger Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG);816
25.5.2.7.1;5.2.7.1 Ab- und aufgezinste Kapitalforderungen;816
25.5.2.7.2;5.2.7.2 Veräußerung von Wertpapieren mit Zinsschein oder Zinsforderung;817
25.5.2.8;5.2.8 Ausscheiden als Mitglied oder Gesellschafter einer Körperschaft im Sinne des § 1 Abs. 1 Nr. 3 bis;818
25.5.2.9;5.2.9 Veräußerungsgewinn (§ 20 Abs. 4 EStG);818
25.5.2.9.1;5.2.9.1 Ermittlungsschema;818
25.5.2.9.2;5.2.9.2 Entnahme aus dem Betriebsvermögen;818
25.5.2.9.3;5.2.9.3 Unentgeltlicher Erwerb;819
25.5.2.9.4;5.2.9.4 Verdeckte Einlage;819
25.5.2.9.5;5.2.9.5 Wertpapiere in Girosammelverwahrung;819
25.5.3;5.3 Besondere Entgelte und Vorteile (§ 20 Abs. 3 EStG);819
25.5.4;5.4 Kryptowährungen;820
25.6;6 Werbungskosten (§ 20 Abs. 9 EStG);820
25.6.1;6.1 Begriff;820
25.6.2;6.2 Zeitlicher Zusammenhang;821
25.6.3;6.3 Sonstige Werbungskosten;822
25.6.4;6.4 Abzugsverbot;822
25.6.5;6.5 Sparer-Pauschbetrag;822
25.7;7 Verlustverrechnung bei Einkünften aus;823
25.7.1;7.1 Verlustverrechnungskreis bei;823
25.7.2;7.2 Veräußerungsverluste aus Aktienveräußerungen;824
25.7.3;7.3 Verluste aus Termingeschäften;824
25.7.4;7.4 Uneinbringlichkeit der Kapitalforderung;824
25.7.5;7.5 Ausnahmen von der beschränkten Verlustverrechnung (§ 32d Abs. 2 Nr. 1–3 EStG);825
25.7.6;7.6 Reihenfolge der Verlustverrechnung;825
25.8;8 Nießbrauch an Kapitalvermögen;826
25.8.1;8.1 Vorbehaltsnießbrauch;826
25.8.2;8.2 Zuwendungsnießbrauch;826
25.8.2.1;8.2.1 Unentgeltlich bestellter Nießbrauch;827
25.8.2.2;8.2.2 Entgeltlich bestellter Nießbrauch;827
25.9;9 Tarifvorschrift;827
25.9.1;9.1 Gesonderter Steuersatz (§ 32d Abs. 1 EStG);827
25.9.2;9.2 Ausnahmen von der Abgeltungsteuer (§ 32d Abs. 2 EStG);828
25.9.2.1;9.2.1 Kapitalerträge aus § 20 Abs. 1 Nr. 4 und Nr. 7 EStG bei nahestehenden Personen und Anteilseignern (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG);828
25.9.2.2;9.2.2 Erträge aus Lebens- und Rentenversicherungen (§ 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG);830
25.9.2.3;9.2.3 Option bei unternehmerischer Beteiligung (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG);831
25.9.2.4;9.2.4 Korrespondierende Besteuerung (§ 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG);832
25.9.3;9.3 Pflichtveranlagung nach;832
25.9.4;9.4 Wahlveranlagung nach;833
25.9.5;9.5 Wahlveranlagung nach;833
25.10;10 Kapitalertragsteuer;834
25.10.1;10.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Einnahmen (§ 43 Abs. 1);834
25.10.2;10.2 Höhe und Bemessungsgrundlage der Kapitalertragsteuer (§ 43a EStG);835
25.10.3;10.3 Schuldner der Kapitalertragsteuer;835
25.10.4;10.4 Entstehung und Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG);835
25.10.4.1;10.4.1 Entstehung der Kapitalertragsteuer;835
25.10.4.2;10.4.2 Entrichtung der Kapitalertragsteuer;837
25.10.5;10.5 Fälligkeit der Kapitalertragsteuer;837
25.10.6;10.6 Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs (§ 43 Abs. 5 EStG);838
25.10.7;10.7 Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 44a EStG);838
