Eine empirische Untersuchung bei deutschen und österreichischen Aktiengesellschaften
E-Book, Deutsch, 297 Seiten, eBook
ISBN: 978-3-8349-6178-5
Verlag: Betriebswirtschaftlicher Verlag Gabler
Format: PDF
Kopierschutz: Wasserzeichen (»Systemvoraussetzungen)
Dr. Marcel Steller ist als Universitätsassistent von Prof. Dr. Rudolf Steckel am Institut für Rechnungswesen, Steuerlehre und Wirtschaftsprüfung der Universität Innsbruck tätig.
Zielgruppe
Research
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Inhaltsverzeichnis;9
2;Tabellenverzeichnis;14
3;Abbildungsverzeichnis;16
4;Abkürzungsverzeichnis;17
5;Kapitel I Einleitung;21
5.1;1. Problemstellung und Zielsetzung;21
5.2;2. Abgrenzung und Vorgehensweise;23
6;Kapitel II Theoretische Grundlagen und normative Rahmenbedingungen;26
6.1;1. Vorbemerkung;26
6.2;2. Prüfungsausschüsse als Gegenstand der Forschung;26
6.3;2.1 Deutschsprachiger Raum;27
6.4;2.1.1 Forschungsschwerpunkte;27
6.5;2.1.2 Empirische Untersuchungen;28
6.6;2.1.2.1 Verbreitung von Prüfungsausschüssen;28
6.7;2.1.2.2 Nutzen von Prüfungsausschüssen;29
6.8;2.1.2.3 Organisation und Aufgaben von Prüfungsausschüssen;30
6.9;2.1.3 Einordnung der eigenen Untersuchung;33
6.10;2.2 Angloamerikanischer Raum;33
6.11;2.2.1 Studien zur Bildung von Audit Committees;33
6.12;2.2.2 Wirkung von Audit Committees;34
6.13;2.3 Zwischenfazit;37
6.14;3. Begründung der Unternehmensüberwachung;39
6.15;3.1 Corporate Governance;40
6.16;3.1.1 Begriff;40
6.17;3.1.2 Externe versus internen Corporate Governance;41
6.18;3.2 Notwendigkeit von Überwachungsorganen;42
6.19;3.2.1 Prinzipal-Agenten Theorie;43
6.20;3.2.2 Aufsichtsrat;44
6.21;3.2.3 Einrichtung von Prüfungsausschüssen;45
6.22;3.2.3.1 Agencytheoretische Begründung;46
6.23;3.2.3.2 Organisationstheoretische Begründung;48
6.24;3.3 Zwischenfazit;50
6.25;4. Organisation Unternehmensüberwachung;51
6.26;4.1 Monistisches System der Unternehmensverfassung;51
6.27;4.2 Dualistisches System der Unternehmensverfassung;53
6.28;4.2.1 Aufsichtsrat einer deutschen Aktiengesellschaft;55
6.29;4.2.1.1 Zusammensetzung;55
6.30;4.2.1.2 Ausschussbildung;56
6.31;4.2.2 Aufsichtsrat einer österreichischen Aktiengesellschaft;59
6.32;4.3 Prüfungsausschuss versus Audit Committee;61
6.33;5. Schwächen der Unternehmensüberwachung durch den Aufsichtsrat;62
6.34;6. Reformen zur Stärkung der Unternehmensüberwachung;67
6.35;6.1 Deutschland;68
6.36;6.1.1 Gesetz zur Kontrolle und Transparenz im Unternehmensbereich;69
6.37;6.1.2 Transparenzund Publizitätsgesetz;74
6.38;6.1.3 Deutscher Corporate Governance Kodex;78
6.39;6.1.3.1 Entstehung;78
6.40;6.1.3.2 Zielsetzung, Aufbau und Inhalt;79
6.41;6.1.3.3 Kodexanpassungen;80
6.42;6.1.3.4 Mindestanforderungen an Prüfungsausschüsse;82
6.43;6.1.3.5 Akzeptanz des Kodex;84
6.44;6.1.4 Zwischenfazit;87
6.45;6.2 Österreich;88
6.46;6.2.1 Insolvenzrechtsänderungsgesetz 1997;89
6.47;6.2.2 Österreichischer Corporate Governance Kodex;92
6.48;6.2.2.1 Entstehung;92
6.49;6.2.2.2 Zielsetzung, Aufbau und Inhalt;93
6.50;6.2.2.3 Kodexanpassungen;94
