2
E-Book, Deutsch, 468 Seiten
ISBN: 978-3-7992-6816-5
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Professor Reimar Zimmermann, Rechtsanwalt und Steuerberater, Prorektor a.D. an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Professor Ulrich Reyher, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Professor Jürgen Hottmann, Dekan an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg . Professor Dr. Markus Beckers, LL.M., Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg. Dipl.-Finanzwirtin Annette Janetzko, Steueramtsfrau, Ministerium für Finanzen und Wirtschaft Baden-Württemberg, Stuttgart.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort zur 20. Auflage;6
2;Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download;7
3;Inhaltsverzeichnis;8
4;Abkürzungs- und Literaturverzeichnis;22
5;Teil A Einführung;26
5.1;1 Allgemeines;26
5.2;2 Die Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem;27
5.2.1;2.1 Einkommensteuer als Personensteuer;27
5.2.2;2.2 Erhebungsformen der Einkommensteuer;27
5.2.2.1;2.2.1 Lohnsteuer;27
5.2.2.2;2.2.2 Kapitalertragsteuer;28
5.2.3;2.3 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen;30
5.2.4;2.4 Einkommensteuer als direkte Steuer;30
5.2.5;2.5 Einkommensteuer als Besitzsteuer;30
5.2.6;2.6 Einkommensteuer als veranlagte Steuer;31
5.2.7;2.7 Einkommensteuer als Gemeinschaftsteuer;31
5.2.8;2.8 Tarif der Einkommensteuer;32
5.2.8.1;2.8.1 Prinzip des Tarifs;32
5.2.8.2;2.8.2 Grenzsteuersatz des Tarifs;33
5.2.8.3;2.8.3 Sonderfälle des Tarifs;35
5.2.8.3.1;2.8.3.1 Progressionsvorbehalt und Einkommensteuer;35
5.2.8.3.2;2.8.3.2 Gewerbesteuer und Einkommensteuer;36
5.2.9;2.9 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Einkommensteuer;37
5.3;3 Wirtschaftliche und politische Bedeutung der Einkommensteuer;37
5.4;4 Übungsaufgaben zur Einführung;39
6;Teil B Die persönliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;40
6.1;1 Steuersubjekt des Einkommensteuergesetzes;40
6.2;2 Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;40
6.2.1;2.1 Inland;41
6.2.2;2.2 Wohnsitz;41
6.2.2.1;2.2.1 Wohnung;41
6.2.2.2;2.2.2 Innehaben;41
6.2.2.3;2.2.3 Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen;42
6.2.3;2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt;43
6.3;3 Beginn und Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht;44
6.4;4 Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;44
6.5;5 Übungsaufgabe zur persönlichen Einkommensteuerpflicht;45
7;Teil C Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;46
7.1;1 Begriff des Einkommens (§ 2 Abs. 4 EStG);46
7.1.1;1.1 Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen;46
7.1.2;1.2 Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte;49
7.1.2.1;1.2.1 Verlustausgleich;49
7.1.2.2;1.2.2 Einschränkungen vom Verlustausgleich;50
7.1.2.3;1.2.3 Gesamtbetrag der Einkünfte;50
7.1.3;1.3 Zu versteuerndes Einkommen;51
7.2;2 Berechnung des zu versteuernden Einkommens;51
7.3;3 Veranlagung der Einkommensteuer;52
7.3.1;3.1 Begriff der Veranlagung;52
7.3.2;3.2 Einzelveranlagung;53
7.3.3;3.3 Ehegattenveranlagung bei der Einkommensteuer;53
7.3.3.1;3.3.1 Allgemeines;53
7.3.3.2;3.3.2 Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung von Ehegatten (§§ 26a und 26b EStG);55
7.3.3.3;3.3.3 Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung, gültig bis VZ 2012 (§ 26c EStG);56
7.3.3.4;3.3.4 Durchführung der Zusammenveranlagung (§ 26b EStG, R 26b EStR);56
7.3.3.5;3.3.5 Übungsaufgabe zur Veranlagung der Einkommensteuer;57
7.4;4 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer (§ 32a EStG);58
7.4.1;4.1 Anwendungsbereich des Grundtarifs;58
7.4.2;4.2 Anwendungsbereich des Splittingtarifs (§ 32a Abs. 5 und 6 EStG);58
7.4.2.1;4.2.1 Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens;58
7.4.2.2;4.2.2 Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen (§ 32a Abs. 6 EStG);59
7.4.2.2.1;4.2.2.1 Splittingverfahren nach § 32a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG;59
7.4.2.2.2;4.2.2.2 Splittingverfahren nach § 32a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG;60
7.5;5 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer (§ 2 Abs. 6 EStG);61
7.6;6 Übungsaufgaben zur sachlichen Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;62
8;Teil D Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe;64
8.1;1 Abgrenzung der Ergebnisse aus den sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Vermögensvermehrungen und Vermögensverlusten;64
8.1.1;1.1 Überblick;64
8.1.2;1.2 Liebhaberei;64
