Disquotale Vermögensübertragungen im Gesellschafter-GmbH-Verhältnis

1. Auflage 2015
ISBN: 978-3-428-14787-8
Verlag: Duncker & Humblot GmbH

Buch, Deutsch, Band 276, 301 Seiten, Format (B × H): 156 mm x 233 mm, Gewicht: 459 g

Reihe: Schriften zum Wirtschaftsrecht

Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der ertrag- und schenkungsteuerlichen Behandlung von Vermögensübertragungen, die disquotal, also nicht dem Beteiligungsverhältnis entsprechend, erfolgen. Bezogen auf das Verhältnis zwischen einer GmbH und ihren Gesellschaftern untersucht die Arbeit die Motive für disquotale Leistungen, die möglichen Vermögensübertragungstatbestände und deren tatsächliche Ausgestaltung. Gewollte disquotale Vermögensübertragungen lassen sich am besten mit verdeckten Gewinnausschüttungen und verdeckten Einlagen erreichen. Die gesellschaftsrechtlichen Beschränkungen spielen hierbei keine große Rolle. Ertragsteuerrechtlich werden die disquotalen Vermögensübertragungen durch die Finanzverwaltung und die Rechtsprechung anerkannt. Schenkungsteuerrechtlich ist die Behandlung dagegen problematisch und teilweise nicht sachdienlich. Im Ergebnis wird ein Lösungsansatz dargeboten, der auch die Besonderheiten im Wirtschaftsleben unter Einschaltung einer GmbH berücksichtigt.

Diese Arbeit wurde mit dem Wolf-Rüdiger-Bub-Preis der juristischen Fakultät der Universität Potsdam ausgezeichnet.

Autoren/Hrsg.

Cornelius, Lucas

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer
• Rechtswissenschaften Wirtschaftsrecht Handels- und Gesellschaftsrecht GmbH und GmbH-Geschäftsführer, Limited, UG
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Erbschaft- und Schenkungsteuer

Inhaltsverzeichnis

Einleitung

Kapitel 1: Disquotale Leistungen in der Schnittstelle zwischen Gesellschafts- und Steuerrecht

Vermögenssphärentrennung – Auswirkungen des Zivilrechts auf das Steuerrecht

Kapitel 2: Vermögenswirksame Leistungen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft

Gesellschaftsleistungen – Gesellschafterleistungen

Kapitel 3: Disquotale Ausgestaltung

Beteiligungsquote – Bewertungsrelevanter Zeitpunkt – Motive für eine disquotale Ausgestaltung – Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen – Wege zu einer disquotalen Ausgestaltung der Vermögensübertragung – Zwischenergebnis

Kapitel 4: Steuerrechtliche Behandlung disquotaler Leistungen durch Rechtsprechung und Finanzverwaltung

Disquotale Gesellschaftsleistungen – Disquotale Gesellschafterleistungen

Kapitel 5: Abschließende Bewertung disquotaler Vermögensübertragungen

Bewertungen der steuerlichen Behandlung anhand steuerrechtlicher Grundprinzipien – Abschließende Systematisierung der Vermögensübertragungen – Resümee

Literaturverzeichnis

Stichwortregister

Über Autor(innen)

Lucas Cornelius studierte Rechtswissenschaften in Konstanz, Lüttich und an der Humboldt Universität zu Berlin. Im Anschluss an sein erstes Examen 2011 arbeitete er als wissenschaftlicher Mitarbeiter für eine internationale Wirtschaftskanzlei in Berlin und von 2011 bis 2014 als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl von Prof. Dr. Andreas Musil an der Universität Potsdam. Seit 2014 ist er Rechtsreferendar am Kammergericht Berlin.