E-Book, Deutsch, 138 Seiten
ISBN: 978-3-95554-912-1
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Strategien, Steuertipps, Steuerwissen zur direkten Umsetzung
10 exklusive Steuergestaltungen vor und nach dem nächsten
Bitcoin-Run zur direkten Umsetzung
Das Buch Besteuerung und Bilanzierung von Bitcoin & Co. beschäftigt sich mit den aktuell wichtigsten Fragen insbesondere rund um Trading, Mining, Liquidity Mining, Staking, Forks, Ausgabe von Tokens, Airdrops, Lending und Lohnzahlungen mittels Kryptowährungen sowie der Bilanzierung von Kryptotokens. Die Darstellung erfolgt praxisnah und leicht verständlich, unterstützt durch zahlreiche Beispiele, Steuertipps und Übersichten.
Der Leser wird mit den wichtigsten Fachbegriffen vertraut gemacht. Der Abschnitt Besteuerung zeigt auch dem steuerlichen Laien zunächst Schritt für Schritt welche Steuerarten zu beachten sind, befähigt ihn die Steuersystematiken zu verstehen und zu erkennen, was für eine rechtssichere Vorbereitung und Abgabe der eigenen Steuererklärung sowie Durchsetzung (Einspruch und Klage) gegenüber dem Finanzamt wichtig ist.
Die 2. Auflage des Buchs ist das notwendige Ergebnis der kontinuierlichen Entwicklung und Anpassung an die dynamische Welt der Kryptowährungen. Seit der 1. Auflage hat sich das Feld der Kryptowährungen rasant weiterentwickelt, mit neuen Technologien, innovativen Anwendungen und einer zunehmenden Akzeptanz in der Gesellschaft und Wirtschaft. Dadurch sind neue Herausforderungen und Fragen insbesondere in Bezug auf die Besteuerung von Kryptowährungen aufgetaucht.
Das Buch enthält die Auswirkungen des BMF-Schreibens vom 10.05.2022, das Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token erläutert.
Das Buch ist für alle Anleger, Trader, Emittenten und andere mit dem Krypto-Ökosystem beschäftigte Personen geeignet, die einen Überblick über die wichtigsten Steuer- und Bilanzierungsthemen erhalten möchten. Aber auch Steuerberater und im steuerberatenden Bereich Tätige, erhalten ein geeignetes Nachschlagewerk um Beratungen anbieten zu können.
Inklusive Gastbeitrag Prof. Dr. Joerg Andres (Rechtsanwalt/Fachanwalt für Steuerrecht/Steuerberater) zu den Auswirkungen des BFH-Urteils vom 14.02.2023 (IX R 3/22).
Zielgruppe
Anleger, Trader, Emittenten und andere mit dem Krypto-Ökosystem beschäftigte Personen, Steuerberater und im steuerberatenden Bereich Tätige, die einen Überblick über die wichtigsten Steuerthemen erhalten oder dazu beraten wollen sowie Steuerfallen rechtssicher erkennen und umschiffen möchten.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Der Autor . V
Vorwort zur 2. Auflage . VII
Abkürzungsverzeichnis . XV
I. Geschichte der Kryptowährungen . 1
II. Definitionen . 4
A. Airdrops . 4
B. Blockchain . 5
C. Double Spending . 5
D. Exchanges . 6
E. Forks . 7
F. ICO . 8
G. IEO . 8
H. Lending . 8
I. Liquidity Mining . 9
J. Mining . 9
K. Mining Difficulty . 10
L. Private und Public Key . 10
M. Proof Of Stake . 11
N. Proof Of Work . 11
O. Security Token (STO) . 11
P. Seed . 11
Q. Smart Contracts . 11
R. Token . 12
S. Wallets . 15
1. Abschnitt: Besteuerung . 18
I. Grundsätzliches . 18
II. Steuerarten . 20
A. Einkommensteuer und Körperschaftsteuer . 20
B. Gewerbesteuer . 21
C. Umsatzsteuer . 23
D. Erbschaftsteuer . 24
III. Das Besteuerungsverfahren . 26
A. Verpflichtung zur Abgabe einer Steuererklärung . 26
B. Verluste bei den Einkünften . 28
C. Vor der Abgabe einer Steuererklärung . 29