8.1.3;1.3 Einmalige Vermögensanfälle;66
8.2;2 Zurechnung von Einkünften;68
8.3;3 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;69
8.3.1;3.1 Veranlagungszeitraum;69
8.3.2;3.2 Bemessungszeitraum;69
8.3.3;3.3 Ermittlungszeitraum;70
8.3.4;3.4 Wirtschaftsjahr, Sonderfall des § 4a EStG;70
9;Teil E Die Überschusseinkünfte;72
9.1;1 Einnahmen;72
9.1.1;1.1 Zufluss von Gütern;72
9.1.1.1;1.1.1 Kein Zufluss von Gütern beim Einnahmeverzicht;73
9.1.1.2;1.1.2 Kein Zufluss von Gütern bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Steuerpflichtigen;73
9.1.1.3;1.1.3 Kein Zufluss von Gütern bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermögen;73
9.1.2;1.2 Güter in Geld oder Geldeswert;73
9.1.3;1.3 Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart;74
9.1.3.1;1.3.1 Einkunftsquelle;75
9.1.3.2;1.3.2 Bezeichnung;75
9.1.3.3;1.3.3 Rechtsanspruch;75
9.1.3.4;1.3.4 Nichtige Rechtsgeschäfte;75
9.1.3.5;1.3.5 Frühere Tätigkeit;76
9.1.4;1.4 Steuerfreie Einnahmen;76
9.1.5;1.5 Einnahmen – Betriebseinnahmen;76
9.1.6;1.6 Übungsaufgaben zu Einnahmen;77
9.2;2 Werbungskosten;78
9.2.1;2.1 Aufwendungen;79
9.2.2;2.2 Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen;80
9.2.3;2.3 Die Vorschrift des § 9 Abs. 1 Satz 3 EStG;82
9.2.4;2.4 Pauschbetrge für Werbungskosten;83
9.2.5;2.5 Übungsaufgaben zu Werbungskosten;84
9.3;3 Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung;85
9.3.1;3.1 Allgemeines;85
9.3.2;3.2 Kategorien von Aufwendungen;86
9.3.2.1;3.2.1 Gruppe 1: Aufwendungen, die eindeutig privat veranlasst sind;86
9.3.2.1.1;3.2.1.1 Fallgruppe des § 12 Nr. 1 Satz 1 EStG;86
9.3.2.1.2;3.2.1.2 Fallgruppe des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG;87
9.3.2.2;3.2.2 Gruppe 2: Aufwendungen, die eindeutig beruflich/betrieblich veranlasst sind;87
9.3.2.3;3.2.3 Gruppe 3: Aufwendungen, die eindeutig sowohl privat als auch betrieblich/beruflich veranlasst sind;88
9.3.3;3.3 Personensteuern;90
9.3.4;3.4 Übungsaufgaben zur Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung;91
9.4;4 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben/Werbungskosten;91
9.4.1;4.1 Allgemeines;91
9.4.2;4.2 Geschenke (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG);92
9.4.3;4.3 Unangemessene Aufwendungen, die die Lebensführung berühren (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG);93
9.4.4;4.4 Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG);94
9.4.5;4.5 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 EStG);95
10;Teil F Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung;96
10.1;1 Bedeutung und Anwendungsbereich des § 11 EStG;96
10.2;2 Zufluss und Leistung;97
10.3;3 Ausnahmen vom Zufluss- und Abflussprinzip;100
10.3.1;3.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben;100
10.3.1.1;3.1.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben;100
10.3.1.2;3.1.2 Kurze Zeit;100
10.3.1.3;3.1.3 Wirtschaftliche Zugehörigkeit;101
10.3.2;3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich;103
10.3.3;3.3 Zufluss beim Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft;103
10.3.4;3.4 Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit;104
10.3.5;3.5 Vorauszahlungen für langfristige Nutzungsüberlassungen;104
10.3.5.1;3.5.1 Verteilung von Ausgaben (§ 11 Abs. 2 Satz 3 EStG);104
10.3.5.2;3.5.2 Verteilung von Einnahmen (§ 11 Abs. 1 Satz 3 EStG);104
10.3.6;3.6 Absetzung für Abnutzung (§ 7 EStG);105
10.3.7;3.7 Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;105
10.3.8;3.8 Außerordentliche Einkünfte gemäß § 34 EStG;105
10.4;4 Übungsaufgaben zum Zufluss- und Abflussprinzip;106
11;Teil G Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§ 13, 13a EStG);107
11.1;1 Allgemeines, Begriff;107
11.2;2 Zeitliche Erfassung;108
11.3;3 Gewinnermittlungsarten;108
11.3.1;3.1 Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG;109
11.3.2;3.2 Einnahme-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG;109
11.4;4 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG);109
11.5;5 Freibeträge;110
11.6;6 Übungsaufgabe zu den Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft;111
12;Teil H Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG);112
12.1;1 Überblick;112
12.2;2 Selbstständigkeit;112
12.3;3 Nachhaltigkeit;113
12.4;4 Gewinnerzielungsabsicht;113
12.5;5 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr;114
12.6;6 Keine Vermögensverwaltung;114
12.7;7 Nicht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft;114
12.8;8 Nicht Einkünfte aus selbstständiger Arbeit;115
