Der praktische Leitfaden zum Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
E-Book, Deutsch, 930 Seiten
ISBN: 978-3-648-00257-5
Verlag: Haufe
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
1;Vorwort zur 2. Auflage;6
2;Vorwort zur 1. Auflage;8
3;Geleitwort zur 1. Auflage von Liesel Knorr (DSR);10
4;Keine Angst vor dicken Büchern;11
5;Autorenverzeichnis;13
6;Inhaltsübersicht;16
7;Inhaltsverzeichnis;18
8;Verzeichnis fachspezifischer Abkürzungen;33
9;Abbildungsverzeichnis;40
10;Einführung;48
10.1;Bilanzrechtsmodernisierung: Substanz erhaltende Erneuerung;48
10.2;BilMoG: Die wesentlichen Änderungen im Überblick;54
11;Kapitel 1: Der Übergang auf das BilMoG;60
11.1;Was ändert sich wann in Handels- und Steuerbilanz?;60
11.2;Der erste Abschluss nach BilMoG;68
11.2.1;2.1 Festlegung des Umstellungsstichtags;68
11.2.2;2.2 Drei Schritte zum ersten Abschluss nach BilMoG;70
11.3;Verhältnis zur steuerlichen Gewinnermittlung;88
11.3.1;3.1 Maßgeblichkeitsprinzip;88
11.3.2;3.2 Latente Steuern;104
12;Kapitel 2: Einzelgesellschaftliche Rechnungslegung;106
12.1;Abschnitt 1: Rechnungslegungspflicht;106
12.1.1;Befreiung von der Buchführungs-, Inventur-und Jahresabschlusspflicht;106
12.1.1.1;1.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;106
12.1.1.2;1.2 Zweck und Begründung der Befreiungsvorschriften gemäß Gesetzesmaterialien;109
12.1.1.3;1.3 Vertiefende Aspekte zur Anwendung der neuen Befreiungsvorschriften;112
12.1.1.4;1.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;125
12.1.2;Größenabhängige Erleichterungen für Kapitalgesellschaften und gleichgestellte Personenhandelsgesellschaften;127
12.1.2.1;2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;127
12.1.2.2;2.2 Zweck und Begründung der Neuregelung gemäß Gesetzesmaterialien;129
12.1.2.3;2.3 Vertiefende Aspekte zur Anwendung der Neuregelung;130
12.1.2.4;2.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;144
12.1.3;Besondere Anforderungen an kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften;146
12.1.3.1;3.1 Definition der kapitalmarktorientierten Kapitalgesellschaft;146
12.1.3.2;3.2 Erweiterter Jahresabschluss;151
12.1.4;Checkliste zur Prüfung der Rechnungslegungspflicht nach BilMoG;161
12.2;Abschnitt 2: Bilanzierung des Anlagevermögens;166
12.2.1;Ansatz;166
12.2.1.1;1.1 Die neuen Ansatzregelungen für das Anlagevermögen im Überblick;166
12.2.1.2;1.2 Vollständigkeitsgebot;167
12.2.1.3;1.3 Entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert;173
12.2.1.4;1.4 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens;177
12.2.1.5;1.5 Ansatzstetigkeit;197
12.2.2;Bewertung;199
12.2.2.1;2.1 Die neue Bewertungskonzeption für das Anlagevermögen im Überblick;199
12.2.2.2;2.2 Anschaffungskosten;205
12.2.2.3;2.3 Herstellungskosten;207
12.2.2.4;2.4 Planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen;231
12.2.2.5;2.5 Zuschreibungen;258
12.2.2.6;2.6 Zeitwertbewertung;260
12.2.2.7;2.7 Bewertungsmethodenstetigkeit;272
12.2.3;Ausweis;277
12.2.3.1;3.1 Überblick über die neuen Vorschriften;277
12.2.3.2;3.2 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände;277
