Zimmermann Die Gestaltung des Zahlungsmodus bei Betriebsveräußerung

Eine steuerorientierte Analyse
2010
ISBN: 978-3-8349-8457-9
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark

E-Book, Deutsch, 461 Seiten, eBook

Stefan Zimmermann untersucht die Vorteile relevanter steuerlicher Wahlrechte für den einzelnen Veranlagungszeitraum und deckt erhebliche Steuerbelastungs- und Vermögensdifferenzen auf.

Dr. Stefan Zimmermann war wissenschaftlicher Mitarbeiter von Prof. Dr. Reinhold Hömberg am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der RWTH Aachen. Er ist als Steuerberater für eine internationale Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft im Bereich Tax Real Estate tätig.

Zielgruppe

Research

Autoren/Hrsg.

Zimmermann, Stefan

Weitere Mitwirkende

Hömberg, Prof. Dr. Reinhold

Inhaltsverzeichnis

1;Geleitwort;6
2;Vorwort;7
3;Inhaltsverzeichnis;8
4;Abbildungsverzeichnis;17
5;Tabellenverzeichnis;22
6;Gleichungsverzeichnis;25
7;Abkürzungsverzeichnis;28
8;Symbolverzeichnis;34
9;1 Einleitung;42
9.1;1.1 Einführung in die Thematik;42
9.2;1.2 Unentgeltliche und entgeltliche Unternehmensnachfolge;45
9.3;1.3 Entgeltliche Unternehmensübertragung – Ausgestaltung der Gegenleistung;54
9.4;1.4 Grundlagen der einkommensteuerlichen Betriebsveräußerungsgewinnbesteuerung;61
9.5;1.5 Untersuchungshypothese und Ziel der Arbeit;63
9.6;1.6 Gang der Untersuchung;66
10;2 Beendigung einer unternehmerischen Betätigung im Sinne des § 16 EStG bei Vereinbarung einer Einmalzahlung;68
10.1;2.1 Kaufpreisbegleichung durch eine Einmalzahlung;68
10.2;2.2 Voraussetzungen für die Tatbestandsverwirklichung der Betriebsveräußerung;69
10.3;2.3 Ermittlung des Erfolgs aus der Veräußerung eines Gewerbebetriebs;73
10.4;2.4 Sachliche Steuerbefreiung des Veräußerungsgewinns;83
10.5;2.5 Tarifliche Begünstigung des Betriebsveräußerungsgewinns durch § 34 EStG;87
11;3 Veräußerung der unternehmerischen Betätigung gegen wiederkehrende Zahlungen und Besteuerungsfolgen beim Altunternehmer;134
11.1;3.1 Vorbemerkung;134
11.2;3.2 Die Besteuerung von Kaufpreisraten beim Berechtigten;134
11.3;3.3 Die Besteuerung von Kaufpreiszeitrenten beim Berechtigten;161
12;4 Die Besteuerung voll entgeltlich erworbener Leibrenten beim Berechtigten;177
12.1;4.1 Einführende Bemerkungen zum Leibrentenbegriff im Einkommensteuerrecht;177
12.2;4.2 Wahlrecht zwischen Sofort- und Sukzessivbesteuerung bei Leibrenten;182
12.3;4.3 Ableitung eines auf den Veräußerungszeitpunkt bezogenen Veräußerungsentgelts aus Leibrentenforderungen;183
12.4;4.4 Barwertberechnung einer unterjährig;199
12.5;4.5 Quantitative Auswirkungen auf die Höhe des Leibrentenbarwerts im Fall der Wertermittlung nach § 14 Abs. 1 BewG;208
12.6;4.6 Quantitative einkommensteuerliche Auswirkungen im Veranlagungszeitraum der Unternehmensübertragung bei optionaler Anwendung von § 14 Abs. 1 BewG und § 34 Abs. 1 EStG;243
12.7;4.7 Quantitative einkommensteuerliche Auswirkungen im Veranlagungszeitraum der Unternehmensübertragung bei optionaler Anwendung von § 14 Abs. 1 BewG und § 34 Abs. 3 EStG;294
12.8;4.8 Kapitalwertermittlung bei abgekürzten (temporären) Leibrenten;320
12.9;4.9 Ermittlung und Versteuerung der in den Leibrentenzahlungen enthaltenen Ertragsanteile;331
12.10;4.10 Besteuerungsfolgen bei Wahl der Zuflussversteuerung;352
12.11;4.11 Zusammenfassung der Ergebnisse;355
13;5 Analyse der gegenleistungsartenspezifischen Gesamtvorteilhaftigkeit bei Ausübung steuerlicher Wahlrechte;357
13.1;5.1 Allgemeiner Lösungsansatz und Zielsetzung;357
13.2;5.2 Modelltheoretischer Ansatz und Basisannahmen;364
13.3;5.3 Analyse der Gesamtvorteilhaftigkeit bei vereinbarten Einmalzahlungen, Ratenzahlungen und Zeitrenten;379
13.4;5.4 Analyse der Gesamtvorteilhaftigkeit bei Vereinbarung ausschließlich vom Leben des Berechtigten abhängiger Leibrenten;405
13.5;5.5 Analyse der Gesamtvorteilhaftigkeit bei Vereinbarung abgekürzter Leibrenten;428
13.6;5.6 Spiegelung der vorgefundenen Vorteilhaftigkeiten an Ergebnissen aus Paralleluntersuchungen – grundsätzliche Vorteilhaftigkeit der nachgelagerten Besteuerung von Leibrenten;443
14;6 Zusammenfassung und Ausblick;450
14.1;6.1 Zusammenfassung der Ergebnisse;450
14.2;6.2 Ausblick;453
15;Anhang A: Mathematische Ableitungen;455
15.1;A.1 Formalistische Erläuterungen zu Kapitel 2;455
15.2;A.2 Formalistische Erläuterungen zu Kapitel 3;460
15.3;A.3 Formalistische Erläuterungen zu Kapitel 4;461
16;Anhang B: Ertragsanteilssätze gemäß § 55 Abs. 2 EStDV – Berechnungen des Bundesfinanzministeriums versus eigene Ertragsanteilsermittlung;472
17;Literaturverzeichnis;474
18;Rechtsprechungsverzeichnis;488
19;Rechtsquellenverzeichnis;497

Beendigung einer unternehmerischen Betätigung im Sinne des § 16 EStG bei Vereinbarung einer Einmalzahlung.- Veräußerung der unternehmerischen Betätigung gegen wiederkehrende Zahlungen und Besteuerungsfolgen beim Altunternehmer.- Die Besteuerung voll entgeltlich erworbener Leibrenten beim Berechtigten.- Analyse der gegenleistungsartenspezifischen Gesamtvorteilhaftigkeit bei Ausübung steuerlicher Wahlrechte.- Zusammenfassung und Ausblick.

Über Autor(innen)

Dr. Stefan Zimmermann war wissenschaftlicher Mitarbeiter von Prof. Dr. Reinhold Hömberg am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der RWTH Aachen. Er ist als Steuerberater für eine internationale Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft im Bereich Tax Real Estate tätig.