12.9;9 Rechtsfolgen beim Einzelbetrieb;115
12.10;10 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb;115
13;Teil I Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG);116
13.1;1 Abgrenzung zu § 15 EStG;116
13.1.1;1.1 Gruppe 1: selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit;116
13.1.2;1.2 Gruppe 2: Katalogberufe;117
13.1.3;1.3 Gruppe 3: ähnliche Berufe;117
13.2;2 Bedeutung der Abgrenzung zu § 15 EStG;119
13.3;3 Gemischte Tätigkeiten;120
13.4;4 Personenzusammenschlüsse;121
13.4.1;4.1 Die »echte« Freiberufler-Sozietät;121
13.4.2;4.2 Praxisgemeinschaft;121
13.4.3;4.3 Der echte Zusammenschluss zwischen Freiberuflern und Berufsfremden (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 EStG);122
13.4.4;4.4 Der Berufsfremde im Nichtgesellschaftsverhältnis;123
13.5;5 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit;123
14;Teil J Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung;125
14.1;1 Berechtigter Personenkreis;125
14.2;2 Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich;126
14.3;3 Betriebseinnahmen;128
14.4;4 Betriebsausgaben;129
14.4.1;4.1 Sofort abzugsfähige Betriebsausgaben;130
14.4.2;4.2 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen;130
14.4.3;4.3 Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen;131
14.4.4;4.4 Erwerb von Umlaufvermögen;132
14.5;5 Geldgeschäfte, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen;133
14.5.1;5.1 Geldgeschäfte;133
14.5.2;5.2 Entnahmen;134
14.5.3;5.3 Einlagen;136
14.5.4;5.4 Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen;137
14.6;6 Durchlaufende Posten;137
14.7;7 Aufzeichnungspflichten;137
14.8;8 Vordruck Einnahme-Überschuss-Rechnung – Anlage EÜR;138
14.9;9 Übungsaufgaben zur Gewinnermittlung gemäß § 4 Abs. 3 EStG;138
15;Teil K Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG);142
15.1;1 Einführung, Grundlagen und Überblick;142
15.1.1;1.1 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit der Höhe nach;142
15.1.1.1;1.1.1 Bezug von Arbeitslohn aus aktivem Dienstverhltnis ohne Versorgungsbezüge (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG);142
15.1.1.2;1.1.2 Bezug von Versorgungsbezügen (§ 19 Abs. 1 Nr. 1 EStG i. V.m. § 19 Abs. 2 Satz 2 EStG);143
15.2;2 Begriff Arbeitnehmer;143
15.2.1;2.1 Verwendung des Begriffs des Arbeitnehmers in den einzelnen Rechtsgebieten;143
15.2.2;2.2 Begriff des Arbeitnehmers im Einkommensteuerrecht;144
15.3;3 Begriff Dienstverhältnis/Abgrenzung zwischen selbstständiger und unselbstständiger Tätigkeit;145
15.3.1;3.1 Dienstverhältnis i. S. d. § 1 LStDV;145
15.3.2;3.2 Abgrenzungskriterien;146
15.3.3;3.3 Maßgebliche Abgrenzungskriterien;146
15.3.4;3.4 Gesamtbeurteilung;147
15.3.5;3.5 Beamte, Richter und Soldaten;147
15.3.6;3.6 Problembereich: Mehrfachtätigkeit;147
15.3.6.1;3.6.1 Begriff der Haupt- und Nebentätigkeit;147
15.3.6.2;3.6.2 Hilfstätigkeit;148
15.4;4 Begriff Arbeitgeber;148
15.5;5 Übungsfälle zur Arbeitnehmereigenschaft;149
15.6;6 Einnahmen/Arbeitslohn;151
15.6.1;6.1 Rechtsgrundlagen;151
15.6.2;6.2 Begriff des Arbeitslohns dem Grunde nach;151
15.6.2.1;6.2.1 Vorliegen eines gegenwärtigen, künftigen oder früheren Dienstverhältnisses;152
15.6.2.2;6.2.2 Vorliegen eines Gutes in Geld oder Geldeswert;152
15.6.2.3;6.2.3 Zusammenhang zwischen Dienstverhältnis und Einnahme;153
15.6.2.4;6.2.4 Regelmäßigkeit der Einnahme (laufende und einmalige Einnahmen);153
15.6.2.5;6.2.5 Bestehen eines Rechtsanspruchs;153
15.6.2.6;6.2.6 Bezeichnung der Einnahme;154
15.6.2.7;6.2.7 Zufluss der Einnahmen;155
15.6.2.8;6.2.8 Zuwendung durch den Arbeitgeber selbst oder einen Dritten;155
15.6.3;6.3 Zeitliche Zuordnung des Arbeitslohns beim Arbeitnehmer;155
15.6.3.1;6.3.1 Abgrenzung zwischen laufendem Arbeitslohn und den sonstigen Bezügen;155
15.6.3.2;6.3.2 Zeitliche Erfassung;156
15.6.4;6.4 Zuwendungen, die nicht als Arbeitslohn angesehen werden können;156
15.6.5;6.5 Einbeziehung von Dritten in die Arbeitslohnzahlung;159
15.6.5.1;6.5.1 Zuwendungen an einen Dritten;159
15.6.5.2;6.5.2 Zuwendungen durch einen Dritten;159
15.6.6;6.6 Bewertung von Einnahmen in Geldeswert im Überblick;160
15.6.7;6.7 Steuerfreie Einnahmen;160
15.6.7.1;6.7.1 Trinkgelder;161
15.6.7.2;6.7.2 Zukunftssicherungsleistungen für Arbeitnehmer (§ 3 Nr. 62 EStG);161
15.6.7.2.1;6.7.2.1 Krankenversicherungspflichtige Arbeitnehmer;162
15.6.7.2.2;6.7.2.2 Nicht gesetzlich krankenversicherungspflichtige Arbeitnehmer;162
15.6.8;6.8 Steuerbarer und steuerpflichtiger Arbeitslohn;163
15.6.8.1;6.8.1 Begriff der Versorgungsbezüge;163
