Die steuerrechtliche Behandlung disquotaler Einlagen zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell.

1. Auflage 2023
ISBN: 978-3-428-18559-7
Verlag: Duncker & Humblot GmbH

Buch, Deutsch, Band 180, 342 Seiten, Format (B × H): 160 mm x 235 mm, Gewicht: 616 g

Reihe: Schriften zum Steuerrecht

Wenngleich im modernen Vielsteuersystem der Blick auf das große Ganze oftmals durch eine Vielzahl von Einzelfallentscheidungen getrübt ist, dürfen insbesondere die Abstimmung und das Verhältnis der einzelnen Steuertatbestände zueinander nicht vernachlässigt werden. In diesem Kontext lässt sich die Besteuerung disquotaler Einlagen verorten. Für lange Zeit bot die mangelnde Abstimmung des Schenkungsteuerrechts mit ertragsteuerlichen und zivilrechtlichen Wertungen die Möglichkeit, große Vermögensmassen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge schenkungsteuerfrei zu übertragen, sodass disquotale Einlagen zurecht als Steuersparmodell bezeichnet wurden.

Durch einen gesetzgeberischen Eingriff im Jahr 2011 schlug das Pendel jedoch in die andere Richtung aus. Seither sorgt die gesetzgeberische Regelung dafür, dass es insbesondere im Bereich von Sanierungsmaßnahmen zu unsystematischen Überbelastungen jenseits des ursprünglich intendierten Belastungsgrundes kommt. Diese Arbeit untersucht die steuerliche Lage vor und nach der Gesetzesänderung und stellt im Anschluss einen Reformvorschlag vor, mit dem das Spannungsverhältnis zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell beseitigt werden soll.

Autoren/Hrsg.

Waadt, Steffen

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht

Inhaltsverzeichnis

1. Grundlagen
Einführung – Gesellschaftsrechtliche Vorüberlegungen und Begriffsbestimmung
2. Schenkungsteuerrechtliche Auswirkungen disquotaler Einlagen
Gesetzeslage bis zum 13.12.2011 – Die disquotale Einlage als Steuersparmodell – Gesetzeslage ab dem 14.12.2011 – Die disquotale Einlage als Sanierungshindernis
3. Weitere steuerrechtliche Auswirkungen disquotaler Einlagen
Grunderwerbsteuer – Ertragsteuern – Problematik der Mehrfachbelastung
4. Zivilrechtliche Wechselwirkungen
Gesellschaftsrechtlicher Minderheitenschutz – Erbrechtliche Prinzipien und Wertungen
5. Entwurf einer alternativen gesetzgeberischen Lösung
Systematisierung bestehender Kritikpunkte – Folgerungen und Überlegungen zum Entwurf – Entwurf
6. Auswirkungen auf die Praxis
Risikokonstellationen – Gestaltungsmöglichkeiten
7. Schlussbetrachtung
Ergebnisse – Ausblick
Literatur-, Rechtsprechungs- und Stichwortverzeichnis

Über Autor(innen)

Steffen Waadt studierte Rechtswissenschaften mit dem Schwerpunkt Steuerrecht an der Ruprecht-Karls-Universität Heidelberg und an der Universidade Federal do Rio Grande do Sul. Derzeit ist er als Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht und Steuerberater in einer internationalen Wirtschaftskanzlei in Frankfurt am Main tätig und berät zu allen Fragen der nationalen und internationalen Besteuerung, insbesondere im Hinblick auf Steuerstrukturierungen und andere steuerliche Aspekte im Rahmen von nationalen und grenzüberschreitenden M&A-Transaktionen, Verbriefungstransaktionen sowie unternehmensinternen Ermittlungen. Daneben ist er in der steuerlichen Referendarsausbildung im Bundesland Rheinland-Pfalz tätig und veröffentlicht regelmäßig in steuerlichen Fachzeitschriften.

Steffen studied law at Heidelberg University and at the Federal University of Rio Grande do Sul specialising in tax law. He currently works as a lawyer, certified tax lawyer and tax advisor in an international law firm in Frankfurt. Steffen specialises in all issues pertaining to national and international tax law, with particular emphasis on tax structuring and other tax issues in the context of national and cross-border mergers and acquisitions, securitisation transactions and internal investigations. In addition, he gives lectures in connection with the tax-related education of trainee lawyers in Rhineland-Palatinate and publishes articles in tax journals on a regular basis.