6.51;6.2.2.4 Mindestanforderungen an Prüfungsausschüsse;95
6.52;6.2.2.5 Akzeptanz des Kodex;99
6.53;6.2.3 Gesellschaftsrechtsänderungsgesetz 2005;101
6.54;6.2.4 Zwischenfazit;104
6.55;6.3 auf Ebene der EU;104
6.56;6.3.1 Aktionsplan und 10-Punkte Programm;105
6.57;6.3.2 EU-Richtlinie;107
6.58;6.3.2.1 Einrichtungsverpflichtung von Prüfungsausschüssen;108
6.59;6.3.2.2 Mindestanforderungen an Prüfungsausschüsse (Audit Committees);110
6.60;6.3.3 Zwischenfazit;113
6.61;6.4 Einflüsse us-amerikanischer Reformen;113
6.62;6.4.1 Anwendungsbereich des Sarbanes-Oxley Act of 2002;114
6.63;6.4.2 Mindestanforderungen für foreign issuers;115
6.64;6.4.3 Zwischenfazit;118
6.65;6.5 Zwischenergebnis;119
7;Kapitel III Prüfungsausschüsse als Instrument der;123
7.1;1. Überwachungsfunktion von Prüfungsausschüssen;123
7.2;2. Bestimmung der Effektivität;123
7.3;3. Prüfungsausschüsse Möglichkeiten und Folgen;125
7.4;3.1 Aufsichtsrat;126
7.5;3.1.1 Vorteile von Prüfungsausschüssen;126
7.6;3.1.1.1 Stärkung der Unabhängigkeit.;126
7.7;3.1.1.2 Intensivierung der Überwachung;127
7.8;3.1.1.3 Entlastung des Aufsichtsrats;128
7.9;3.1.1.4 Verbesserung der Informationsversorgung.;128
7.10;3.1.1.5 Professionalisierung der Aufsichtsratsarbeit;130
7.11;3.1.2 Konsequenzen der Einrichtung von Prüfungsausschüssen;131
7.12;3.1.2.1 Probleme bzw. Nachteile;131
7.13;3.1.2.2 Auswirkungen auf die Haftung;133
7.14;3.1.3 Zwischenfazit;134
7.15;3.2 Abschlussprüfer;135
7.16;3.2.1 Auswirkungen auf die Berichterstattung;136
7.17;3.2.1.1 Vorteile;136
7.18;3.2.1.2 Konsequenzen;138
7.19;3.2.2 Auswirkung auf die Prüfung;139
7.20;3.2.3 Stärkung der Unabhängigkeit;139
7.21;3.2.4 Zwischenfazit;140
7.22;3.3 Interne Revision;141
7.23;4. Anforderungen an die Ausgestaltung der Prüfungsausschüsse;143
7.24;4.1 Kompetenzen und Aufgaben;143
7.25;4.1.1 Ausschluss einer beratenden Tätigkeit;144
7.26;4.1.2 Übertragung von Kontrollrechten;144
7.27;4.1.3 Aufgaben;146
7.28;4.1.3.1 Arbeitsweise zur Aufgabenerfüllung;146
7.29;4.1.3.2 Fachliche Aufgaben;148
7.30;4.1.3.3 Aufgaben im Bereich der Abschlussprüfung;153
7.31;4.1.3.4 Aufgaben im Bereich der internen Revision;156
7.32;4.2 Organisatorische Ausgestaltung;157
7.33;4.2.1 Zusammensetzung;157
7.34;4.2.1.1 Qualifikation;158
7.35;4.2.1.2 Persönliche Voraussetzungen;162
7.36;4.2.1.3 Unabhängigkeit;163
7.37;4.2.1.4 Ausschussgröße;166
7.38;4.2.2 Sitzungen;167
7.39;4.2.2.1 Allgemeine Anforderungen;167
7.40;4.2.2.2 Teilnehmer;168
7.41;4.2.3 Ausschussordnung;170
7.42;4.3 Informationsversorgung;172
7.43;4.3.1 Schriftliche Unterlagen;172
7.44;4.3.1.1 Vorstandsvorlagen und Prüfungsberichte;172
7.45;4.3.1.2 Management Letter;173
7.46;4.3.2 Mündliche Informationen;175
7.47;4.4 Überwachung des Prüfungsausschusses;177
7.48;4.4.1 Aufsichtsrat;177
7.49;4.4.2 Anteilseigner;178
7.50;5. Zwischenergebnis;179
8;Kapitel IV Empirische Untersuchung;185
8.1;1. Vorbemerkung;185
8.2;2. Grundlagen der Untersuchung;185
8.3;2.1 Aufbau der Untersuchung;185
8.4;2.2 Analyse der Geschäftsberichte;186
8.5;2.2.1 Deutsche Aktiengesellschaften;186
8.6;2.2.1.1 Einzubeziehende Unternehmen;187
