Dombrowski: Betriebsstättenbesteuerung/vor/nach Umsetz. AOA

1. Auflage 2018
ISBN: 978-3-428-15552-1
Verlag: Duncker & Humblot GmbH

Buch, Deutsch, Band 136, 296 Seiten, Format (B × H): 157 mm x 233 mm, Gewicht: 450 g

Reihe: Schriften zum Steuerrecht

Die deutsche Umsetzung des 'Authorized OECD Approach' (AOA), der Betriebsstätten für Steuerzwecke als selbständige Unternehmen betrachtet, erfolgte in mehreren Schritten ab dem Jahr 2013. Parallel wurden im Rahmen des OECD/G20-Projekts 'Base Erosion and Profit Shifting' (BEPS) Änderungen der Definition der Vertreterbetriebsstätte beschlossen. Die theoretischen und besteuerungspraktischen Folgen dieser beiden Entwicklungen sind Gegenstand der Untersuchung und werden jeweils anhand einer kasuistischen Szenarienanalyse kritisch bewertet. Der Schwerpunkt der Untersuchung der deutschen Umsetzung des AOA liegt auf den Maßgaben der 'Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung' (BsGaV). Darauf aufbauend erfolgt eine weiterführende Analyse der Vertreterbetriebsstättenbegründung und -gewinnabgrenzung. Die Neuregelungen werden dabei jeweils mit der davor einschlägigen Rechtslage verglichen.

Autoren/Hrsg.

Dombrowski, Martin

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Internationales und Europäisches Steuer-, Bilanz- und Rechnungslegungsrecht
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Unternehmenssteuerrecht, Investitionszulage

Inhaltsverzeichnis

1. Einführung

Problemstellung und Zielsetzung – Gang der Untersuchung – Einordnung in den Forschungskontext

2. Grundlagen

Überblick über Entwicklung und Methodik der Besteuerung von Betriebsstätten – Prozess der AOA-Entwicklung durch die OECD – Deutsche Umsetzung des AOA

3. Rechtsvergleich des allgemeinen Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen Rechtsgrundlagen

Fallstudiengestützter Ansatz – Grundsätzliche Zuordnungssystematiken – Zuordnung von Wirtschaftsgütern – Zuordnung von Dotationskapital, Fremdkapital und Finanzierungsaufwendungen – Interne Aufwands- und Ertragszuordnung versus anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen – Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses

4. Rechtsvergleich des Vertreterbetriebsstätten betreffenden Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen Rechtsgrundlagen unter Berücksichtigung des BEPS-Projekts

Fallstudiengestützter Ansatz – Darstellung der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS – Praktische Konsequenzen der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS – Darstellung der Rechtslage nach Umsetzung des AOA und des BEPS-Projekts – Praktische Konsequenzen der Rechtslage nach Umsetzung des AOA – Gegenüberstellung der Ergebnisse

5. Thesenförmige Zusammenfassung der Untersuchungsergebnisse

Literatur- und Rechtsprechungsverzeichnis

Sonstige Quellen, Internetquellen und Sachverzeichnis

Über Autor(innen)

Martin Dombrowski studierte an der Universität Hamburg Betriebswirtschaftslehre und schloss das Studium im Jahr 2013 mit dem Master's Degree ab. Bis 2017 war er bei PricewaterhouseCoopers in Hamburg tätig. Seit 2017 ist Dombrowski Fachgebietsleiter für den Bereich Steuern und Staatsfinanzen im Wirtschaftsrat Deutschland in Berlin. Seine Promotion an der Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät der Martin-Luther-Universität Halle-Wittenberg erfolgte 2018.

Martin Dombrowski studied business administration at the University of Hamburg and graduated 2013 with a master's degree. Until 2017, Martin Dombrowski was employed at PricewaterhouseCoopers in Hamburg. He relocated to Berlin to become head of the tax department at the Economic Council of Germany in 2017. He obtained his doctoral degree from Martin-Luther-University Halle-Wittenberg in 2018.