Dangl / Hofbauer Abrechnung von Beendigungsansprüchen (Ausgabe Österreich)

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3. Auflage 2022
ISBN: 978-3-7041-2162-2
Verlag: dbv Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, 104 Seiten

Die Beendigung von Dienstverhältnissen wirft zahlreiche arbeits- und abgabenrechtliche Probleme auf. Vor allem die Abrechnung von Beendigungsansprüchen wie bspw Abfertigung, Urlaubsersatzleistung und Vergleichszahlungen sorgt in der Praxis immer wieder für Unsicherheiten.
Anhand von zahlreichen Beispielen bietet der Leitfaden eine praxisorientierte Hilfe bei der Abrechnung von Beendigungsansprüchen. Abgerundet wird das Werk durch eine Checkliste für die Endabrechnung sowie eine zusammenfassende Lohnartenübersicht, in der die abgabenrechtliche Behandlung der Beendigungsansprüche in den Bereichen Lohnsteuer, Sozialversicherung, DB-, DZ, Kommunalsteuer und BV-Beitrag dargestellt wird.

Zielgruppe: Personalverrechner, Lohnbüros, Steuerberater, Unternehmer

Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht.
Zusatznutzen mit Mehrwert: externe Verlinkungen sowie interne Verlinkungen zu Verweisen und vom Inhaltsverzeichnis.

Autoren/Hrsg.

