Herrmann Die ertragsteuerliche Behandlung des Carried Interest der Initiatoren von Private Equity Fonds

Eine rechtsvergleichende Untersuchung der Ausgestaltung in den USA und in Deutschland sowie der möglichen Übernahme U.S.-amerikanischer Reformvorschläge in das deutsche Steuerrecht
1. Auflage 2015
ISBN: 978-3-428-54578-0
Verlag: Duncker & Humblot
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, Band 122, 243 Seiten

Reihe: Schriften zum Steuerrecht

Christoph Herrmann unternimmt eine rechtsvergleichende Untersuchung der Besteuerung des Carried Interest und entwickelt Überlegungen zur Reform derselben. Hierzu wird die Besteuerung des Carried Interest in Deutschland und den USA jeweils isoliert untersucht und dargelegt, dass sich die zentrale Frage in den USA um die Besteuerung schon des Empfangs der Beteiligung am Private Equity Fonds dreht, nicht aber um die später zugewiesenen Gewinne, wie dies in Deutschland der Fall ist. Christoph Herrmann legt sodann dar, dass die US-amerikanischen Reformvorschläge überwiegend bei der Beteiligungsgewährung ansetzen und vor allem aus diesem Grund nicht rezipiert werden können. Weil auch die deutschen Reformvorschläge unzureichend sind und die zwischenzeitlich eingeführte Abgeltungsteuer die vormals mögliche steuerfreie Vereinnahmung des Carried Interest ausschließt, spricht sich der Autor für eine ersatzlose Streichung der spezialgesetzlichen Regelung der Carried Interest Besteuerung aus.

Autoren/Hrsg.

Herrmann, Christoph

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer
• Rechtswissenschaften Ausländisches Recht Common Law (UK, USA, Australien u.a.)
• Rechtswissenschaften Recht, Rechtswissenschaft Allgemein Rechtsvergleichung

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung

2. Der Carried Interest im U.S.-amerikanischen Ertragsteuerrecht

Gesellschafts- und schuldrechtliche Struktur eines Private Equity Fonds – Die steuerliche Einordnung des Carried Interest in der Beratungspraxis, Rechtsprechung und Finanzverwaltungspraxis

3. Der Carried Interest im deutschen Ertragsteuerrecht

Carried Interest bei vermögensverwaltendem Private Equity Fonds – Carried Interest bei gewerblichem Private Equity Fonds

4. Vergleich der Besteuerung des Carried Interest

Zentrale Vorschriften zur Besteuerung des Carried Interest – Vergleich von ausgewählten Aspekten der Private Equity Fondsstrukturen im Hinblick auf die Besteuerung des Carried Interest

5. Rezeption eines U.S.-amerikanischen Reformvorschlags

Reformvorschläge im Kontext der steuerlichen Regelungen über die Personengesellschaft und ihre Gesellschafter – Reformvorschläge im Kontext des Capital Gains Tax Regimes

6. Reform der Besteuerung des Carried Interest allein im Kontext des deutschen Steuerrechts

Reformvorschläge im Zuge der Einführung der §§ 18 Abs. 1 Nr. 4, 3 Nr. 40a EStG – Geplante Änderung nach dem Steuervereinfachungsgesetz 2013 – Reformvorschlag Aufhebung der §§ 18 Abs. 1 Nr. 4, 3 Nr. 40a EStG

7. Schlussbetrachtung und Ausblick

Literaturverzeichnis

Sachwortverzeichnis

Über Autor(innen)

Christoph Herrmann studierte Politik- und Rechtswissenschaften an der Philipps-Universität Marburg, der Johann Wolfgang Goethe-Universität Frankfurt am Main und der Columbia University School of Law, New York, USA. Das Referendariat absolvierte er im Bezirk des Oberlandesgerichts Frankfurt am Main. Die Promotion erfolgte an der Technischen Universität Darmstadt. Er ist als Rechtsanwalt und Steuerberater in Frankfurt am Main tätig.