12.2.3.3;3.3 Verrechnung von Zweckvermögen und Schulden;280
12.3;Abschnitt 3: Bilanzierung des Umlaufvermögens;287
12.3.1;Ansatz;287
12.3.2;Bewertung;289
12.3.2.1;2.1 Die neue Bewertungskonzeption für das Umlaufvermögen im Überblick;289
12.3.2.2;2.2 Anschaffungskosten;293
12.3.2.3;2.3 Herstellungskosten;297
12.3.2.4;2.4 Außerplanmäßige Abschreibungen;299
12.3.2.5;2.5 Zuschreibungen;304
12.3.3;Ausweis;304
12.4;Abschnitt 4: Bilanzierung der Rückstellungen;305
12.4.1;Ansatz;305
12.4.1.1;1.1 Überblick;305
12.4.1.2;1.2 Verbot optionaler Aufwandsrückstellungen;308
12.4.1.3;1.3 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen;319
12.4.2;Bewertung;322
12.4.2.1;2.1 Überblick über die neuen Vorschriften;322
12.4.2.2;2.2 Allgemeine Vorschriften;323
12.4.2.3;2.3 Bewertung von Altersversorgungsverpflichtungen und vergleichbaren langfristig fälligen Verpflichtungen;349
12.4.3;Ausweis;386
12.4.3.1;3.1 Bilanz;386
12.4.3.2;3.2 Gewinn- und Verlustrechnung;387
12.4.3.3;3.3 Flankierende Vorschriften;393
12.5;Abschnitt 5: Bilanzierung der Verbindlichkeiten;395
12.5.1;Ansatz;395
12.5.2;Bewertung;396
12.5.2.1;2.1 Überblick;396
12.5.2.2;2.2 Bewertung von Rentenverpflichtungen;398
12.5.3;Ausweis;403
12.6;Abschnitt 6: Bilanzierung der Rechnungsabgrenzungsposten;404
12.6.1;Überblick;404
12.6.2;Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern;406
12.6.3;Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen;407
12.6.4;Letztmalige Anwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;409
12.7;Abschnitt 7: Eigenkapital;410
12.7.1;Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital;410
12.7.1.1;1.1 Die neue Vorschrift im Überblick;410
12.7.1.2;1.2 Zweck und Begründung;411
12.7.1.3;1.3 Fallbeispiel;413
12.7.1.4;1.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;415
12.7.2;Eigene Anteile;417
12.7.2.1;2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;417
12.7.2.2;2.2 Erwerb und Veräußerung eigener Anteile nach HGB a. F. und BilMoG im Vergleich;418
12.7.2.3;2.3 Fallbeispiele;425
12.7.2.4;2.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;432
12.7.3;Anteile an einem herrschenden oder mit Mehrheit beteiligten Unternehmen;434
12.7.3.1;3.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;434
12.7.3.2;3.2 Einordnung der Regelung;435
12.7.3.3;3.3 Klarstellender Charakter der Änderung;436
12.7.3.4;3.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;436
12.7.4;Ausschüttungs- und Abführungssperren;437
12.7.4.1;4.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;437
12.7.4.2;4.2 Ermittlung der ausschüttungsgesperrten Beträge;440
12.7.4.3;4.3 Wirkung der Ausschüttungssperre;445
12.7.4.4;4.4 Flankierende Regelungen;446
12.7.4.5;4.5 Angaben im Anhang;450
12.7.4.6;4.6 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;450
12.8;Abschnitt 8: Sonderfragen;452
12.8.1;Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs;452
12.8.1.1;1.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;452
12.8.1.2;1.2 Bedeutung der Aufhebung des § 269 HGB a. F.;453