Dangl, Tina

Hofbauer, Josef

Inhaltsverzeichnis

1;Titelseite;1
2;Impressum;2
3;Vorwort;3
4;Inhaltsverzeichnis;4
5;Kapitel 1 - Gesetzliche bzw kollektivvertrag- liche Abfertigung „alt“;10
5.1;1.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;10
5.1.1;1.1.1 Anrechenbare Zeiten;12
5.1.2;1.1.2 Unterbrechungen des Dienstverhältnisses schaden der Zusammenrechnung für den Abfertigungsanspruch;12
5.2;1.2 Steuergesetzliche Grundlage – § 67 Abs 3 EStG;13
5.3;1.3 Voraussetzungen für eine Besteuerung gemäß § 67 Abs 3 EStG;14
5.3.1;1.3.1 Geringfügige Änderung des Dienstverhältnisses („Änderungskündigung“);14
5.3.2;1.3.2 Formale Beendigung des Dienstverhältnisses;14
5.4;1.4 Auszahlung zu einem späteren Zeitpunkt;15
5.5;1.5 Auflösung des Dienstverhältnisses aufgrund wirtschaftlicher Notlage;15
5.6;1.6 Abfertigung in Sonderfällen;15
5.6.1;1.6.1 Abfertigung bei Bildungskarenz, Betreuungsteilzeit etc;15
5.6.2;1.6.2 Abfertigung bei Altersteilzeit;16
5.6.3;1.6.3 Abfertigung bei Umgründung oder Betriebsveräußerung;16
5.6.4;1.6.4 Abfertigung bei Konzernversetzung;16
5.6.5;1.6.5 Abfertigung bei Verlust der Arbeitnehmereigenschaft;16
5.6.6;1.6.6 Anrechenbare Zeiten als Kommanditist;17
5.6.7;1.6.7 Abfertigung an Mitglieder des Vorstandes einer AG;17
5.6.8;1.6.8 Höhere Abfertigung aufgrund einer Betriebsvereinbarung;18
5.6.9;1.6.9 Unentgeltliche Betriebsübergabe;18
5.6.10;1.6.10 Auszahlung der Abfertigung durch Versicherung;19
5.6.11;1.6.11 Verzugszinsen im Zusammenhang mit einer Abfertigung;19
5.7;1.7 Abgabenmäßige Behandlung;19
5.7.1;1.7.1 Sozialversicherung;19
5.7.2;1.7.2 Berechnung der Steuer;19
5.7.2.1;1.7.2.1 Beispiel 1: Prozentmethode;19
5.7.2.2;1.7.2.2 Beispiel 2: Vervielfacher- oder Quotientenmethode;20
5.7.3;1.7.3 Lohnnebenkosten;20
6;Kapitel 2 - Abfertigung „neu“ – Betriebliche Vorsorge;21
6.1;2.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;21
6.2;2.2 § 67 Abs 3 EStG – Auszug;21
6.2.1;2.2.1 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1079c);22
7;Kapitel 3 - Freiwillige Abfertigung;23
7.1;3.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;23
7.2;3.2 Abgabenmäßige Behandlung;23
7.2.1;3.2.1 Sozialversicherung;23
7.2.2;3.2.2 Lohnsteuer – Abfertigung „alt“;23
7.2.3;3.2.3 Abfertigung im Zusammenhang mit AVRAG;25
7.2.4;3.2.4 Freiwillige Abfertigung neben Firmenpension (LStR 2002 Rz 1086);25
7.2.5;3.2.5 Zeitpunkt der Auszahlung der freiwilligen Abfertigung (LStR 2002 Rz 1087);26
7.2.6;3.2.6 Freiwillige Abfertigung bei Altersteilzeit (LStR 2002 Rz 1087);26
7.2.7;3.2.7 Lohnsteuer-Abfertigung „neu“ – Anwartschaft BMSVG (LStR 2002 Rz 1087a);26
7.2.8;3.2.8 Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1087b ff);27
7.2.8.1;3.2.8.1 Weiterführung des alten Anwartschaftssystems (LStR 2002 Rz 1087b);27
7.2.8.2;3.2.8.2 Einfrieren der Abfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087c);27
7.2.8.3;3.2.8.3 Vollübertragung der Altabfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087d);28
7.2.8.4;3.2.8.4 Vollübertragung mit Abschlag (LStR 2002 Rz 1087e);28
7.2.8.5;3.2.8.5 Teilübertragung (LStR 2002 Rz 1087f);29
7.2.9;3.2.9 Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach Übertritt (LStR 2002 Rz 1087g);30
7.2.10;3.2.10 Beginn des Dienstverhältnisses im neuen System (LStR 2002 Rz 1087h);30
7.2.11;3.2.11 Berechnung der Steuerbegünstigung (LStR 2002 Rz 1087i);30
7.2.12;3.2.12 Abfertigung bei Vorständen einer AG;30
7.2.13;3.2.13 Berechnung des Jahresviertels;30
7.2.14;3.2.14 Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen;32
7.2.15;3.2.15 Kürzungsbestimmungen;32
7.2.16;3.2.16 Überschreiten der Begünstigungsgrenzen;33
7.3;3.3 Besteuerung von Sterbegeld;36
7.4;3.4 Lohnnebenkosten bei freiwilliger Abfertigung;36
7.4.1;3.4.1 BV-Beitrag (Abfertigung „neu“);36
7.4.2;3.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer;36
8;Kapitel 4 - Vergleichssummen;37
8.1;4.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;37
8.2;4.2 Abgabenrechtliche Behandlung;38
8.2.1;4.2.1 Sozialversicherung;38
8.2.2;4.2.2 Beitragsfreie Bestandteile in einer Vergleichssumme;38
8.2.3;4.2.3 „Pauschalvergleich“ in der Sozialversicherung;39
8.3;4.3 Lohnsteuer;40
8.3.1;4.3.1 Allgemeine Aussagen zu § 67 Abs 8 EStG;40
8.3.2;4.3.2 Besteuerung einer Vergleichssumme;40
8.3.3;4.3.3 Abrechnungszeitraum;40
8.3.4;4.3.4 Kostenersätze gem § 26 EStG – steuerfreie Bezüge gem § 3 EStG;41
8.3.5;4.3.5 Vergleichssummen;41
8.3.6;4.3.6 Aufteilung einer Vergleichssumme;41