D. Die Erstellung der Steuererklärung . 30
E. Nach der Abgabe einer Steuererklärung . 32
F. Der Einspruch . 32
G. Die Klage . 34
IV. Weitere wichtige Steuerthemen . 36
A. Steuerhinterziehung . 36
B. Sammelauskunftsverfahren . 37
C. Verbindliche Auskunft . 38
V. Die einzelnen Tätigkeiten und deren Besteuerung . . . . . . . . . . . . . .............40
A. Besteuerung Trading von Coins . 40
1. Überblick . 40
2. Bestimmung der Einkunftsart . 40
a) Abgrenzung der Vermögensverwaltung vom
gewerblichen Trading . 40
3. Besteuerung . 42
a) Besteuerung bei privater Vermögensverwaltung . 42
b) Freigrenze . 43
c) Verluste . 44
d) Verbrauchsfolgeverfahren . 45
4. Zusammenfassung . 47
B. Besteuerung von Mining/Betrieb einer Masternode . 47
1. Überblick . 47
2. Bestimmung der Einkunftsart . 48
a) Abgrenzung gewerbliches und privates Mining . 48
b) Abgrenzungskriterien . 48
c) Einnahmenüberschussrechnung . 51
3. Besteuerung . 52
a) Besteuerung von gewerblichem Mining . 52
b) Besteuerung von privatem Mining . 52
4. Zusammenfassung . 53
C. Besteuerung von Liquidity Mining . 53
1. Überblick . 53
2. Bestimmung der Einkunftsart . 54
3. Besteuerung . 55
a) Ein- und Austritt ein steuerliches Ereignis? . 55
b) Die Poolverschiebung beim Austritt . 56
c) Einkünfte aus Liquidity Mining . 57
d) Fazit . 57
4. Zusammenfassung . 57
D. Besteuerung von Staking . 58
1. Überblick . 58
2. Besteuerung . 58
a) Einkünfte aus Staking . 58
b) Einkünfte aus der Veräußerung aus dem Staking erhaltener Coins? . 59
c) Verlängerung der Haltefrist auf 10 Jahre? . 60
3. Zusammenfassung . 60
E. Besteuerung von Forks . 61
1. Überblick . 61
2. Bestimmung der Einkunftsart . 61
3. Besteuerung . 61
a) Ertragsteuerliche Behandlung im Betriebsvermögen . 61
b) Ertragsteuerliche Behandlung im Privatvermögen . 63
4. Zusammenfassung . 63
F. Besteuerung Initial Coin Offering (ICO) . 64
1. Überblick . 64
2. Besteuerung aus Sicht des emittierenden Unternehmens . . . . . . . . .64
a) Ausgabe von Utility-Token . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...........................64
b) Ausgabe von Currency-Token . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .........................65
c) Ausgabe von Security-Token . 66
d) Gegenüberstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66
3. Besteuerung aus Sicht des Investors . 67
a) Entgeltlich erworbene Utility-Token und Currency-Token . 67
b) Entgeltlich erworbene Security-Token . 67
4. Zusammenfassung . 71
G. Besteuerung von Airdrops . 72
1. Überblick . 72
2. Bestimmung der Einkunftsart . 72
a) Schenkung . 72
3. Besteuerung . 73
4. Zusammenfassung . 74
H. Besteuerung von Lending . 74
1. Überblick . 74
2. Bestimmung der Einkunftsart . 74
3. Besteuerung . 75
a) Ertragsteuerrechtliche Behandlung im Betriebsvermögen . 75
b) Ertragsteuerrechtliche Behandlung im Privatvermögen . 75
c) Verlängerung der Haltefrist auf 10 Jahre? . 75
4. Zusammenfassung . 76
I. Besteuerung von Lohnzahlungen in Kryptowährungen . 76
1. Überblick . 76
2. Bestimmung der Einkunftsart . 77
3. Besteuerung . 77
a) Gilt die Sachbezugsfreigrenze von monatlich 50 x? . 77
b) Gilt der Rabattfreibetrag von jährlich 1.080 x? . 78
c) Welcher Wert in € ist als Einnahme anzusetzen? . 79
d) Verkauf der erhaltenen Kryptowährungen durch den
Arbeitnehmer? . 80
4. Zusammenfassung . 80
VI. Wie finde ich einen guten Steuerberater? . 81
VII. Gastbeitrag Prof. Dr. Joerg Andres
Aktuelle besorgniserregende Kryptosteuer-Entwicklungen –
