Umsatzsteuer und Grunderwerbsteuer
E-Book, Deutsch, 315 Seiten, eBook
ISBN: 978-3-8349-6458-8
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Dr. Jörg Philippen ist Dozent und Geschäftsführer der Steuer-Fachschule Dr. Endriss GmbH & Co.
Steuerberater Dr. Kai M. Gellrich ist tätig für Deloitte & Touche und erfahrener Dozent bei Aus- und Fortbildungsveranstaltungen.
Zielgruppe
Upper undergraduate
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort;5
2;Inhaltsverzeichnis;6
3;Teil I Umsatzsteuer;16
3.1;1 Einführung;17
3.1.1;1.1 Systematische Einordnung der Umsatzsteuer;17
3.1.2;1.2 Funktionsweise des Umsatzsteuersystems;18
3.1.3;1.3 Rechtsgrundlagen der USt (Gesetz und EG-Richtlinie);24
3.1.4;1.4 Aufbau des UStG und allgemeines Prüfungsschema;25
3.1.5;1.5 Vorgehensweise und Überblick über die steuerbaren Umsätze;27
3.2;2 Umsatzbesteuerung im Inland;28
3.2.1;2.1 Steuerbarkeit;28
3.2.1.1;2.1.1 Überblick: Steuerbare Umsätze und Tatbestandsmerkmale;28
3.2.1.2;2.1.2 Begriff der Leistung (Lieferung und sonstige Leistung);29
3.2.1.2.1;2.1.2.1 Lieferungen;30
3.2.1.2.2;2.1.2.2 Sonstige Leistungen;40
3.2.1.2.3;2.1.2.3 Abgrenzungsregeln bei gemischten Leistungen;43
3.2.1.2.4;2.1.2.4 Ubersicht: Leistungen;53
3.2.1.3;2.1.3 Entgeltliche Leistungen (Leistungsaustausch § 1 I Nr. 1 UStG);54
3.2.1.3.1;2.1.3.1 Merkmale des Leistungsaustausch;54
3.2.1.3.2;2.1.3.2 Fehlender Leistungsaustausch;56
3.2.1.4;2.1.4 Unentgeltliche Leistungen (Leistungsaustausch kraft Entgeltfiktion);63
3.2.1.4.1;2.1.4.1 Einführung und Problembeschreibung;63
3.2.1.4.2;2.1.4.2 Unentgeltliche Lieferungen (§ 3 Ib UStG);65
3.2.1.4.3;2.1.4.3 Unentgeltliche (sonstige) Leistungen (§ 3 IXa UStG);68
3.2.1.4.4;2.1.4.4 Ubersicht: Unentgeltliche Leistungen;72
3.2.1.5;2.1.5 Unternehmer als Steuersubjekt;72
3.2.1.5.1;2.1.5.1 Unternehmerfähigkeit (Beginn/Ende der Unternehmerfähigkeit);73
3.2.1.5.2;2.1.5.2 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit;74
3.2.1.5.3;2.1.5.3 Selbständigkeit und umsatzsteuerliche Organschaft;76
3.2.1.5.4;2.1.5.4 Ubersichten Unternehmereigenschaft;82
3.2.1.6;2.1.6 Rahmen des Unternehmens und Unternehmenseinheit;83
3.2.1.7;2.1.7 Ort und Zeitpunkt der Leistungen (im Inland);87
3.2.1.7.1;2.1.7.1 Inlandsbegriff des Umsatzsteuergesetzes;88
3.2.1.7.2;2.1.7.2 Ort und Zeitpunkt der entgeltlichen Lieferung;89
3.2.1.7.3;2.1.7.3 Ort und Zeitpunkt der entgeltlichen sonstigen Leistungen;98
3.2.1.7.4;2.1.7.4 Ort und Zeitpunkt der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen;101
3.2.2;2.2 Steuerbefreiung und Optionsmöglichkeit;102
3.2.2.1;2.2.1 Zweck und Wirkung der Steuerbefreiungen;102