15.6.8.2;6.8.2 Allgemeines zu der Höhe der Versorgungsbezüge;163
15.6.8.3;6.8.3 Schrittweise Anpassung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags;164
15.6.8.4;6.8.4 Festschreibung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags;164
15.6.8.5;6.8.5 Bemessungsgrundlage;164
15.6.8.6;6.8.6 Zeitanteilige Berücksichtigung;164
15.6.8.7;6.8.7 Werbungskostenpauschbetrag;164
15.7;7 Übungsfälle zum Arbeitslohn;165
15.8;8 Werbungskosten;165
15.8.1;8.1 Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2013;165
15.8.1.1;8.1.1 Begriff der Wohnung;166
15.8.1.2;8.1.2 Begriff der regelmäßigen Arbeitsstätte;166
15.8.1.2.1;8.1.2.1 Bisherige Auslegung;167
15.8.1.2.2;8.1.2.2 Neue Rechtsprechung des BFH zum Begriff der regelmßigen Arbeitsstätte;167
15.8.1.2.3;8.1.2.3 Reaktion der Finanzverwaltung;167
15.8.1.3;8.1.3 Ermittlung der anzusetzenden Höhe der Entfernungspauschale;169
15.8.1.3.1;8.1.3.1 Bestimmung der berücksichtigungsfähigen Arbeitstage und Fahrten;169
15.8.1.3.2;8.1.3.2 Bestimmung der Entfernungskilometer;169
15.8.1.3.3;8.1.3.3 Abgeltungswirkung der Entfernungspauschale;170
15.8.1.3.4;8.1.3.4 Begrenzung der Entfernungspauschale durch Höchstbeträge;170
15.8.1.4;8.1.4 Abweichende Berücksichtung der tatsächlichen Kosten;170
15.8.1.4.1;8.1.4.1 Fahrtkosten im Zusammenhang mit der Benutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln;170
15.8.1.4.2;8.1.4.2 Tatsächliche Aufwendungen von behinderten Arbeitnehmern;171
15.8.1.4.3;8.1.4.3 Flugkosten;171
15.8.1.5;8.1.5 Sonderfälle;171
15.8.1.5.1;8.1.5.1 Entfernungspauschale bei Fahrgemeinschaften;171
15.8.1.5.2;8.1.5.2 Entfernungspauschale bei der Benutzung verschiedener Verkehrsmittel;172
15.8.1.5.3;8.1.5.3 Entfernungspauschale und Sammelbeförderung;173
15.8.1.5.4;8.1.5.4 Mehrere regelmäßige Arbeitsstellen bei mehreren Dienstverhältnissen;173
15.8.2;8.2 Doppelte Haushaltsführung bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2013;173
15.8.2.1;8.2.1 Allgemeines;174
15.8.2.2;8.2.2 Eigener Hausstand außerhalb des Beschäftigungsortes;174
15.8.2.3;8.2.3 Wohnen am Beschäftigungsort;175
15.8.2.4;8.2.4 Beruflicher Anlass;175
15.8.2.5;8.2.5 Höhe der Aufwendungen;176
15.8.2.5.1;8.2.5.1 Notwendige Fahrtkosten;176
15.8.2.5.2;8.2.5.2 Notwendige Verpflegungsmehraufwendungen;177
15.8.2.5.3;8.2.5.3 Notwendige Aufwendungen für die Zweitwohnung;177
15.8.2.5.4;8.2.5.4 Umzugskosten;177
15.8.2.5.5;8.2.5.5 Sonderregelungen für die »Wegverlegungsfälle«;178
15.8.2.6;8.2.6 Konkurrenzverhältnis zwischen Entfernungspauschale und doppelter Haushaltsführung;178
15.8.3;8.3 Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten bis einschließlich Veranlagungszeitraum 2013;179
15.8.3.1;8.3.1 Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit;179
15.8.3.1.1;8.3.1.1 Merkmal »vorübergehend«;179
15.8.3.1.2;8.3.1.2 Begriff der Wohnung und der regelmäßigen Arbeitsstätte;180
15.8.3.1.3;8.3.1.3 Berufliche Tätigkeit;180
15.8.3.2;8.3.2 Ansatz der verschiedenen Reisekostenarten;180
15.8.3.2.1;8.3.2.1 Fahrtkosten;181
15.8.3.2.1.1;8.3.2.1.1 Relevante Wegstrecken;181
15.8.3.2.1.2;8.3.2.1.2 Fahrtkosten bei öffentlichen Verkehrsmitteln;181
15.8.3.2.1.3;8.3.2.1.3 Fahrtkosten bei Fahrzeugen;181
15.8.3.2.2;8.3.2.2 Verpflegungsmehraufwendungen;183
15.8.3.2.2.1;8.3.2.2.1 Allgemeines;183
15.8.3.2.2.2;8.3.2.2.2 Höhe der Pauschalbeträge;184
15.8.3.2.2.3;8.3.2.2.3 Mehrere Auswärtstätigkeiten an einem Tag;184
15.8.3.2.2.4;8.3.2.2.4 Mehrtägige Auswärtstätigkeit;184
15.8.3.2.2.5;8.3.2.2.5 »Mitternachtsregelung«;185
15.8.3.2.2.6;8.3.2.2.6 Befristung der Gewährung der Verpflegungsmehraufwendungen;185
15.8.3.2.3;8.3.2.3 Übernachtungskosten;185
15.8.3.2.4;8.3.2.4 Reisenebenkosten;186
15.8.3.3;8.3.3 Erstattungen durch den Arbeitgeber;186
15.8.4;8.4 Änderungen des steuerlichen Reisekostenrechts ab Veranlagungszeitraum 2014;187
15.8.4.1;8.4.1 Überblick zu den wesentlichen Änderungen;187
15.8.4.2;8.4.2 Kosten für Wege zwischen Wohnung und »erster Tätigkeitsstätte« (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 i. V.m. Abs. 4 EStG n. F.);188
15.8.4.2.1;8.4.2.1 Begriff der »ersten Tätigkeitsstätte«;188
15.8.4.2.1.1;8.4.2.1.1 Erste Tätigkeitsstätte i. S. d. § 9 Abs. 4 Satz 1–4 EStG n. F.;188
15.8.4.2.1.2;8.4.2.1.2 Ortsfeste betriebliche Einrichtung;188
15.8.4.2.1.3;8.4.2.1.3 Dauerhaftigkeit der Zuordnung;189
15.8.4.2.1.4;8.4.2.1.4 Kriterien zur Bestimmung der Zuordnung;189
15.8.4.2.1.5;8.4.2.1.5 Mehrere Tätigkeitsstätten erfüllen die Voraussetzungen nach § 9 Abs. 4 Satz 1–4 EStG n. F.;189
15.8.4.2.2;8.4.2.2 Bildungseinrichtung als »erste Tätigkeitsstätte«;190