25.10.7.1;10.7.1 Nichtveranlagungsbescheinigung;838
25.10.7.2;10.7.2 Freistellungsauftrag;838
25.10.7.3;10.7.3 Keine Abstandnahme bei Tafelgeschäften, Treuhandkonten und Nießbrauchsfällen;839
25.10.8;10.8 Einführung von § 44a Abs. 10 Satz 1 Nr. 3, § 44 Abs. 2 EStG zur Verhinderung von Cum-/Cum-Umgehungsgestaltungen;839
25.10.9;10.9 Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 44b EStG);840
25.10.10;10.10 Anrechnung der Kapitalertragsteuer;841
25.10.11;10.11 Nichterhebung der Kapitalertragsteuer bei Konzernen im EU-Bereich (§ 43b EStG);841
25.10.12;10.12 Depotübertragung;841
25.10.13;10.13 Verluste;841
25.10.14;10.14 Freistellung vom Steuerabzug;843
26;Teil U Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung;844
26.1;1 Allgemeines;844
26.1.1;1.1 Begriffe »Vermietung« und »Verpachtung«;844
26.1.2;1.2 Verhältnis der Vermietung und Verpachtung i. S. d. § 21 EStG gegenüber dem Zivilrecht;844
26.1.2.1;1.2.1 Erweiterung des Begriffs der Vermietung und Verpachtung gegenüber dem Zivilrecht;844
26.1.2.2;1.2.2 Einengung des bürgerlich-rechtlichen Begriffs der Vermietung und Verpachtung im Einkommensteuerrecht;845
26.1.3;1.3 Subsidiaritätsklausel;845
26.2;2 Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung;845
26.2.1;2.1 Vermietung und Verpachtung unbeweglichen Vermögens;846
26.2.2;2.2 Überlassung von Grundstücken zur Substanzausbeute;846
26.2.2.1;2.2.1 Begriff;846
26.2.2.2;2.2.2 Abgrenzung zwischen Verpachtung und Veräußerung;847
26.2.3;2.3 Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen (§ 21 Abs. 1 Nr. 2 EStG);848
26.2.4;2.4 Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten (§ 21 Abs. 1 Nr. 3 EStG);849
26.2.5;2.5 Abtretung von Miet- und Pachtzinsforderungen (§ 21 Abs. 1 Nr. 4 EStG);850
26.3;3 Zurechnung der Einkünfte;851
26.4;4 Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;852
26.4.1;4.1 Allgemeines;852
26.4.2;4.2 Unterstellung der Einkünfteerzielungsabsicht;852
26.4.3;4.3 Nachzuweisende Einkünfteerzielungsabsicht;852
26.4.4;4.4 Prognose;853
26.4.5;4.5 Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht;854
26.4.6;4.6 Grundstücksgesellschaften, Immobilienfonds;854
26.5;5 Mietverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft;855
26.6;6 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung;855
26.6.1;6.1 Begriff;855
26.6.2;6.2 Einzelfälle von Einnahmen;856
26.6.2.1;6.2.1 Leistungen des Mieters/Pächters an Dritte zugunsten des Vermieters/Verpächters;856
26.6.2.2;6.2.2 Umlagen;857
26.6.2.3;6.2.3 Schadensersatzleistungen;857
26.6.2.4;6.2.4 Instandhaltung durch den Mieter;859
26.6.2.5;6.2.5 Grundstücksaufbauten durch den Mieter;859
26.6.2.6;6.2.6 Behandlung von Zuschüssen;860
26.6.2.6.1;6.2.6.1 Zuschüsse zu Herstellungsaufwand, Erhaltungsaufwand und Schuldzinsen;860
26.6.2.6.2;6.2.6.2 Mietvorauszahlungen und Mieterzuschüsse;861
26.6.2.7;6.2.7 Leistungen Dritter;863
26.6.2.8;6.2.8 Zinsen als Mieteinnahme;863
26.6.2.9;6.2.9 Erbbauzinsen;864
26.6.2.10;6.2.10 Bestellung eines dinglichen Wohnrechts gegen Übertragung eines unbebauten Grundstücks im privaten Bereich;864
