Eberhartinger / Fraberger Bilanzsteuerrecht und Steuerbilanzpolitik anhand von Fällen
3., aktualisierte Auflage 2010
ISBN: 978-3-7094-0621-2
Verlag: Linde Verlag Ges.m.b.H.
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
(Ausgabe Österreich)
E-Book, Deutsch, 368 Seiten, E-Book E-Pub
Reihe: Linde Lehrbuch
ISBN: 978-3-7094-0621-2
Verlag: Linde Verlag Ges.m.b.H.
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Das Case Book zum Steuerbilanzrecht – mit neuen Fällen und Aktualisierungen Studierenden des Rechnungswesens, der Steuerlehre und des Steuerrechts, welche ausgewählte Fälle mit Lösungen suchen, bietet dieses Buch ein unverzichtbares Hilfsmittel zur Erarbeitung des Stoffs und zur Prüfungsvorbereitung. Praktiker werden es mit Gewinn bei der Lösung von steuerlichen Problemen zur Hand nehmen, ebenso Berufsanwärter, die sich in der Vorbereitung für die Steuerberaterprüfung befinden. Die 3. erweiterte Auflage enthält zahlreiche neue Fälle und wurde an die aktuelle Rechtslage (inkl. Abgabenänderungsgesetz 2010) angepasst.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort;5
2;Fälle;10
2.1;Ansatz;10
2.1.1;1. Fall: Einlage Grundstück (Antonitsch)/GrESt;11
2.1.2;2. Fall: Entnahme gemischt genutztes Grundstück (Sooling)
;13
2.1.3;3. Fall: Bilanzansatz;16
2.1.4;4. Fall: Mietereinbauten (Schick);17
2.1.5;5. Fall: Ansatz Rückstellungen (Quitta);18
2.1.6;6. Fall: Software (Gampe);20
2.1.7;7. Fall: Tausch (Bedam);21
2.2;Nicht abzugsfähige Aufwendungenund Ausgaben;23
2.2.1;8. Fall: (Nicht) Abzugsfähige Aufwendungen eines §-5-Gewinnermittlers (Rainer)
;24
2.3;Bewertung;28
2.3.1;9. Fall: Abschreibung (Schnell);29
2.3.2;10. Fall: Abschreibung (Gans);30
2.3.3;11. Fall: Bewertungseinheit (Hirschler);32
2.3.4;12. Fall: Disagio (Lukas);33
2.3.5;13. Fall: Zuschuss (Grzimek);34
2.3.6;14. Fall: Erhaltung (Banda-Bassotti);36
2.3.7;15. Fall: PKW-Leasing;38
2.3.8;16. Fall: Wettbewerbsverbot (Otto);41
2.3.9;17. Fall: Forderungsbewertung (Vorsichtl);43
2.3.10;18. Fall: Vorratsbewertung (Adonis);45
2.3.11;19. Fall: Gebäudeabschreibung (Rohner);46
2.3.12;20. Fall: Grundstücksbewertung (Quinta);47
2.3.13;21. Fall: Herstellungskosten (Wiedermann);48
2.3.14;22. Fall: Opfertheorie (Linus);49
2.3.15;23. Fall: Produkthaftungsrückstellung (Zellner);53
2.3.16;24. Fall: Rentenkauf (Eismayer);56
2.3.17;25. Fall: Steuerbilanzpolitik Ratenkauf (Emma);58
2.3.18;26. Fall: Rückstellungen (Lexa);60
2.3.19;27. Fall: Teilwertabschreibung/Rückstellung für kontaminiertes Grundstück (Chemix)
;62
2.4;Spezialfragen Kapitalgesellschaft
;64
2.4.1;28. Fall: Verdecktes Stammkapital – Einlagen und Einlagenrückzahlung (Foster)
;65
2.4.2;29. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Theodor);67
2.4.3;30. Fall: Gruppe – Zinsenabzug, Dividendengarantie und Verlustverrechnung (Schraml)
;69
2.4.4;31. Fall: Beteiligungserträge national – Zwischenschaltung von Mitunternehmerschaften (Patera)
;71
2.4.5;32. Fall: Beteiligungsabschreibungen – ausschüttungsbedingt oder aus sonstigen Gründen (Strnad)
;73
2.4.6;33. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung/verdeckte Einlage durch unterpreisigen Verkauf von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschaft und Gesellschafter (Golger)
;76
2.4.7;34. Fall: Gewinnausschüttung aus einer nach §10 Abs 4 KStG „verdächtigen“ Beteiligung – Kursgewinne/-verluste bei Ausschüttung (Polzer)
;79
2.4.8;35. Fall: Fremdkapitalzinsen für eine Beteiligung an einer Gesellschaft (Drev)
;81
2.4.9;36. Fall: Beteiligungen Kapitalgesellschaft (Winterfreude)
;85
2.4.10;37. Fall: Beteiligungserträge (Moses);87
2.4.11;38. Fall: Nullkuponanleihen (Zero);90
2.4.12;39. Fall: Beteiligungen Personengesellschaft (Winterfreude)
;92
2.4.13;40. Fall: Internationale Schachtelbeteiligung (Abraham);94
2.4.14;41. Fall: Gruppe (Vaishor);96