15.8.4.3;8.4.3 Behandlung von bestimmten beruflich veranlassten Fahrtaufwendungen (§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG n. F.);191
15.8.4.3.1;8.4.3.1 Entsprechende Anwendung der Entfernungspauschale als Ausnahmeregelung;191
15.8.4.3.1.1;8.4.3.1.1 Sammelpunkt;191
15.8.4.3.1.2;8.4.3.1.2 Weiträumiges Tätigkeitsgebiet;192
15.8.4.3.1.3;8.4.3.1.3 Grundsätzliche Regelung zum Ansatz der Werbungskosten der Höhe nach: Tatsächliche Aufwendungen oder pauschaler Kilometeransatz;192
15.8.4.4;8.4.4 Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG n. F.);192
15.8.4.4.1;8.4.4.1 Grundsätzlicher Anwendungsbereich;193
15.8.4.4.2;8.4.4.2 Höhe der Verpflegungspauschalen im Inland;193
15.8.4.4.2.1;8.4.4.2.1 Auswärtstätigkeit ohne Übernachtung;193
15.8.4.4.2.2;8.4.4.2.2 Auswärtstätigkeit mit Übernachtung;194
15.8.4.4.3;8.4.4.3 Zeitliche Begrenzung der Gewährung von Verpflegungsmehraufwendungen (Dreimonatsfrist);194
15.8.4.5;8.4.5 Kosten der doppelten Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG n. F.);194
15.8.4.5.1;8.4.5.1 Tatsächliche Unterkunftskosten im Inland mit Höchstbetragsbegrenzung;194
15.8.4.5.2;8.4.5.2 Begriff »eigener Hausstand«;195
15.8.4.5.3;8.4.5.3 Räumliche Lage der Zweitwohnung;195
15.8.4.6;8.4.6 Unterkunftskosten im Rahmen einer auswärtigen Tätigkeit (§ 9 Abs. 1 Nr. 5a EStG n. F.);195
15.8.4.6.1;8.4.6.1 1. Fallvariante: Zeitraum bis 48 Monate;195
15.8.4.6.2;8.4.6.2 2. Fallvariante: Zeitraum über 48 Monate hinweg;196
15.8.4.6.3;8.4.6.3 Neubeginn der 48-Monate-Frist;196
15.8.5;8.5 Fortbildungskosten – Ausbildungskosten;196
15.8.5.1;8.5.1 Fortbildungskosten;196
15.8.5.2;8.5.2 Ausbildungskosten;196
15.8.5.2.1;8.5.2.1 Überblick zu der geschichtlichen Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Berufsausbildungskosten;196
15.8.5.2.2;8.5.2.2 Erstmalige Berufsausbildung/Erststudium;197
15.8.5.2.3;8.5.2.3 Höhe des Abzugs;199
15.8.5.2.4;8.5.2.4 Umfang der Aufwendungen;199
15.8.6;8.6 Arbeitsmittel;200
15.8.6.1;8.6.1 Typische Berufskleidung;200
15.8.6.2;8.6.2 Andere Arbeitsmittel;200
15.8.6.3;8.6.3 Höhe der Werbungskosten;200
15.9;9 Übungsaufgabe zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit;201
16;Teil L Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG);203
16.1;1 Vorbemerkung;203
16.2;2 Die Arten der Einkünfte aus Kapitalvermögen;203
16.3;3 Zurechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen;204
16.4;4 Subsidiäre Einkunftsart;205
16.5;5 Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG);206
16.5.1;5.1 Allgemeines;206
16.5.2;5.2 Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Körperschaftsteuer;206
16.5.3;5.3 Besteuerung bei der Kapitalgesellschaft;207
16.5.4;5.4 Grundsätzliche Behandlung beim Anteilseigner;207
16.6;6 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG);209
16.6.1;6.1 Begriff stille Beteiligung;209
16.6.2;6.2 Begriff partiarisches Darlehen;210
16.6.3;6.3 Einnahmen;210
16.6.4;6.4 Verluste;211
16.6.5;6.5 Werbungskosten;212
16.7;7 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG;212
16.8;8 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG);213
16.9;9 Stückzinsen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG);215
16.10;10 Werbungskosten;216
16.10.1;10.1 Arten;216
16.10.2;10.2 Abzugsfähigkeit der Werbungskosten;217
16.11;11 Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 32d EStG);218
16.11.1;11.1 Grundsätze;218
16.11.2;11.2 Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif (§ 32d Abs. 2 EStG);219
16.11.3;11.3 Verpflichtung zum Antrag auf Besteuerung (§ 32d Abs. 3 EStG);220
16.11.4;11.4 Veranlagung auf Antrag (§ 32d Abs. 4 EStG);220
16.11.5;11.5 Günstigerprüfung (§ 32d Abs. 6 EStG);220
16.11.6;11.6 Veranlagung zur Kirchensteuer;221
16.12;12 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Kapitalvermögen;221
17;Teil M Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG);223
17.1;1 Allgemeines;223
17.2;2 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§ 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG);223
17.3;3 Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;224
17.4;4 Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften;227
17.5;5 Absetzung für Abnutzung (AfA);227
17.5.1;5.1 Begriff und Bedeutung;227
17.5.2;5.2 Die Abschreibungsmethoden;228
17.5.3;5.3 Anschaffungs- und Herstellungskosten;228
17.5.4;5.4 Beginn und Ende der Absetzung für Abnutzung;229
17.5.5;5.5 Die einzelnen Vorschriften der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden;230