26.6.2.11;6.2.11 Mietkaution;864
26.7;7 Subsidiaritätsklausel des;864
26.8;8 Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;866
26.8.1;8.1 Grundsätze;866
26.8.2;8.2 Planungskosten;868
26.8.3;8.3 Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten;870
26.8.3.1;8.3.1 Begriffe;870
26.8.3.2;8.3.2 Wirtschaftlicher Zusammenhang;870
26.8.3.3;8.3.3 Aufteilung bei gemischter Gebäudenutzung;872
26.8.3.3.1;8.3.3.1 Grundsatz;872
26.8.3.3.2;8.3.3.2 Zuordnung von Schuldzinsen;873
26.8.3.4;8.3.4 Nachträgliche Schuldzinsen;874
26.8.4;8.4 Damnum/Disagio;876
26.8.5;8.5 Weitere Werbungskosten;878
26.9;9 Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Anschaffungs- oder Herstellungskosten;880
26.9.1;9.1 Allgemeines;880
26.9.2;9.2 Anschaffungskosten;880
26.9.3;9.3 Begriff der Herstellungskosten;882
26.9.3.1;9.3.1 Überblick;882
26.9.3.2;9.3.2 Herstellung von neuem Wirtschaftsgut;882
26.9.3.3;9.3.3 Erweiterung;883
26.9.3.4;9.3.4 Über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung;885
26.9.3.5;9.3.5 Zusammentreffen von Herstellungs- und Erhaltungsaufwand;886
26.9.3.6;9.3.6 Mängelbeseitigungskosten an unfertigen Gebäuden;887
26.9.3.7;9.3.7 Verlorene Anzahlungen;887
26.9.3.8;9.3.8 Minderung der Herstellungskosten;887
26.9.3.9;9.3.9 Beispiele;888
26.9.3.10;9.3.10 Vereinfachungsregelung zu den Herstellungskosten;889
26.9.4;9.4 Anschaffungsnahe Herstellungskosten;889
26.9.4.1;9.4.1 Grundsätze;889
26.9.4.2;9.4.2 Übersicht;890
26.9.4.3;9.4.3 Beispiel;891
26.9.5;9.5 Begriff des Erhaltungsaufwands;891
26.9.6;9.6 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Anschaffungs-/Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand;893
26.9.7;9.7 Abbruchkosten;895
26.9.8;9.8 Aufwendungen für Gartenanlagen;896
26.10;10 Absetzung für Abnutzung;896
26.10.1;10.1 Allgemeines;896
26.10.2;10.2 Anschaffungskosten bei Gebäuden;896
26.10.3;10.3 Anschaffungskosten des Grundstücks;897
26.10.4;10.4 Unentgeltlicher Erwerb;898
26.10.4.1;10.4.1 Einzelrechtsnachfolge;898
26.10.4.1.1;10.4.1.1 Schenkung/vorweggenommene Erbfolge;898
26.10.4.1.2;10.4.1.2 Erbfall/Erbauseinandersetzung;905
26.10.4.1.3;10.4.1.3 Förderung von Baudenkmälern und Gebäuden in Sanierungs- und Entwicklungsgebieten;913
26.10.5;10.5 Erhöhte AfA bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 7h EStG);913
26.10.6;10.6 Erhöhte AfA bei Baudenkmälern (§ 7i EStG);914
26.11;11 Teilweise unentgeltliche Überlassung einer Wohnung;915
26.11.1;11.1 Allgemeines;915
26.11.2;11.2 Rechtslage bis VZ 2020;915
26.11.3;11.3 Rechtslage seit VZ 2021;916
26.12;12 Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und s tädtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 11a EStG) sowie bei Baudenkmälern (§ 11b EStG);917
26.13;13 Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmäler und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen (§ 10f EStG);917
26.13.1;13.1 Allgemeines;917
26.13.2;13.2 Herstellungsaufwand (§ 10f Abs. 1 EStG);917
26.13.3;13.3 Erhaltungsaufwand (§ 10f Abs. 2 EStG);918