12.8.1.3;1.3 Letztmalige Anwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;454
12.8.2;Sonderposten mit Rücklageanteil;456
12.8.2.1;2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;456
12.8.2.2;2.2 Handelsbilanz und Maßgeblichkeitsprinzip;457
12.8.2.3;2.3 Letztmalige Anwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;460
12.8.2.4;2.4 Fallbeispiel;462
12.8.3;Latente Steuern;466
12.8.3.1;3.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;466
12.8.3.2;3.2 Vom Timing-Konzept zum Temporary-Konzept;469
12.8.3.3;3.3 Ansatz und Auflösung latenter Steuern;476
12.8.3.4;3.4 Bewertung latenter Steuern;488
12.8.3.5;3.5 Ausweis latenter Steuern;492
12.8.3.6;3.6 Anhangsangaben;493
12.8.3.7;3.7 Ausschüttungs- und Abführungssperre;495
12.8.3.8;3.8 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;497
12.8.4;Umrechnung von Fremdwährungsgeschäften;501
12.8.4.1;4.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;501
12.8.4.2;4.2 Grundlagen;503
12.8.4.3;4.3 Zugangsbewertung;506
12.8.4.4;4.4 Folgebewertung;511
12.8.4.5;4.5 Ausweis von Umrechnungserfolgen in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung;518
12.8.4.6;4.6 Fallbeispiel;519
12.8.4.7;4.7 Latente Steuern;522
12.8.4.8;4.8 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;523
12.8.5;Bewertungseinheiten;524
12.8.5.1;5.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;524
12.8.5.2;5.2 Die Bilanzierung von Bewertungseinheiten;526
12.8.5.3;5.3 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;544
12.8.5.4;5.4 Fallbeispiele zur Bildung von Bewertungseinheiten;545
12.8.6;Finanzinstrumente des Handelsbestands von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten;552
12.8.6.1;6.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;552
12.8.6.2;6.2 Voraussetzungen der beschränkten Zeitwertbewertung;554
12.8.6.3;6.3 Bewertung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands;562
12.8.6.4;6.4 Zuführung in den Sonderposten „Fonds für allgemeine Bankrisiken“;566
12.8.6.5;6.5 Flankierende Regelungen;569
12.8.6.6;6.6 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;571
12.9;Abschnitt 9: Checkliste für die Umstellung der Bilanzierung im Jahresabschluss auf BilMoG;573
12.10;Abschnitt 10: Anhangsberichterstattung;616
12.10.1;Allgemeines zur Gesetzesänderung;616
12.10.2;Die Änderungen im Einzelnen;623
12.10.2.1;2.1 Aufgliederung der Verbindlichkeiten ( § 285 Nr. 2 HGB);623
12.10.2.2;2.2 Außerbilanzielle Geschäfte (§ 285 Nr. 3 HGB);624
12.10.2.3;2.3 Sonstige finanzielle Verpflichtungen ( § 285 Nr. 3a HGB);627
12.10.2.4;2.4 Einfluss steuerrechtlicher Vergünstigungsvorschriften ( § 285 Nr. 5 HGB a. F.);627
12.10.2.5;2.5 Abschreibung erworbener Geschäfts- oder Firmenwerte ( § 285 Nr. 13 HGB);628
12.10.2.6;2.6 Erklärung zum Corporate-Governance-Kodex ( § 285 Nr. 16 HGB);629
12.10.2.7;2.7 Abschlussprüferhonorare (§ 285 Nr. 17 HGB);629
12.10.2.8;2.8 Finanzanlagen (§ 285 Nr. 18 HGB);631
12.10.2.9;2.9 Andere Finanzinstrumente ( § 285 Nr. 19 und Nr. 20 HGB);632
12.10.2.10;2.10 Geschäfte mit nahe stehenden Personen ( § 285 Nr. 21 HGB);633
