Fälle und Lösungen zum Steuerrecht Band 5
E-Book, Deutsch, Band Band 5, 405 Seiten
Reihe: Fälle und Lösungen zum Steuerrecht
ISBN: 978-3-95554-786-8
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)
Fallsammlung zur Anwendung des Körperschaftsteuerrechts
Dieses Buch dient der Übung und Vertiefung von bereits erlerntem Wissen. Dabei werden die verschiedensten Themengebiete aus dem Bereich des Körperschaftsteuerrechts anhand von einfachen und komplexeren Fällen dargestellt. Weiterhin werden auch die Rechtsfolgen bei den Gesellschaftern aufgezeigt. Der wachsenden Internationalisierung wird durch Verknüpfungen zum internationalen Steuerrecht Rechnung getragen.
Damit stellt dieses Buch einen weiteren Baustein für den erfolgreichen Abschluss von Ausbildung, Studium und Prüfung dar. Es ist für alle Arten von Ausbildung und Studium geeignet, welche das Körperschaftsteuerrecht beinhalten. Das Buch eignet sich auch bestens zur Vorbereitung auf die Steuerberaterprüfung sowie für die Ausbildung zum Steuerfachwirt und Bilanzbuchhalter.
Die 4. Auflage wurde umfassend aktualisiert und inhaltlich erweitert.
Käufer des Buchs erhalten kostenlos zwei Übungsklausuren zum Körperschaftsteuerrecht mit Lösungen.
Zielgruppe
Steuerliche Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, Ausbildung zum Steuerfachangestellten, Fortbildung zum Steuerfachwirt, Steuerberaterprüfung, Steuerberater.
Autoren/Hrsg.
Weitere Infos & Material
Inhaltsverzeichnis
Die Autoren V
Vorwort der 4. Auflage. VII
Abkürzungsverzeichnis. XIII
1. Persönliche Steuerpflicht. 1
1.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht. 1
Fall 1: Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht. 1
Fall 2: Ausländische Körperschaften. 3
Fall 3: Gründung einer Kapitalgesellschaft. 4
Fall 4: Sitz und Geschäftsleitung. 6
Fall 5: Geschäftsleitung. 7
Fall 6: Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des
öffentlichen Rechts. 9
Fall 7: Optionsmodell. 12
1.2 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht. 13
1.2.1 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Nr. 1 KStG). 13
Fall 1: Grundfall beschränkte steuerpflichtige Körperschaften
(§ 2 Nr. 1 KStG). 13
Fall 2: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, § 49 Abs. 1 Nr. 1 EStG. 15
Fall 3: Zinseinkünfte, § 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchstabe c EStG. 16
Fall 4: Einkünfte aus Kapitalvermögen/Dividende, § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG. 19
Fall 5: Betriebsstätteneinkünfte – § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe a EStG. 21
Fall 6: Lizenzrechte – § 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe f und Nr. 6 EStG. 26
1.2.2 Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Nr. 2 KStG). 29
Fall 1: Inländische Einkünfte mit Steuerabzug – § 2 Nr. 2
1. Halbsatz KStG. 29
Fall 2: Wertpapierleihe – § 2 Nr. 2 2. Halbsatz KStG. 30
2. Steuerbefreiungen. 32
Fall 1: Rechtssubjekte. 32
Fall 2: Partielle Steuerpflicht. 34
Fall 3: Abgrenzung zwischen Zweckbetrieb und wirtschaftlichem
Geschäftsbetrieb. 35