26.13.3.1;13.3.1 Objektbeschränkung (§ 10f Abs. 3 EStG);918
26.13.3.2;13.3.2 Miteigentum und Hinzuerwerb von Anteilen;918
26.14;14 Miteigentum an Grundstücken;919
26.14.1;14.1 Zurechnung der Einkünfte;919
26.14.2;14.2 Gesonderte und einheitliche Feststellung;919
26.14.3;14.3 Einnahmen;920
26.14.4;14.4 Werbungskosten und AfA;920
26.14.5;14.5 Entgeltliche Überlassung an einzelne Miteigentümer;920
26.14.6;14.6 Gemischte Nutzung von Gebäuden;921
26.15;15 Förderung des selbst genutzten und unentgeltlich überlassenen Wohneigentums nach dem Eigenheimzulagengesetz und;922
26.16;16 Nießbrauch und andere Nutzungsrechte an Grundvermögen;923
26.16.1;16.1 Begriff und zivilrechtliche Grundlagen;923
26.16.1.1;16.1.1 Grundsätze;923
26.16.1.2;16.1.2 Nießbrauchserlass;924
26.16.1.3;16.1.3 Nießbrauchsarten;924
26.16.1.4;16.1.4 Nießbrauch/Wohnrecht im Überblick;924
26.16.2;16.2 Allgemeine Besteuerungsgrundsätze;925
26.16.2.1;16.2.1 Zurechnung von Einkünften;925
26.16.2.2;16.2.2 Bestellung eines Nießbrauchs- oder eines anderen Nutzungsrechts zwischen nahen Angehörigen;926
26.16.2.3;16.2.3 Zuwendungsnießbrauch;926
26.16.2.4;16.2.4 Übersicht zum unentgeltlichen Zuwendungsnießbrauch;927
26.16.2.5;16.2.5 Übersicht zum entgeltlichen Zuwendungsnießbrauch;928
26.16.2.6;16.2.6 Teilentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch;928
26.16.2.7;16.2.7 Vorbehaltsnießbrauch;929
26.16.2.7.1;16.2.7.1 Allgemeines;929
26.16.2.7.2;16.2.7.2 Übersicht;929
26.16.2.7.3;16.2.7.3 AfA für Eigentümer nach Erlöschen des Vorbehaltsnießbrauchs;930
26.16.3;16.3 Vermächtnisnießbrauch;931
26.16.4;16.4 Quoten- und Bruchteilsnießbrauch;931
26.16.5;16.5 Bruttonießbrauch;932
26.16.6;16.6 Dingliches Wohnrecht;932
26.16.6.1;16.6.1 Zugewendetes dingliches Wohnrecht;932
26.16.6.2;16.6.2 Vorbehaltenes dingliches Wohnrecht;932
26.16.7;16.7 Ablösung des Nießbrauchs;934
26.16.8;16.8 Obligatorische Nutzungsrechte;935
26.16.8.1;16.8.1 Zugewendetes obligatorisches Nutzungsrecht;935
26.16.8.2;16.8.2 Vorbehaltenes obligatorisches Nutzungsrecht;935
26.16.9;16.9 Fehlgeschlagener Nießbrauch;936
27;Teil V Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG);937
27.1;1 Überblick;937
27.2;2 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG);937
27.2.1;2.1 Allgemeines;937
27.2.2;2.2 Wiederkehrende Bezüge;938
27.2.2.1;2.2.1 Leistungen in Geld oder Geldeswert;938
27.2.2.2;2.2.2 Einheitlicher Entschluss;938
27.2.2.3;2.2.3 Wiederkehr von Zeit zu Zeit;939
27.2.2.4;2.2.4 Dauer;939
27.2.3;2.3 Abzugsverbot nach;939
27.2.3.1;2.3.1 Überblick;939
27.2.3.2;2.3.2 Freiwillige Unterhaltszuwendungen;940
27.2.3.3;2.3.3 Gesetzliche Unterhaltspflicht;940
27.2.3.4;2.3.4 Steuerlich relevante Zahlungen;940
27.2.4;2.4 Private Renten;940
27.2.4.1;2.4.1 Allgemeines;940
27.2.4.2;2.4.2 Gesetzliche Renten und »Rürup-Renten«;942
27.2.4.2.1;2.4.2.1 Allgemeines;942
27.2.4.2.2;2.4.2.2 Gesetzliche Renten;943
27.2.4.2.3;2.4.2.3 Bestimmte private Renten;943
27.2.4.2.4;2.4.2.4 Andere Leistungen;944
27.2.4.2.5;2.4.2.5 Besteuerungsanteil;944
27.2.4.2.6;2.4.2.6 Folgerenten-Problematik;946