12.10.2.11;2.11 Forschungs- und Entwicklungskosten ( § 285 Nr. 22 HGB);638
12.10.2.12;2.12 Bewertungseinheiten (§ 285 Nr. 23 HGB);638
12.10.2.13;2.13 Bewertungsgrundlagen der Pensionsrückstellungen ( § 285 Nr. 24 HGB);640
12.10.2.14;2.14 Saldierung von Vermögen und Schulden ( § 285 Nr. 25 HGB);641
12.10.2.15;2.15 Fondsanteile (§ 285 Nr. 26 HGB);641
12.10.2.16;2.16 Haftungsverhältnisse (§ 285 Nr. 27 HGB);642
12.10.2.17;2.17 Ausschüttungsgesperrte Beträge (§ 285 Nr. 28 HGB);643
12.10.2.18;2.18 Latente Steuern (§ 285 Nr. 29 HGB);644
12.10.2.19;2.19 Aufhebung von § 285 Sätze 2 bis 6 HGB a. F.;647
12.10.2.20;2.20 Neufassung von § 286 Abs. 3 Satz 3 HGB;648
12.10.2.21;2.21 Abschaffung der Anteilsliste (§ 287 HGB a. F.);648
12.10.3;Größenabhängige Erleichterungen;649
12.10.4;Erstanwendung und Übergangsregelung;649
12.11;Abschnitt 11: Lageberichterstattung;651
12.11.1;Allgemeines zur Gesetzesänderung;651
12.11.2;Die Änderungen im Einzelnen;654
12.11.2.1;2.1 Redaktionelle Änderung des § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB;654
12.11.2.2;2.2 Befreiende Anhangsberichterstattung ( § 289 Abs. 4 HGB);654
12.11.2.3;2.3 Risikomanagement in Bezug auf den Rechnungslegungsprozess ( § 289 Abs. 5 HGB);655
12.11.2.4;2.4 Erklärung zur Unternehmensführung ( § 289a HGB);657
12.11.3;Erstanwendung;659
12.12;Abschnitt 12: Checkliste für die Berichterstattungspflichten nach BilMoG in Anhang und Lagebericht;660
13;Kapitel 3: Konsolidierte Rechnungslegung;664
13.1;Abschnitt 1: Aufstellungspflicht und Konsolidierungskreis;664
13.1.1;Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung;664
13.1.1.1;1.1 Die neue Vorschrift im Überblick;664
13.1.1.2;1.2 Erläuterung der Neuregelung;667
13.1.2;Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht;675
13.1.2.1;2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick;675
13.1.2.2;2.2 Befreiung durch Einbeziehung in den Konzernabschluss eines übergeordneten Mutterunternehmens;675
13.1.2.3;2.3 Größenabhängige Befreiung;681
13.1.2.4;2.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen;684
13.1.3;Veränderung des Konsolidierungskreises;685
13.2;Abschnitt 2: Inhalt des Konzernabschlusses und anzuwendende Vorschriften;689
13.2.1;Inhalt des Konzernabschlusses;689
13.2.2;Maßgebliches Normensystem;691
13.3;Abschnitt 3: Konsolidierung;693
13.3.1;Konsolidierungsgrundsätze und Vollständigkeitsgebot;693
13.3.2;Kapitalkonsolidierung;696
13.3.2.1;2.1 Die neue Vorschrift im Überblick;696
13.3.2.2;2.2 Erläuterung der Neuregelung;699
13.3.3;Latente Steuern;724
13.3.3.1;3.1 Die neue Vorschrift im Überblick;724
13.3.3.2;3.2 Erläuterung der Neuregelung;726
13.3.4;Ausgleichsposten für Anteile anderer Gesellschafter;734
13.3.5;Umrechnung von Fremdwährungsabschlüssen;735
13.3.5.1;5.1 Die neue Vorschrift im Überblick;735
13.3.5.2;5.2 Erläuterung der Neuregelung;736
13.3.6;Behandlung von Unterschiedsbeträgen;743
13.3.6.1;6.1 Die neue Vorschrift im Überblick;743
13.3.6.2;6.2 Erläuterung der Neuregelung;743
13.3.7;Gemeinschaftsunternehmen;749
13.3.8;Assoziierte Unternehmen;750
13.3.8.1;8.1 Die neue Vorschrift im Überblick;750