erste Auswirkungen des BFH-Urteils vom 14.02.2023 (IX R 3/22) . 83
2. Abschnitt: Bilanzierung . 86
I. Einführung in die Bilanzierung . 86
A. Grundlegendes zur Bilanzierung . 86
B. Ansatz . 88
C. Ausweis . 89
D. Bewertung . 90
F. Angaben im Anhang . 92
G. Angaben im Lagebericht . 92
II. Bilanzierung von Investment-Token . 94
A. Ansatz . 94
B. Bilanzausweis . 94
C. Erstbewertung . 96
D. Folgebewertung . 96
III. Bilanzierung von Utility-Token . 98
A. Ansatz . 98
B. Ausweis . 98
C. Erstbewertung . 99
D. Folgebewertung . 100
IV. Bilanzierung von Currency-Token . 101
A. Ansatz . 101
B. Ausweis . 101
C. Erstbewertung . 101
D. Folgebewertung . 102
V. Bilanzierung in der Praxis . 103
Stichwortverzeichnis . 105
Weitere Bücher des HDS-Verlags . 111
Die zweite Auflage des Buches „Besteuerung und Bilanzierung von Kryptowährung“ ist das notwendige Ergebnis der kontinuierlichen Entwicklung und Anpassung an die dynamische Welt der Kryptowährungen.
Seit der ersten Auflage hat sich das Feld der Kryptowährungen rasant weiterentwickelt, mit neuen Technologien, innovativen Anwendungen und einer zunehmenden Akzeptanz in der Gesellschaft und Wirtschaft.
Mit dieser Entwicklung sind jedoch auch neue Herausforderungen und Fragen insbesondere in Bezug auf die Besteuerung von Kryptowährungen aufgetaucht. Es wurde immer deutlicher, dass eine Aktualisierung dieses Buches notwendig war, um den neuesten Entwicklungen und rechtlichen Rahmenbedingungen gerecht zu werden.
Ein wichtiger Orientierungspunkt in der rechtlichen Behandlung von Kryptowährungen war das BMF-Schreiben vom 10.05.2022 mit dem Titel „Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token“. In diesem Schreiben hat die Finanzverwaltung erstmals ihre Rechtsauffassung zur Besteuerung von Kryptowährungen niedergeschrieben. Dieses Dokument stellt einen wichtigen Orientierungspunkt für alle dar, die sich mit der Besteuerung und Bilanzierung von Kryptowährungen beschäftigen.
In der zweiten Auflage dieses Buches wurde besonderer Wert darauf gelegt, die Auswirkungen dieses BMF-Schreibens und anderer relevanter Entwicklungen auf die Besteuerung von Kryptowährungen zu analysieren und zu erläutern. Dabei wurde stets darauf geachtet, die komplexen Sachverhalte verständlich und praxisnah darzustellen.
Das Ziel dieser zweiten Auflage ist es, dem steuerlichen Laien ein möglichst umfassendes und aktuelles Handbuch zur Besteuerung und Bilanzierung von Kryptowährungen zu bieten. Es soll dazu beitragen, die steuerlichen und bilanziellen Herausforderungen im Umgang mit Kryptowährungen besser zu verstehen und zu meistern. Wohlwissend, dass die Entwicklung derart voranschreitet, dass niemals alle einzelnen Aspekte und deren Besonderheiten beleuchtet werden können. Ziel der zweiten Auflage ist es daher weiterhin das Schlaglicht auf die grundlegendsten Tätigkeiten zu werfen und diese steuerlich zu bewerten.
Für die 2. Auflage konnte ich einen sehr geschätzten Kollegen für einen Gastbeitrag gewinnen. Ich bedanke mich bei Herrn Prof. Dr. Joerg Andres (Rechtsanwalt/Fachanwalt für Steuerrecht/Steuerberater) für seine Ausführungen zu den Auswirkungen des BFH-Urteils vom 14.02.2023 (IX R 3/22).
Es ist zu hoffen, dass diese aktualisierte Ausgabe den Erwartungen gerecht wird und
als wertvolles Werkzeug in der sich ständig verändernden Landschaft der Besteuerung
und Bilanzierung von Kryptowährungen dient.
Kaiserslautern im Dezember 2023