27.2.4.2.7;2.4.2.7 Öffnungsklausel;947
27.2.4.2.8;2.4.2.8 Problematik der Doppelbesteuerung;948
27.2.4.2.9;2.4.2.9 Steuerfreie gesetzliche Renten;949
27.2.4.3;2.4.3 Sonstige private Renten;949
27.2.4.3.1;2.4.3.1 Allgemeines;949
27.2.4.3.2;2.4.3.2 Ertragsanteil bei Leibrenten;950
27.2.4.3.3;2.4.3.3 Ertragsanteil bei abgekürzten Leibrenten;951
27.2.4.3.4;2.4.3.4 Erhöhung der Rente;952
27.2.4.3.5;2.4.3.5 Herabsetzung der Rente;953
27.2.4.3.6;2.4.3.6 Renten bei mehreren Berechtigten;954
27.2.4.3.7;2.4.3.7 Keine »ganzjährige« Laufzeit;955
27.2.5;2.5 Private Veräußerungsleibrenten;955
27.2.5.1;2.5.1 Begriff;955
27.2.5.2;2.5.2 Wiederkehrende Leistungen als Entgelt;955
27.2.5.3;2.5.3 Behandlung beim Berechtigten;956
27.2.5.4;2.5.4 Behandlung beim Verpflichteten;956
27.2.5.5;2.5.5 Werbungskostenabzug;958
27.2.6;2.6 Dauernde Last;958
27.2.7;2.7 Kaufpreisraten und zeitlich begrenzte wiederkehrende Leistungen;959
27.2.8;2.8 Beispiel zu Kaufpreisraten;960
27.2.9;2.9 Exkurs: Betriebliche Veräußerungsrenten;961
27.2.9.1;2.9.1 Zusammenhang mit Betriebsvermögen;961
27.2.9.2;2.9.2 Gleichwertigkeit von Leistung und Gegenleistung;962
27.2.9.3;2.9.3 Betriebsveräußerung gegen Leibrente;962
27.2.9.3.1;2.9.3.1 Behandlung beim Veräußerer;962
27.2.9.3.2;2.9.3.2 Behandlung beim Erwerber;967
27.2.10;2.10 Exkurs: Veräußerung eines Mitunternehmeranteils gegen Leibrente;971
27.2.11;2.11 Exkurs: Veräußerung einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG gegen Leibrente;972
27.2.12;2.12 Exkurs: Betriebsveräußerung gegen Kaufpreisraten;972
27.2.12.1;2.12.1 Behandlung beim Berechtigten;972
27.2.12.2;2.12.2 Behandlung beim Verpflichteten;974
27.2.13;2.13 Exkurs: Betriebs- oder Mitunternehmeranteilsveräußerung gegen andere wiederkehrende Bezüge;975
27.2.13.1;2.13.1 Veräußerer;975
27.2.13.2;2.13.2 Erwerber;975
27.2.14;2.14 Exkurs: Veräußerung einzelner Wirtschaftsgüter des Betriebsvermögens gegen Leibrente;975
27.2.14.1;2.14.1 Behandlung beim Berechtigten;975
27.2.14.2;2.14.2 Behandlung beim Verpflichteten;976
27.2.15;2.15 Exkurs: Betriebliche Schadensrenten und Unfallrenten (Behandlung beim Empfänger);976
27.3;3 Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen;977
27.3.1;3.1 Überblick;977
27.3.2;3.2 Allgemeines;978
27.3.3;3.3 Begünstigtes Vermögen;979
27.3.3.1;3.3.1 Betrieb, Teilbetrieb und Mitunternehmeranteil;979
27.3.3.2;3.3.2 GmbH-Anteile;979
27.3.3.3;3.3.3 Andere Vermögensgegenstände;980
27.3.4;3.4 Unentgeltlichkeit;980
27.3.5;3.5 Empfänger des Vermögens;980
27.3.6;3.6 Ausreichende Erträge;980
27.3.7;3.7 Versorgungsleistungen;981
27.3.7.1;3.7.1 Behandlung beim Zahlenden;981
27.3.7.2;3.7.2 Behandlung beim Empfänger;981
27.3.8;3.8 Verträge unter Angehörigen;982
27.3.9;3.9 Nachträgliche Umschichtung durch den Vermögensübernehmer;982
27.3.10;3.10 Übergabeverträge bis 31. 12. 2007;982
27.3.11;3.11 Beispielsfälle;982
27.4;4 Private Veräußerungsgeschäfte (§ 22 Nr. 2 EStG);984
27.4.1;4.11.1 Teilentgeltliche Übertragung;985
27.4.2;4.11.2 Überentgeltliche Übertragung;985