17.5.5.1;5.5.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 EStG;230
17.5.5.1.1;5.5.1.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG;230
17.5.5.1.2;5.5.1.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG;231
17.5.5.1.3;5.5.1.3 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG;231
17.5.5.2;5.5.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 EStG;234
17.5.5.2.1;5.5.2.1 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 1 EStG (bei Neubauten letztmals 1993);234
17.5.5.2.2;5.5.2.2 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG (bei Neubauten letztmals 1994);235
17.5.5.2.3;5.5.2.3 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG (bei Neubauten letztmals 1995);235
17.5.5.2.4;5.5.2.4 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b EStG;236
17.5.5.2.5;5.5.2.5 Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 Satz 1 Nr. 3 Buchst. c EStG;236
17.5.5.2.6;5.5.2.6 Besonderheiten der Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 5 EStG;237
17.6;6 Erhaltungsaufwand/Herstellungsaufwand und Absetzung für Abnutzung;238
17.7;7 Anschaffungsnahe Aufwendungen;242
17.8;8 Vermietung und Selbstnutzung von Ferienwohnungen;244
17.8.1;8.1 Allgemeines;244
17.8.2;8.2 Einkunftsart;245
17.8.3;8.3 Liebhaberei;245
17.8.4;8.4 Werbungskosten;245
17.9;9 Verbilligte Vermietung (§ 21 Abs. 2 EStG);247
17.10;10 Steuerabzug bei Bauleistungen;247
17.10.1;10.1 Allgemeines;247
17.10.2;10.2 Bauleistungen;247
17.10.3;10.3 Abzugsverpflichteter – Leistungsempfänger;248
17.10.4;10.4 Leistender – Auftragnehmer;249
17.10.5;10.5 Bemessungsgrundlage und Höhe des Steuerabzugs;249
17.10.6;10.6 Befreiung vom Steuerabzug;249
17.10.6.1;10.6.1 Freistellungsbescheinigung;250
17.10.6.2;10.6.2 Freigrenzen;250
17.10.7;10.7 Einbehaltung, Abführung und Anmeldung des Abzugsbetrags;251
17.10.7.1;10.7.1 Zeitpunkt des Steuerabzugs;251
17.10.7.2;10.7.2 Anmeldung und Abführung;251
17.10.8;10.8 Abrechnung mit dem Leistenden;252
17.10.9;10.9 Haftung;252
17.10.10;10.10 Anrechnung und Erstattung des Steuerabzugsbetrags;252
17.10.11;10.11 Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen;253
17.10.12;10.12 Zuständiges Finanzamt;253
17.11;11 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;253
18;Teil N Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG);256
18.1;1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG);256
18.1.1;1.1 Wiederkehrende Bezüge;256
18.1.2;1.2 Renten;257
18.1.3;1.3 Leibrenten;257
18.1.4;1.4 Einnahmen;257
18.1.4.1;1.4.1 Einnahmen bei gesetzlicher Altersvorsorge;258
18.1.4.2;1.4.2 Einnahmen bei anderen Renten;259
18.1.5;1.5 Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag;260
18.2;2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i. V.m. § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG (§ 22 Nr. 1 Buchst. a EStG);260
18.3;3 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 22 Nr. 2, § 23 EStG);261
18.3.1;3.1 Anschaffung und Veräußerung;261
18.3.2;3.2 Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts;262
18.3.3;3.3 Verlustausgleichsverbot;262
18.3.4;3.4 Freigrenze;263
18.4;4 Einkünfte aus sonstigen Leistungen (§ 22 Nr. 3 EStG);264
18.4.1;4.1 Allgemeines;264
18.4.2;4.2 Tätigkeitsbereich;264
18.4.3;4.3 Vermögensbereich;264
18.4.4;4.4 Entgelt;265
18.4.5;4.5 Freigrenze;265
18.4.6;4.6 Werbungskosten und Verlustausschluss;265
18.5;5 Übungsaufgaben zu den sonstigen Einkünften;266
19;Teil O Altersentlastungsbetrag gemäß § 24a EStG;267
19.1;1 Besteuerung der Alterseinkünfte;267
19.1.1;1.1 Grundsätze;267
19.1.2;1.2 Versorgungsbezüge gemäß § 19 Abs. 2 EStG;267
19.1.3;1.3 Renteneinkünfte gemäß § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a EStG;268
19.2;2 Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag;268
19.3;3 Bemessungsgrundlage und Höhe des Altersentlastungsbetrags;269
20;Teil P Verlustausgleich und Verlustabzug;272
20.1;1 Verlustausgleich gemäß § 2 Abs. 3 EStG;272
20.2;2 Verlustabzug gemäß § 10d EStG;272
20.2.1;2.1 Grundsätze;272
20.2.2;2.2 Übersicht;273
20.2.3;2.3 Nicht ausgeglichener Verlust;273
20.2.4;2.4 Rechtsfolge beim Verlustabzug;274
20.2.5;2.5 Ausschluss vom Verlustabzug;275
20.2.6;2.6 Verlustabzug bei Ehegatten;276
20.2.7;2.7 Besonderheiten beim Verlustrücktrag;279
20.2.8;2.8 Besonderheiten beim Verlustvortrag;280
20.2.9;2.9 Verlustabzug in Erbfällen;282
21;Teil Q Die Sonderausgaben (§§ 10, 10a, 10b, 10c EStG);283
21.1;1 Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben;283
21.2;2 Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben;285