3.2.2.2;2.2.2 Wirkung der Steuerbefreiungen und Optionsrnöglichkeit gern. § 9 UStG;104
3.2.2.3;2.2.3 Übersicht: Steuerbefreiungen und Optionsmöglichkeit;109
3.2.2.4;2.2.4 Steuerbefreiungen im Einzelnen;110
3.2.2.4.1;2.2.4.1 Exkurs: Umsatzsteuerlagerregelung;110
3.2.2.4.2;2.2.4.2 Steuerbefreite Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs;114
3.2.2.4.3;2.2.4.3 Grunderwerbsteuerbare Vorgänge;118
3.2.2.4.4;2.2.4.4 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken;119
3.2.2.4.5;2.2.4.5 Steuerbefreiung für ärztliche Leistungen;120
3.2.2.4.6;2.2.4.6 Steuerbefreiung für Forschungsleistungen der Hochschulen;120
3.2.2.4.7;2.2.4.7 Befreiungsvorschrift des § 4 Nr. 28 UStG;120
3.2.3;2.3 Bemessungsgrundlage;121
3.2.3.1;2.3.1 Bemessungsgrundlage bei entgeltlichen Leistungen;121
3.2.3.1.1;2.3.1.1 Begriff und Zusammensetzung des Entgelts;121
3.2.3.1.2;2.3.1.2 Tausch und tauschähnliche Umsätze;126
3.2.3.2;2.3.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Leistungen;128
3.2.3.2.1;2.3.2.1 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Lieferungen;129
3.2.3.2.2;2.3.2.2 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen sonstigen Leistungen;131
3.2.3.3;2.3.3 Mindestbemessungsgrundlage;134
3.2.3.4;2.3.4 Übersicht: Bemessungsgrundlage;136
3.2.4;2.4 Steuersatz und Steuerberechnung;136
3.2.5;2.5 Steuerentstehung, Fälligkeit der Steuer, Steuerschu ldner;138
3.2.5.1;2.5.1 Entstehung und Fälligkeit der Steuer;138
3.2.5.2;2.5.2 Steuerschuldner;141
3.2.5.2.1;2.5.2.1 Wechsel der Steuerschuldnerschaft;141
3.2.5.2.2;2.5.2.2 Haftung für die Steuerschuld;144
3.2.6;2.6 Vorsteuerabzug und Berichtigung des Vorsteuerabzugs;145
3.2.6.1;2.6.1 Grundsatz und systematische Rechtfertigung des Vorsteuerabzugs;145
3.2.6.2;2.6.2 Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs;146
3.2.6.2.1;2.6.2.1 Unternehmer alsVorsteuerabzugsberechtigter;147
3.2.6.2.2;2.6.2.2 Rechnung von einem anderen Unternehmer;147
3.2.6.2.3;2.6.2.3 Leistung für Unternehmen des vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmers;151
3.2.6.2.4;2.6.2.4 Ausschluss des Vorsteuerabzugsrechts;154
3.2.6.3;2.6.3 Berichtigung des Vorsteuerabzugs;157
3.2.6.4;2.6.4 Übersicht: Vorsteuerabzug;162
3.2.7;2.7 Besteuerungsverfahren;162
3.2.7.1;2.7.1 Umsatzsteuererklärung und -festsetzung;162
3.2.7.2;2.7.2 Voranmeldung und Vorauszahlung;164
3.2.7.3;2.7.3 Kleinunternehmerregelung;164
3.2.8;2.8 Zusammenfassendes Prüfungsschema;166
3.3;3 GrenzüberschreitendeUmsatzbesteuerung;168
3.3.1;3.1 Grundlagen;168
3.3.1.1;3.1.1 Internationale Besteuerungsprinzipien bei der Umsatzsteuer: Bestimmungsland- und Ursprungslandprinzip;169