27.4.3;4.11.3 Rentenbarwert über 200 % des Werts des übertragenen Vermögens;985
27.5;5 Realsplitting (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, § 22 Nr. 1a EStG);986
27.5.1;5.1 Allgemeines;986
27.5.2;5.2 Voraussetzungen für das Realsplitting;987
27.5.3;5.3 Höchstbetrag;988
27.5.4;5.4 Weitere Aspekte;988
27.6;6 Nachgelagerte Besteuerung von Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen (§ 22 Nr. 5 EStG);989
28;Teil W Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 EStG);990
28.1;1 Allgemeines;990
28.2;2 Gegenstand des Veräußerungsgeschäfts;990
28.3;3 Anschaffung und Veräußerung als Voraussetzungen eines Veräußerungsgeschäfts i. S. d. § 23 EStG;991
28.3.1;3.1 Anschaffung;991
28.3.1.1;3.1.1 Begriff;991
28.3.1.2;3.1.2 Vorgänge, die keine Anschaffung sind;991
28.3.2;3.2 Begriff der Veräußerung;992
28.3.2.1;3.2.1 Grundsatz;992
28.3.2.2;3.2.2 Übertragung von Miteigentumsanteilen;992
28.3.2.3;3.2.3 Erbauseinandersetzung und Realteilung;993
28.3.2.4;3.2.4 Teilentgeltliche Übertragung;994
28.3.2.5;3.2.5 Unentgeltliche Übertragung;994
28.3.2.6;3.2.6 Rückabwicklung;994
28.3.3;3.3 Identität des angeschafften und veräußerten Wirtschaftsguts;995
28.3.4;3.4 Veräußerungsfristen;995
28.3.4.1;3.4.1 Allgemeines;995
28.3.4.2;3.4.2 Fristberechnung;996
28.3.4.2.1;3.4.2.1 Maßgeblichkeit des obligatorischen Rechtsgeschäfts;996
28.3.4.2.2;3.4.2.2 Sonderfälle;996
28.3.4.2.3;3.4.2.3 Beispiele zur Fristberechnung;997
28.3.5;3.5 Einbeziehung von Gebäuden und Außenanlagen (§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Sätze;997
28.3.5.1;3.5.1 Grundsätze;997
28.3.5.2;3.5.2 Erbbaurecht;998
28.3.5.3;3.5.3 Ausschluss von Wirtschaftsgütern, die zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurden (§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG);998
28.3.6;3.6 Veräußerung entnommener Wirtschaftsgüter (§ 23 Abs. 1 Satz;1000
28.3.7;3.7 Veräußerung einer Beteiligung an einer Personengesellschaft (§ 23 Abs. 1 Satz 4 EStG);1000
28.3.8;3.8 Veräußerung eingelegter/verdeckt eingelegter Wirtschaftsgüter (§ 23 Abs. 1 Satz;1001
28.3.9;3.9 Verdeckte Einlage von Grundstücken in eine Kapitalgesellschaft (§ 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 2 EStG);1002
28.4;4 Ermittlung des Veräußerungsgewinns (§ 23 Abs. 3 EStG);1003
28.4.1;4.1 Begriff des Veräußerungsgewinns;1003
28.4.2;4.2 Veräußerungspreis;1003
28.4.3;4.3 Anschaffungskosten;1004
28.4.4;4.4 Herstellungskosten;1005
28.4.5;4.5 Veräußerung entnommener Wirtschaftsgüter (§ 23 Abs. 3 Satz;1005
28.4.6;4.6 Veräußerung unentgeltlich erworbener Wirtschaftsgüter;1005
28.4.7;4.7 Minderung der Anschaffungs-/Herstellungskosten um die AfA (§ 23 Abs. 3 Satz;1006
28.4.8;4.8 Werbungskosten;1006
28.4.9;4.9 Bedeutung des Zufluss- und Abflussprinzips (§ 11 EStG) bei;1007
28.4.9.1;4.9.1 Grundsatz;1007
28.4.9.2;4.9.2 Anschaffungs- und Herstellungskosten;1007
28.4.9.3;4.9.3 Werbungskosten;1007
28.4.10;4.10 Veräußerung gegen Raten und Renten;1008
28.4.10.1;4.10.1 Raten;1008
28.4.10.2;4.10.2 Renten;1008
28.5;5 Freigrenze (§ 23 Abs. 3 Satz;1009