8.7;2.2.1.2 Rahmendaten;187
8.8;2.2.2 Österreichische Aktiengesellschaften;192
8.9;2.3 Aufbau der Befragung;193
8.10;2.3.1 Personenkreis;194
8.11;2.3.2 Gestaltung der Fragebögen;195
8.12;2.3.2.1 Aufbau und Struktur der Fragen;195
8.13;2.3.2.2 Fragebogenstruktur: Befragung Aufsichtsräte;196
8.14;2.3.2.3 Fragebogenstruktur: Befragung Wirtschaftsprüfer;197
8.15;2.4 Methoden zur Datenanalyse;197
8.16;2.5 Datenbeschaffung;200
8.17;2.5.1 Aufsichtsräte;200
8.18;2.5.2 Wirtschaftsprüfer;202
8.19;2.5.3 Zwischenfazit;202
8.20;3. Ergebnisse der Untersuchung;203
8.21;3.1 Befragung der Aufsichtsräte dt. Aktiengesellschaften;203
8.22;3.1.1 Allgemeine Vorinformationen;204
8.23;3.1.2 Aufgabenschwerpunkte;204
8.24;3.1.3 Organisatorische Ausgestaltung;207
8.25;3.1.3.1 Geschäftsordnung;207
8.26;3.1.3.2 Zusammensetzung;208
8.27;3.1.3.3 Sitzungen von Prüfungsausschüssen;212
8.28;3.1.4 Beziehung zum Abschlussprüfer;216
8.29;3.1.4.1 Aufgaben;216
8.30;3.1.4.2 Kommunikation;218
8.31;3.1.4.3 Informationsversorgung des Ausschusses;218
8.32;3.1.4.4 Unterstützung des Abschlussprüfers;221
8.33;3.1.5 Verhältnis zwischen Prüfungsausschuss und Plenum;224
8.34;3.1.6 Funktion und Wirkung von Prüfungsausschüssen;225
8.35;3.1.7 Zwischenergebnis;228
8.36;3.2 Prüfungsausschüsse dt. Aktiengesellschaften aus Sicht der Wirtschaftsprüfer;233
8.37;3.2.1 Börsenindexzugehörigkeit der untersuchten Unternehmen;233
8.38;3.2.2 Sitzungen von Prüfungsausschüssen;234
8.39;3.2.2.1 Teilnahme des Abschlussprüfers und Aufwand;234
8.40;3.2.2.2 Weitere Sitzungsteilnehmer;236
8.41;3.2.3 Aufgabenschwerpunkte;237
8.42;3.2.3.1 Sicherung der Unabhängigkeit;238
8.43;3.2.3.2 Abschlussprüfung;239
8.44;3.2.4 Zusammensetzung des Prüfungsausschusses;243
8.45;3.2.4.1 Größe und Aufsichtsratsvorsitzender;243
8.46;3.2.4.2 Fachliche Qualifikation;245
8.47;3.2.5 Kommunikation mit dem Prüfungsausschuss;253
8.48;3.2.6 Funktion und Wirkung von Prüfungsausschüssen;254
8.49;3.2.6.1 Informationsquelle;254
8.50;3.2.6.2 Unterstützung des Abschlussprüfers;255
8.51;3.2.6.3 Weitere Auswirkungen;259
8.52;3.3 Zwischenergebnis;261
8.53;3.4 Prüfungsausschüsse österreichischer Aktiengesellschaften;265
8.54;3.4.1 Ergebnisse der Befragung der Aufsichtsräte;266
8.55;3.4.1.1 Personenbezogene Daten;266
8.56;3.4.1.2 Aufgabenschwerpunkte;266
8.57;3.4.1.3 Organisatorische Ausgestaltung;266
8.58;3.4.1.4 Beziehung zum Abschlussprüfer;267
8.59;3.4.1.5 Verhältnis zwischen Prüfungsausschuss und Plenum;268
8.60;3.4.1.6 Funktion und Wirkung des Prüfungsausschusses;269
8.61;3.4.2 Ergebnisse der Befragung der Abschlussprüfer;269
8.62;3.4.2.1 Prüfungsausschusssitzungen;269
8.63;3.4.2.2 Aufgabenschwerpunkte;271
8.64;3.4.2.3 Zusammensetzung des Prüfungsausschusses;273
8.65;3.4.2.4 Funktion und Wirkung aus Sicht der Abschlussprüfer;278
8.66;3.4.3 Zwischenergebnis;282
9;Kapitel V Zusammenfassung und Schlussbetrachtung;286
10;Anhang;295
11;Literaturverzeichnis;300
12;Verzeichnis der amtlichen Mitteilungen, Richtlinien, Gesetze, Gesetzesentwürfe, Verordnungen und Prüfungsnormen, Rechtsprechung;314