21.2.1;2.1 Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip);285
21.2.2;2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;285
21.2.3;2.3 Zeitraum des steuerlichen Abzugs der Sonderausgaben;287
21.2.4;2.4 Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen;287
21.2.5;2.5 Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen;289
21.2.6;2.6 Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben;289
21.2.6.1;2.6.1 Unterhaltsleistungen an Ehegatten – Realsplitting;290
21.2.6.2;2.6.2 Kirchensteuer;292
21.2.6.3;2.6.3 Schulgeldzahlungen an Privatschulen (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG);293
21.2.6.4;2.6.4 Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke (§ 10b, § 34g EStG);294
21.2.6.4.1;2.6.4.1 Allgemeine Grundsätze zu steuerbegünstigten Zuwendungen;294
21.2.6.4.2;2.6.4.2 Begriff der steuerbegünstigten Zuwendungen;296
21.2.6.4.3;2.6.4.3 Einzelne steuerbegünstigte Zwecke;297
21.2.6.4.4;2.6.4.4 Zuwendungsbestätigung;299
21.2.6.4.5;2.6.4.5 Berechnung des abziehbaren Betrages der Zuwendungen;299
21.2.6.4.6;2.6.4.6 Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 9 und Satz 10 EStG);300
21.2.6.4.7;2.6.4.7 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung (§ 10b Abs. 1a EStG);302
21.2.6.4.8;2.6.4.8 Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen;303
21.2.6.4.8.1;2.6.4.8.1 Zuwendungen an politische Parteien;303
21.2.6.4.8.2;2.6.4.8.2 Zuwendungen an unabhängige Wählervereinigungen;304
21.2.7;2.7 Vorsorgeaufwendungen;307
21.2.7.1;2.7.1 Begriff;307
21.2.7.2;2.7.2 Arten von Vorsorgeaufwendungen;307
21.2.7.3;2.7.3 Altersvorsorgeaufwendungen (Basisversorgung);307
21.2.7.3.1;2.7.3.1 Beiträge zu den gesetzlichen Rentenversicherungen;307
21.2.7.3.2;2.7.3.2 Beiträge zur landwirtschaftlichen Alterskasse;308
21.2.7.3.3;2.7.3.3 Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen;308
21.2.7.3.4;2.7.3.4 Kapitalbildende Rentenversicherungen (»Rürup-Rente«);308
21.2.7.4;2.7.4 Krankenversicherungsbeiträge – soweit Basisversorgung – und gesetzliche Pflegeversicherung;309
21.2.7.4.1;2.7.4.1 Krankenversicherungsbeiträge;309
21.2.7.4.2;2.7.4.2 Gesetzliche Pflegeversicherung;310
21.2.7.4.3;2.7.4.3 Eigene Beiträge;310
21.2.7.5;2.7.5 Sonstige Vorsorgeaufwendungen;312
21.2.7.5.1;2.7.5.1 Arten von sonstigen Vorsorgeaufwendungen;312
21.2.7.5.2;2.7.5.2 Beiträge;314
21.2.7.5.3;2.7.5.3 Unfallversicherungen;314
21.2.7.5.4;2.7.5.4 Haftpflichtversicherungen;314
21.2.7.5.5;2.7.5.5 Beiträge zu Versicherungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. bb bis dd EStG 2004;315
21.2.8;2.8 Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Abs. 3 EStG;316
21.2.8.1;2.8.1 Höchstbetrag;316
21.2.8.2;2.8.2 Kürzung des Höchstbetrags nach § 10 Abs. 3 Satz 3 EStG;316
21.2.8.3;2.8.3 Übergangsregelung von 2005 bis 2024;317
21.2.8.4;2.8.4 Kürzung des Abzugsbetrags bei Arbeitnehmern;318
21.2.8.5;2.8.5 Beispiele;318
21.2.9;2.9 Ermittlung des Abzugsbetrags nach § 10 Abs. 4 EStG;319
21.2.9.1;2.9.1 Grundsatz;319
21.2.9.2;2.9.2 Kürzung des Höchstbetrags bei Arbeitnehmern;319
21.2.9.3;2.9.3 Mindestbetrag;319
21.2.10;2.10 Günstigerprüfung für Vorsorgeaufwendungen nach § 10 Abs. 4a EStG;320
21.2.11;2.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag gemäß § 10c EStG;323
21.2.12;2.12 Private Altersvorsorge nach dem Altersvermögensgesetz;323
21.2.12.1;2.12.1 Grundsätze;323
21.2.12.2;2.12.2 Begünstigte Personen nach § 10a Abs. 1 EStG;324
21.2.12.3;2.12.3 Anbieter von Altersvorsorgeverträgen;324
21.2.12.4;2.12.4 Altersvorsorgebeiträge;325
21.2.12.5;2.12.5 Altersvorsorgezulage;325
21.2.12.6;2.12.6 Mindesteigenbeitrag;326
21.2.12.7;2.12.7 Sockelbetrag;327
21.2.12.8;2.12.8 Sonderausgabenabzug gemäß § 10a EStG;328
21.2.12.9;2.12.9 Günstigerprüfung nach § 10a Abs. 2 EStG i. V.m. § 2 Abs. 6 Satz 2 EStG;330
21.3;3 Übungsaufgaben zu den Sonderausgaben;333
22;Teil R Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33–33b EStG);335
22.1;1 Begriff und Einzelmerkmale;335
22.1.1;1.1 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;335
22.1.2;1.2 Belastung des Einkommens;336
22.1.3;1.3 Außergewöhnlichkeit;338
22.1.4;1.4 Zwangsläufigkeit;339
22.1.5;1.5 Höhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung);340
22.2;2 Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen;341
22.2.1;2.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung Dritter (§ 33a Abs. 1 EStG);341
22.2.1.1;2.1.1 Grundsätze;341
22.2.1.2;2.1.2 Die Voraussetzungen im Einzelnen;342
22.2.1.2.1;2.1.2.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte Personen;342