13.3.8.2;8.2 Erläuterung der Neuregelung;751
13.4;Abschnitt 4: Checkliste für die Umstellung der Bilanzierung im Konzernabschluss auf BilMoG;756
13.5;Abschnitt 5: Konzernanhangsberichterstattung;760
13.5.1;Vorbemerkungen;760
13.5.2;Die Änderungen im Einzelnen;767
13.5.3;Erstanwendung und Übergangsregelung;770
13.6;Abschnitt 6: Konzernlageberichterstattung;771
13.6.1;Vorbemerkungen;771
13.6.2;Die Änderungen im Einzelnen;773
13.6.3;Erstanwendung;774
13.7;Abschnitt 7: Checkliste für die Berichterstattungspflichten nach BilMoG in Konzernanhang und - lagebericht;775
14;Kapitel 4: Abschlussprüfung;778
14.1;Vorbemerkungen;778
14.1.1;1.1 Hintergrund der Neuregelungen und Anwendungszeitpunkt;778
14.1.2;1.2 Aufbau des Kapitels Abschlussprüfung;780
14.1.3;1.3 Überblick über die Änderungen im Bereich der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung;781
14.2;Gegenstand und Umfang der Prüfung;784
14.2.1;2.1 Gesetzesänderung;784
14.2.2;2.2 Hintergrund der Neuregelung;785
14.2.3;2.3 Erläuterungen zur Neuregelung;786
14.2.4;2.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;797
14.3;Bestellung und Abberufung des Abschlussprüfers;797
14.3.1;3.1 Gesetzesänderung;797
14.3.2;3.2 Hintergrund der Neuregelung;799
14.3.3;3.3 Erläuterungen zur Neuregelung;799
14.3.4;3.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;801
14.4;Besondere Ausschlussgründe bei Unternehmen von besonderem Interesse;801
14.4.1;4.1 Gesetzesänderung;801
14.4.2;4.2 Hintergrund der Neuregelung;802
14.4.3;4.3 Erläuterungen zur Neuregelung;802
14.4.4;4.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;808
14.5;Netzwerk;808
14.5.1;5.1 Gesetzesänderung;808
14.5.2;5.2 Hintergrund der Neuregelung;809
14.5.3;5.3 Erläuterungen zur Neuregelung;809
14.5.4;5.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;814
14.6;Vorlagepflicht und Auskunftsrecht;814
14.6.1;6.1 Gesetzesänderung;814
14.6.2;6.2 Hintergrund der Neuregelung;815
14.6.3;6.3 Erläuterungen zur Neuregelung;815
14.6.4;6.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;817
14.7;Prüfungsbericht;817
14.7.1;7.1 Gesetzesänderung;817
14.7.2;7.2 Hintergrund der Neuregelung;818
14.7.3;7.3 Erläuterungen zur Neuregelung;819
14.7.4;7.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;820
14.8;Prüfungsausschuss;820
14.8.1;8.1 Gesetzesänderung;820
14.8.2;8.2 Hintergrund der Neuregelung;821
14.8.3;8.3 Erläuterungen zur Neuregelung;821
14.8.4;8.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung;825
14.9;Weitere durch das BilMoG erfolgte Änderungen von Vorschriften mit Bezug zur Abschlussprüfung;826
14.9.1;9.1 Vorbemerkungen;826
14.9.2;9.2 Vorschriften des AktG;826
14.9.3;9.3 Vorschriften der WPO;832
15;Kapitel 5: Offenlegung;840
15.1;Die neuen Vorschriften im Überblick;840
15.2;Inhalt der Änderungen;844
16;Gesetzestexte: Konsolidierte Fassung der geänderten Paragrafen des HGB und EGHGB nach Fassung BilMoG;846
16.1;HGB;846
16.2;EGHGB;895
17;Literaturverzeichnis;898
17.1;Einzelgesellschaftliche Rechnungslegung;898
17.2;Konsolidierte Rechnungslegung;914
17.3;Prüfung;916
18;Stichwortverzeichnis;920