3.3.1.2;3.1.2 Gebietsbestimmungen im Umsatzsteuergesetz;171
3.3.1.3;3.1.3 Arten grenzüberschreitender Leistungen;173
3.3.1.4;3.1.4 Gesetzestechnische Umsetzung des Bestimmungslandprinzips bei grenzüberschreitenden Leistungsbeziehungen im UStG;174
3.3.2;3.2 GrenzüberschreitendeLieferungsbesteuerung (Drittlandsgebiet);176
3.3.2.1;3.2.1 Einfuhr;176
3.3.2.1.1;3.2.1.1 Steuerbarkeit;176
3.3.2.1.2;3.2.1.2 Steuerbefreiung;177
3.3.2.1.3;3.2.1.3 Bemessungsgrundlage;179
3.3.2.1.4;3.2.1.4 Steuersatz;180
3.3.2.1.5;3.2.1.5 Steuerschuldner;180
3.3.2.1.6;3.2.1.6 Vorsteuerabzug;181
3.3.2.2;3.2.2 Ausfuhr;182
3.3.2.2.1;3.2.2.1 Systematische Einordnung;182
3.3.2.2.2;3.2.2.2 Steuerbefreiung der Ausfuhrlieferung;183
3.3.2.2.3;3.2.2.3 Steuerbefreiung der Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr;188
3.3.2.2.4;3.2.2.4 Vorsteuerabzug bei steuerbefreiten Ausfuhren;192
3.3.3;3.3 Grenzüberschreitende Lieferungsbesteuerung im EG-Binnenmarkt;192
3.3.3.1;3.3.1 Konzeption des Umsatzsteuerbinnenmarktes;192
3.3.3.1.1;3.3.1.1 Harmonisierung der Umsatzbesteuerung;192
3.3.3.1.2;3.3.1.2 Grundgedanken der umsatzsteuerlichen Behandlung eines EUinternen Liefervorganges (Normalfalle);194
3.3.3.1.3;3.3.1.3 Ausnahmeregelungen (Sonderfälle);205
3.3.3.1.4;3.3.1.4 Ubersicht: Konzeption des Umsatzsteuerbinnenmarktes;210
3.3.3.1.5;3.3.1.5 Kontrollverfahren: Zusammenfassende Meldung gern. § 18a UStG;211
3.3.3.2;3.3.2 Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen;213
3.3.3.2.1;3.3.2.1 Steuerbarkeit;213
3.3.3.2.2;3.3.2.2 Steuerbefreiungl-pflicht;226
3.3.3.2.3;3.3.2.3 Bemessungsgrundlage;227
3.3.3.2.4;3.3.2.4 Steuersatz;227
3.3.3.2.5;3.3.2.5 Steuerschuldner und Entstehung;227
3.3.3.2.6;3.3.2.6 Vorsteuerabzug;227
3.3.3.2.7;3.3.2.7 Besteuerungsverfahren;228
3.3.3.3;3.3.3 Innergemeinschaftliche Lieferungen;230
3.3.3.3.1;3.3.3.1 Steuerbarkeit;230
3.3.3.3.2;3.3.3.2 Steuerbefreiung und Steuerpflicht;235
3.3.3.3.3;3.3.3.3 Bemessungsgrundlage;237
3.3.3.3.4;3.3.3.4 Steuersatz;237
3.3.3.3.5;3.3.3.5 Steuerentstehung und Steuerschuldner;237
3.3.3.3.6;3.3.3.6 Aufzeichnungs- und Erklärungspflichten;238
3.3.3.4;3.4 Grenzüberschreitende Besteuerung sonstiger Leistungen;239
3.3.3.4.1;3.4.1 Steuerbarkeit;240
3.3.3.4.1.1;3.4.1.1 Begriff der sonstigen Leistung;240
3.3.3.4.1.2;3.4.1.2 Ort der sonstigen Leistung;241
3.3.3.4.2;3.4.2 Steuerbefreiung und Steuerpflicht;251
3.3.3.4.3;3.4.3 Bemessungsgrundlage und Steuersatz;251
3.3.3.4.4;3.4.4 Steuerentstehung und Steuerschuldner;251
4;Teil II Grunderwerbsteuer;255
4.1;1 Charakterisierung der Grunderwerbsteuer;256
4.1.1;1.1 Besteuerungsmotiv;256