2.4.15;42. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Sievert-Lühn);98
2.5;Spezialfragen Personengesellschaft, Einzelunternehmen
;100
2.5.1;43. Fall: Sonderbilanz (Hinkelstein);101
2.5.2;44. Beteiligungsertrag Einzelunternehmen (Rappelbauer);103
2.5.3;45. Fall: Ergänzungsbilanz (MoJo);104
2.5.4;46. Fall: Herstellungskosten – Kommanditistin (HüHott);105
2.5.5;47. Fall: Gewerbliche Vermietung einer OG (Ariel);107
2.5.6;48. Fall: Kapitalerträge (Warner);109
2.5.7;49. Fall: Sonderbetriebsvermögen bei der Personengesellschaft (Babin)
;111
2.5.8;50. Fall: Einheitliche und gesonderte Gewinnermittlung bei der Personengesellschaft (Günther)
;113
2.5.9;51. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart (Hintertupfinger)
;115
2.5.10;52. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart von § 4 Abs 3 auf § 5 Abs 1 EStG (Solveig)
;118
3;Analyse der Fälle;122
3.1;Ansatz;122
3.1.1;1. Fall: Einlage Grundstück (Antonitsch)/GrESt;123
3.1.2;2. Fall: Entnahme gemischt genutztes Grundstück (Sooling)
;126
3.1.3;3. Fall: Bilanzansatz;131
3.1.4;4. Fall: Mietereinbauten (Schick);132
3.1.5;5. Fall: Ansatz Rückstellungen (Quitta);133
3.1.6;6. Fall: Software (Gampe);135
3.1.7;7. Fall: Tausch (Bedam);137
3.2;Nicht abzugsfähige Aufwendungen und Ausgaben
;140
3.2.1;8. Fall: (Nicht) Abzugsfähige Aufwendungen eines §-5-Gewinnermittlers (Rainer)
;141
3.3;Bewertung;152
3.3.1;9. Fall: Abschreibung (Schnell);153
3.3.2;10. Fall: Abschreibung (Gans);155
3.3.3;11. Fall: Bewertungseinheit (Hirschler);160
3.3.4;12. Fall: Disagio (Lukas);163
3.3.5;13. Fall: Zuschuss (Grzimek);165
3.3.6;14. Fall: Erhaltung (Banda-Bassotti);167
3.3.7;15. Fall: PKW-Leasing;172
3.3.8;16. Fall: Wettbewerbsverbot (Otto);180
3.3.9;17. Fall: Forderungsbewertung (Vorsichtl);191
3.3.10;18. Fall: Vorratsbewertung (Adonis);193
3.3.11;19. Fall: Gebäudeabschreibung (Rohner);194
3.3.12;20. Fall: Grundstücksbewertung (Quinta);196
3.3.13;21. Fall: Herstellungskosten (Wiedermann);199
3.3.14;22. Fall: Opfertheorie (Linus);204
3.3.15;23. Fall: Produkthaftungsrückstellung (Zellner);212
3.3.16;24. Fall: Rentenkauf (Eismayer);216
3.3.17;25. Fall: Steuerbilanzpolitik Ratenkauf (Emma);219
3.3.18;26. Fall: Rückstellungen (Lexa);222
3.3.19;27. Fall: Teilwertabschreibung/Rückstellung für kontaminiertes Grundstück (Chemix)
;223
3.4;Spezialfragen Kapitalgesellschaft
;227
3.4.1;28. Fall: Verdecktes Stammkapital – Einlagen und Einlagenrückzahlung (Foster)
;228
3.4.2;29. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Theodor);232
3.4.3;30. Fall: Gruppe – Zinsenabzug, Dividendengarantie und Verlustverrechnung (Schraml)
;236
3.4.4;31. Fall: Beteiligungserträge national – Zwischenschaltung von Mitunternehmerschaften (Patera)
;241
3.4.5;32. Fall: Beteiligungsabschreibungen – ausschüttungsbedingt oder aus sonstigen Gründen (Strnad)
;246
3.4.6;33. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung/verdeckte Einlage durch unterpreisigen Verkauf von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschaft und Gesellschafter(Golger)
;254
3.4.7;34. Fall: Gewinnausschüttung aus einer nach § 10 Abs 4 KStG „verdächtigen“ Beteiligung – Kursgewinne/-verluste bei Ausschüttung (Polzer)
;260
3.4.8;35. Fall: Fremdkapitalzinsen für eine Beteiligung an einer Gesellschaft (Drev)
;265
3.4.9;36. Fall: Beteiligungen Kapitalgesellschaft (Winterfreude);274
3.4.10;37. Fall: Beteiligungserträge (Moses);280
3.4.11;38. Fall: Nullkuponanleihen (Zero);284
3.4.12;39. Fall: Beteiligungen Personengesellschaft (Winterfreude)
;288
3.4.13;40. Fall: Internationale Schachtelbeteiligung (Abraham);292
3.4.14;41. Fall: Gruppe (Vaishor);296
3.4.15;42. Fall: Verdeckte Gewinnausschüttung (Sievert-Lühn);301
3.5;Spezialfragen Personengesellschaft, Einzelunternehmen
;303
3.5.1;43. Fall: Sonderbilanz (Hinkelstein);304