Fall 4: Beginn einer Steuerbefreiung. 38
Fall 5: Beendigung einer Steuerbefreiung. 40
3. Einkommensermittlung. 42
3.1 Grundfälle der Einkommensermittlung. 42
Fall 1: § 2a Abs. 1 EStG. 42
Fall 2: Spendenabzug.43
Fall 3: Spendenabzug – Alternative. 45
Fall 4: Verein.47
Fall 5: GmbH. 50
Fall 6: Wirtschaftsjahr I. 57
Fall 7: Wirtschaftsjahr II.58
3.2 Rechtsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter. 60
Fall 1: Gesellschafter gewährt der Gesellschaft ein Darlehen.60
Fall 2: Gesellschafter gewährt Gesellschaft ein Darlehen zu einem
überhöhten Zins.61
Fall 3: Gesellschafter gewährt Gesellschaft ein Darlehen und verzichtet auf
die Rückzahlung.64
Fall 4: Gesellschafter gewährt Gesellschaft ein Darlehen und verzichtet auf
die Rückzahlung II.66
Fall 5: Gesellschaft erwirbt unbebautes Grundstück von Gesellschafter I.68
Fall 6: Gesellschaft erwirbt verbilligt ein Grundstück vom Gesellschafter.70
Fall 7: Pkw im Privatvermögen. 72
Fall 8: Pkw im Privatvermögen. 73
Fall 9: Pkw im Betriebsvermögen.75
Fall 10: Pkw im Betriebsvermögen. 77
Fall 11: Pensionszusage. 79
Fall 12: Wertpapiere. 84
Fall 13: Optionsmodell. 85
3.3 Berücksichtigung von Schuldzinsen.88
Fall 1: Grundfall/kein Konzern. 88
Fall 2: Konzernfall – § 4h Abs. 2 Buchstabe c EStG.90
Fall 3: Zinsvortrag – § 4h Abs. 1 S. 5 EStG. 95
Fall 4: EBITDA-Vortrag – § 4h Abs. 1 S. 3 EStG. 99
3.4 Beteiligung an anderen Körperschaften.101
Fall 1: Streubesitzdividende.101
Fall 2: Dividende und steuerliches Einlagekonto.104
Fall 3: Materielle Korrespondenz.106
Fall 4: Dividenden aus dem Ausland und Steueranrechnung gem. § 26 KStG. 108
Fall 5: Veräußerung & Gewinnermittlung. 111
Fall 6: Veräußerung/Teilwertabschreibung/Verdeckte Gewinnausschüttung. 114
Fall 7: Gewinnminderungen in Zusammenhang mit Anteilen im Sinne des
§ 8b Abs. 2 KStG. 116
Fall 8: Personengesellschaften/DBA. 120
Fall 9: Finanzdienstleistungsunternehmen.123
Fall 10: Wertpapierleihe.125
3.5 Verlustabzug bei Körperschaften. 127
Fall 1: Schädlicher Beteiligungserwerb gem. § 8c Abs. 1 S. 1 KStG.127
Fall 2: Schädlicher Beteiligungserwerb gem. § 8c Abs. 1 S. 1 KStG.130
Fall 3: Stille Reserven – mit positivem steuerlichen Eigenkapital.132
Fall 4: Stille Reserven mit negativem steuerlichen Eigenkapital.134
Fall 5: Konzernklausel/§ 8c Abs. 1 S. 4 KStG.137
Fall 6: Konzernklausel/§ 8c Abs. 1 S. 4 KStG. 138
Fall 7: Gleichgerichtete Interessen/§ 8c Abs. 1 S. 2 KStG. 139
Fall 8: Veräußerungsketten/Erwerberkreis. 140
Fall 9: Schädlicher Beteiligungserwerb. 141
Fall 10: Grundfall Sanierungsklausel – Einlage. 143
Fall 11: Branchenwechsel. 145
Fall 12: Lohnsummenregelung.147
Fall 13: Zusammenfassendes Beispiel.150
Fall 14: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG.154
Fall 15: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG.156
Fall 16: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG.156
Fall 17: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d Abs. 1 KStG. 158
4. Sonderfälle der Einkommensermittlung. 162
4.1 Liquidation.162
Fall: Liquidation einer Tochtergesellschaft.162
4.2 Organschaft. 176