4.1.2;1.2 Rechtsträgerwechsel als konstituierendes Merkmal;256
4.1.3;1.3 Arten von Rechtsträgern;257
4.1.4;1.4 Besteuerung des Verpflichtungsgeschäfts;258
4.2;2 Steuerbarkeit;260
4.2.1;2.1 Begriff des inländischen Grundstücks;262
4.2.1.1;2.1.1 Grundstücke t, S. des bürgerlichen Rechts;262
4.2.1.2;2.1.2 Inlandsbelegenheit des Grundstücks;265
4.2.2;2.2 Arten steuerbarer Erwerbsvorgänge;265
4.2.2.1;2.2.1 Verpflichtungsgeschäfte (§ 1 I Nr.1 GrEStG, Haupttatbestand);268
4.2.2.1.1;2.2.1.1 Kaufvertrag;268
4.2.2.1.2;2.2.1.2 Andere Rechtsgeschäfte (Verpflichtungsgeschäfte);268
4.2.2.2;2.2.2 Nebentatbestände;271
4.2.2.2.1;2.2.2.1 Auflassung (§ 1 I Nr. 2 GrEStG);271
4.2.2.2.2;2.2.2.2 Übergang des Eigentums (§ 1 I Nr. 3 GrEStG);271
4.2.2.2.3;2.2.2.3 Meistgebot im Zwangsversteigerungsverfahren (§ 1 I Nr. 4 GrEStG);273
4.2.2.2.4;2.2.2.4 Nebentatbestände in Form sog. Zwischengeschäfte (§ 1 I Nr.5-7 GrEStG);273
4.2.2.3;2.2.3 Ersatztatbestände;274
4.2.2.3.1;2.2.3.1 Allgemeiner Ersatztatbestand;274
4.2.2.3.2;2.2.3.2 Besondere Ersatztatbestände (§ 1 lIa, 111 GrEStG);275
4.3;3 Steuerpflicht: Steuerbefreiungen und Steuerbegünstigungen;279
4.3.1;3.1 Übersicht Steuerbefreiungen;279
4.3.2;3.2 Vollständige Steuerbefreiungen;281
4.3.2.1;3.2.1 Allgemeine Steuerbefreiungen (§ 3 GrEStG);281
4.3.2.2;3.2.2 Besondere Steuerbefreiungen (§ 4 GrEStG);281
4.3.3;3.3 Partielle Steuerbefreiungen;282
4.3.4;3.4 Steuerbefreiungen bei Umstrukturierung im Konzern;285
4.3.4.1;3.4.1 Bisherige grunderwerbsteuerliehe Behandlung von Umstrukturierungen;285
4.3.4.2;3.4.2 Steuervergünstigung durch § 6a GrEStG;286
4.4;4 Bemessungsgrundlage;289
4.4.1;4.1 Überblick;289
4.4.2;4.2 Wert der Gegenleistung;290
4.4.2.1;4.2.1 Eigentliche Gegenleistung t.s.d, § 9 I Nr. 1 und 2 GrEStG;290
4.4.2.2;4.2.2 Zusatzleistungen des Erwerbers zur vereinbarten Gegenleistung (§ 9 11 Nr.1 GrEStG);295
4.4.2.3;4.2.3 Auf den Erwerber kraft Gesetzes übergehende, nicht dauernde Grundstückslasten (§ 9 11 Nr. 2 GrEStG);295
4.4.2.4;4.2.4 Leistungen an Dritte für Erwerbsverzicht und Drittleistungen an den Veräußerer (§ 9 11 Nr. 3, 4 GrEStG);296
4.4.2.5;4.2.5 Gesamtgegenleistung (sog. Boruttau'sche Formel);296
4.4.3;4.3 Grundbesitzwertel Bedarfsbewertung;298
4.5;5 Steuersatz und Steuerberechnung;300
4.6;6 Steuerschuldner, Entstehung und Fälligkeit der Steuer;301
4.6.1;6.1 Steuerschuldnerschaft (§ 13 GrEStG);301
4.6.2;6.2 Steuerentstehung (§ 14 GrEStG);302
4.6.3;6.3 Fälligkeit der Steuer (§ 15 GrEStG);303
4.7;7 Zuständigkeit, Anzeigepflicht und Unbedenklichkeitsbescheinigung;304
4.8;8 Nichtfestsetzung der Steuer, Aufhebung oder Änderung der Steuer;305
5;Stichwortverzeichnis;306