22.2.1.2.2;2.1.2.2 Aufwendungen für Unterhalt und Berufsausbildung;342
22.2.1.2.3;2.1.2.3 Geringes Vermögen;343
22.2.1.2.4;2.1.2.4 Geringe eigene Einkünfte und Bezüge;343
22.2.1.2.5;2.1.2.5 Opfergrenze;343
22.2.2;2.2 Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder (§ 33a Abs. 2 EStG);346
22.2.2.1;2.2.1 Allgemeines;346
22.2.2.2;2.2.2 Berufsausbildung;347
22.2.2.3;2.2.3 Auswärtige Unterbringung;348
22.2.3;2.3 Behinderte Menschen (§ 33b EStG);348
22.2.4;2.4 Hinterbliebene (§ 33b Abs. 4 EStG);350
22.2.5;2.5 Pflege hilfloser Personen (§ 33b Abs. 6 EStG);350
22.3;3 Übungsaufgaben zu den außergewöhnlichen Belastungen;351
23;Teil S Familienleistungsausgleich;352
23.1;1 Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern;352
23.2;2 Begriff und Zielsetzung;353
23.2.1;2.1 Übersicht zu Kindergeld oder Freibeträgen nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag und Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf);353
23.2.2;2.2 Kindergeld;354
23.2.3;2.3 Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibeträge);355
23.2.4;2.4 Kindergeld oder Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG (Kinderfreibetrag und Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf);359
23.2.5;2.5 Weitere Freibeträge für Kinder nach dem Einkommensteuergesetz;361
23.3;3 Voraussetzungen für Freibeträge nach § 32 Abs. 6 EStG und Kindergeld;362
23.3.1;3.1 Anspruchsberechtigter;362
23.3.1.1;3.1.1 Übertragung der Freibeträge für Kinder;364
23.3.2;3.2 Monatsprinzip;364
23.3.2.1;3.2.1 Monatsprinzip bei Geburt eines Kindes;364
23.3.2.2;3.2.2 Monatsprinzip im Jahr der Vollendung des 18. Lebensjahres;365
23.3.2.3;3.2.3 Monatsprinzip bei Kindern über 18 Jahre;365
23.3.3;3.3 Berücksichtigung von Kindern;365
23.3.3.1;3.3.1 Allgemeine Hinweise;365
23.3.3.2;3.3.2 Kindbegriff;366
23.4;4 Berücksichtigung von Kindern;367
23.4.1;4.1 Kinderfreibetrag für Kinder unter 18 Jahren;367
23.4.2;4.2 Freibetrag für Betreuung und Erziehung oder Ausbildung für berücksichtigungsfähige Kinder bis 18/21/25 Jahre;368
23.5;5 Kinderbetreuungskosten (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG);369
23.5.1;5.1 Voraussetzungen für Kinder;370
23.5.2;5.2 Voraussetzungen für Eltern;370
23.5.3;5.3 Begünstigte Kosten der Kinderbetreuung;370
23.5.4;5.4 Höchstbetrag der Kinderbetreuungskosten;371
23.6;6 Berücksichtigung von Kindern nach Vollendung des 18. Lebensjahres;371
23.6.1;6.1 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 21. Lebensjahr vollendet haben;371
23.6.2;6.2 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 25. Lebensjahr vollendet haben;371
23.6.3;6.3 Kinder, die behindert und dauernd erwerbsunfähig sind;374
23.6.4;6.4 Eigene Einkünfte und Bezüge des Kindes;374
23.6.5;6.5 Kinder, deren Berufsausbildung unterbrochen ist;375
23.6.6;6.6 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gemäß § 24b EStG;375
24;Teil T Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß § 35a EStG;378
24.1;1 Übersicht;378
24.2;2 Allgemeines;380
24.2.1;2.1 Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis gemäß § 35a Abs. 1 und Abs. 2 Satz 1 EStG;380
24.2.2;2.2 Haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG;381
24.2.3;2.3 Geförderte Handwerkerleistungen gemäß § 35a Abs. 3 EStG;382
24.3;3 Anspruchsberechtigte;383
24.4;4 Begünstigte Aufwendungen gemäß § 35a EStG;384
24.4.1;4.1 Ausschluss der Steuerermäßigung nach § 35a EStG;384
24.4.2;4.2 Geleistete Ausgaben;384
24.5;5 Verfahren;385
25;Teil U Formelles Lohnsteuerrecht;388
25.1;1 Lohnsteuerkarte und Einführung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELSTAM);388
25.2;2 Lohnsteuerklassen;388
25.2.1;2.1 Steuerklasse I;388
25.2.2;2.2 Steuerklasse II;388
25.2.3;2.3 Steuerklasse III;389
25.2.4;2.4 Steuerklasse IV;389
25.2.5;2.5 Steuerklasse V;389
25.2.6;2.6 Steuerklasse VI;389
25.3;3 Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V;390
25.4;4 Lohnsteuertabellen;390
25.5;5 Lohnsteuerermäßigungsverfahren;391
25.6;6 Pauschalierung der Lohnsteuer (§§ 40, 40a und 40b EStG);392
25.6.1;6.1 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen nach § 40 EStG;393
25.6.2;6.2 Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte nach § 40a EStG;394
25.6.3;6.3 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen nach § 40b EStG;395
25.7;7 Veranlagung von Arbeitnehmern;395
26;Teil V Lösungshinweise zu den Übungsfällen;398
27;Teil W Komplexe Übungsfälle;434
28;Teil X Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen;443
29;Stichwortregister;460