28.6;6 Verlustausgleichsverbot, Verlustabzugsverbot;1010
28.7;7 Subsidiaritätsklausel (§ 23 Abs. 2 EStG);1010
28.8;8 Einnahmen aus der Nutzung des Wirtschaftsgutes während der Besitzzeit;1010
28.9;9 Beschränkte Steuerpflicht;1011
29;Teil X Steuerfreie Einnahmen (§§ 3 bis 3c EStG);1012
29.1;1 Grundsätze;1012
29.2;2 Einzelne Steuerbefreiungen;1012
29.2.1;2.1 Leistungen aus Versicherungen (§ 3 Nr. 1 EStG);1012
29.2.2;2.2 Lohnersatzleistungen (§ 3 Nr. 2 und Nr. 67 EStG);1013
29.2.3;2.3 Kapitalabfindungen (§ 3 Nr. 3 EStG);1013
29.2.4;2.4 Steuerbefreiungen beim Arbeitslohn;1014
29.2.5;2.5 Ersatz von Reisekosten, Kosten doppelter Haushaltsführung, Umzugskosten, Jobtickets und Fahrräder (§ 3 Nr. 13, § 3 Nr. 15, § 3 Nr. 16 und § 3 Nr. 37 EStG);1014
29.2.6;2.6 Zukunftssicherung (§ 3 Nr. 62 EStG);1015
29.2.6.1;2.6.1 Begriff;1015
29.2.6.2;2.6.2 Formen;1015
29.2.6.3;2.6.3 Steuerliche Behandlung;1016
29.2.6.4;2.6.4 Behandlung einzelner Zukunftssicherungsleistungen;1016
29.2.7;2.7 Übungsleiterfreibetrag (§ 3 Nr. 26 EStG);1017
29.2.7.1;2.7.1 Allgemeines;1017
29.2.7.2;2.7.2 Tätigkeit;1017
29.2.7.3;2.7.3 Nebenberuflichkeit;1018
29.2.7.4;2.7.4 Vergleichbare Tätigkeit;1018
29.2.7.5;2.7.5 Begünstigte Auftraggeber und Zwecke;1018
29.2.7.6;2.7.6 Höhe des Freibetrags;1019
29.2.7.7;2.7.7 Zusammentreffen mit anderen Steuervergünstigungen;1019
29.2.8;2.8 Freibetrag nach;1019
29.2.9;2.9 Erhalt von Sachprämien durch Dritte bei Kundenbindungsprogrammen (§ 3 Nr. 38 EStG);1020
29.3;3 Abzugsverbot gemäß § 3c EStG;1020
29.3.1;3.1 Abzugsverbot (§ 3c Abs. 1 EStG);1020
29.3.2;3.2 40 %iges Abzugsverbot (§ 3c Abs. 2 EStG);1020
30;Teil Y Entrichtung der Einkommensteuer;1021
30.1;1 Allgemeines;1021
30.2;2 Vorauszahlungen (§ 37 EStG);1021
30.2.1;2.1 Grundsatz;1021
30.2.2;2.2 Anpassung von Vorauszahlungen;1021
30.2.3;2.3 Einschränkungen bei Festsetzung und Anpassung der Vorauszahlungen;1022
30.2.3.1;2.3.1 Bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen;1022
30.2.3.2;2.3.2 Negative Einkünfte aus;1022
30.2.3.3;2.3.3 Nichtberücksichtigung von Kinderfreibeträgen und Kindergeld;1022
30.3;3 Steuerabzug;1022
30.3.1;3.1 Lohnsteuer;1023
30.3.2;3.2 Kapitalertragsteuer;1023
30.3.3;3.3 Steuerabzug bei Bauleistungen (§§ 48 bis 48d EStG);1023
30.3.3.1;3.3.1 Steuerabzugspflicht (§ 48 Abs. 1 EStG);1023
30.3.3.2;3.3.2 Begriff der Bauleistung;1023
30.3.3.3;3.3.3 Abzugsverpflichteter;1023
30.3.3.4;3.3.4 Leistender;1024
30.3.3.5;3.3.5 Abstandnahme vom Steuerabzug;1024
30.3.3.5.1;3.3.5.1 Erteilung der Freistellungsbescheinigung;1024
30.3.3.5.2;3.3.5.2 Bagatellgrenzen;1024
30.3.3.6;3.3.6 Abrechnung mit dem Leistenden;1025
30.3.3.7;3.3.7 Haftung;1025
30.3.3.8;3.3.8 Bemessungsgrundlage und Höhe des Steuerabzugs;1025
30.3.3.9;3.3.9 Entlastung aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (§ 48d EStG);1025
30.3.3.10;3.3.10 Anrechnung des Steuerabzugsbetrags (§ 48c EStG);1025
30.3.3.11;3.3.11 Erstattungsverfahren;1026
30.4;4 Anrechnungsbeträge, Verrechnung von Kindergeld und Abschlusszahlung;1026
31;Stichwortverzeichnis;1027