3.5.2;44. Fall: Beteiligungsertrag Einzelunternehmen (Rappelbauer)
;308
3.5.3;45. Fall: Ergänzungsbilanz (MoJo);310
3.5.4;46. Fall: Herstellungskosten – Kommanditistin (HüHott);312
3.5.5;47. Fall: Gewerbliche Vermietung einer OG (Ariel);315
3.5.6;48. Fall: Kapitalerträge (Warner);319
3.5.7;49. Fall: Sonderbetriebsvermögen bei der Personengesellschaft (Babin)
;321
3.5.8;50. Fall: Einheitliche und gesonderte Gewinnermittlung bei der Personengesellschaft (Günther)
;327
3.5.9;51. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart (Hintertupfinger)
;338
3.5.10;52. Fall: Wechsel der Gewinnermittlungsart von § 4 Abs 3 auf § 5 Abs 1 EStG (Solveig)
;349
4;Stichwortverzeichnis;357
Ansatz
121. Fall: Einlage Grundstück (Antonitsch)/GrESt **
Fall
Der Einzelunternehmer Antonitsch (Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 EStG) legt am 2.1.2010 ein Grundstück, das er am 4.10.2001 erworben hat (AK = 4.000.000), in das Betriebsvermögen ein (beizulegender Wert = Teilwert im Einlagezeitpunkt = 7.000.000; Einheitswert 500.000). Variante 1: Der Gesellschafter Babuschka der Antonitsch & Babuschka OG legt ein Grundstück (Werte wie oben) in die OG ein. Variante 2: Antonitsch und Babuschka gründen die Antonitsch & Babuschka OG, Antonitsch bringt als Gesellschaftereinlage das Grundstück in die Gesellschaft ein. Variante 3: Antonitsch schließt sich mit dem Einzelunternehmer Babuschka gegen Hingabe eines Grundstückes zur Vermeidung einer Äquivalenzverletzung nach Art IV UmgrStG zusammen. Variante 4: Wie Variante 1, allerdings Einlage in Antonitsch & Babuschka GmbH. Frage
Verbuchen Sie die dargestellten Sachverhalte und erklären Sie jeweils die besondere Behandlung der Grunderwerbsteuer! Lösung
Grundfall: Grundstück 7.000.000,– an Privat 7.000.000,– Variante 1: Grundstück 7.245.000,– an Privat 7.000.000,– an Kontokorrent Finanzamt 245.000,– Variante 2: Grundstück 7.245.000,– an Kapital 7.000.000,– an Kontokorrent Finanzamt 245.000,– 13Variante 3: sonstiger Aufwand (Verkehrsteuern) 35.000,– an Kontokorrent Finanzamt 35.000,– Variante 4: Grundstück 7.245.000,– an ungebundene Kapitalrücklage 7.000.000,– an Kontokorrent Finanzamt 245.000,– 142. Fall: Entnahme gemischt genutztes Grundstück (Sooling) ***
Fall
Frau Sooling erwirbt im Jahr X4 aus betrieblichen Mitteln ein Grundstück um 500.000,– € inkl Anschaffungsnebenkosten; sie hatte ursprünglich die Absicht, ein Bürohaus für ihr Einzelunternehmen für technisches Zeichnen (Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 EStG) zu errichten. Im Jahr X6 lässt sie tatsächlich ein Gebäude errichten (Herstellungskosten 1.000.000,– € netto, Bezahlung aus betrieblichen Mitteln, Gesamtnutzfläche 450 m2, Fertigstellung November X6), in welchem sie einerseits Büros unterbringt (120 m2), andererseits aber – entgegen der ursprünglichen Absicht – Wohnräume für sich, ihre Tochter und deren Freund einrichtet (280 m2; die verbleibenden 50 m2 betreffen Gang und Stiegenhaus, die aufgrund der räumlichen Gegebenheiten einerseits von Mitarbeitern, andererseits von Familienmitgliedern genutzt werden). Die laufenden Betriebskosten für das Gebäude betragen insgesamt 5.000,– € netto pa (20 % USt), in X6 nur 1.000,– € netto. Die unternehmensrechtliche Nutzungsdauer wird entsprechend der steuerlichen Nutzungsdauer gewählt. Nach ca 10 Jahren möchte sie das gesamte Gebäude für die dann – wie sie hofft – um eine Enkelschar vergrößerte Familie nutzen. Der Teilwert des bebauten Grundstückes beträgt dann 2.200.000,– €. Frage
Verbuchen Sie die dargestellten Sachverhalte für die Jahre X4 bis X17, berücksichtigen Sie dabei eine allfällige MWR und umsatzsteuerliche Aspekte. Lösung
X4 Grundstück 500.000,– an Zahlungsmittelkonto 500.000,– 15X6 diverse Aufwendungen 300.000,– Vorsteuer 60.000,– Privat 840.000,– an Zahlungsmittelkonto 1.200.000,– ...