8.3.7;4.3.7 Abfertigungen in Vergleichssummen;42
8.3.8;4.3.8 Vergleichssumme im Zusammenhang mit dem BMSVG;42
8.3.9;4.3.9 Jahreslohnzettel (L16);42
8.4;4.4 Lohnnebenkosten;48
8.4.1;4.4.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeber- beitrag – Kommunalsteuer;48
8.4.2;4.4.2 Betriebliche Vorsorgekasse;48
9;Kapitel 5 - Kündigungsentschädigung;49
9.1;Kündigungsentschädigung;49
9.2;5.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;49
9.3;5.2 Abgabenrechtliche Behandlung;51
9.3.1;5.2.1 Sozialversicherung;51
9.3.2;5.2.2 Lohnsteuer;52
9.3.3;5.2.3 Grundsätzliche Aussagen;52
9.3.4;5.2.4 Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume;52
9.3.5;5.2.5 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer;54
9.3.6;5.2.6 Betriebliche Vorsorgekasse;54
10;Kapitel 6 - Abgangsentschädigung;55
10.1;6.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;55
10.2;6.2 Sozialversicherung;55
10.3;6.3 Lohnsteuer;56
10.4;6.4 Lohnnebenkosten;56
10.4.1;6.4.1 Betriebliche Vorsorgekasse;56
10.4.2;6.4.2 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer;57
11;Kapitel 7 - Ersatzleistungen für nichtverbrauchte Urlaube;58
11.1;7.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;58
11.1.1;7.1.1 Berechnung der Urlaubsersatzleistung;58
11.1.2;7.1.2 Sonderfälle;63
11.2;7.2 Sozialversicherung;63
11.2.1;7.2.1 Abmeldung;64
11.2.2;7.2.2 Beitragsgrundlage;64
11.2.3;7.2.3 Urlaubsersatzleistung und Geringfügigkeit;66
11.3;7.3 Lohnsteuer;66
11.3.1;7.3.1 Urlaubsersatzleistung und Jahressechstel;66
11.3.2;7.3.2 Ersatzleistung nicht neben laufendem Bezug;68
11.3.3;7.3.3 Abrechnung von Postensuchtagen;69
11.3.4;7.3.4 Urlaubsablöse mittels einer freiwilligen Abfertigung;69
11.3.5;7.3.5 Ersatzleistung in Vergleichssumme, Kündigungsentschädigung, Nachzahlung oder Insolvenzverfahren;69
11.3.6;7.3.6 Urlaubsablöse bei aufrechtem Dienstverhältnis;69
11.3.7;7.3.7 Ausstellung Lohnzettel;70
11.4;7.4 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer;71
11.5;7.5 Betriebliche Vorsorgekasse;71
11.6;7.6 Rückerstattung des Urlaubsentgeltes (§ 10 Abs 1 UrlG);71
11.6.1;7.6.1 Sozialversicherung;72
11.6.2;7.6.2 Lohnsteuer;73
11.6.3;7.6.3 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer;74
12;Kapitel 8 - Sozialplanzahlungen;75
12.1;8.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;75
12.2;8.2 Abgabenrechtliche Behandlung;75
12.2.1;8.2.1 Sozialversicherung;75
12.2.2;8.2.2 Lohnsteuer;75
12.2.2.1;8.2.2.1 Voraussetzung für die Steuerbegünstigung;76
12.2.3;8.2.3 Ursächlicher Zusammenhang mit Beendigung des Dienstverhältnisses;76
12.2.4;8.2.4 Ersatzleistung im Zusammenhang mit Sozialplanzahlungen;77
12.2.5;8.2.5 Betriebsbeschränkungen im Sinne des § 109 ArbVG;77
12.2.6;8.2.6 Vorgehen bei der Besteuerung – LStR 2002 Rz 1114d;77
12.2.7;8.2.7 Sozialplan im Zusammenhang mit BMSVG;78
12.2.8;8.2.8 Abfindungen und freiwillige Abfertigungen neben Sozialplanzahlungen;78
12.2.9;8.2.9 Gleichzeitige Auszahlung von Pensionsabfindungen;78
12.2.10;8.2.10 Lohnnebenkosten;78
12.2.10.1;8.2.10.1 Dienstgeberbeitrag – Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag – Kommunalsteuer;78
12.2.10.2;8.2.10.2 Beispiel Sozialplan;79
13;Kapitel 9 - Sonderzahlungen bei Dienstverhältnis-Ende;81
13.1;9.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;81
13.2;9.2 Abgabenrechtliche Behandlung;82
13.2.1;9.2.1 Sozialversicherung;82
13.2.2;9.2.2 Lohnsteuer;82
13.2.3;9.2.3 Lohnnebenkosten;82
14;Kapitel 10 - Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende;84
14.1;10.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;84
14.2;10.2 Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende;85
14.2.1;10.2.1 Sozialversicherung;85
14.2.2;10.2.2 Lohnsteuer;85
14.3;10.3 Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitschulden bei Dienstverhältnis-Ende;86
14.3.1;10.3.1 Sozialversicherung;86
14.3.2;10.3.2 Lohnsteuer;86
14.4;10.4 Lohnnebenkosten;86
15;Kapitel 11 - Beendigungsansprüche bei Tod des Arbeitnehmers;87
15.1;11.1 Arbeitsrechtliche Hinweise;87
15.2;11.2 ÖGK-Abmeldung;87
15.3;11.3 Laufende Bezüge;87
15.4;11.4 Provisionen;88
15.5;11.5 Sonderzahlungen;88
15.6;11.6 Urlaubsersatzleistung;88
15.7;11.7 Sterbebezüge;88
15.8;11.8 Dienstwohnung;90
15.9;11.9 Begräbniskostenzuschuss;90
16;Kapitel 12 - Checkliste für Dienstverhältnis-Ende;92
16.1;12.1 Arbeitsrechtliche Ansprüche;92
16.2;12.2 Meldungen & Sonstiges;93
17;Kapitel 13 - ABC wichtiger Lohnarten bei Dienstverhältnis-Ende;94
18;Paragrafenverzeichnis;98
19;Stichwortverzeichnis;101