Fall 1: Voraussetzungen einer Organschaft.176
Fall 2: Organschaft & steuerfreie Einkünfte. 183
Fall 3: Organschaft und Ausgleichsposten.193
4.3 Ausländische Einkünfte. 199
Fall 1: Unternehmenseinkünfte, Art. 7 DBA. 199
Fall 2: Lizenzeinnahmen aus dem Ausland, Art. 12 DBA. 203
4.4 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts Deutschlands. 206
Fall: Steuerentstrickung.206
5. Eigenkapitalsachverhalte. 209
Fall 1: Grundfall. 209
Fall 2: Verwendungsreihenfolge. 211
Fall 3: Bindungswirkung der Steuerbescheinigung, § 27 Abs. 5 KStG.214
Fall 4: Umwandlung von Rücklagen, § 28 Abs. 1 KStG.219
Fall 5: Kapitalherabsetzung (§ 28 Abs. 2 KStG). 224
Fall 6: Down-stream-merger (§ 29 KStG).229
6. Rechtsfolgen beim Gesellschafter. 231
Fall 1: Gesellschafter erhält eine offene Gewinnausschüttung.231
Fall 2: Gesellschafter erhält eine verdeckte Gewinnausschüttung.233
Fall 3: Gesellschaft gewährt dem Gesellschafter ein Darlehen.236
Fall 4: Gesellschafter erhält eine verdeckte Gewinnausschüttung und
zahlt diese zurück. 239
Fall 5: Gesellschaft veräußert Waren verbilligt an den Gesellschafter. 241
Fall 6: Gesellschafter vermietet Grundstück verbilligt an Gesellschaft.243
Fall 7: Gesellschafter erhält unangemessene Tantieme. 246
Fall 8: Gesellschafter erhält unangemessene Tantieme und verzichtet auf
die Auszahlung. 249
Fall 9: Gesellschafter veräußert Beteiligung an einer anderen
Kapitalgesellschaft zu einem überhöhten Preis.252
Fall 10: Gesellschafter veräußert Beteiligung an einer anderen
Kapitalgesellschaft zu einem verbilligten Preis.255
Fall 11: Verdeckte Gewinnausschüttung ohne Zufluss beim Gesellschafter.257
Fall 12: Hans Wurst Sp.z.o.o. 261
7. Komplexe Fälle. 266
Fall 1: LBB-GmbH.266
Fall 2: Mühlen-GmbH. 274
Fall 3: Petit souris SA. 287
Fall 4: Neustädter-Galerie GmbH. 299
Fall 5: Schachfiguren Dresden GmbH. 320
Fall 6: Erwerb eigener Anteile. 339
Fall 7: Tanzhaus GmbH. 349
8. Übungsklausuren. 373
Weitere Bücher des HDS-Verlags. 375
Stichwortverzeichnis 381
Vorwort der 4. Auflage
Die Vertiefung von erlerntem Wissen anhand von Aufgaben aus den verschiedensten Teilgebieten der Körperschaftsteuer ist ein wesentlicher Baustein der steuerlichen Ausbildung in diesem Bereich.
Sie dient aber auch der Überprüfung von bereits erlernten Zusammenhängen. Damit soll den Lernenden und auch den Studierenden der Zugang zu dieser Rechtsmaterie erleichtert werden. Die Aufgaben in diesem Buch sind daher so gestaltet, das anhand von einfachen Fällen ein Zugang zur Körperschaftsteuer erleichtert werden soll. Sie dienen aber auch der Darstellung von komplexen Einzelfällen, die die Verknüpfung der Körperschaftsteuer mit anderen Steuerrechtsgebieten, wie dem Bilanzsteuerrecht, der Umsatzsteuer oder auch dem internationalen Steuerrecht, aufzeigen sollen.
Das Buch bildet den Rechtsstand 01.06.2021 ab und basiert auf dem Körperschaftsteuergesetz i.d.F. der Bekanntmachung vom 15.10.2002 (BGBl I 2002, 4144) zuletzt geändert durch das Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts vom 25.06.2021 (BGBl I 2021, 2050).
November 2021 Woldemar Wall/Heiko Schröder