Über Autor(innen)

Grobshäuser, Uwe
Prof. Dr. Uwe Grobshäuser, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Autor von Fachpublikationen und Dozent in der Steuerberaterausbildung.

Schlenk, Axel
Prof. Dr. Axel Schlenk, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Autor von Fachpublikationen.

Schmidt, Stephan
Prof. Dr. Stephan Schmidt, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Autor von Fachpublikationen.

Zenthöfer, Wolfgang
Dipl.-Finanzwirt Wolfgang Zenthöfer, Regierungsdirektor i.R., ehem. Dozent an der Fachhochschule für Finanzen Nordrhein-Westfalen, Nordkirchen.

Schustek, Heribert
Prof. Heribert Schustek, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Dipl-Finanzwirt (FH).

Wolfgang Zenthöfer

Dipl.-Finanzwirt Wolfgang Zenthöfer, Regierungsdirektor i.R., ehem. Dozent an der Fachhochschule für Finanzen Nordrhein-Westfalen, Nordkirchen.

Uwe Grobshäuser

Prof. Dr. Uwe Grobshäuser, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Autor von Fachpublikationen und Dozent in der Steuerberaterausbildung.

Stephan Schmidt

Prof. Dr. Stephan Schmidt, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Autor von Fachpublikationen.

Heribert Schustek

Prof. Heribert Schustek, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Dipl-Finanzwirt (FH).

Axel Schlenk

Prof. Dr. Axel Schlenk, Professor an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Autor von Fachpublikationen.